Код операции 15 ндс. Новые коды видов операций по НДС: пора приготовиться к их использованию. Не изменяющиеся коды видов операций по НДС

Изменение кодов видов операций для НДС

Документ

Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@

Комментарий

25 апреля 2016 года на официальном сайте правовой информации опубликован приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемом при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" (зарегистрирован в Минюсте России 20.04.2016 № 41876) (далее – Приказ № 136).

Новый приказ вступает в силу с 1 июля 2016 года. С этой даты не применяется приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" (зарегистрировано в Минюсте РФ 21.03.2012 № 23546) (далее – Приказ № 83), с учетом дополнений, внесенных письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ "О порядке применения кодов видов операций по НДС" (далее – Письмо № 794).

В основу новых кодов видов операций, утв. Приказом № 136, положены ранее применявшиеся коды, в отношении которых выполнена перегруппировка и внесены уточнения в описания. Кроме того, утверждены новые коды в связи с поправками, внесенными в НК РФ в части налогообложения операций на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.

Новые коды (Приказ № 136)	Аналогичные старые коды (Приказ № 83, Письмо № 794)	Комментарий
01 – Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 146, ст. 162, в п. 3, п. 4, п. 5.1 ст. 154, пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры	01 – Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13 03 – Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров 04 – Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 07 – Операции, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ 08 – Операции, перечисленные в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ 09 – Получение сумм, указанных в ст. 162 НК РФ 11 – Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, п. 4, п. 5.1 ст. 154, в пп. 1 – пп. 4 ст. 155 НК РФ	В состав кода "01" включены также старые коды: "03"; "04" (за исключением операций по реализации (приобретению) комиссионером (агентом) товаров для себя и в интересах комитента, перенесенных в новый код "15"); "07"; "08"; "09"; "11" (в части операций по п. 3, п. 4, п. 5.1 ст. 154 НК РФ); а также операции по пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. Уточнено, что код применяется в случаях составления или получения единого корректировочного счета-фактуры и не применяется в отношении операций, перечисленных в кодах "16" и "27".
02 – Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28	02 – Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги), передачи имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 05, 06, 12 05 – Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 12 – Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в п. 3, п. 4, п. 5.1 ст. 154, в пп. 1 — пп. 4 ст. 155 НК РФ	В состав кода "02" включены также старые коды "05" и"12". Уточнено, что данный код не применяется в отношении операций, перечисленных по коду "28"
06 – Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в п. 4 и п. 5 ст. 161 НК РФ	06 – Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ	Уточнено, что код применяется и при осуществлении операций налоговыми агентами — посредниками
10 – Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе	10 – Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе	Идентичны
13 – Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)	13 – Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости	Уточнено применение кода для операций модернизации (реконструкции) объектов недвижимости; для приобретения инвесторами работ по капитальному строительству и модернизации; для передачи (приобретения) объектов незавершенного капитального строительства, оборудования, материалов в рамках договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
14 – Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1 — п. 4 ст. 155 НК РФ	11 – Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, п. 4, п. 5.1 ст. 154, в пп. 1 — пп. 4 ст. 155 НК РФ	Старый код "11"распределен по двум кодам: операции по ст. 154 включены в код "01", а операции по ст. 155 — в новый код "14"
15 – Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)	04 – Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06	Из старого кода "04", перенесенного в код "01", в самостоятельный новый код "15" выделена реализация (приобретение) комиссионером (агентом) товаров для себя, и в интересах комитента
16 – Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками НДС, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 17	16 – Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком НДС, за исключением операций, перечисленных по коду 17	Расширено описание применение кода
17 – Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ	17 – Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем — физическим лицом, оплаченных наличным расчетом	Расширено описание применения кода. Исключено указание на применение кода только к случаям наличной оплаты
18	18 – Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав	Идентичны
19	19 – Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств ЕАЭС	Идентичны
20 – Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории	20 – Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории	Идентичны
21 – Операции по восстановлению сумм налога, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1 и пп. 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по НДС	21 – Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов	Добавлено уточнение, что код не применяется в отношении операций, поименованных в пп. 1 и пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Операция по пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ перенесена в код "01", а в отношении операций по пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ применяется код "18"
22	22 – Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ	Идентичны
23 – Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ	23 – Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных п. 7 ст. Все коды видов операций: инструкция по применению	Идентичны
24	24 – Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ	Идентичны
25 – Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ	25 – Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов	Добавлено указание на применение кода к операциям, поименованным в п. 7 ст. 172 НК РФ
26 – Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 6 и п. 10 ст. 172 НК РФ	26 – Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога	Расширен перечень операций для применения кода, в частности, при составлении документов с суммарными (сводными) данными; при уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав; при получения предоплаты; указано на возможность применения кода при регистрации этих документов в книге покупок
27	27 – Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком	Идентичны
28	28 – Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком	Идентичны
29 – Корректировка реализации товаров (работ. услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ		Новый специальный код
30 – Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ
31 – Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ		Новый специальный код. До 01.04.2016 в НК Рф норма отсутствовала
32 – Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 НК РФ		Новый специальный код. До 01.04.2016 в НК Рф норма отсутствовала

