Главная » Наследство » Коды операций в счет фактуре. Код операции в декларации по ндс. Нормативное регулирование предоставления отчетности по НДС

Коды операций в счет фактуре. Код операции в декларации по ндс. Нормативное регулирование предоставления отчетности по НДС

Код вида операции в книге продаж - это специальный шифр, кодирующий содержание облагаемых НДС операций. Из нашего материала вы узнаете, где взять эти коды, а также как применять их в отдельных ситуациях.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2019 году в книгу продаж внесены изменения .

Зачем кодировать вид операции?

Чтобы найти полный список кодов видов операций по НДС, нужно изучить:

приложение к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
приложение к письму ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@;
письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@.

Коды универсальны и предназначены для использования не только в книге продаж (включая дополнительные листы к ней), но и:

в книге покупок и доплистах к ней;
журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Кому обязательно заполнять журнал учета счетов-фактур, узнайте из этого материала .

В приказе ММВ-7-3/136@ расшифровано 24 кода (от 01 до 32), каждый из которых обозначает конкретную операцию, связанную с исчислением НДС. Отгрузке соответствуют коды 01 или 10 (в зависимости от того, товар реализован за деньги или передан безвозмездно), для корректировки реализации применяется код 18. При отражении авансирования используется код 02, а при возврате предоплаты — 22. Предусмотрены также отдельные коды для налоговых агентов, комиссионеров, застройщиков и т. д. Часть промежуточных кодов (03-05, 07-09, 11-12) не используется.

В письме СД-4-3/480@ указаны коды 33-34 и 41-44, которые предназначены для налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ (при покупке сырых шкур, металлолома). А в письме № СД-4-3/532@ — коды 37-40, рекомендованные к использованию экспортерам, отказавшимся от ставки 0%.

Применение кодов в учетных регистрах и отчетности позволяет представлять информацию о содержании операций в форме, удобной:

для использования;
передачи;
хранения;
автоматической переработки.

Как в книге продаж указывать код вида товара, если таких кодов по партии несколько, см. .

В последующих разделах подробнее расскажем о наиболее часто используемых кодах в книге продаж в 2019году.

Что объединяет связанный с НДС код 21 книги продаж с кодом 02 книги покупок?

Код операции 21 в книге продаж применяется для отражения операций:

облагаемых по ставке НДС 0%;
связанных с восстановлением НДС.

Код 21 используется только для записей в книге продаж и предполагает корреспондирующие записи кодов 01, 02, 13, 25 в книге покупок.

Пример

ООО «ТЦ “Лион”» закупает у ПАО «Анаконда» чайную посуду для реализации через свои торговые точки. По условиям договора с поставщиком отгрузка товаров производится только при 5-процентной предоплате.

По каждому полученному авансу ПАО «Анаконда» выставляет в адрес ООО «ТЦ “Лион”» счет-фактуру, которую покупатель регистрирует в своей книге покупок с кодом вида операции 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Код 21 в книге продаж ООО «ТЦ “Лион”» проставляется при поступлении чайной посуды на его склад — в этот момент отражается операция по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по авансовому счету-фактуре.

Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2018 - 2019 годах» .

Нюансы применения кода 26 в 2019 году

Записать код 26 в книге продаж потребуется в том случае, если фирма реализовывала в течение отчетного периода работы и (или) услуги:

лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, физлицам);
фирмам и ИП, имеющим освобождение от НДС.

Код 26 применяется и в тех случаях, когда от указанных выше лиц получена предоплата в счет последующих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг).

Записи в книге продаж по коду 26 производятся на основании сводных документов (счетов-фактур, контрольной ленты ККТ (Z-отчета), БСО).

Введение для большинства налогоплательщиков обязательного применения онлайн-касс вносит определенные коррективы в процесс заполнения книги продаж.

Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров за наличный расчет с применением современных кассовых аппаратов (онлайн-касс), основанием для записи операций в строке с кодом 26 в книге продаж в 2019 году уже не может выступать Z-отчет (итоговый отчет по кассам, оснащенным ЭКЛЗ). Это связано с тем, что ЭКЛЗ в онлайн-кассе отсутствует (заменен более совершенным модулем памяти — фискальным накопителем).

Что в онлайн-кассах заменяет Z-отчет, см. в статье «Нужен ли z-отчет при использовании онлайн-кассы?» .

Пример

ООО «ТЦ “Лион”» торгует оптом и в розницу. В апреле 2019 года оно реализовало чайную посуду своим покупателям — физическим лицам.

Так как фирма торгует в розницу за наличный расчет, она вправе не оформлять счета-фактуры по каждой реализации (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Запись в книге продаж по коду 26 ООО «ТЦ» производится на основании контрольной ленты ККТ. При этом в графе 7 «Наименование покупателя» отражается обобщенная группа покупателей — физические лица, а в графе 8 «ИНН/КПП покупателя» проставляется прочерк.

Если покупатели-физлица расплачиваются банковскими картами, продавцу (ООО «ТЦ “Лион”») необходимо оформлять счет-фактуру, так как такая форма оплаты признается безналичной (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В этой ситуации запись в книге продаж тоже будет производиться по коду 26, но основанием для нее является сводный счет-фактура — его можно оформить в одном экземпляре по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-09/14382).

Корректировка реализации (код 18)

Основанием для отражения в книге продаж записи с кодом вида операции 18 является корректировочный счет-фактура, выставляемый продавцом покупателю при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Стоимость реализации может снизиться, к примеру, если уменьшились:

цена (тариф) товара;
количество (объем) поставки.

Все случаи и условия выставления корректировочного счета-фактуры — в нашем материале «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?» .

Пример

ПАО «Анаконда» выставило в июне 2019 года своему покупателю ООО «ТЦ “Лион”» корректировочный счет-фактуру (КСФ) по отгрузке прошлого месяца. Уменьшение стоимости продаж по нему составило 289 000 руб. (в том числе НДС 44 084,75 руб.).

