Главная » Бухгалтерия » Корректировочный счет фактура с 01.10. Заполняем бланк счета-фактуры правильно. Указание адреса в трудовом договоре

Корректировочный счет фактура с 01.10. Заполняем бланк счета-фактуры правильно. Указание адреса в трудовом договоре

Внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Поправки вступят в силу с 01.10.2017. Изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 . Разбираем, что нового.

Новое в счете-фактуре

Строка 8

Уточнено, что реквизит «Идентификатор госконтракта» должен указываться при его наличии. Напомним, что счет-фактура содержит данный реквизит с 01.07.2017. Он отражается в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры. Однако Минфин РФ не разъясняет, в каком случае данный идентификатор должен указываться в этих формах. Так, например, в письме от 11.08.2017 № 03-07-09/51657 ведомство по вопросам присвоения идентификаторов госконтрактам рекомендует обращаться в Казначейство РФ.

На наш взгляд, идентификатор государственного контракта присваивается государственным контрактам в двух случаях: при закупках по гособоронзаказу и при казначейском сопровождении государственных контрактов. В указанных случаях налогоплательщик должен внести в счет-фактуру реквизиты идентификатора, указанные в контракте. Во всех остальных случаях данное поле не заполняется.

Новая графа 1а

Счет-фактура дополнен новой графой 1а «Код вида товара». Отметим, что аналогичная графа предусмотрена и в корректировочном счете-фактуре (графа 1б). В этой графе указывается код вида товара в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных ставится прочерк.

Требование указывать код вида товара при экспорте в страны ЕАЭС в НК РФ появилось 01.07.2016 (Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ). Однако изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 внесены не были. В результате форма счета-фактуры не содержала специальной графы, где отражалась бы данная информация о товаре. Ранее Минфин РФ пояснил, что, пока в форму счета-фактуры не будут внесены изменения, организации-экспортеры вправе указывать код вида товара по ТН ВЭД в дополнительных строках и графах (письмо Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). С 1 октября для отражения данных сведений в счете-фактуре будет предусмотрена отдельная графа.

Строки 2а и 6а

В строках 2а и 6а нужно будет указывать адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП.

Напомним, что сейчас в этих строках адрес указывался в соответствии с учредительными документами, в которых содержатся сведения о местонахождении юридического лица, которое определяется местом его государственной регистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Таково правило пп. 2, 5 ст. 54 ГК РФ. Таким образом, если в учредительных документах организации указано только наименование населенного пункта (муниципального образования), то в счете-фактуре при заполнении строки 2а (6а) «Адрес» достаточно отразить только эти сведения.

В этих строках с 1 октября нужно будет отражать все адресообразующие элементы, такие как почтовый индекс, наименование и тип субъекта РФ, названия населенного пункта, улицы, номер дома, строения, корпуса. Стоит отметить, что столичные налоговики и ранее считали необходимым указывать полный адрес компании (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2015 № 16-15/013654).

Графа 11

В графе 11 вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера. Это следует из Приказа ГТК РФ № 543, МНС РФ № БГ-3-11/240 от 23.06.2000. Дело в том, что номер таможенной декларации состоит из двух элементов, разделяемых знаком дроби:

регистрационного номера таможенной декларации. Он присваивается должностным лицом таможенного органа РФ при принятии таможенной декларации и указан в первой строке графы «A» основного и добавочного листов;
порядкового номера товара. Этот номер отражен в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации.

Таким образом, регистрационный номер является частью номера таможенной декларации.

Кроме того, данная графа теперь будет заполняться в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Новое для экспедиторов и застройщиков

Правила дополнены порядком составления счетов-фактур экспедитором, а также застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), приобретающим у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.

Строки 1 и 2

Данные компании при заполнении строки 1 счета-фактуры указывают номер и дату составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. В строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца-юрлица (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) в соответствии с учредительными документами, Ф.И.О. ИП (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика).

Графа 1

При составлении счета-фактуры экспедитором указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу. При получении аванса отражаются наименования поставляемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) по каждому продавцу.

При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, в отдельных позициях указываются наименования выполненных СМР, а также товаров (работ, услуг), имущественных прав из счетов-фактур, выставленных продавцами застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика.

