Работа по гражданско правовому договору налоги. Зарплатные налоги с выплат по гпд. Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

на 2016 год определяются федеральным законом. Он устанавливает несколько сроков уплаты страховых взносов в зависимости от некоторых условий.

Взносы во внебюджетные фонды: сроки и характеристика

Наверняка всем известно, что в число внебюджетных фондов входят ПФР, ФСС и ФОМС. Так вот, сроки уплаты страховых взносов в указанные фонды регулируются законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Следует отметить, что указанный нормативно-правовой акт предусматривает конкретные сроки уплаты взносов в фонды. Установлен крайний срок уплаты страховых взносов для работодателей -15-е число месяца, следующего за месяцем начисления вознаграждения в пользу физлиц, причем если данная дата выпадет на выходной, то срок сдвигается до ближайшего следующего за ним рабочего дня.

После уплаты страховых взносов наступает необходимость в ежеквартальном представлении специально установленной отчетности:

• для взносов в ПФР и ФОМС - РСВ-1;
• для взносов в ФСС - 4-ФСС.

Срок сдачи указанных отчетов зависит от способа их представления - на бумажном носителе или по ТКС.

Для РСВ-1 установлены следующие сроки - не позднее 15-го или 20-го числа второго месяца после окончания квартала соответственно (на бумаге или по ТКС).

Для 4-ФСС - не позднее 20-го или 25-го числа первого месяца после окончания квартала соответственно.

Особо стоит отметить, что работодатели, у которых штат сотрудников превышает 25 человек, сдают отчетность только по электронным каналам связи.

Важные правила уплаты взносов

Чтобы правильно перечислить взносы и не нарушить при этом сроки уплаты страховых взносов , плательщикам необходимо соблюдать следующие условия:

• платить в каждый фонд отдельной платежкой;
• не пользоваться правилами округления;
• филиалам производить платежи в территориальные отделения фондов по месту своего нахождения;
• при принятии решения о ликвидации перечислить взносы в течение 15 дней после подачи заявления на ликвидацию;
• при реформировании организации переложить обязанности по уплате взносов на правопреемника;
• уменьшать размер взносов в ФСС на сумму расходов по выплате больничных, декретных и пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, рассчитанных на основании закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
• применять соответствующий платежу КБК;
• при подсчете пеней включать в расчет день погашения задолженности.

Особенности уплаты взносов по договорам ГПХ

Зачастую для выполнения определенного объема работ организация привлекает сторонних лиц и оформляет с ними не трудовой договор, а договор гражданско-правового характера, и тогда перед ними возникает вопрос о сроках уплаты страховых взносов по договорам ГПХ . Ведь оплата по таким договорам может осуществляться как в виде аванса, так и в виде расчета по итогам выполнения всего объема работ. Для определения сроков необходимо обратиться к закону № 212-ФЗ. В соответствии с п. 1 ст. 11 указанного закона в целях обложения страховыми взносами дата осуществления таких выплат определяется как день их начисления в пользу физлица. Таким образом, датой начисления выплаты в пользу исполнителя в целях начисления взносов во внебюджетные фонды будет наиболее ранняя из дат:

• выплаты вознаграждения физлицу авансом;
• отражения задолженности перед физлицом согласно акту выполненных работ (оказанных услуг).

Срок уплаты взносов в этом случае - 15-е число месяца, следующего за месяцем, в котором имело место одно из вышеперечисленных событий

Следует отметить, что нормы, касающиеся начисления и уплаты взносов по договорам ГПХ, не применяются, если договор заключается с ИП либо иностранным лицом (взносы в данном случае не начисляются).

Некоторые особенности при работе по данным договорам касаются взносов в ФСС. Так, начисление взносов в ФСС в части травматизма и профзаболеваний необходимо только в том случае, если это предусмотрено в заключенном договоре. Взносы, связанные с нетрудоспособностью и материнством, по таким договорам не начисляются.

Срок уплаты фиксированных и дополнительных страховых взносов ИП

Отдельно необходимо выделить особенности работы со страховыми взносами в ПФР в части пенсионного обеспечения и медстрахования ИП и лиц, занимающихся частной практикой. Для них срок уплаты зависит от суммы дохода, полученного за календарный год, или же вмененного дохода. Так, для доходов до 300 000 руб. фиксированные платежи в ПФР необходимо перечислить до окончания расчетного года.