Оба контрагента по этой операции будут применять код вида операции 18 в следующем порядке:

ООО «ТЦ “Лион”» (покупатель) зарегистрирует полученный КСФ в книге продаж на сумму 289 000 руб. (в том числе НДС 44 084,75 руб.);
ПАО «Анаконда» (продавец) отразит свой экземпляр КСФ в книге покупок на эту же сумму.

Что означает код 03?

Код 03 с 2016 года отменен — в приказе ММВ-7-3/136@ такой код вида операции отсутствует. До 01.07.2016 года этот код использовали для отражения:

возврата покупателем товаров продавцу;
получения продавцом возвращенных покупателем товаров.

О нюансах оформления документов и учета НДС в ситуации возврата товаров см. в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?» .

Вместо исключенного кода 03 в настоящее время используются 3 других кода:

01 — товар вернул плательщик НДС;
16 — товар возвращен фирмой или ИП, не уплачивающими НДС;
17 — товар вернулся от физлица.

Если в книге продаж указать недействующий код 03, это будет считаться ошибкой. Кроме того, могут возникнуть сложности и у налоговиков, и у налогоплательщика (об этом далее).

Какие последствия могут наступить, если код вида операции отсутствует в книге продаж?

Декларация по НДС предоставляется налоговикам только в электронном виде, а информация из книги продаж включается в нее отдельным разделом. Поэтому ошибка в книге продаж автоматически означает ошибку в отчетности по НДС.

Отсутствие кодов или неверное их указание в графе «Код вида операции» книги продаж:

налоговикам — не позволит идентифицировать конкретную хозяйственную операцию, сопоставить с данными контрагентов и обосновать правомерность вычета;
налогоплательщику — создаст проблемы со сдачей декларации по НДС (отчет без кодов может не пропустить программа спецоператора, через которого электронная декларация поступает в налоговый орган) и станет причиной отказа в вычете по налогу на добавленную стоимость.

Ошибочные коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.

Для корректного указания кодов в книге продаж необходимо не только правильно классифицировать операцию и проконтролировать верное заполнение графы 2 в книге продаж, но и регулярно отслеживать изменения законодательства по этому вопросу.

Итоги

Для отражения кода вида операции в книге продаж используются шифры из ряда документов ФНС. Отгрузка шифруется кодом 01, а для корректировки реализации применяется код 18. Вместо отмененного кода 03 применяются коды 01 (если товар возвратил плательщик НДС), 16 или 17 (при возврате товара неплательщиками НДС или физлицами соответственно). Ошибочно указанные в книге продаж коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.

Коды видов операций по НДС с 2018 года дополнены. Причем пополнились как шифры, используемые в налоговых регистрах, так и коды, указываемые в декларации. В каких разделах декларации указывать коды? В каких еще регистрах по НДС применяются коды видов операций? Где можно скачать полные перечни кодов операций по НДС 2018 года с расшифровкой? Попробуем разобраться.

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

учетных регистрах (книгах покупок и продаж , журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

2 (строка 070);
3 (приложение № 1, код строки 020);
4 (строки 010, 060 и 090);
5 (строка 030);
6 (строки 010, 070, 110);
7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

налоговым агентом (раздел 2);
с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
с применением ставки 0% (разделы 4-6);
без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8-11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

Бланк декларации смотрите .

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
для учетных регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

не являющимся объектом обложения НДС;
освобождаемым от налога;
облагаемым по ставке 0%;
совершаемым налоговыми агентами;
осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций— в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Обе таблицы можно скачать на нашем сайте:

Дополнительные шифры — 2018

Коды, попадающие в основные разделы декларации, дополнены письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@, в котором ведомство предлагает для операций, облагаемых по ставке 0%, использовать еще ряд шифров. Эти шифры отражают варианты реализации сырьевых и несырьевых товаров, вывозимых в режиме реэкспорта.

Полный перечень дополнительных кодов операции в декларации по НДС можно скачать на нашем сайте:

Это же письмо ФНС приводит и 4 шифра, дополняющие коды, применяемые в учетных регистрах:

37 — для реализации сырьевых товаров на экспорт по ставке 18%;
38 — для реализации несырьевых товаров на экспорт по ставке 18%;
39 — для реализации несырьевых товаров на экспорт по ставке 10%;
40 — для реализации работ (услуг), оказываемых в связи с экспортной отгрузкой товаров (как сырьевых, так и несырьевых), по ставке 18%.

О том, на каких условиях становится возможным применение при экспорте ставки, отличной от 0%, читайте .

Еще несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:

для журнала учета счетов-фактур:
- 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
- 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
- 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
- 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
- 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
- 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
- 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.

Оба письма содержат оговорки о том, что приведенные в них коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

Итоги

Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2018 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.

Код операции в декларации по НДС необходимо указывать в строгом соответствии с утвержденными регламентами. В противном случае у налоговиков могут возникнуть вопросы при проверке отчета. Рассмотрим, как расшифровываются различные коды, связанные с декларированием НДС, и в каких случаях они применяются.

Какие бывают коды, связанные с декларацией по НДС?

Каждый вид операции, производимой налогоплательщиком, обозначается в декларации определенным цифровым кодом. Это необходимо для повышения эффективности автоматической обработки деклараций. Указанные сочетания цифр и являются кодами операций в декларации по НДС.

Кроме того, кодироваться могут и другие показатели, не относящиеся к типам операций (например, налоговый период, вид деятельности и т. д.). Если при автоматической обработке декларации выявляются ошибки, налогоплательщик получает уведомление. В этом документе виды ошибок также кодируются.

Таким образом, в этом непростом налоговом отчете используется кодировка различного формата и назначения. Ее виды и примеры рассмотрим подробнее далее.

Код 10102920 - пояснения принципов кодирования операций на примерах

Коды операций в декларации по НДС показывают порядок обложения налогом той или иной транзакции. Код представляет собой семизначное число. Первые пять знаков обозначают группу:

Операции, не признаваемые объектом налогообложения, — 1010800.
Операции, не подлежащие налогообложению, — 1010200.
Операции, облагаемые НДС по нулевой ставке, — 1010400.
Операции, производимые налоговыми агентами, — 1011700.
Операции по объектам основных средств — 1011800.

Две последние цифры кода обозначают конкретную операцию в рамках соответствующей группы. Например, для позиции код 1010292 в декларации по НДС пояснения будут следующими: речь идет об операциях займа в денежной форме или в виде ценных бумаг.

Полный перечень кодов операций находится в приложении 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Что такое код вида операции 22?

Коды видов операций нужно отличать от кодов операций, рассмотренных в предыдущем разделе. Коды операций обозначают транзакции с точки зрения обложения НДС, разделяя их на «облагаемые» и «необлагаемые» категории. Коды видов операций показывают экономический смысл транзакции в целом, независимо от порядка начисления НДС при осуществлении конкретной операции.

Например, код вида операции 1 обозначает отгрузку товаров (работ, услуг), код 2 — получение оплаты и т. п.

Но поскольку коды видов операций используются в декларации по НДС, то в некоторых из них также присутствует определенная привязка к данному налогу.

В частности, код операции 22 в декларации по НДС обозначает отгрузку товаров, в отношении которых НДС был исчислен на таможне (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ).

Коды видов операций указываются налогоплательщиком в книге покупок и продаж, а затем автоматически попадают в декларацию при ее формировании.

Не знаете свои права?

Перечень указанных кодов находится в Приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Код ошибки 0000000002 в декларации по НДС, ошибка 4 (19) и другие загадочные цифры

Ошибка 0000000002 возникает, когда налоговый орган не может принять декларацию к обработке. Обычно это связано с неверным форматом или именем файла. В этом случае нужно повторно создать и отправить отчет, если ошибка повторится — обратиться в техническую поддержку своего оператора.

В случае выявления несоответствия данных при обработке декларации налоговики направляют плательщику требование о предоставлении пояснений. К требованию прилагается расшифровка ошибочных операций с кодами. Вариантов кодировки в данном случае может быть четыре:

Код 1 — несоответствие с декларацией контрагента. Такое возможно, если контрагент не предоставил декларации за тот же период либо в его декларации нет соответствующей записи.
Код 2 — не совпадает информация из книги продаж и книги покупок (разделы 8 и 9 декларации). Такая ситуация может возникнуть, например, при принятии к вычету НДС по выставленным ранее счетам-фактурам на аванс.
Код 3 — не совпадает информация из журналов выданных и полученных счетов-фактур (разделы 10, 11 декларации). Это возможно, например, при отражении посреднических операций.
Код 4 — иные ошибки, в этом случае рядом в скобках указывается номер графы с ошибкой.

Рассмотрим подробнее пример с использованием последнего варианта.

Пример расшифровки кода

Допустим, компания получила требование пояснить сведения из книги покупок, при этом упомянута ошибка 4 - 19 в декларации по НДС. Что означает данная кодировка?

Налоговые органы при проведении камеральных проверок по НДС руководствуются письмом ФНС России «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. Согласно ему, к стандартному требованию при необходимости могут прилагаться таблицы с расшифровкой ошибочных показателей. Если речь идет о книге покупок, то налоговики направят таблицу в соответствии с приложением 2.1 к указанному письму. Графа 19 таблицы соответствует строке 180 раздела 8 декларации (сумма налога по счету-фактуре или разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету). Значит, эту строку налогоплательщик и должен проверить на предмет возможных ошибок.

За непредоставление в установленный срок (5 дней) соответствующих пояснений налогоплательщик может быть оштрафован на 5000 руб., а в случае повторного нарушения в течение года — на 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).

ВАЖНО! С 1 января 2017 года налогоплательщики обязаны предоставлять пояснения к декларациям по НДС только в электронной форме. «Бумажные» пояснения считаются непредоставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Формат электронных пояснений утвержден п риказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

Налоговый период и другие кодировки, применяемые в декларации по НДС

Кроме кодов операций и ошибок при сдаче отчетности по НДС применяются и другие кодировки. По сути — любой показатель в декларации, значение которого может изменяться, кодируется тем или иным способом. Налоговый период в декларации по НДС находится в самом начале отчета, на титульном листе. Он кодируется двузначным числом в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Например, для января используется код 01, а для 1-го квартала — 21.

Кроме налогового периода, в рамках декларации кодируется еще ряд показателей, не связанных с операциями. Речь идет о самых различных параметрах, которые относятся:

К самому налогоплательщику — код причины постановки на учет (КПП).
К типу реорганизации налогоплательщика (в случае необходимости).
К месту его регистрации — код субъекта РФ, код ОКТМО.
К налогу — код бюджетной классификации (КБК).
К порядку предоставления декларации (коды места и способа предоставления).

Также кодируются (нумеруются) и строки декларации.

Коды различного формата используются во всех разделах декларации. Они необходимы для упрощения ее автоматической обработки. Одними из наиболее важных являются коды операций в декларации по НДС. Эти показатели определяют тип операции с точки зрения обложения налогом. От их правильного заполнения в первую очередь зависит возможность автоматической обработки декларации без ошибок.

Также кодировка используется и для других показателей декларации, не связанных напрямую с начислением НДС. Это может быть категория налогоплательщика, порядок предоставления отчета, место регистрации и т. п.

Если по результатам автоматической обработки в декларации были выявлены ошибки, они также обозначаются соответствующими кодами. В данном случае кодировка помогает налогоплательщику оперативно найти и исправить ошибку.

Правильно указывать код операций НДС очень важно. Дело в том, что сведения из , и указываются в Деаларации по НДС и используются налоговой службой при анализе. Код операций НДС сообщает о типе операции и характерном для нее алгоритме выставления счетов-фактур, исчисления НДС. Если к примеру, налогоплательщик принимает к вычету НДС по бланкам строгой отчетности (например, авиа билеты), то следует указывать код 23. При проверке программа ФНС РФ, "поймет", что при коде 23 покупатель не регистрирует счета-фактуры. Если налогоплательщик ошибется и укажет другой код, то программа налоговой службы выявит несоответствие и налоговики запросят пояснение. Хотя непосредственно штрафных санкций за указание неправильного кода операций не предусмотрено.

Перечень кодов видов операций по НДС утвержден:

С 1 июля 2016 - Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" (текст документа с комментарием указан ниже).

До 1 июля 2016 - Приказом ФНС РФ от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур". Письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ "О порядке применения кодов видов операций по НДС", налоговая служба рекомендовала к применению дополнительно еще 13 кодов видов операций НДС.

Вышеуказанные документы подготовлены в соответствии с пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Коды видов операций по НДС указываются в графе 3 , графе 2 и .

Пример

Для "Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав" предусмотрен код 01.

Для "Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав" предусмотрен код 02.

Налогоплательщики, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН иногда также выставляют счета-фактуры, чтобы предоставить налоговый вычет по НДС покупателю. В таком случае, налогоплательщики, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН уплачивают НДС и регистрируют выставленные счета-фактуры в разделе 12 налоговой декларации по НДС. В этом разделе код видов операций НДС не предусмотрен и, соответственно, не проставляется.

Код вида сделок

НК использует еще близкий термин "Код вида сделок". Так, код вида сделок указывается при заполнении , в графе 12. В этой графе комиссионер (агент) указывает следующие коды вида сделки:

1 - при приобретении от своего имени для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2 - при реализации от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю;

3 - при возврате продавцу налогоплательщиком-покупателем (комитентом, принципалом) принятых им на учет товаров в случае приобретения товаров комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала);

4 - при возврате продавцу (комитенту, принципалу) налогоплательщиком-покупателем принятых им на учет товаров в случае реализации комиссионером (агентом) от своего имени товаров покупателю;

Код операций

А еще по НДС налоговый кодекс использует понятие "Код операции". Коды операций указываются при заполнении налоговой декларации по НДС. Коды операций указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@.

Кодов операций много и каждый из них описывает группу операций, с характерными для этой группы особенностями налогообложения НДС.

Пример

Код 1010801 Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса (Статья 146 НК, пункт 2, подпункт 1)

Код 1010423 Реализация услуг по международной перевозке товаров (Статья 164 НК, пункт 1, подпункт 2.1)

Перечень кодов видов операций НДС

Указаны коды видов операций НДС, применяемые с 01.07.2016 (Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@)

Код видов операции	Наименование вида операции
	Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
	Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28
	Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Налогового кодекса Российской Федерации
	Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе
	Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
	Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации
	Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)
	Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением операций, перечисленных по коду 17
	Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации
	Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав
	Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза
	Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
	Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость
	Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации
	Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации
	Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации
	Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации
	Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных пунктами 6 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации
	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
	Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 1, ст. 6)
	Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации
	Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации
	Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Типовые ситуации с кодами водом операций НДС

Код видов операций 01

Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

Код 01 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Если продавец реализует товары (работы, услуги) лицам, освобожденным от НДС (покупатель применяет УСН, ЕНВД, является физическим лицом и т.д.), то продавец в книге продаж указывает код .

Код видов операций 01 указывается:

1) Продажа (приобретение) товаров (работ, услуг), имущественных прав

Продавец регистрирует счет-фактуру в книге продаж с кодом 01.

Покупатель регистрирует счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

2) Возврат товара

Сторона возвращающая ранее приобретенный товар выставляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 01.

Сторона получающая ранее реализованный товар получает счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок с кодом 01.

В случае, если товар возвращается от лиц, освобожденных от НДС (УСН, ПСН, ЕНВД и т.д.), то продавец, регистрируя вычет НДС в книге покупок указывает код 16.

В случае, если товар возвращается от физических лиц, то продавец, регистрируя вычет НДС в книге покупок указывает код 17.

3) Реализация товара комиссионером (от своего имени)

Комиссионер выставляет счет-фактуру покупателю. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует в журнале учета выданных счетов-фактур с кодом 01. Покупатель регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Комитент выставляет счет-фактуру комиссионеру. Комитент регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж с кодом 01. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 01.

4) Приобретение товара комиссионером (от своего имени)

Продавец реализует товар комиссионеру и выставляет счет-фактуру. Продавец регистрирует счет-фактуру в книге продаж с кодом 01. Комиссионер регистрирует счет-фактуру в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 01.

Комиссионер выставляет счет-фактуру комитенту и регистрирует счет-фактуру в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 01. Комитент регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

5) Передача (получение) имущества в уставной капитал (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ)

Акционер (участник) передающий имущество в уставной капитал восстанавливает НДС со стоимости передаваемого имущества, составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 01.

Получатель имущества в уставной капитал получает счет-фактуру от акционера (участника) и регистрирует его в книге покупок с кодом 01.

6) Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Налогоплательщик, осуществивший такие расходы, составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 01.

7) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Исчисление НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления - регистрируется счет-фактура в книге продаж с кодом 01.

Вычет НДС, исчисленного со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления - регистрируется счет-фактура в книге покупок с кодом 01.

8) Получение сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ)

Исчисление НДС с сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, сопровождается выставлением получателем таких средств счета-фактуры и регистрацией его в книге продаж с кодом 01.

Счет-фактура выставляется продавцом в одном экземпляре и покупателю не передается. Покупатель не вправе принять НДС к вычету в этой ситуации.

К суммам, связанным с расчетами по оплате товаров, относятся суммы:

Полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ);

Полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ);

Полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, за исключением реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ);

Типичные ошибки

1) При восстановлении НДС (например, при получении товаров, работ или услуг в счет выданного аванса) ошибочно указывают в книге продаж код вида операций 01.

В этом случае в книге продаж следует указывать код вида операций . Исключение - передача имущества в уставной капитал (в этом случае, восстанавливая НДС следует в книге продаж указывать код 01).

2) Покупатель, получив от продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости или количества, указывает в книге продаж код 01.

Код видов операций 02

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28.

Код 02 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Аванс в счет реализации товаров (работ, услуг)

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок продавца с кодом . Покупатель восстанавливает НДС, ранее вычтенный по выданному авансу, регистрируя авансовый счет-фактуру в книге продаж с кодом 21.