Строка 2б (ИНН и КПП)

Дополнено, что при составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются ИНН и КПП налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика).

Графы 2-11

При составлении счета-фактуры экспедитором в графах 2-11 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами экспедитору, по каждому продавцу в доле, предъявленной покупателю (клиенту).

При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, в графах 2-11 указываются в отдельных позициях суммарные данные счетов-фактур по строительно-монтажным работам, выставленных подрядными организациями, и суммарные данные счетов-фактур по товарам (работам, услугам), имущественным правам, выставленных поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав, в доле, предъявленной покупателю (инвестору).

Новое в корректировочном счете-фактуре

Помимо новой графы 1б, в которой отражается код вида товара, в правилах теперь четко прописано, что в корректировочном счете-фактуре можно отражать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы документа. Для этого применяются дополнительные строки и графы.

Отметим, что сейчас в счете-фактуре допускается указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры (п. 9 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Аналогичной нормы по отношению к заполнению корректировочного счета-фактуры постановление № 1137 не содержит. В то же время, на наш взгляд, налогоплательщики и сейчас могут вносить в документ дополнительные сведения.

Так, по мнению Минфина РФ, дополнительная информация указывается в дополнительных строках и графах счета-фактуры после подписей руководителя и главного бухгалтера или иного уполномоченного лица (подписи ИП), которые предусмотрены его формой (письма от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169). Отражать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, размещаемых до указанных реквизитов счета-фактуры, не следует (письмо Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Новое в книге покупок

В форме книги покупок скорректировали название двух граф. Графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» переименовалась в «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)». Графа «Номер таможенной декларации» в «Регистрационный номер таможенной декларации».

При отражении в книге покупок суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров в РФ, в графе 3 указываются регистрационные номера таможенных деклараций. Сейчас в этой графе отражается номер таможенной декларации.

Установлено, что продавец, отражая в книге покупок счет-фактуру на аванс, должен указывать в графе 3 номер и дату платежного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж.

В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих уплату НДС или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 7 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой). Через этот знак указываются в графе 8 даты принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав при отражении нескольких дат.

В порядок заполнения книги покупок введены правила отражения единого корректировочного счета-фактуры. Так, при отражении в графе 5 единого корректировочного счета-фактуры в графе 3 также указываются номер и дата единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 не заполняется.

При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.

При внесении в книгу покупок стоимости товаров, ввезенных в Россию из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, в графе 15 указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете. В настоящее время ФНС РФ дает несколько вариантов заполнения данной графы: в этой графе указывается стоимость товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах — стоимость товаров, отраженная в учете (письмо ФНС РФ от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@).

При регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Требование об этом с 1 октября утратит силу.

Кроме того, в книгу покупок можно будет вносить авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов, запрет это делать отменят. Напомним, что в настоящее время в книге покупок запрещено регистрировать счет-фактуру на сумму аванса при безденежных формах расчетов. Таким образом, принять к вычету сумму НДС в данном случае нельзя (письмо Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Однако судьи считают иначе. Так, Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 № 33 указал, что НК РФ не содержит положения о том, что право на вычет налога возникает исключительно при оплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме. Следовательно, покупатель не может быть лишен права на вычет, если аванс уплачен им в безденежной (натуральной) форме. Теперь налогоплательщикам не придется отстаивать свою правоту в суде.

Новое в книге продаж

Форма книги продаж дополнена двумя новыми графами:

3а «Регистрационный номер таможенной декларации». Данная графа заполняется при реализации товаров, которые выпущены для внутреннего потребления после завершения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;
3б «Код вида товара». Этот код по ТН ВЭД ЕАЭС необходимо указывать для товаров, которые экспортированы в государства — члены ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется.

Установлены правила заполнения книги продаж при выставлении единого корректировочного счета-фактуры.

Теперь прописано, что в случае невыставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение месяца (квартала).

Установлен порядок хранения НДС-документов

Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) хранятся в хронологическом порядке по дате их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не направляются покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий квартал.