С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале счетов-фактур нужно заполнять новые коды операций, которые утверждены Приказом ФНС от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@.

Коды видов операций по НДС

До этой даты действуют прежние коды, поэтому перекодировать операции не требуется. В декларацию новые коды попадут с отчетности за III квартал (приказ ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@, письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@). А пока рассмотрим, в чем отличия нового порядка от прежнего.

Новый перечень содержит в себе 24 кода, а не 26, как прежде. Восемь кодов ФНС объединила с другими и добавила шесть новых.

Исключенные коды . Исчезли отдельные коды для посредников: 05 - для авансов и 04 - для отгрузки или приобретения товаров по договорам комиссии. Вместо них действуют общие коды - 02 и 01. Также исключены коды: 03 - для возврата товаров, 07 и 08 - для передачи товаров или выполнения строительных работ для собственных нужд, 09 - для выплат, которые увеличивают базу по НДС. С 1 июля ставьте код 01. Также к коду 01 будут относиться отгрузки по нулевой ставке и составление или получение единого корректировочного счета-фактуры. Раньше все корректировочные счета-фактуры отражали по коду 18.

Новые коды . По договорам цессии вместо прежнего кода 11 появится новый - 14. По новому коду 15 посредники будут регистрировать сводные счета-фактуры, которые выставляли по своим и комиссионным товарам. Сейчас один и тот же счет-фактуру посредники регистрируют в журнале и книге с разными кодами. В журнале - с кодом 04 при продаже комиссионных товаров, в книге - с кодом 01 при продаже своих товаров.

Названия кодов . Изменились и названия кодов. Например, код 26 теперь подходит для всех операций в адрес неплательщиков НДС: отгрузки, получения авансов, изменения стоимости. Также не важно, какие документы компания выставила: счет-фактуру, первичку или сводный документ(бухсправку) - во всех случаях ставить нужно код 26. Пока же правила иные: если организация выставила счет-фактуру физлицу, то ставится код 01, если счет-фактура не выставлялся - код 26.

См. сравнительную таблицу старых и новых кодов.

Записи в книге покупок и книге продаж должны соответствовать, но нередко вместо одной вноситься несколько. Чтобы пройти сверку в системе Федеральной налоговой службы России покупатели и продавцы должны указывать верный код операции - код вида (КВО).

Самыми распространенными ситуациями, при которых возникают ошибки в записях, являются: сделки с предоплатой, изменение исходного счета-фактуры, соблюдение условий налогового законодательства для получения вычета по НДС, возврат товара, возврат налога при экспортных операциях, суммы налога восстановлены при совершении операций, облагаемых по ставке 0 %, регистрация импорта через посредника.