Аванс в счет реализации товаров (работ, услуг) комиссионером

Комиссионер, реализующий товар комитента получает аванс, выставляет счет-фактуру и регистрирует его в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 02.

Покупатель, уплачивает аванс, получает счет-фактуру от продавца-комиссионера и регистрирует его в книге покупок с кодом 02.

Комитент, получает информацию о полученном авансе и высталяет счет-фактуру комиссионеру и регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж с кодом 02.

Комиссионер, получает счет-фактуру от комитента и регистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 02.

Аванс в счет покупки товаров (работ, услуг) комиссионером

Комиссионер уплачивает аванс покупателю и получает от него счет-фактуру. Комиссионер регистрирует полученный счет-фактуру в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 02.

Продавец выставляет комиссионеру счет-фактуру в счет полученного аванса и регистрирует его в книге продаж с кодом 02.

Комиссионер выставляет счет-фактуру комитенту и регистрирует его в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 02.

Комитент, получает счет-фактуру от комиссионера и регистрирует его в книге покупок с кодом 02.

Типичные ошибки

1) Поставщик, заявляет вычет НДС в связи с отгрузкой, в счет ранее полученного аванса. Поставщик ошибочно регистрирует ранее выставленный авансовый счет-фактуру в книге покупок с кодом 02.

В этой ситуации авансовый счет-фактуру следует регистрировать в книге покупок с кодом .

Код видов операций 06

Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Налогового кодекса Российской Федерации

Код 06 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя.

Налоговый агент (арендатор имущества у органа власти, покупатель у иностранного лица и т.д.) выставляет счет-фактуру в 1 экземпляре и регистрирует его в книге продаж с кодом 06.

Налоговый агент регистрирует счет-фактуру по приобретенным услугам и имуществу в книге покупок с кодом 06.

Примечание

Код видов операций НДС 06 применяется только по операциям, указанным в пунктах 1-3 ст. 161 НК РФ:

п. 1 - При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц.

п. 3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества. Налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.

При реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества

Организации могут исполнять обязанности налоговых агентов по НДС и в случаях. указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ. В таких случаях код видов операций НДС 06 не применяется. В этих случаях применяется код видов операций НДС 01.

п. 4 - При реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству. В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

п. 5. - При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами.

Код видов операций 10

Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

Код 10 регистрируется: в Книге продаж продавца.

Даритель выставляет счет-фактуру в 1 экземпляре и регистрирует его в книге продаж с кодом 10.

Получатель имущества безвозмездно не получает счет-фактуру, не принимает НДС к вычету и не регистрирует его в книге покупок.

Код видов операций 13

Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

Код 13 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Подрядчик - заказчик

Подрядчик выставляет счет-фактуру заказчику, регистрирует его в книге продаж с кодом 13.

Заказчик получает счет-фактуру от подрядчика, регистрирует его в книге покупок с кодом 13.

При получении подрядчиком аванса в счет реализации работ

Подрядчик получает аванс, выставляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 02.

Заказчик, уплачивает аванс, получает счет-фактуру от подрядчика и регистрирует его в книге покупок с кодом 02.

Подрядчик - субподрядчик

Субподрядчик выставляет счет-фактуру подрядчику, регистрирует его в книге продаж с кодом 13.

Подрядчик получает счет-фактуру от субподрядчика, регистрирует его в книге покупок с кодом 13.

Инвестор - застройщик

Застройщик получает счет-фактуру от подрядчика по выполненным работам, регистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 13.

Застройщик выставляет счет-фактуру инвестору (по выполненным подрядчиком работам) и регистрирует его в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 13.

Застройщик выставляет счет-фактуру инвестору (по своему вознаграждению) и регистрирует его в книге продаж с кодом 13.

Инвестор регистрирует полученный счет-фактуру от застройщика в книге покупок с кодом 13.

Код видов операций 14

Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации.

Код 14 регистрируется: в Книге продаж продавца.

Особенность налогообложения НДС при уступке имущественных прав в том, что НДС исчисляется с разницы между ценой уступки прав и ценой расходов на их приобретения.

Пример

Организация приобрела имущественные право требования по договору поставки на сумму 100 000 рублей, уплатив за него 90 000 рублей. По наступлении срока уплаты, организация получила от должника по имущественному праву 10 000 рублей.

Организация составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с налоговой базой 10 000 рублей. Код вида операций 14.

Код видов операций 15

Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору).

Код 15 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код 15 применяется в ситуации, когда комиссионер:

Продает товары (работы, услуги) комитента и свои и указывает такие товары в одном счете-фактуре.

Покупает товары (работы, услуги) как для комитента, так и для себя и такие товары указаны в одном счете-фактуре.

Если комиссионер продает или покупает только товары комитента (для комитента), то применяется код вида операций 01.

Реализация товара комиссионером (от своего имени)

Комиссионер выставляет счет-фактуру покупателю. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует в журнале учета выданных счетов-фактур с кодом 15 в части товара комитента и этот же счет-фактуру комиссионер регистрирует в книге продаж в части своих товаров с кодом вида операций 15. Покупатель регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Комитент выставляет счет-фактуру комиссионеру, в котором указывает данные на свой товар. Комитент регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж с кодом 01. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 01.

Приобретение товара комиссионером (от своего имени)

Продавец реализует товар комиссионеру и выставляет счет-фактуру (товар приобретен как для комитента, так и для себя). Продавец регистрирует счет-фактуру в книге продаж с кодом 01. Комиссионер регистрирует счет-фактуру в журнале учета полученных счетов-фактур с кодом 15 в части товаров приобретенных для комитента и этот же счет-фактуру комиссионер регистрирует в книге покупок с кодом 15 в части товаров, приобретенных для себя.

Комиссионер выставляет счет-фактуру комитенту в части товаров, приобретенных для комитента и регистрирует счет-фактуру в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 01. Комитент регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Код видов операций 16

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением операций, перечисленных по коду 17.

Код 16 регистрируется: в Книге покупок покупателя

Пример

Продавец реализует товары (работы, услуги) покупателю, не являющемуся плательщиком НДС. Продавец регистрирует счет-фактуру (или иной документ) в книге продаж с кодом вида операций 26.

Покупатель возвращает товар товар продавцу (например, в связи с его негодностью). Продавец регистрирует счет-фактуру или иной документ (на основании которых начислялся НДС при реализации) в книге покупок с кодом вида операций 16.

Если товар возвращается от физического лица, то продавец регистрирует вычет в книге покупок с кодом 17.

Код видов операций 17

Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 17 регистрируется: в Книге покупок покупателя

Пример

Продавец реализует товары (работы. услуги) физическому лицу. Продавец регистрирует счет-фактуру (или иной документ) в книге продаж с кодом вида операций 26.

Если товар возвращается от покупателя, являющегося плательщиком НДС, то продавец регистрирует счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Если товар возвращается от покупателя, не являющегося плательщиком НДС, то продавец регистрирует счет-фактуру в книге покупок с кодом 16.

Код видов операций 18

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

Код 18 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код видов операций 18 указывается только в случае, если стоимость отгруженного товара (работ, услуг) уменьшается. Если стоимость товара увеличивается, то применяется код вида операций 01.

Пример

Продавец реализовал товар покупателю, зарегистрировав счет-фактуру в книге продаж с кодом 01. Покупатель регистрирует полученный счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Стороны подписали дополнительное соглашение об уменьшении стоимости товара:

Продавец выписывает корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок с кодом 18. Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж с кодом 18.

Типичные ошибки

1) Покупатель, получив от продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости или количества, указывает в книге продаж код 01.

В этом случае, покупатель должен указывать в книге продаж код . При увеличении стоимости или количества по корректировочному счету-фактуре действительно указывается код 01, а при уменьшении код .

Код видов операций 19

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза.

Код 19 регистрируется: в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код видов операций 20

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

Код 20 регистрируется: в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код видов операций 21

Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость

Код 21 регистрируется: в Книге продаж продавца.

Пример

Продавец получает аванс, выставляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 02.

Покупатель, уплачивает аванс, получает счет-фактуру от продавца и регистрирует его в книге покупок с кодом 02.

Продавец отгружает товар в счет ранее полученного аванса и отражает его в книге продаж с кодом 01.

Покупатель получает счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок с кодом 01.

Продавец регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок с кодом 22.

Покупатель регистрирует авансовый счет-фактуру в книге продаж с кодом 21.

Код видов операций 22

Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 22 регистрируется: в Книге покупок покупателя

Код 22 указывается:

1) Продавцом в книге покупок в случае возврата авансовых платежей.

Пример

Продавец получил аванс в счет реализации (товаров (работ, услуг). Продавец выставляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 02. Покупатель регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 02.

Стороны расторгли договор и продавец возвращает полученный аванс. Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок продавца с кодом 22. Покупатель восстанавливает НДС, регистрируя авансовый счет-фактуру в книге продаж с кодом 21.

2) Продавцом в книге покупок после реализации товаров (работ, услуг) в счет ранее полученного аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ)

Продавец реализует товар покупателю. Продавец выставляет отгрузочный счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж с кодом 01. Покупатель регистрирует отгрузочный счет-фактуру в книге покупок с кодом 01.

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок продавца с кодом 22. Покупатель восстанавливает НДС, ранее вычтенный по выданному авансу, регистрируя авансовый счет-фактуру в книге продаж с кодом 21.

Код видов операций 23

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Код 23 регистрируется: в Книге покупок покупателя

С кодом 23 отражаются в книге покупок БСО (железнодорожные и авиа билеты, квитанции гостиницы) по командировочным и представительским расходам.

Код видов операций 24

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 24 регистрируется: в Книге покупок покупателя

Код 24 указывается в книге покупок продавца, который применил ставку НДС 0%, в случае, если ставка 0% не была подтверждена в установленные сроки.

Код видов операций 25

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 25 регистрируется: в Книге покупок покупателя

Код 25 указывается в книге покупок продавца, который применил ставку НДС 0%, когда продавец подтвердил документально ставку НДС 0%.

Код видов операций 26

Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных пунктами 6 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 26 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок продавца.

Код 26 применяется в книге продаж продавца:

В случае реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющихся плательщиками НДС или освобожденным от НДС (физические лица, лица, применяющие УСН и т.д.)

В случае получения аванса от лиц, не являющихся плательщиками НДС или освобожденным от НДС

При отражении в книге продаж записи с КВО 26 должны быть указаны: номер и дата первичного документа, стоимость с НДС и без НДС, сумма НДС (Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@ "О направлении информации для использования в работе").

Код 26 применяется в книге покупок продавца:

В случае вычета НДС в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг) в счет ранее полученного аванса (в части НДС, ранее исчисленного с аванса) - п. 6 ст. 172 НК РФ.

В случае вычета НДС при изменении цены в сторону уменьшения (составляется корректировочный счет-фактура) - п. 10 ст. 172 НК РФ.

Если продавец реализует товары (работы, услуги) лицам, не освобожденным от НДС, то тогда указывается код .

Код видов операций 27

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком.

Код 27 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код 27 указывается комитентом в книге продаж, в случае, если комиссионер в один день реализовал товары (работы, услуги) нескольким покупателям. В этом случае, комитент вправе составить один (сводный) счет-фактуру на все продажи, осуществленные комиссионером в один день. Такой счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом 27. Этот счет-фактура регистрируется и в журнале учета полученных счетов-фактур комиссионером.

Код 27 указывается комитентом в книге покупок, в случае, если комиссионер в один день приобрел товары (работы. услуги) для комитента у нескольких продавцов. В этом случае, комиссионер вправе составить один (сводный) счет-фактуру на все покупки, осуществленные комиссионером в один день для комитента. Такой счет-фактура регистрируется в книге покупок комитента с кодом 27 и в журнале учета выставленных счетов-фактур комиссионера.