Уплатить взносы, рассчитанные с суммы свыше 300 000 руб. полученного или вмененного дохода, нужно до 1 апреля года, следующего за тем, в котором такой доход был получен или рассчитан.

Каких изменений стоит ожидать в 2017 году

В 2017 году срок уплаты страховых взносов не изменится, но в то же время произойдут другие глобальные нововведения. Самое главное из них - то, что страховые взносы передадут в администрирование налоговых органов, а порядок и сроки уплат страховых взносов будут регламентироваться не указанным в нашей статье законом № 212-ФЗ, а отдельной главой НК РФ (гл. 34).

Рассмотрев представленные материалы, можно подвести итоги. Итак, сроки уплаты страховых взносов определены законодательством и зависят от факта начисления или выплаты вознаграждения. Ожидаются серьезные изменения в сфере страховых взносов с

Вознаграждение физлица по гражданско-правовому договору является облагаемым НДФЛ доходом и составляет объект обложения страховыми взносами. Но даты начисления зарплатных налогов на такое вознаграждения не совпадают.

НДФЛ с выплат по ГПД

Налог на доходы физических лиц удерживается с суммы вознаграждения работника – налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%.

Авансы по ГПД

Условия гражданско-правового-договора может предусматривать авансовые выплаты физлицу. Окончательный расчет происходит после подписания акта выполненных работ. В этой ситуации НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат. В целях НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ в значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору признается день его выплаты (Письмо Минфина России от 21 июля 2017 года № 03-04-06/46733).

ГПД на работы за рубежом

Бывает, что физическое лицо заключает с российской организацией гражданско-правовой договор на выполнение работ за рубежом. Вопрос об обложении НДФЛ выплаченных по данного договору доходов зависит от его налогового статуса. Разъяснения даны в письме Минфина России от 6 сентября 2016 г. № 03-04-06/52159.

Для налоговых резидентов РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный ими как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ является только доход, полученный от источников в России (п. 2 ст. 269 НК РФ). К доходам, полученным от источников за пределами России относятся суммы, выплаченные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Поскольку физлицо выполняет работы на территории иностранного государства, выплачиваемое ему вознаграждение относится к доходам от источников за пределами РФ. Поэтому суммы вознаграждения будут облагаться НДФЛ, если работник является налоговым резидентом РФ, и не будут облагаться НДФЛ, если физлицо налоговым резидентом РФ не является.

Проезд и проживание

В рамках заключенного гражданско-правового договора с физлицом организация может оплачивать ему проезд и проживание. В письме от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29397 Минфин России высказал мнение, что налогообложение НДФЛ такого рода выплаты зависит от заинтересованной в ней стороны. Если выплата осуществлена в интересах исполнителя, НДФЛ нужно удержать. Если в интересах заказчика – не нужно. То есть заинтересованной стороной можно считать сторону, которая в соответствии с условиями договора несет расходы на проезд и проживание исполнителя.

Хотя традиционно Минфин (без уточнения заинтересованности сторон) считает, что если исполнителю по ГПД стоимость проезда компенсируется, физлицо получает доход в натуральной форме. Поэтому НДФЛ начислять необходимо.

Договор аренды

Есть нюансы налогообложения доходов, выплачиваемых по договорам аренды.

Российская компания, выплачивающая арендную плату гражданину, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, является налоговым агентом по НДФЛ (письмо Минфина России от 2 июня 2015 г. № 03-04-06/31829). То есть она обязана рассчитать НДФЛ с арендной платы, удержать налог при ее выплате и перечислить в бюджет (п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Однако довольно часто организации-арендаторы в договорах аренды прописывают, что гражданин самостоятельно уплачивает налог. Так делать нельзя. Налоговый агент не вправе перекладывать свои обязанности на получателя дохода (п. 5 ст. 3 НК РФ). Включение подобного условия в договор аренды противоречит нормам Налогового кодекса и будет признано ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК РФ).

Кроме того, если инспекторы обнаружат это нарушение, они оштрафуют организацию за неисполнение обязанностей налогового агента. Штраф – 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет (ст. 123 НК РФ).

Авторские гонорары

Особый порядок предоставления вычета установлен для вознаграждений, выплачиваемых по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства.

Так, если расходы, связанные с получением авторского вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, профессиональный вычет предоставляется в следующих размерах:

ПРИМЕР 1. НДФЛ С СУММЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ

ООО «Пассив» выплачивает С.С. Петрову вознаграждение за создание книги по авторскому договору.