Сделка по покупке товара или услуг с авансом предоставляет возможность продавцу вернуть сумму налога на добавленную стоимость на основании счета-фактуры на сумму предоплаты (если НДС уплачен в бюджет покупателем). Чтобы прошло всё гладко каждая сторона должно верно и поэтапно отобразить записи. В книге покупок: КВО 02 после получения авансового счета-фактуры; КВО при поступлении товара со счётом-фактурой на реализацию; КВО 21, когда возвращает в бюджет полученный вычет. В книге продаж: КВО 02 при выставлении авансового счёта, КВО 01 при реализации товара и КВО 22 при возврате из бюджета уплаченного налога. При внесении последней записи стороны (каждая у себя) указывает собственные реквизиты.

Когда требуется скорректировать в сторону уменьшения счет-фактуру, вносим следующие записи. В книге покупок 01 при получении счёта-фактуре о приобретении товара, затем 18 в книге продаж после произведённых корректировок с указанием данных исходного счёта и реквизиты изменённого. При этом следует отразить в соответствующих полях уменьшенную стоимость, включая НДС в валюте и в рублях, по ставке… Задача продавца отразить такие же коды у себя: 01, 18 с указанием исходных данных и реквизитов скорректированного счёта, а в поле наименование продавца - свои реквизиты. Указать и уменьшение сумм.

При соблюдении требований налогового законодательства для получения вычета, следует отражать совершаемую сделку так. В книгу продаж вносится запись о счёте с КВО 06 с указанием реквизитов продавца-налогового агента. В книге покупок отражается запись исходного счета и реквизиты контрагента.

При возврате товаров продавец: вносит запись с КВО 01. Если покупатель не является плательщиком налога на добавленную стоимость - в книгу продаж вносится запись с КВО 16, указываются собственные реквизиты. При оплате возвращённого товара наличными вносится запись с КВО 17 после записи с КВО 01.

Экспортные операции подтверждены позже 180 дней со дня помещения товара под таможенную процедуру. В этом случае продавцу следует после записи с КВО 01 внести запись в дополнительный лист в книге продаж с тем же КВО (нужно отразить, что продавец не сумел собрать за указанных срок необходимые документы, подтверждающие нулевую ставку по НДС и поэтому налог был начислен). Если пакет всё же был собран продавец возвращает уплаченную сумму и вносит запись о счете-фактуре в книгу покупок с КВО 24.

В ситуациях, когда суммы налога были восстановлены при применении к операциям нулевой ставки в отношении соответствующих счетов-фактур вноситься регистрационная запись в книгу покупок: плательщик налога указывает после записи с КВО 01 запись с КВО 21 (при экспорте с отгрузкой, при возврате полученного вычета в бюджет), указывая собственные реквизиты.

Коды видов операций по НДС, действующие до 1 июля 2016 года

После сбора необходимых документов - КВО 25 с данными исходного счёта.

При импорте, регистрируемом через посредника (агента) он уплачивает взносы и вносит запись о заявлении на ввоз в журнал счетов с КВО 24, указав номер заявления, данные продавца и дата не ставится. На основании этих записей выставляется в адрес принципала счет с КВО 04, с его и собственными реквизитами. Затем передаются документы от посредника к принципалу. что касается покупателя - он вносит запись о получении счета в книгу покупок с КВО 19 (в зависимости от страны происхождения товара)/

Коды видов операций по НДС используют для более легкого ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, и при работе с книгой покупок и книгой продаж. Они попадут и в декларацию НДС за III квартал 2016 г.

Для каких операций по НДС коды не изменились.

Есть некоторые виды операций НДС , для которых кодирование не изменилось: операции с кодами с первого по тринадцатый не нужно перекодировать. Примером таких операций можно назвать отгрузку товара либо получение авансов.

Не изменяющиеся коды видов операций по НДС.