Код видов операций 28

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Код 28 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Книге покупок покупателя, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код 28 составляется в таком же порядке и на тех же условиях, как и код видов операций 27, только в случае получения (выставления) комиссионером аванса.

Код видов операций 29

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 1, ст. 6)

Код 29 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код видов операций 29 применяется в случае корректировки цены до рыночного уровня в связи с применением правил трансфертного ценообразования, установленных разделом V.I. НК РФ.

Код видов операций 30

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 30 регистрируется: в Книге продаж продавца, в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код видов операций 31

Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 31 регистрируется: в Книге продаж продавца.

Код видов операций 32

Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Код 32 регистрируется: в Книге покупок покупателя.

Заполнение декларации НДС — процесс, который характеризуется довольно большим количеством нюансов. Так, правила работы с соответствующим документом, определенные ФНС РФ, предполагают отражение в нем специальных кодов операций. Что они представляют собой? В каких разделах декларации они должны фиксироваться?

Что представляют собой коды НДС?

Код операции в декларации по НДС — это цифра, отражаемая в том или ином разделе соответствующего учетного документа, если это предусмотрено его структурой. Он может обозначать сущность операции, фиксируемой в декларации или, к примеру, отражать правовой

Коды операций: регулирующее законодательство

Перечень данных кодов приведен в Приложении № 1 к официальному Порядку оформления декларации, который утвержден Приказом № ММВ-7-3/558, принятым 29.10.2014 года. Данный Порядок классифицирует рассматриваемые коды исходя из их отнесения к конкретному Разделу декларации.

Значимость кодов операций

Коды операций в налоговой декларации по НДС должны быть определены корректно, иначе ведомство, которое является администратором соответствующих платежей в бюджет, может не распознать необходимые показатели в декларации, вследствие чего оценка качества исполнения налогоплательщиком обязательств, предусмотренных законодательством, может быть выставлена не вполне достоверная. Таким образом, указать корректную цифру в декларации прежде всего в интересах плательщика НДС.

Коды в книгах и журналах по НДС

Важно не перепутать рассматриваемые коды с теми, что характеризуют заполнение различных учетных документов плательщиками НДС — книг и журналов. Дело в том, в них используется другой код - цифра, которая соответствует наименованию того или иного действия налогоплательщика, имеющего хозяйственное значение с точки зрения оценки содержания учетного документа, который в установленном порядке может передаваться в ФНС РФ. Данный код облегчает систематизацию и последующую интерпретацию специалистами налоговой службы содержания учетных документов по НДС.

Коды в книгах и журналах: регулирующее законодательство

Перечень соответствующих кодов также закреплен законодательно. Главный источник права, в котором они приведены — Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/136, изданный 14.03.2016 года. Коды операций в соответствии с указанным источником права могут фиксироваться:

В книгах покупок, что используются в рамках расчетов по НДС, дополнительных листах к ним;

Книге продаж, а также на дополняющем ее листе.

Кроме того, отмеченный правовой акт содержит коды разновидностей операций, которые необходимы в целях ведения налогоплательщиком журнала счетов-фактур.

Коды в книгах и журналах: применение

Что может означать тот или иной шифр, применение которого предусмотрено Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/136?

Например, код 01, приведенный в указанном выше Приказе ФНС РФ, соответствует операциям, связанным с отпуском, передачей либо приобретением тех или иных товаров, сервисов или же работ, включая те, что оказаны посредниками, а также имущественных прав. Предполагается, что соответствующий код операции может использоваться во всех типах книг и журналов, используемых налогоплательщиком.

Рассмотрим теперь то, какой код операции в декларации по НДСможет фиксироваться при заполнении соответствующего отчетного документа для ФНС России. Их можно классифицировать исходя из отнесения к одному из 5 разделов декларации — собственно, в таком виде они, как мы отметили выше, приводятся в основном источнике права, регламентирующем их применение.

Примеры кодов операций в Разделе 1 декларации НДС

Различные коды операций для заполнения декларации по НДС, которые могут указываться в Разделе 1 соответствующего документа, мы можем в качестве примера привести в следующей таблице.

	Значение
	Соответствует хозяйственным операциям, что не являются объектами налогообложения
	Соответствует операциям, что отражены в п. 3 ст. 39 НК РФ
	Отражает безвозмездную передачу недвижимости и инфраструктуры государственным и муниципальным органам власти
	Соответствует передаче приватизируемого имущества
	Отражает выполнение работ или услуг органами власти в рамках исключительных полномочий
	Фиксирует безвозмездную передачу основных фондов в пользу органов власти, а также государственным или муниципальным учреждениям и предприятиям
	Соответствует операциям, связанным с продажей земельных участков
	Отражает передачу прав владения юридического лица ее правопреемнику — одному или нескольким
	Отражает передачу денежных средств либо недвижимости в целях пополнения капитала НКО в порядке, определенном федеральным законодательством
	Соответствует операциям, которые связаны с реализацией налогоплательщиками в статусе организаторов Олимпийских игр различных имущественных прав
	Соответствует оказанию услуг, связанных с разрешением проезда транспортным средствам по платным магистралям общего пользования
	Отражает продажу продукции, местом реализации которой не может быть признана территория России
	Отражает реализацию работ или сервисов, местом продажи которой не может быть признана территория России
	Отражает предоставление услуг, связанных с безвозмездной передачей в пользу НКО государственного, а также муниципального имущества
	Отражает факт выполнения работ или же предоставления сервисов, имеющих отношение к дополнительным мероприятиям, что направлены на улучшение ситуации на рынках труда в регионах РФ

Таковы особенности внесения рассматриваемых показателей в Раздел № 1. Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 2 соответствующего отчетного документа. Для этого также составим небольшую таблицу.

Примеры кодов операций в Разделе № 2 декларации

	Значение
	Отражает операции, которые не могут облагаться налогом на добавленную стоимость
	Отражает предоставление арендодателем тех или иных помещений в пользу граждан других государств или иностранным фирмам
	Соответствует реализации услуг, связанных с аккредитацией операторов, которые осуществляют технический осмотр по законодательству РФ
	Соответствует реализации услуг по осуществлению техосмотра операторами в соответствии с законодательством РФ
	Отражает реализацию медицинских услуг, которые оказываются юридическими лицами или ИП, которые осуществляют деятельность в сфере медицины
	Отражает услуги, связанные с уходом за больными, гражданами с инвалидностью, престарелыми в случае, если данный уход осуществляется в соответствии с медицинским заключением
	Соответствует передаче прав владения, представленных вкладом по договору в рамках инвестиционного товарищества, а также при получении доли кем-либо из партнеров при разделе активов
	Соответствует услугам, связанным с организацией азартных игр
	Отражает услуги, связанные с доверительным управлением пенсионными инвестициями в соответствии с законодательством РФ
	Отражает операции, связанные с уступкой прав требований в рамках обязательств, появившихся на основании финансовых правоотношений в процессе срочных сделок
	Отражает различные операции, которые осуществляются клиринговыми компаниями
	Соответствует услугам, которые связаны с присмотром и уходом за детьми в детских садах, кружках, секциях, студиях
	Соответствует продажам продуктов питания, которые непосредственно изготовлены столовыми, учрежденными образовательными и образовательными организациями
	Соответствует услугам, связанным с управлением архивами, которое осуществляется специализированными организациями
	Соответствует продажам услуг, которые связаны с перевозками пассажиров на городском транспорте

Таковы особенности отражения показателей в Разделе № 2 рассматриваемого отчетного документа. Идем далее.

Примеры кодов в Разделе 3 декларации

Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 3. Опять же, рассмотрим примеры данных показателей в небольшой таблице.

	Значение
	Соответствует операциям, что облагаются по нулевой ставке
	Код операции 1011410 в декларации по НДС отражает реализацию продукции, которая экспортирована из России, но не приведена в п. 2 ст. 164 НК РФ
	Соответствует продаже товаров, которые размещены в свободную таможенную зону — опять же, не приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ
	Отражает продажи товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицом, которое представляет государство, определенное в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
	Соответствует продаже товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, которые признаются взаимозависимыми
	Отражают продажу товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, имеющими признаки, соответствующие 2 предыдущим кодам
	Отражает экспорт товаров, приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ
	Отражает размещение в свободной таможенной зоне продукции, приведенной в ст. 164 НК РФ
	Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне — если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, представляющими государства, которые определены в соответствии со ст. 284 НК РФ
	Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, которые признаются взаимозависимыми
	Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, приведенных в ст. 164 НК РФ, лицами, определяемыми в соответствии с 2 предыдущими кодами
	Фиксирует экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства Таможенного Союза
	Отражает экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в Таможенный Союз лицами, представляющими государства, определенные в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
	Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которые признаются взаимозависимыми
	Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которыми определяются в соответствии с 2 предыдущими кодами

Заполнение Раздела №3 декларации: нюансы

Есть ряд нюансов, характеризующих работу с Разделом № 3 рассматриваемого отчетного документа. Важно, заполняя его, учитывать каждую из формулировок, отражающую значение, которые имеют те или иные показатели — например, код операции 1011410 в декларации по НДС. Правильность указания соответствующего реквизита гарантирует корректность отражения сведений о налогоплательщике в реестрах ФНС РФ.

При заполнении рассматриваемого Раздела декларации следует учитывать разъяснения, приведенные ФНС РФ в Приказе, установившем соответствующие коды. Так, если фирма осуществляет, заполняя отчетность по НДС и указывая в ней код операции, экспорт — в декларации по НДС, если говорить о Разделе № 3, должны фиксироваться налоговые базы по всем соответствующим операциям, если они по закону облагаются по нулевой ставке. Порядок определения ее величины может устанавливаться в федеральных источниках права, а также в международных договорах.

Таковы особенности отражения сведений в Разделе № 3 рассматриваемого отчетного документа. Изучим теперь то, что может обозначать тот или иной код операции в декларации по НДС в Разделе № 4. Вновь используем для этих целей формат небольшой таблицы.

	Значение
	Отражает операции, которые реализуются налоговыми агентами
	Соответствует продаже товаров и услуг иностранцами, которые не учитываются как налогоплательщики
	Соответствуют продаже работ и сервисов иностранцами, которые не учтены как налогоплательщики
	Отражает предоставление органами власти различных видов государственного, а также муниципального имущества в аренду
	Соответствует продаже на территории РФ различных видов конфискованного имущества, реализуемого в соответствии с решениями суда, бесхозных вещей, кладов, ценностей по скупке, а также перешедших властям по праву наследования
	Отражает продажу товаров, работы и услуг иностранцами на основе гражданско-правовых соглашений
	Отражает лицами в статусе которые приведены в п. 6 ст. 161 НК РФ

Изучим теперь то, что может обозначать код вида операции в декларации НДС в Разделе № 5. Аналогично используем небольшую таблицу.

Коды по операциям в Разделе № 5

	Значение
	Отражает операции, связанные со сделками по различным объектам недвижимости
	Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного подрядными фирмами
	Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного тем или иным лицом для собственного пользования
	Отражает объект недвижимости, купленный в рамках гражданско-правовых соглашений
	Соответствует модернизации или же реконструкции того или иного объекта недвижимости

Таковы коды операций Раздела 4 декларации по НДС. Можно отметить, что отражение соответствующих показателей также предусмотрено структурой Раздела № 7 рассматриваемого отчетного документа. Полезно будет изучить данный нюанс подробнее.

Какие коды фиксируются в Разделе 7

В соответствии с нормами Минфина РФ коды операции раздела 7 декларации по НДС могут быть применены следующие: 1010823; 1010800. Применение данных кодов может быть осуществлено, пока компетентные органы власти не разработают новых и не внесут его в Порядок оформления декларации. Похожим образом регулируется не только присутствующий в таком документе, как декларация НДС, Раздел 7. Коды операций по разделам 5 и 6 в рамках процедур, которые предусмотрены подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, также пока не разработаны отдельно. Поэтому вместо них можно использовать код 1011417. Он же может быть применен для отражения соответствующих операций и в Разделе № 4 декларации по НДС.

Просмотров