Кроме того, приведен перечень НДС-документов, которые должны храниться в течение 4 лет. А именно:

документы, используемые в посреднических операциях и операциях, осуществляемых экспедитором, застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика);
таможенные декларации или их копии, платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС, — в отношении товаров, ввезенных в РФ;
заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии — в отношении товаров, импортируемых с территории государства — члена Евразийского экономического союза;
заполненные бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС — при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;
документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком), или их нотариально заверенные копии;
первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления НДС;
первичные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, — бухгалтерская справка-расчет для восстановления НДС.

Реализуя свою продукцию, компания-плательщик должна включить в счёт соответствующую величину налога на добавленную стоимость (НДС). Счёт-фактура – документ бухгалтерской отчетности, благодаря которой компания может принять этот налог к возмещению или вычету.

Такую возможность даёт лишь правильно заполненный по установленной форме бланк.

Порядок выставления счетов-фактур в 2019 году

Счёт-фактура необходим в случае уплаты НДС государству. Фирмы, которые не являются плательщиками НДС, его не выставляют.

Согласно законодательству, отсчёт начинается с момента:

получения покупателем товара;
оплаты этих товаров.

Бланк можно сформировать как в электронном формате, так и передать на бумаге.

Если последний день для заполнения документа оказывается нерабочим, то срок переносится на ближайший будний. Получение денег в качестве предоплаты также предполагает создание соответствующего счёта-фактуры.

Существуют случаи, когда продавец может создать в конце месяца один документ на всю реализуемую продукцию, это возможно, если деятельность фирмы предполагает постоянные объёмы продаж одному покупателю. Примерами такого вида деятельности являются ежедневные поставки продуктов или реализация услуг связи.

Такой продавец составляет счёт-фактуру ежемесячно до 5 числа. Кроме этого, один бланк на несколько документов реализации можно формировать, если в течение 5 дней после первой продажи продавец оформил еще несколько документов реализации для этого покупателя. В пятидневный срок можно выставить один счёт-фактуру.

В розничной продаже, в случае наличной оплаты, НДС не выделяется отдельной строкой на ценниках, чеках и прочих бланках, его включают в стоимость, создания счёта-фактуры не требуется. При безналичной оплате счёт-фактура понадобится, но его можно оформить в одном экземпляре в конце налогового периода.

Правила и особенности заполнения счёта-фактуры в 2019 году

Правильно составленный документ – основное требование для последующего учета в целях расчёта НДС. Документ имеет определённую установленную государством форму.

Формирование счёта-фактуры делится на 2 части:

Составление шапки документа.
Тут необходимо указать номер документа или его исправления, номер платёжного документа, код и название валюты, в которой проходит сделка, данные о грузоотправителе и грузополучателе.
Заполнение табличной части.
Табличную часть заполняют информацией о товаре, его единице измерения, цене и стоимости с налогом и без него, ставке налога.
В этой части следует указать название единицы измерения товара и её код из ОКЕИ, если такая единица в классификаторе отсутствует, то ставится прочерк.
При составлении удостоверьтесь, что название товара одинаково во всех документах.

Построчно заполнение выглядит следующим образом:

- 1 — номер и дата составления документа;
- 2 — наименование компании, реализующей товар;

2а — адрес компании;
2б — код постановки на учёт;
3 — данные о грузоотправителе, если это продавец, ставится «он же»;
4 — данные о грузополучателе;
5 — информация о документе оплаты;
6 — название компании-покупателя;
6а — адрес компании, покупающей товар.

В таблице в пунктах с 1 по 11 необходимо указать:

1 — название товаров;
2 — единица их измерения;
3 — количество реализуемых товаров;
4 — цена, установленная продавцов, за единицу реализуемого товара;
5 — полученная расчётным путём стоимость без НДС;
6 — величина акциза;
7 — ставка налога;
8 — сумма НДС по всему объёму товара;
9 — стоимость с НДС;
10 — страна происхождения, её необходимо указывать, если товары не российского производства;
11 — номер декларации, полученной на таможне.

Документ подписывается руководителем и бухгалтером. Последней подписи может не быть, если штатное расписание компании не предполагает такую должность.

Электронные счета-фактуры: изменения 2019

Очевидным преимуществом документооборота в электронной форме является оперативность. Если раньше для обмена документами между фирмами, находящимися в разных регионах, уходило много времени, то с возможностью электронного обмена, на это тратится всего пару минут.

Кроме этого, существенно сокращаются почтовые и канцелярские расходы.