№ п/п	Название вида операции НДС	Код вида операции НДС
	Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (в том числе посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13
	Оплата, частичная оплата (которая была получена либо передана) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (в том числе посреднические услуги)), передачи имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 05, 06, 12
	Возврат покупателем товаров продавцу либо получение продавцом возвращенных покупателем товаров
	Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (кроме посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06
	Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (кроме посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06
	Операции, которые совершаются налоговыми агентами, указанные в ст. 161 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2011, N 50, ст. 7359)
	Операции, которые указаны в пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ
	Операции, которые указаны в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ
	Получение сумм, которые указаны в ст. 162 НК РФ
	Отгрузка (передача) либо получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе
	Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 - 4 ст. 155 НК РФ
	Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров, передачи имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 - 4 ст. 155 НК РФ
	Проведение подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости

Кроме того, есть 2 новых кода НДС — 14 и 15, которые были введены для операций НДС из п. 1-4 ст. 155 НК РФ, к примеру, для уступки прав требования долга.

Какие коды операций по НДС лучше перекодировать.

Код НДС. Возврат продукции. Если возврат товара происходит налогоплательщиком НДС , то необходимо указывать код 03. В случае возврата продукции компанией либо предпринимателем, не платящими НДС, необходимо указывать код 16. Если возврат происходит от физлица — код 17.

Код НДС. Ввоз товаров. Для импорта товаров есть 2 кода НДС — 19 (если ввозится из стран ЕС) и 20 — для других стран.

Код НДС. Корректировочные счета-фактуры. При составлении либо получении таких документов базу либо вычеты необходимо обозначать кодом 18.

Код НДС. Услуги, оформленные бланками. Новый код НДС 23 (заменен с 01) необходимо указывать, в случае заявления компанией вычета по командировкам на основании бланков строгой отчетности.

Код НДС. Отказ от счетов-фактур. В случае продажи товаров компанией организациям, которые не обязаны уплачивать НДС, по соглашению с ними можно отказаться от составления счетов-фактур. В таком случае указывается код 26.

Код НДС. Реализация физлицам . Для любых операций необходимо указывать код 26. Компания, продающая товары в розницу, должна указать в книге продаж НДС код 26 для сводного документа, к примеру, бухгалтерской справки либо отчета за месяц, либо квартал. Этот же код видов операций по НДС необходим при получении аванса от физлица. Причем, ИНН покупателей заполнять в книге НДС не нужно.

Коды операций по НДС для перекодирования.

Операция НДС	Старый код операций по НДС	Новый код операций по НДС
В книге продаж НДС
Получение корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары
Передача имущества в уставный капитал, использование товаров для операций, которые не облагаются НДС, и т.д.
Продажа товаров неплательщикам НДС, отказавшимся от счетов-фактур и физлицам
В книге покупок НДС
Возврат товаров от покупателя, не уплачивающего НДС
Возврат товаров от покупателя-физлица, которые были оплачены наличными
Составление корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары
Ввоз товаров из стран ЕС
Ввоз товаров из др. стран
Возврат авансов покупателям при изменении либо расторжении договора, вычет НДС, ранее уплаченного с аванса, на дату отгрузки
Вычет НДС по командировочным (по билетам, счетам и другим бланкам строгой отчетности)
Вычеты по экспортным товарам

Тем не менее поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру, который поставщик ранее выписал на отгрузку. Учет у покупателя. Поскольку покупатель отказался от партии товаров, он не заявляет вычет налога. Отгрузочный счет-фактуру поставщика покупатель не регистрирует в книге покупок. Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет. В этом случае, увидев в разделе 8 декларации поставщика код операции 16, налоговые органы поймут, почему не могут найти счёт-фактуру на вычет ни в книге продаж продавца (в разделе 9 декларации по НДС), ни в декларации по НДС у покупателя.

Оформление счета-фактуры при возврате товаров

Вас возврата партии товара).Частичный возврат Еще одна из возможных ситуаций – при приемке товара Вы обнаружили, что часть продукции некачественная, а часть соответствует необходимым требованиям. Тогда Вам необходимо учесть некачественный товар по счету 02 (внебаланс). Выставление счета на возврат от Вас не требуется. Корректировкой поставки в данном случае занимается поставщик:

1. Продавец отгружает продукцию, сопровождая данную операцию счетом-фактурой.

Регистрация документа осуществляется в книге продаж.

Вы выявляете несоответствие части товара сразу при приемке или после того, как продукция поступила на склад (к примеру, кладовщик обнаружил брак партии).

В книге покупок Вы регистрируете товар, признанный качественным (расчет его стоимости можно оформить бухгалтерской справкой-расчетом).

Продавец предоставляет Вам счет-корректировку.

При последующей проверке было выявлено, что вся партия инвентаря не соответствует внутренним требованиям качества АО «Остров». На основании проверки ОТК «Острова» был составлен акт несоответствия. «Остров» вернул партию садового инвентаря «Фиалке», оформив счет возврата, в котором было указано:

• Строка «Покупатель» - АО «Остров»;
• Строка «Продавец» - ООО «Фиалка»;
• Общая стоимость товара – 412.800 руб.;
• НДС – 62.969 руб.

На основании полученного счета «Фиалка» отразила операцию по вычету НДС. Возвращаем неучтенную продукцию Довольно часто брак или недопоставка по количеству обнаруживается покупателем на этапе приемка товара.

Если Вы закупили продукции и выявили то или иное несоответствие сразу, до момента принятия товара к учету, то оформлять счет на возврат Вы не должны.

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Внимание

Обобщенную схему действий спецрежимника при возврате товара рассмотрим в виде примеров. Пример №2. В сентябре 2016 АО «Магнат» отгрузил ИП Сергееву партию краски для выполнения строительно-отделочных работ. Стоимость поставки – 852.300 руб., НДС 130.012 руб. При приемке товара Сергиенко выявил, что часть партии (300.740 руб., НДС 45.876 руб.) не соответствует палитре заказанных ранее цветов.

Эту часть Сергиенко вернул «Магнату». Действия «Магната» и ИП Сергиенко выглядят поэтапно следующим образом:

1. «Магнат» отгрузил партию краски, выдал Сергиенко счет-фактуру на сумму 852.300 руб., НДС 130.012 руб. Счет зарегистрирован в книге продаж «Магната».
2. При приемке краски Сергеев выявил несоответствие, часть товара принял, а часть вернул «Магнату».

Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет

• Все коды видов операций: инструкция по применению
• Новые коды операций по ндс
• Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет
• Новые коды по ндс в 2016
• Ндс-документы при возврате товаров

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику Для этого он регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов – первичный документ об уменьшении стоимости приобретённых (полученных) товаров (например, акт о несоответствии товаров) или корректировочный счёт-фактуру24.При регистрации корректировочного счёта-фактуры указывают код операции 18.А для регистрации первичного документа специального кода нет.Поэтому при восстановлении НДС на основании акта (или другого первичного документа) в книге продаж можно указать код операции 21 «Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в … пункте 3 статьи 170 НК РФ»25.

Новые коды операций по ндс

Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41. Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002.

В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру. Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2). Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г.

№ 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров. В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 - наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров.

Новые коды по ндс в 2016

Составление/получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав 18 Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, с территории государств ЕАЭС 19 Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления/переработки для внутреннего потребления/временного ввоза и переработки вне таможенной территории 20 - операции по восстановлению сумм НДС, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением подп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ;- операции, облагаемые по ставке 0% 21 - операции по возврату предоплаты в случае изменения условий договора/расторжения договора;- операции, перечисленные в п. 6 ст.

Инфо

Регистрация документа осуществляется в книге продаж. Вы отражаете поступивший документ в книге покупок.

• Вы принимаете товар к учету, отражая его по Дт 41.
• ОТК выявляет факт несоответствия товара внутренним требованиям организации, оформляя соответствующий акт.
• Вы оформляете счет-фактуру на возврат. В строке 2 Вам необходимо указать наименование Вашей организации, в строке 6 – название фирмы, у которой Вы закупили товар.

Выданный документ Вы отражаете в книге продаж, поставщик – в книге покупок.

На основании счета на возврат, полученного от Вас, продавец оформляет налоговый вычет на сумму НДС.

Пример №1. 24.03.2016 АО «Остров» закупил у ООО «Фиалка» партию садового инвентаря стоимостью 412.800 руб., НДС 62.969 руб. Инвентарь был принят к учету и отражен «Островом» по счету 41.

Код в счет фактуре при возврате поставщику

Все коды видов операций: инструкция по применению Важно При этом указывают код операции 26 «Составление первичных учётных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС… »39. Если поставщик выставил в адрес «спецрежимника» счёт-фактуру на отгруженные товары, то при возврате части партии товара он должен выписать ему корректировочный счёт-фактуру в течение пяти дней со дня подписания сторонами документа, подтверждающего факт согласия (уведомления) покупателя об уменьшении стоимости (в т. ч. Новые коды операций по ндс А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см.
схему 3). Учет у поставщика. Корректировочный счет-фактуру оформлять не нужно. В нем компания уменьшает стоимость отгруженных товаров. А в данной ситуации отгрузка аннулируется.

Код в счет-фактуре при возврате поставщику

Нужно ли «Соколу» оформлять счет-фактуру на возврат? Ответ: Нет, так как данная ситуация является не возвратом, а фактом обратной реализации, счет на возврат «Соколу» оформлять не нужно. «Сокол» вернул сувениры по предварительной договоренности, а не в связи с несоответствием качеству или количеству. Поэтому «Орлом» будет получен счет-фактура обратной реализации. Вопрос: 18.10.16 ООО «Магнум» получил от покупателя возврат части товара на сумму 704.520 руб., НДС 107.469 руб., о чем был оформлен корректировочный счет-фактура.

В какие сроки «Магнум» имеет право на возврат НДС в сумму 107.469 руб.? Ответ: Закон предусматривает, что при корректировке НДС в связи с возвратом, «Магнум» имеет право оформить вычет не позже года с момента возврата, то есть до 18.10.17. Вопрос: «Атлас» поставил товары согласно заключенному договору. В связи с несоответствием качеству часть товара возвращена «Атласу».

Рассмотрим, при каких ситуациях необходимо отображать вычет по НДС с кодом вида операции 22 в книге покупок, с каким кодом регистрировать возврат товара от покупателя и зачет НДС с аванса.

Код операции 22 в книге покупок в 2019 году

В 2019 году применяем в учете форму книги покупок по постановлению Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 г. Правительство поменяло только бланки книги родаж и дополнительного листа к ней. Поэтому со 2 квартала 2019 года ведем их по форме, утвержденной постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15 (22 января опубликовано на publication.pravo.gov.ru). До этого момента

В книге покупок отражаем операции по НДС с кодом 22 в графе 2.Помимо кода отразите по счету-фактуре номер и дату, наименование и ИНН/КПП продавца, стоимость товаров с НДС, сумму НДС.

Код вида операции 22: расшифровка

Код вида операции по НДС 22 присваивается при операциях по возврату авансовых платежей, перечисленных п.5 ст. 171, а также операции указанные в п.6 ст. 172 НК РФ. Что это за операции:

• возврат аванса из-за расторжения договора или изменения его условий, с которого ранее был исчислен НДС. Это прописано в абз. 2 п.5 ст. 171 НК РФ.
• зачет НДС с аванс О после отгрузки в счет ранее полученной предоплаты.об этом идет речь в п.6 ст. 172 НК РФ.

Когда операции в книге покупок отражаются по коду 22

Итак, мы – продавец, и следуя пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса, определяем налоговую базу по одной из более ранних дат:

• либо день отгрузки/передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав
• либо день оплаты

И как раз, если день оплаты предшествует дню отгрузки, и есть рассматриваемый вариант.

Порядок действий:

1. Перечисление авансового платежа от покупателя.

Мы выписываем авансовый счет-фактуру с датой документа соответствующей дню оплаты. НДС принимаем к учету в периоде, когда был получен аванс, и регистрируем в книге продаж с кодом вида операции 02.

1. Отгрузка товаров/ оказание услуг/ выполнение работ под ранее полученный аванс.

Мы выписываем счет-фактуру на реализацию, начисляем НДС, регистрируем в книге продаж с кодом вида операции 01.

1. Зачет НДС с аванса.

Регистрируем в книге покупок авансовый счет-фактуру с кодом вида операции 22 в том периоде, когда произошла реализация, и заявляем вычет по НДС.

Важно помнить о том, что авансовый счет-фактура выставляется на полную сумму платежа, а счет-фактура с КВО 22 может выставляться на меньшую сумму. Это возможно в той ситуации, когда аванс перечислен по нескольким поставкам, а реализация прошла только по одной из них. Поэтому зачет НДС с аванса пройдет лишь в сумме, которая указана в документах реализации.

Пример

07.02.2019 - компания ООО «Три ХХХ» перечислила нам аванс в счет будущих поставок товара в размере 420 000,00 руб. в том числе НДС 20% 70 000,00 руб. Платеж подтвержден банковской выпиской.

02.04.2019 - мы отгрузили компании ООО «Три ХХХ» первую партию товара на общую сумму 270 000,00 руб. в том числе НДС 20% 45 000,00 руб.

Вот как бухгалтер отразит эти операции в учете.

дата	сумма, руб.	операция	проводка

Предприятия и ИП, работающие с НДС и отчитывающиеся по этому налогу, оперируют специальными кодами, обозначающими проведение той или иной налогооблагаемой операции, и фиксируют их как в учетных регистрах, так и в декларации по налогу . Коды видов операций (КВО) для регистров налогового учета утверждены приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Их список периодически пополняется введением новых шифров. Для отражения кодов в документах предназначены специальные графы: № 2 в книгах продаж/покупок, № 3 – в журналах учета счетов-фактур. В 2018 году реестр шифров несколько изменился, некоторые из используемых кодов отменены, другие добавлены, третьи – детализированы.

Правильное указание КВО при документировании операций весьма важно, поскольку сведения из регистров переносятся в декларацию и анализируются налоговиками. КВО обозначает тип операции и характеризует алгоритм выставления счета-фактуры, начисления НДС . К примеру, при принятии к вычету НДС по операции, подтвержденной БСО, указан код 23. При проверке программный ресурс ИФНС распознает, что по этому коду счета-фактуры не регистрируются. Ошибка в указании КВО установит несоответствие, а ИФНС запросит разъяснение. Правда, законом не предусматривается наложение штрафных санкций за подобные неточности.

Декларация по НДС: код вида операции

НК РФ применяет понятие «код операции» и при заполнении декларации по НДС. Эти коды, в отличие от двухзначных, используемых при оформлении учетных регистров, состоят из 7-ми разрядов и приведены в Приложении № 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Существует множество КВО, каждый из них описывает категорию операций с присущими ей характерными особенностями налогообложения. Например, предоставление услуг международных перевозок товаров в декларации шифруют кодом 1010423, объединяющим группу операций, перечисленных в пп. 2.1 п.1 ст. 164 НК.

Зачастую предприятия и ИП, работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН), выставляют счета-фактуры с целью предоставления приобретателю вычета по НДС. В такой ситуации «упрощенцы» уплачивают налог и регистрируют выставленные счета-фактуры в 12-м разделе декларации по НДС. Этот раздел не предусмотрен для отражения КВО по НДС, а потому коды по этим операциям в нем не указываются.

Мы же вернемся к шифрам в учетных регистрах и рассмотрим применяемые коды видов операций по НДС в 2018 году.

Книги покупок и продаж: коды видов операций по НДС

Опираясь на указанные выше нормы, налогоплательщики используют для отражения в регистрах учета следующие шифры:

	Обозначение операции
	Код вида операции 01 обозначает продажу или покупку товара (работ, услуг), в т.ч. путем привлечения посредника, оформление уточняющего СФ, а также НДС по СМР хозспособом при возведении сооружений для собственных нужд или передачу имущества в УК компании
	Код вида операции 02 отражает полную или частичную оплату по будущим поставкам, в т.ч. по агентским договорам
	Код вида операции 06 – осуществление операций налоговыми агентами (НА)
	Безвозмездная передача имущества (оказание услуг, выполнение работ)
	Подрядное капстроительство, реконструкция, покупка подобных работ компаниями-инвесторами
	Передача имущественных прав (пп. 1-4 ст. 155 НК РФ)
	Оформление СФ по реализации комиссионером от собственного имени
	Возврат товаров
	Возврат товаров частными лицами (если договор расторгнут, аванс возвращен)
	Код вида операции по НДС 18 указывается при оформлении/получении корректировочного СФ на снижение стоимости поставленных ТМЦ (работ, услуг) или их объемных показателей
	Импорт в РФ из государств ЕАЭС
	Импорт в РФ и другие территории под федеральной юрисдикцией в таможенной процедуре для потребления внутри РФ, временного ввоза и переработки за пределами таможенной территории
	Код вида операции 21 – восстановление НДС в отдельных ситуациях (например, при получении ТМЦ в счет выданного аванса, дальнейшем использовании активов в необлагаемых НДС операциях), или операциях по ставке 0% (п. 8 ст. 145, п. 3 (кроме пп. 1, 4) ст. 170 и 171.1НК)
	Код вида операции 22 – возврат авансов (п. 5 ст. 171 НК), вычет НДС с аванса при отгрузке
	Получение услуг, оформленных БСО (п. 7 ст. 171 НК РФ)
	Регистрация СФ в ситуациях, соответствующих п. 9 ст. 165 НК, п. 10 ст. 171 НК РФ
	Регистрации СФ на сумму НДС, восстановленную раньше при сделке по ставке НДС 0%, а также по НДС с предоплаты за товары, длительность производства которых превышает полгода
	Оформление СФ по продаже ТМЦ (работ, услуг) неплательщикам НДС, а также при получении от них авансов в счет будущих поставок
	Оформление СФ на основании 2-х и более СФ по продаже/покупке (п. 3.1 ст. 169 НК)
	Оформление СФ на основе 2-х и более СФ при получении авансов по будущим поставкам (п. 3.1 ст. 169 НК)
	Корректировка продаж, передачи имущественных прав, предприятия-имущественного комплекса (п. 6 ст. 105.3 НК)
	Отгрузка ТМЦ с исчисленным на таможне НДС (п. 1 ст. 151 НК)
	Уплата НДС, исчисленного на таможне (пп. 1 п. 1 ст. 151 НК)
	Вычет НДС (п. 14 ст. 171 НК)

Новые коды вида операции по НДС

В 2018 г. реестры КВО дополнены новыми кодами. В частности, в список кодов, применяемых в регистрах учета, внесены шифры, характеризующие варианты продаж экспортируемых сырьевых и несырьевых товаров – 37, 38, 39, 40 (письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/532@).

Кроме того, письмом ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ рекомендованы к применению КВО по операциям поставок сырых шкур и лома, оформляемым обычным предприятием-плательщиком НДС и налоговым агентом: с исчислением НДС по предварительной оплате и по факту отгрузки – 33, 34, 41, 42, 43, 44.