Петров не является индивидуальным предпринимателем.

Сумма вознаграждения составляет 9800 руб.

Документы, подтверждающие расходы по созданию книги, у Петрова отсутствуют.

«Пассив» может предоставить Петрову по его заявлению профессиональный налоговый вычет в сумме:

9800 руб. × 20% = 1960 руб.

Доход Петрова, облагаемый налогом на доходы физических лиц, составит:

9800 руб. – 1960 руб. = 7840 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, которая подлежит удержанию с суммы вознаграждения Петрова, составит:

7840 руб. × 13% = 1019 руб.

Учет доходов по ГПД

Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает лицам, работающим по гражданско-правовому договору.

Учет доходов необходимо вести в налоговых регистрах, которые компания должна разработать самостоятельно. Эти регистры должны содержать обязательные реквизиты, которые установлены пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса.

При начислении налога сумма дохода по договору может быть уменьшена на стандартный налоговый вычет по заявлению работника. Этот вычет можно получить у работодателя или в налоговой инспекции по месту своего учета. При получении вычета в налоговой инспекции работник по окончании года подает декларацию о доходах, приложив к ней заявление и документы, подтверждающие такие вычеты.

Сумма вознаграждения может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение. Это заявление может быть составлено так.

На каждого человека, которому организация в течение года выплачивала вознаграждение по гражданско-правовому договору, составляют справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ.

В справке указывают все доходы, которые человек получил в организации.

Эту справку представляют в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля того года, который следует за годом выплаты вознаграждения.

Страховые взносы на выплаты по ГПД

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме договора аренды) и за услуги управления автомобилем по договору аренды транспортного средства с экипажем облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.

В целях уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Значит, страховые взносы с вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм (Письмо Минфина от 21 июля 2017 года № 03-04-06/46733).

ПРИМЕР 2. КАК НАЧИСЛИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА

Вознаграждение по договору подряда между АО «Актив» и Ивановым, не являющимся индивидуальным предпринимателем, за выполнение работ составляет 33 700 рублей.

В отчетном году «Актив» уплачивает взносы на ОПС по ставке 22%, на ОМС – по ставке 5,1% (всего 22,7%).

Ситуация 1

Выплата вознаграждения осуществляется в полном объеме после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ. На дату подписания акта приемки-передачи работ бухгалтер начислит страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору. Сумма взносов составит 9132,7 руб. (33 700 руб. × 27,1%).

Ситуация 2

Выплата вознаграждения осуществляется двумя частями: до начала работы выплачивается аванс в размере 5000 руб., окончательный расчет – после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ.

Бухгалтер начислит страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 9132,7 руб. (33 700 руб. × 27,1%).

Ситуация 3

Выплата вознаграждения осуществляется двумя частями:

16 850 руб. – за выполнение первого этапа работ на основании акта приемки-сдачи работ;

16 850 руб. – после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ.

Бухгалтер начислит страховые взносы:

На сумму вознаграждения за выполнение первого этапа работ на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%);

На сумму вознаграждения за выполнение всех работ по договору (окончательный расчет) на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%).

При начислении страховых взносов сумма вознаграждения, выплачиваемого по авторскому или лицензионному договору, может быть уменьшена на все документально подтвержденные расходы, связанные с созданием (исполнением) произведений литературы, искусства или науки.

Выплаты по другим договорам (например, или ) при начислении взносов на сумму расходов не уменьшают.

Если расходы, связанные с получением авторского (лицензионного) вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных пунктом 9 статьи 421 НК РФ (они идентичны размерам профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ, см. таблицу выше).

ПРИМЕР 3. КАК НАЧИСЛИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ

ООО «Пассив» выплачивает Петрову вознаграждение за создание книги по авторскому договору. Петров не является индивидуальным предпринимателем. Сумма вознаграждения – 12 300 руб. Документы, подтверждающие расходы по созданию книги, у Петрова отсутствуют. ООО «Пассив» в отчетном году уплачивает взносы на ОПС – по ставке 22%, на ОМС – по ставке 5,1%.

При исчислении взносов «Пассив» может уменьшить сумму вознаграждения Петрова на сумму:

12 300 руб. × 20% = 2460 руб.