Фирмы, решившие осуществлять электронный документооборот, должны учитывать, что с 1 апреля этого года начал действовать приказ, содержащий новые правила обмена в электронном формате. Ранее опубликованный приказ, регулирующий эту сферу, утратил силу.

Согласно новому приказу правительства:

Все бланки в электронном виде удостоверяются квалифицированной цифровой подписью (КЭЦП).
Электронная цифровая подпись была заменена квалифицированным аналогом уже довольно давно, теперь это отражено законодательно.
Теперь не требуется отправления извещения о получении, но при необходимости такое извещение может быть отправлено продавцу.
Появилась возможность отправки дополнительных данных к счёту-фактуре;
Поправки в кодексе предполагают изменение понятий при электронном выставлении счетов-фактур, вместо термина «счёт-фактура в электронном виде» будет действовать «счёт-фактура в электронной форме».

Можно ли составить один счёт-фактуру на ряд услуг узнайте из видео.

Когда применять корректировочные счета-фактуры

Корректировочный счёт-фактура формируется, если изменилась стоимость реализуемой продукции.

Он необходим, если изменились:

цены товаров;
количество реализованных товаров;
цены и количества одновременно.

Важно не путать корректировочный документ и исправление уже имеющегося. Первый выставляется, если нужно скорректировать величину налоговых обязательств, исправление можно внести, если были обнаружены грубые ошибки или опечатки в составленном документе.

Ошибки могут быть и в корректировочных бланках, они исправляются в том же порядке, что и обычные.

Случаи, в которых необходим корректировочный счёт-фактура:

Продавец предоставляет скидку, уменьшающую стоимость товаров.
Покупатель получил неправильное количество товара.
Покупатель не принял к учёту и вернул часть реализованного.
Стоимость товаров возросла в соответствии к условиями продавца, например, если цена зависит от срока оплаты.
Произошла уценка товаров в связи с качеством продукции.
Увеличилась стоимости работ в связи с ростом цен на материалы.

Корректировка налоговых обязательств не всегда влечёт формирование корректировочного документа:

принимая к возврату некачественный товар, продавец не должен формировать корректировочный документ, в этом случае происходит процедура обратной реализации, покупатель выступает в роли продавца и формирует обычный документ;
в случае возврата принятых ранее товаров покупатель самостоятельно создаёт соответствующий документ.

Корректировочный счёт-фактура создаётся продавцом не позже 5 дней после создания документов, свидетельствующих об изменении стоимости. Он, как и простой счёт-фактура, составляется в двух экземплярах, на бумаге или в электронном варианте.

Допустимо составление одного корректировочного документа на несколько ранее выписанных. Особого порядка регистрации в книге покупок и продаж не существует, поэтому к таким документам следует применять правила обычной регистрации.

Особенности авансовых счетов-фактур

Получая оплату или неполную оплату за товар, который будет реализован позже, продавец обязан создать счёт-фактуру на аванс. Интересная ситуация складывается в случае, если продукция была отгружена в течение пяти дней после оплаты.

Мнение Минфина и налоговой в этом случае разнятся: законодательный орган выпустил несколько пояснений, в которых говориться, что в таком случае можно оформить один счёт-фактуру. Налоговые службы с этим мнением не согласны и утверждают, что так делать категорически нельзя.

В этом случае всё-таки лучше прислушаться к мнению налоговой, чтобы не пришлось доказывать обратную точку зрения в суде.

Документ не создаётся в следующих случаях:

проданные товары не облагаются НДС;
реализованные товары облагаются по нулевой ставке;
если длительность производства реализуемых товаров превышает полгода;
компаниям, освобождаемым от уплаты НДС.

В целом составление авансовых счетов-фактур подчиняются тем же правилам, что и формирование обычных, но существуют некоторые нюансы:

в разделах «грузополучатель» и «грузоотправитель» нужно поставить прочерк;
обязательно внесение данных о расчетном документе, кассовом или банковском, если аванс предоставлен в форме взаимозачёта, векселя и прочих неденежных вариантах, то в графе также ставится прочерк;
данные о цене, количестве, происхождении реализуемых товаров не заполняются;
сумма налога будет рассчитана путем умножения величины аванса на расчетную налоговую ставку в формате 10/110 или 18/118.

Если в течение одного дня покупатель постепенно осуществлял выплату аванса, то все эти выплаты будут зафиксированы в одном документе. Если счёт-фактура будет оформлен после отгрузки, то в нем необходимо перечислить номера всех платёжных документов, относящихся к этому авансовому платежу.

Компании, получающие авансы от покупателей за непрерывные поставки, например телекоммуникационные фирмы, могут оформить счёт-фактуру в конце месяца, уменьшив аванс на количество предоставленных услуг.

Как нумеруются счета-фактуры с 2018 года

Формат нумерации счетов фактур не установлен, компания может самостоятельно принять его, закрепив в учётной политике. Главным условием является уникальность номеров и присвоение их бланкам в сквозном возрастающем порядке. Целью единой нумерации является борьба с теми, кто производит выписку тех или иных документов задним числом.

Новые правила предусматривают чёткое определение случаев, допускающих применение составных номеров:

документ выставлен обособленным подразделением;
реализация произведена доверительным управляющим или членом простого товарищества.

Хоть это и не станет причиной отказа в вычете, но разделительную черту в прочих случаях лучше не применять.

Так как особой формы счетов-фактур на аванс не существует, их нумерация производится по всем счетам-фактурам в компании. При необходимости к авансовым бланкам можно добавить буквенное обозначение в виде префикса АВ.

За неправильную нумерацию какой-либо уголовной или административной ответственности в законодательстве не предусмотрено.

Счёт-фактура формируется на каждый документ реализации товаров, облагаемых НДС. Законодательные акты предполагают строгие требования к заполнению и нумерации.

Правильное заполнение этого документа поможет покупателю принять к вычету налог, поэтому важно знать и понимать основные правила его формирования.

При необходимости корректировки налоговых обязательств может быть выставлен корректировочный документ, составление которого также имеет определённые правила.

Что такое счет фактура, для чего она нужна можно узнать из видео.

Вконтакте

Правительство во второй раз за этот год изменило формы счетов-фактур. Новые правила вступили в силу начиная с 1 октября 2017 года. О том, что же существенного изменилось в новой счет-фактуре и каковы правила заполнения бланка, согласно постановлению Правительства РФ от 19 августа 2017 № 981, рассмотрим в этой статье.

Для чего нужна счет-фактура

Счет-фактура представляет собой бухгалтерский документ, удостоверяющий факт отгрузки товаров или оказание услуг и их стоимость. Она необходима для подтверждения суммы НДС как по реализации продукции (услуг), так и для подтверждения факта покупки и входящего НДС. На основе данных счета-фактуры формируются книги покупок и продаж для учета НДС.

Счет-фактура имеет строго определенный формат и выставляется продавцом покупателю (заказчику) после приема товара или услуги. Формируется как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Для бумажного носителя форма и правила оформления должны отвечать требованиям Постановления Правительства РФ от 19 августа 2017 № 981.

Для отправки в электронном виде необходимо:

получить ЭЦП на руководителя организации (Письма Минфина от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53176, ФНС от 19.05.2016 N СД-4-3/8904);
заключить договор с одним из операторов ЭДО;
подписать с контрагентом соглашение об обмене электронными счетами-фактурами или об ЭДО.

Об изменении формы счет-фактуры с 1 октября 2017 года

Изменения в счет-фактуре затронули следующие моменты:

1. Адрес продавца и покупателя указывайте согласно ЕГРЮЛ.

Для строк 2а и 6а необходимо указывать адреса продавца и покупателя не из учредительных документов, а из государственных реестров. Для продавца или покупателя-организации ее адрес должен соответствовать данным ЕГРЮЛ, для предпринимателей данным ЕГРИП. Для налоговых агентов, которые приобретают что-то у иностранных продавцов, отражают местонахождение, которое зафиксировано в договорах.

2. Появилась новая графа 1а «Код вида товара».

Данная графа необходима лишь для тех организаций, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.

3. Появился регистрационный номер таможенной декларации.

В графе 11 счета-фактуры нужно будет указывать не порядковый, а регистрационный номер таможенной декларации, если реализуете (как на внутреннем рынке, так и на экспорт) товары, страна происхождения которых - не Россия.

Регистрационный номер - это 21-значный код, который состоит из трех элементов, разделенных знаками «/»., где:

Первый элемент - код пункта таможни;
Второй - дата регистрации;
Третий - порядковый номер.

Номер проставляет сотрудник таможни. Об этом сказано в пунктах 42 и 43 Инструкции, утвержденной решением КТС от 20 мая 2010 № 257.

При реализации товаров российского производства ставьте в этой графе прочерк.

Появилась графа для подписи уполномоченного лица, которое подписывает счет-фактуру за предпринимателя. До этого такие графы есть в счете-фактуре только для подписей лиц, которые расписываются за руководителя или главного бухгалтера.

Правила для экспедиторов

До 1 октября экспедиторы заполняли счета-фактуры по правилам, которые предусмотрены для комиссионеров (письма Минфина России от 10 января 2013 № 03-07-09/01, от 1 ноября 2012 № 03-07-09/148). Сейчас же появился порядок составления счетов-фактур для экспедиторов, которые организуют перевозки силами сторонних компаний.

Это означает, что экспедитор теперь вправе составлять «сводные» счета-фактуры на основе данных счетов-фактур, полученных от перевозчиков-исполнителей. По новым правилам экспедитор, который делает приобретения от своего имени за счет клиента, должен будет указывать в «сводных» счетах-фактурах следующее:

в строке 1 - дату и номер «сводного» счета-фактуры по хронологии экспедитора;
в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца (экспедитора), Ф. И. О. предпринимателя (экспедитора);
в строке 2а - адрес экспедитора;
в строке 2б - ИНН и КПП продавца (экспедитора);
в строке 5 - реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетных документов о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент - экспедитору - через знак «;»;
в графе 1 - наименования товаров (работ, услуг) в отдельных позициях по каждому продавцу;
в графах 2–10 - по каждому продавцу данные из выставленных ими экспедитору счетов-фактур.

Правила для бухгалтеров

Прописали и правила хранения счетов-фактур.

Теперь хранить эти документы нужно в хронологическом порядке по мере того, как вы их выставляете или получаете. Это же и касается хранения подтверждения оператора электронного документооборота и извещения покупателей о получении счета-фактуры.

Теперь в течение четырех лет необходимо хранить счета-фактуры:

комитенту (принципалу) - копии счетов-фактур, которые передал ему посредник;
заказчику строительных работ (инвестору) - копии счетов-фактур, которые передал ему застройщик (заказчик, выполняющий функции застройщика застройщик);
заказчику экспедиторских услуг - копии счетов-фактур, которые передал ему экспедитор;
по импорту из стран ЕАЭС - заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов, их заверенные копии, копии платежек и других документов об уплате НДС;
по импорту из других стран - таможенные декларации, их заверенные копии и другие документы об уплате НДС на таможне;
по командировочным расходам на аренду жилья и проезд - бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Храните по этим правилам все виды счетов-фактур: первичные, корректировочные и исправленные. Копии бумажных счетов-фактур, полученные от посредников, должны быть заверены их подписями (комитентов, принципалов, застройщиков или экспедиторов).

Быстро и безошибочно сформировать счет и выставить его своему контрагенту вы можете с помощью с помощью онлайн-сервиса «Моё дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» . Кроме того, сервис поможет вам создавать проводки, вести бухгалтерские регистры, учитывать доходы и расходы, рассчитывать зарплату, налоги и страховые взносы, формировать отчётность и отправлять ее в налоговую и фоны. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по

Основание для принятия покупателем к вычету предъявленных ему сумм НДС - выставленные продавцом счета-фактуры. С 01.07.2017 г. всем плательщикам НДС необходимо применять новые формы «обычного» и корректировочного счета-фактуры – изменения внесены в них постановлением Правительства от 25.05.2017 № 625.

Как обновились «бумажная» форма счета-фактуры, ее электронный формат, расскажем в этой статье.

Бланк счета-фактуры с 1 июля 2017

Закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ ввел дополнительные требования к информации, вносимой в счета-фактуры. В приложении № 1 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 25.05.2017) содержатся его измененный бланк и правила заполнения, а в приложении № 2 представлена обновленная форма корректировочного счета-фактуры.

Многое ли поменялось в действующих формах? Фактически новшество всего одно: в оба бланка была добавлена строка, в которой теперь следует указывать идентификатор госконтракта на выполнение работ, оказание услуг или поставку товара, а также договора или соглашения о субсидиях, инвестициях из бюджета, или взносах в уставный капитал, если таковые имели место. Для счета-фактуры новой стала строка 8, а для корректировочного документа – строка 5.

Счета-фактуры оформляются не только в «бумажном» виде, но и электронно. Новый счет-фактура с 1 июля 2017 г. составляется, как и прежде, в соответствии с п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ и Правилами заполнения счетов-фактур (Постановление № 1137 в ред. от 25.05.2017). Документ должен включать следующие обязательные данные:

номер, дату составления,
наименование продавца, покупателя, их адреса, ИНН/КПП,
по отгруженным товарам – наименования и адреса отправителя и получателя груза,
дата, номер платежного документа (платежного поручения), если товар уже оплачен,
валюта, в которой производится расчет,
при госзаказе - идентификатор госконтракта, договора, соглашения,
характеристики товара (работ, услуг): наименование, единица измерения, количество,
цена за единицу и стоимость товара (работ, услуг) без учета НДС,
если товар подакцизный – сумма акциза,
ставка НДС,
сумма НДС,
рассчитанная стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС,
для не российских товаров указывается страна их происхождения, номер таможенной декларации,
для вывозимых из РФ в страны ЕЭС товаров, код их вида указывается согласно Товарной номенклатуре ВЭД ЕЭС.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером, или иными, уполномоченными доверенностью, лицами. ИП подписывает счет-фактуру сам либо передает это право по доверенности другому лицу.

Для электронных счетов-фактур требуется квалифицированная электронная подпись руководителя, а для ИП – самого предпринимателя.

Новый формат счет-фактуры с 1 июля 2017 г.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, если покупатели не против, продавец может направлять им счета-фактуры электронно, если при этом все стороны сделки имеют технические возможности принимать и обрабатывать такие документы по установленным форматам. Информация о том, как происходит выставление и получение таких счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи, находится в приложении к приказу Минфина РФ от 10.11.2015 № 174н.

Сегодняшние электронные форматы счетов-фактур утверждены приказами ФНС РФ № ММВ-7-6/93 от 04.03.2015 и № ММВ-7-15/155 от 24.03.2016. Налогоплательщикам пока можно формировать электронные документы по любому из них. Но с 1 июля 2017 г. приказ № ММВ-7-6/93 утрачивает силу, и допустимым форматом станет только один - утвержденный приказом № ММВ-7-15/155.

Аналогично, электронный формат корректировочного счета-фактуры, утв. приказом ФНС № ММВ-7-6/93, прекратит свое действие с 01.07.2017 г., и передавать электронные корректировочные документы можно будет только в форматах, введенных приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.

Обновленные форматы позволяют уменьшить объемы электронного документооборота, они более универсальны и сокращают расхождения, возникающие между счетом-фактурой и «первичкой».

Чтобы увидеть, какими будут «обычный» и корректировочный счет-фактура с 1 июля 2017, образец бланков можно скачать ниже.

18.09.2017

Выпущены обновления типовых конфигураций программ "1С:Предприятие" с новыми формами счет-фактур для использования с 01.10.2017 года в соответствии с постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981.

С 1 октября 2017 года вступают в силу очередные изменения в форме счета-фактуры, корректировочных счет-фактур, книги покупок/продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981, которым были внесены изменения в Постановление Правительства N1137 от 26.12.2011 г.

В счете-фактуре и корректировочном счете-фактуре появились новые колонки. В форму счета-фактуры вводится обязательная графа 1а. По ней отражается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Эти данные указывают только в отношении товаров, вывезенных из России на территорию государства - члена ЕАЭС. Если таких товаров нет, в новой графе нужно проставить прочерк.

Код ТН ВЭД ЕАЭС - это десятизначный код номенклатуры по классификатору, утвержденному Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 18 октября 2016 года № 101. Требование указывать код ТН ВЭД при вывозе товаров в ЕАЭС действовал и ранее, но в форме счет-фактуры для этой информации отсутствовала отдельная графа. В связи с этим продавцы указывали код в других колонках, например, в колонке с наименованием товара.

Код вида товара в корректировочном счете-фактуре нужно будет указывать по графе 1б.

Одновременно меняется порядок заполнения графы 11, которая сейчас используется для номера таможенной декларации. Данную графу заполняют по товарам, страной происхождения которых не является РФ. С 1 октября в графе 11 вместо номера таможенной декларации нужно ставить регистрационный номер этой декларации. Эти номера различаются.

Меняется порядок указания в счетах-фактурах юридического адреса. С 1 октября в строках 2а и 6а нужно будет проставлять полный юридический адрес с почтовым индексом, который указан в выписке из ЕГРЮЛ. Использование данных об адресе из учредительных документов будет считаться ошибкой.

Другим нововведением является то, что в корректировочных счетах-фактурах с октября можно будет указывать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры. Такую информацию разрешается вносить в дополнительные строки и графы.

Также дополняется строка 8 счетов-фактур и строка 5 корректировочных счетов-фактур. В них с 1 июля 2017 года указывают идентификатор государственного контракта. С 1 октября строка дополнится отметкой о том, что она заполняется только при наличии идентификатора контракта/соглашения.

Поддержка изменений в решениях системы "1С:Предприятие"

Поддержка изменений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, в программах 1С запланирована в 2 этапа:

1. К 1 октября 2017 года в решениях системы "1С:Предприятие" будет реализована новая форма счета-фактуры.
2. До конца ноября 2017 года запланировано изменение формы и правил ведения книги покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур.

Поддержка новых счет-фактур в решениях системы "1С:Предприятие"

Новая форма счета-фактуры с возможностью указания кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС в отдельной графе и другими изменениями вводимыми постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 реализована (планируется) в следующих типовых конфигурациях 1С:

1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (реализовано 3.0.52.35)
1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (реализовано 2.0.66.37)
1С:Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (реализовано 3.0.52.35)
1С:Комплексная автоматизация, редакция 2.2 (реализовано 2.2.4.81)
1С:Комплексная автоматизация, редакция 1.1 (реализовано 1.1.90.1)
1С:ERP Управление предприятия, редакция 2.2 (реализовано 2.4.1.206)
1С:Управление производственным предприятием, редакция 1.3 (реализовано 1.3.95.1)
1С:Управление холдингом, редакция 1.3
1С:Бухгалтерия государственного учреждения", редакция 2.0 (реализовано 2.0.51.29)
1С:Бухгалтерия государственного учреждения", редакция 1.0 (реализовано 1.0.48.1)
1С:Управление нашей фирмой, редакция 1.6 (реализовано 1.6.11.79)
1С:Управление торговлей, редакция 11 (реализовано 11.3.4.81)
1С:Управление торговлей, редакция 10.3 (реализовано 10.3.45.1)
1С:Платежные документы 8 (реализовано 1.0.16.1)
1С:Бухгалтерия 7.7 Проф. Типовая конфигурация (реализовано 7.70.638)
1С:Бухгалтерия 7.7 Упрощенная система налогообложения (реализовано 7.70.280)
1С:Предприниматель 7.7 (реализовано 7.70.282)
1С:Торговля и Склад 7.7 (реализовано 7.70.992)
1С:Предприятие 7.7. Производство+Услуги+Бухгалтерия (реализовано 7.70.384)
1С:Предприятие 7.7 Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры, редакция 4.5 (реализовано 7.70.567)

Новая форма счет-фактуры, соответствующая новым требованиям, в типовых конфигурациях 1С будет формироваться автоматически, если будет указана дата документа 01.10.2017 или более поздняя. Документы с датой раньше чем 01.07.2017 будут выводиться на печать по старой форме.

Изменения формы и правил ведения книги покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур

В решениях системы "1С:Предприятие 8" в связи с изменениями форм книг и журнала планируется реализовать следующее:

регистрация в журнале учета счетов-фактур, полученных после окончания налогового периода
изменения в регистрации в журнале учета счета-фактуры по смешанной закупке
перевыставление комиссионером по закупке счета-фактуры налогового агента
регистрация в книгах единого корректировочного счета-фактуры
регистрация в книгах повторного корректировочного счета-фактуры
регистрация в книгах сводного счета-фактуры по комиссии
указание в книгах реквизитов покупателя и продавца
справка-расчет, сводный документ при начислении НДС
отражение исправленных счетов-фактур полученных в дополнительном листе
код ТНВЭД в книге продаж.