Доход Петрова, облагаемый взносами, составит:

12 300 руб. − 2460 руб. = 9840 руб.

На сумму вознаграждения Петрова «Пассив» должен начислить взносы:

На обязательное пенсионное страхование – 2164,8 руб. (9840 руб. × 22%);

На обязательное медицинское страхование – 501,84 руб. (9840 руб. × 5,1%).

Взносы на обязательное социальное страхование не уплачивают.

Предположим, вы заключили с лицом договор ГПХ. Налоги и взносы с выплат по нему платить надо? Какие-то, безусловно, надо.

Начнем с налогов. Договор ГПХ - это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2 , , 6 ст. 226 НК РФ , Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 ).

И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне - организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891 ).

А какими страховыми взносами облагается гражданско-правовой договор, точнее выплаты по нему? Об обложении страховыми взносами договоров гражданско-правового характера расскажем ниже.

Договора ГПХ: облагаются страховыми взносами в 2018/2019?

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2018/2019 договоры ГПХ нужно включать.

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Гражданско-правовой договор: взносы по ВНиМ и "на травматизм"

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на "несчастное" страхование прямо предусмотрено ГПД (

Главное правило, которое при этом необходимо соблюдать, состоит в том, что услуги (работы), предусмотренные гражданско-правовым договором, не должны совпадать с трудовыми обязанностями работника, предусмотренными в трудовом договоре и должностной инструкции. Например, аудиторская компания может заключить со своим аудитором гражданско-правовой договор на продвижение рекламы организации, но не может – на проведение финансового анализа деятельности клиента (письма Минфина России № 03-03-06/2/107, № 03-03-06/3/7, № 03-03-06/4/115, письма Минфина России № 03-04-06-02/46, № 0303-06/4/7, № 03-04-06-02/11, № 03-04-06-02/3, ФНС России № 02-108/222@).

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2. 4. 6 ст. 226 НК РФ. Письмо Минфина N 03-04-06/24982).

Не облагаются страховыми взносами выплаты физическим лицам по договорам аренды, купли-продажи. ссуды или займа п. 4 ст. 420 НК РФ, Письма ФНС от 07.02.2017 N БС-4-11/2190. Минфина от 16.11.2016 N 03-04-12/67082. Минтруда от 27.07.2016 N 17-3/В-291 . Взносами могут облагаться вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПД), по которым физлицо - не предприниматель п. 1 ст. 420 НК РФ.

Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы. Чтобы этого избежать, организации необходимо очень внимательно подходить к условиям договора подряда. В нем не должно содержаться спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой. Четко указать срок выполнения работ; Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ; Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика; Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда. Еще один важный момент: работы по договору подряда должны носить разовый характер.

Поскольку считает, что такими соглашениями организация маскирует трудовые отношения с работником. Чтобы у проверяющих не возникло сомнений по поводу характера договора, необходимо соблюсти определенные правила. Сразу отметим, что далее в статье пойдет речь о договоре. Однако вывод и рекомендации применимы и для договора оказания услуг.

Этой же статьей предусмотрено, что в расходы на оплату труда организации можно включить затраты на оплату труда работников, которые не состоят в штате данной организации, за выполненные ими работы на основании гражданско-правовых договоров (в т.ч. договоров подряда), за исключением оплаты по таким договорам, заключенным с ИП. При заключении между юридическим и физическим лицом договора оказания услуг, стороны должны подписать акт выполненных работ или оказанных услуг.

ИП и организации, у которых численность работников свыше 25 человек, сдают отчётность в ПФР и ФСС только в электронном виде с применением Усиленной квалифицированной электронной подписи.

Отчётность по страховым взносам (ПФР / ФФОМС) сдаётся каждый квартал по форме РСВ-1 (новая форма №194п).

Также необходимо сдавать ежемесячно форму СЗВ-М не позднее 10 числа следующего месяца. В 2017 году первый раз сдать отчётность предстоит за апрель в срок до 10 мая.

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д.

Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги?

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора.

При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути. Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом.

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

За эти старания работнику регулярно начисляется заработная плата. В рамках же договор ГПХ, взносы по которому уплачиваются в другом порядке, в качестве предмета сделки выступает оказание услуги к конкретному времени. Исполнитель получает вознаграждение за весь объем сделанных работ. Рассматривая вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, стоит отметить, что, как и в любых других случаях, в качестве главной особенности выступает НДФЛ.

Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Договор подряда и страховые взносы

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ). Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС.

Уплата налогов и страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году коренным образом отличается от аналогичных выплат с доходов штатных работников. Проверьте, какими налогами и взносами облагается договор ГПХ с физическим лицом в этом году.

Что такое гражданско-правовой договор: облагается ли он налогом и страховыми взносами

Знание нюансов в части обложения договора ГПХ налогами и взносами позволит компании просчитать свою выгоду и определиться, какой договор с физлицом лучше заключить.

Что такое договор ГПХ

Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.

Как только работы по договору выполнены, правоотношения между заказчиком и исполнителем прекращаются. Это разовая работа, а исполнитель по такому договору привлекается к выполнению такой работы один раз. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, не является штатным работником.

Регулирует договор гражданско-правового характера с физическим лицом Гражданский кодекс РФ, а не Трудовой.

Налогообложение договора ГПХ в 2019 году

Из особенностей гражданско-правового договора вытекают и его отличия от трудового договора в плане налогообложения и уплаты страховых взносов. По договору ГПХ компания должна заплатить налоги и взносы, так как физлицо получает доход. Но платит она далеко не все взносы.

Вот перечень налогов и взносов, которые платит компания по договорам ГПХ в 2019 году:

Но не все так просто. Во-первых, НДФЛ и взносы в 2019 году выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.

Будьте внимательны! Налоговики на проверках пытаются переквалифицировать договор ГПХ в трудовой и доначислить налоги и страховые взносы. "Российский налоговый курьер" составил шпаргалку: "Как составить договор подряда, чтобы налоговики не смогли придраться ".

Ниже вы можете ознакомиться с образцом типичного гражданско-правового договора 2019 года.

Страховые взносы по договорам ГПХ в 2019 году

Давайте теперь рассмотрим подробнее, в какие фонды компания платить страховые взносы с гражданско-правового договора с физическим лицом. Не по каждому договору ГПХ предусмотрена уплата взносов. Чтобы проще было разобраться, смотрите таблицу, в которой собраны все случаи заключения такого вида договоров.

При уплате страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2019 году важно учитывать, кем является физлицо, с которым вы подписываете соглашение. С доходов не каждого физика идут выплаты в бюджет.

Перед оплатой страховых взносов в налоговую и ФСС просмотрите видеолекции в Высшей налоговой академии.

Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС

Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование начисляются, если исполнитель:

Когда бухгалтер НЕ начисляет взносы на ОПС и ОМС

Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование не начисляются, если исполнитель:

Ставка

Страховые взносы с доходов по договорам ГПХ уплачиваются по ставкам, которые применяет заказчик к своим штатным сотрудникам. В обычном режиме это:

Если предусмотрено иное, то это иное распространяется и на ГПД.

База

Налоговая база при этом может быть уменьшена, если исполнитель понес какие-то расходы, которые подтверждаются соответствующими документами (чеками, выписками, квитанциями, билетами и т.д.)

Выплаты по договорам гражданско-правового характера взносы в ФСС

Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора. Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится. И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.

Взносы в соцстрах

Взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, как мы уже писали выше, начислять не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Налоги с гражданско-правового договора в 2019 году

Налог по гражданско-правовому договору в 2019 году уплачивается только один – это НДФЛ. Поскольку ваш исполнитель получает доход за свою работу, то этот доход подлежит налогообложению.

При этом выплачивая вознаграждение по гражданско-правовому договору с физическим лицом, компания становится налоговым агентом по НДФЛ.

Важно! НДФЛ при гражданско-правовом договоре платите вы, только если ваш исполнитель не является ИП (ст. 226 НК РФ).

При этом имейте в виду, что в самом тексте договора ГПХ с ИП может и не быть прописано, кто обязан уплатить НДФЛ (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Компания платит за физлиц налог, только если они не являются ИП. Вот как надо рассчитать налог:

Физлицо – резидент РФ

В первом случае из суммы вознаграждения надо вычесть профессиональные вычеты. Работник может их получить по заявлению (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).

Физлицо – НЕрезидент РФ

А если физик – нерезидент РФ, бухгалтер умножает ставку НДФЛ 30% на сумму дохода. Удержать налог с аванса надо на следующий день после перечисления предоплаты, а по итогам года нужно сдать в ИФНС справку 2-НДФЛ со всеми выплаченными доходами и исчисленным налогом (п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ).