Какие бывают штрафы за сзв-м и как их избежать. Несвоевременная сдача СЗВ-М: как избежать штрафа Как пфр взыскивает штраф за сзм

СЗВ-М - это форма ежемесячной отчетности, которую сдают в ПФР все страхователи на застрахованных лиц (работодатели на работников, заказчики на исполнителей по договорам ГПХ). Если страхователь допустит ошибки в отчете или сдаст его не вовремя, то за это ему грозит штраф. Рассмотрим какие штрафы и за какие нарушения действуют в отношении СЗВ-М . И можно ли избежать наказания.

Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М

Если страхователь опоздал со сдачей сведений по форме СЗВ-М или не представил их вовсе, то Пенсионный фонд привлечет его к ответственности. Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ (далее - Закон № 27-ФЗ) за несвоевременную сдачу СЗВ-М предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо, на которое не представлены индивидуальные сведения.

Пример 1. В ООО «Бренд» работает 500 человек. Бухгалтер Общества сдала СЗВ-М за март 2017 года позже установленного срока. В результате компания была оштрафована на сумму 250 000 руб. (= 5000 чел. х 500 руб.). Согласитесь, сумма внушительная. И чем многочисленней организация, тем больше сумма штрафа.

Должностных лиц за указанное нарушение (директора и главного бухгалтера) также могут оштрафовать по административной на сумму от 300 до 500 руб.

Напомним, что с этого года изменился крайний срок сдачи СЗВ-М. Если в 2016 году он был установлен на 10-е число месяца, следующего за отчетным, то начиная с 1 января 2017 года его увеличили на 5 дней - до 15-го числа (п.2.2 Закона № 27-ФЗ). При этом порядок переноса срока представления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М регулируется . На это внимание ПФР в .

Узнать о том, когда конкретно нужно сдавать СЗВ-М в 2017 году, Вы можете из консультации .

Можно ли избежать штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М ? Если страхователь в действительности просрочил сдачу отчета, то уйти от наказания, скорее всего, не получится. А вот уменьшить сумму предъявленного к взысканию штрафа вполне возможно. Но сделать это придется через суд.

Дело в том, что Законом № 27-ФЗ не предусмотрены какие-либо обстоятельства, смягчающие ответственность нерасторопного страхователя. Так что ПФР навряд ли снизит штраф. Хотя попытать счастье можно, обратившись в вышестоящий орган Фонда.

Обжаловать решение ПФР о наложении штрафных санкций в судебном порядке позволяет ст.18 Закона № 27-ФЗ. Для этого нужно написать исковое заявление в арбитражный суд по месту нахождения отделения Пенсионного фонда, выставившего штраф, и попросить уменьшить размер денежного взыскания или отменить его вовсе (п.5 мотивировочной части Постановления КС РФ от 19.01.2016 г. № 2-П).

Судебная практика показывает, что компаниям удается снизить сумму штрафа за СЗВ-М в десятки и даже сотни раз (решение Арбитражного суда Приморского края от 15.09.2016 г. по делу № А51-15102/2016, решение Арбитражного суда Свердловской области от 12.09.2016 г. № А60-33366/2016, решение Арбитражного суда Оренбургской области от 09.09.2016 г. № А47-6249/2016 и др.). Чтобы выиграть дело используйте следующие аргументы:

• правонарушение совершено впервые;
• бюджет не пострадал;
• незначительный срок задержки отчетности;
• отсутствие умысла в нарушении;
• технический сбой в компьютере и т. д.

Штраф за неполные или недостоверные сведения в СЗВ-М

Если страхователь представил СЗВ-М с ошибками или не указал в форме какие-либо важные сведения (например, СНИЛС работника), а возможно кого-то из застрахованных лиц просто забыл включить в отчет, то за это его также накажут по Закона № 27-ФЗ.

Согласно указанной норме нарушителю грозит штраф в размере 500 руб. за каждого «физика», на которого представлены неполные или недостоверные сведения в СЗВ-М.

За какие ошибки страхователя оштрафуют, а за какие - нет, узнайте из . Некоторые из них представлены в таблице ниже.

Допустимые ошибки в СЗВ-М	Недопустимые ошибки в СЗВ-М
В фамилии застрахованного лица проставлена точка или два дефиса	Неверно указан регистрационный номер страхователя
В конце фамилии, имени или отчества застрахованного лица стоит дефис	Неверно указан ИНН страхователя
Вокруг дефиса в двойной фамилии застрахованного лица стоят пробелы	Не заполнены ФИО застрахованного лица
ФИО застрахованного лица записано латинскими буквами	Указано только отчество застрахованного лица без имени и фамилии
В СНИЛС вместо пробела проставлен дефис	Не указан СНИЛС застрахованного лица или он указан неверно
Перед ИНН стоят пробелы	В поле «дополняющая» указан знак «Х», если исходная форма СЗВ-М еще не представлена
В графе «ИНН» указаны одни нули	Повторно представлена «исходная» форма СЗВ-М за один и тот же отчетный период
	Указан неверный код отчетного периода
	Отчет подписан чужой электронной подписью (к примеру, представителя без доверенности)

Но если страхователь обнаружит ошибки или неточности в уже сданном СЗВ-М до того, как обнаружит их Фонд, и направит исправленный вариант («дополняющую» или «отменяющую» форму в зависимости от ситуации), то штрафа быть не должно . Такой вывод следует из абз.3 п.39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. Приказом Минтруда России от 21.12.2016 г. № 766н (далее - Инструкция № 766н)). При этом не важно, когда страхователь уточняет сведения, в период отчетной кампании (т. е. до 15-го числа) или за ее пределами.

Пример 2. Бухгалтер ООО «Тополь» сдал СЗВ-М за март 2017 года 10 апреля. Но позже, 12 апреля, обнаружил, что допустил ошибку в ФИО сотрудника. В этот же день бухгалтер представил в ПФР «дополняющую» форму отчета (с типом «доп»), в которой указал верные сведения на человека. Штраф «пенсионщики» не выставили.

Не будет штрафа и в том случае, если недочеты обнаружит ПФР, но страхователь исправит их в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления об устранении ошибок (абз.2 п.39 Инструкции № 766н, ч.5 Закона № 27-ФЗ):

• с даты расписки - при вручении уведомления лично;
• с 6-го дня от отправления - при направлении уведомления заказным письмом;
• с даты подтверждения о получении - при направлении уведомления в электронном виде по ТКС.

Пример 3. АО «Пересвет» 10 апреля 2017 года отчиталось по форме СЗВ-М за март 2017 года. В этот же день Общество получило от ПФР электронное уведомление об устранении ошибок. Оказалось, что при заполнении отчета бухгалтер неверно указал СНИЛС у двоих работников.

а) 11 апреля компания представила «дополняющую» форму СЗВ-М (с типом «доп») с верными данными на сотрудников, по которым Фонд обнаружил ошибки. Штрафа от ПФР не последовало;

б) 20 апреля компания представила «дополняющую» форму СЗВ-М (с типом «доп») с верными данными на сотрудников, по которым Фонд обнаружил ошибки. ПФР выставил штраф Обществу в размере 1 000 руб. (= 2 чел. х 500 руб.).

Специалисты ПФР не комментировали тот момент, применимы ли положения п.39 Инструкции № 766н к ситуации, когда страхователь не включил в СЗВ-М кого-то из застрахованных лиц, или наоборот, указал лишних.

Штраф за нарушение формата представления СЗВ-М

С 1 января 2017 года введен новый штраф за несоблюдение формата представления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М в размере 1 000 руб. (ч.4 ст.17 Закона № 27-ФЗ). То есть страхователь будет оштрафован на указанную сумму, если сдаст бумажный отчет вместо электронного.

Напомним, что СЗВ-М можно подать на бумажном носителе, если количество застрахованных лиц за отчетный месяц не превышает 24-х человек (включительно). В противном случае отчет должен быть представлен исключительно в электронном формате.

Последний раз электронный формат СЗВ-М менялся в прошлом году (). А начал действовать он с 08.01.2017 г.

Обратите внимание!
Переходный период, когда ПФР принимал СЗВ-М и в старом и в новом электронном формате, закончился 31 марта 2017 года. Поэтому, начиная с 1 апреля, отчет формируется только в новом формате.

Ниже Вы можете скачать бумажную форму СЗВ-М . Она осталась прежней и утверждена все тем же Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 г. № 83п).

Как ПФР взыщет штраф за СЗВ-М в 2017 году

Если ПФР выставит страхователю штраф за СЗВ-М, а тот не заплатит его в установленный срок или заплатит не в полном размере, то «пенсионщики» не взыщут его в принудительном порядке по инкассо со счетов нарушителя, как могли делать в 2016 году, а должны будут обратиться в суд. Такой порядок предусмотрен Закона № 27-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ).

Кстати, для уплаты штрафа за СЗВ-М в 2017 году используйте КБК 392 1 16 20010 06 6000 140 .

Сегодня вы узнаете:

• За что можно получить штраф;
• Какой новый штраф появился в 2017 году;
• Можно ли снизить сумму штрафа;
• Могут ли рассчитать штраф по уточняющей СЗВ-М.

Что нужно знать обязательно

СЗВ-М представляет собой новый вид отчётности перед Пенсионным Фондом о сведениях по всем имеющимся сотрудникам.

Если ваше предприятие имеет наёмный персонал, то вы должны знать следующее:

• В бланке учитывают сотрудников с любой формой трудоустройства (по , лицензионному, гражданскому и другим видам договоров. Сюда же относятся и );
• Если в отчётном периоде или принят новый, сведения по ним всё равно отражаются;
• Даже если за месяц не было никаких выплат наёмному работнику, информация о нём фиксируется в отчётности;
• Если сотрудник находится в декрете или на больничном – его также нельзя исключить из списка;
• В отражаются сведения о тех, кто находится в отпуске (оплачиваемом или нет);
• Если в компании нет ни одного наёмного работника, форма всё равно должна подаваться в страховой фонд (если у вас , в котором кроме вас никто не зарегистрирован, – это не освобождает вас от );
• В бланк не попадают сведения об иностранных гражданах, которые временно трудятся в организации и лицах, ведущих частную практику по вопросам права (если ваше ИП работает в юридической сфере, то отчёт сдавать не нужно);
• Сдавать отчёт с пустой формой не допускается.

Как осуществляется проверка отчёта

После того как все данные в СЗВ-М заполнены, вы отправляете её в фонд страхования. Далее проходит проверка указанных вами сведений.

Она осуществляется в несколько этапов:

• Если в течение трёх месяцев ревизоры заметят какие-то ошибки, то они запросят ваши пояснения;
• Вам высылается требование о сдаче корректных данных (для этих целей существуют отменяющая и дополняющая формы);
• Данное требование необходимо исполнить в течение 5 рабочих дней после получения уведомления. Если последнее было направлено вам почтой, то датой его получения считается шестой день после отправки;
• Если вы уверены в достоверности и безошибочности отчёта, прикрепите в обратной связи подтверждающие документы;
• При возникновении спорных вопросов у представителей ревизии, они могут вызвать для уточнения сотрудника фирмы;
• Если контролёром выявлена ошибка, в течение 10 дней готовится акт о таковой;
• Далее, в течение 5 рабочих дней составленный акт направляется в вашу компанию;
• При возникновении возражений с вашей стороны, вы имеете право огласить их в течение 15 дней после даты получения акта;
• Затем представители страхового фонда проверяют ваше возражение и выносят окончательное решение о применении к вам штрафа либо отсутствии такой меры;
• Составленное решение высылается опять же вам;
• Законную силу документ получает через 10 дней;
• Если вы не согласны с действиями фонда, то в течение этих 10 дней вы вправе обжаловать решение через суд.

За что штраф

По итогу проверкиСЗВ-М, вашей компании могут быть начислены штрафы.

Существует несколько поводов для них:

• Нарушение положенного срока при отправке (несвоевременная сдача начинается с 16 числа, следующего за отчётным периодом. Если дата сдачи (15-е число) выпадает на выходной день, то отправка формы происходит в ближайший рабочий день);
• Отсутствие отчёта (штрафа за несдачу вам не избежать, если вы по каким-то причинам совсем проигнорировали нормы законодательства и не отправили сведения в ПФР);
• о работнике (если вы неверно указали СНИЛС, фамилию и т. д.);
• Отсутствие сотрудника в списке (если вы забыли указать одного или нескольких сотрудников в отчёте, то придётся платить средства фонду).

Штраф за отчёт СЗВ-М единый для всех и имеет фиксированный размер – 500 рублей за каждого сотрудника. Это означает, что если отчётность сдана позже срока, а в организации трудится 7 застрахованных работников, штраф составит 7*500 = 3500 рублей. Штраф сразу же насчитывается за всех сотрудников. Это же касается и той ситуации, когда вы вообще не сдали отчётность.

Независимо от того, сколько ошибок допущено по одному сотруднику, размер штрафа не изменится и будет составлять 500 рублей. Если допущена 1 ошибка или 3, ваша компания заплатит одну и ту же сумму.

Новый штраф с 2017 года

Теперь давайте уточним, какой штраф за СЗВ-М начисляется при нарушении общепринятого порядка формы отчётности. Отчёт предоставлять в ПФР обязаны все компании независимо от типа организации.

Важное значение здесь играет только количество человек. Если в компании трудится 24 человека, то сдавать отчёт можно в бумажном виде. При численности персонала свыше 25 человек вы не имеете права сдать бланк на бумаге. В этом случае подаётся электронный документ, который закреплён цифровой подписью. Её необходимо получить при обращении в страховой фонд.

Если вы перепутаете форму сдачи отчётности (вместо электронной бумажную), то будете оштрафованы на 1000 рублей. В 2016 году эта сумма составляла только 200 рублей. К примеру, если в вашей фирме работает 26 человек, и вы решите для собственного удобства сдать отчёт в бумажном виде, то обязательно получите штраф. Информация по численности штата отражается вами же в бланке, а потому увидеть расхождения представители фонда смогут сразу.

Можно ли снизить сумму штрафа

Если вам ПФР выписал штраф за неточности в отчёте, а вы с ним не согласны, здесь может быть три варианта решения:

• Отмена штрафа;
• Снижение штрафа;
• Оплата штрафа в полном размере.

Закон не предусматривает возможности снижения или отмены штрафа. Если фонд вам его выписал, вы можете либо согласиться с ним, либо оспорить штраф через суд. Последний уже и решает правомерность представителей государственной структуры.

Учтите, чтобы доказать собственную правоту, вам потребуется предоставить обосновывающие доказательства. Если их у вас нет, то и в суде сказать вам будет нечего.

За недолгое существование программы СЗВ-М уже накопилась судебная практика по решению вопросов между страховыми фондами и представителями организаций. Стоит отметить, что большинство решений было выдвинуто в пользу компаний, а не ПФР.

Важно понимать, что чаще ошибки допускаются в крупных фирмах, в которых трудоустроено несколько десятков человек. В маленьких компаниях этот риск снижается практически до нуля, а потому и штрафы здесь могут быть минимальные.

Если фирма маленькая, и начислен штраф в 500 рублей, то часто судиться с фондом у владельца предприятия нет желания. Но в больших компаниях штрафы могут начисляться миллионами, а потому случаев судебных решений среди них намного больше.

Готовим возражение на штраф

Действия фонда не всегда могут быть законными: здесь играет роль человеческий фактор. Поэтому иногда штрафы не имеют реальных обоснований. В таких случаях всё решит суд, а чтобы положиться на его компетентность, необходимо подать иск.

Для составления вашего возражения на действия сотрудников страхового фонда рекомендуем придерживаться последовательности действий:

• Для начала ознакомьтесь с тем, что указал фонд в акте проверки. Если вы проигнорируйте этот документ, то и в суд не сможете подать;
• Проанализируйте обоснованность требования об уплате суммы штрафа за ошибки в фонд (если данные недостоверные, то соберите все необходимые доказательства, которые это подтвердят);
• В возражении укажите ваши аргументы в пользу отмены/снижения штрафа, а также не забудьте прикрепить сам отчёт;
• Составленное возражение отправляйте на рассмотрение суда.

Оплачиваем штраф

Если всё-таки штраф вам придётся оплатить, то уточните реквизиты для перечисления средств в страховом фонде. Чтобы понять, куда платить сумму, обратитесь в фонд по .

Бланк с реквизитами обязательно содержит данные:

• Полное название фонда;
• и государственной структуры;
• Наименование банка, в котором действует ;
• 20 цифр счёта;
• БИК, ОКТМО, кор./счёт;
• (штраф перечисляется по цифровому значению, одинаковому для всех регионов);
• Назначение перевода (укажите месяц, за который была сдана отчётность с ошибками, год, а также номер бланка в базе фонда).

На балансе предприятия необходимо отобразить начисление и оплату штрафа.

Проводки по штрафам СЗВ -М будут выглядеть так.

Д-т	К-т	Сумма, руб.	Операция
99.01	69.02.07	3000	Штраф принят к учёту
69.02.07	51	3000	Штраф оплачен

Могут ли взыскать штраф принудительно

В 2016 году Пенсионный Фонд мог самостоятельно списать штраф со счёта организации в том случае, если вам он был начислен, но вы, по каким-то причинам, проигнорировали это требование и не обратились в течение 10 положенных дней в суд. В данном случае с вашего счёта допускалось законное списание.

Это происходило до судебного урегулирования вопроса. Закон разрешал совершать такие действия в отношении организаций, допустивших ошибки. В 2017 году данные действия признали неправомерными и ПФР, уже не может списать деньги с вашего счёта без подачи иска в суд и получения положительного решения. Теперь только суд может позволить перевести деньги с расчётного счёта организации в пользу страхового фонда.

Порядок выставления штрафа следующий:

• Сначала сотрудники фонда составляют акт по итогу проведённой проверки;
• Компании направляется уведомление с требованием оплаты средств в пользу фонда;
• Далее, даётся 10 дней (а в исключительных случаях – больше) на уплату средств;
• В это время вы можете обратиться в суд либо, используя реквизиты штрафа, оплатить его;
• Если же требование вами проигнорировано, то страховой фонд вправе составить иск.

Есть ли штрафы за дополняющую форму

Отчётность СЗВ-М существует трёх видов:

• Исходящая (первичный бланк, который подаётся до 15 числа);
• Отменённая (если в первичном отчёте оказались грубые ошибки, и фонд не принял его, то вы составляете отменяющую форму);
• Дополняющая (если в предыдущем отчёте были незначительные ошибки, то их можно скорректировать с пометкой «доп»).

Если вы своевременно увидели ошибку в отправленном отчёте, то можете успеть исправить её до 15 числа. Таким образом, можно избежать штрафа. Если же ошибка не замечена, и отчёт сдан, то последует штраф за каждого сотрудника. Поэтому старайтесь отправить бланк как можно раньше. Этим вы только подстрахуете себя.

Если ошибку заметил контролирующий орган, вам может быть предоставлено 2 недели на её исправление. За это время штраф начислен не будет. А если вы не уложитесь в 14 дней, то и штрафа не миновать.

Может ли ИП на УСН учитывать расходы при расчете взносов «за себя»? Можно ли снизить штраф, если опоздание с отчетностью по форме СЗВ-М связано с личными проблемами бухгалтера? Начисляются ли взносы на стоимость поездок командированного работника на такси? Полагается ли «детское» пособие работнице, если ее рабочий день сокращен всего на пять минут? Облагается ли налогами доход физлица от продажи нескольких квартир? Ответы на эти и другие вопросы — в решениях арбитражных судов, принятых в мае 2017 года.

Личные проблемы бухгалтера являются смягчающим обстоятельством, которое позволяет снизать штраф за опоздание с СЗВ-М

Суть спора

Пенсионный фонд оштрафовал организацию на 54 500 рублей за несвоевременное представление отчетности по форме СЗВ-М. В организации объяснили задержку тем, что у бухгалтера возникли проблемы личного характера. В связи с этим страхователь попросил отменить либо смягчить меру наказания.

Решение суда

Суд решил, что назначенный штраф в размере 54 500 руб. не отвечает требованиям справедливости и соразмерности наказания. Арбитры учли, что непредставление отчетности в установленный срок связано с тяжелыми личными обстоятельствами у бухгалтера. Кроме того, правонарушение совершено впервые, а период просрочки незначителен (расчет подан с опозданием на 16 дней). На этом основании суд снизил размер взыскиваемого штрафа в 10 раз — до 5,4 тыс. рублей (постановление АС Уральского округа от 24.05.17 № А76-27244/2016 ).

Стоимость поездок командированного работника на такси страховыми взносами «на травматизм» не облагается

Суть спора

На основании локального акта организация возмещала генеральному директору стоимость поездок на такси во время командировок. Контролеры из регионального отделения ФСС решили, что указанные суммы следовало включить в базу для начисления страховых взносов. Обоснование такое. Страховые взносы не начисляются на выплаты, которые прямо перечислены в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ о страховании «от травматизма» (далее — Закон № 125-ФЗ). Спорные компенсации в этой норме не названы, а значит, облагаются взносами.

Решение суда

Суд принял решение в пользу организации, указав на следующее. В силу статьи Трудового кодекса работодатель обязан возмещать командированному работнику, в том числе, иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов определяются коллективным договором или локальным актом (ст. ТК РФ). В данном случае в соответствии с локальным актом генеральный директор пользовался такси в служебных целях (цель командировки — решение производственных вопросов). А согласно статье 20.2 Закона № 125-ФЗ, все виды компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в базу по страховым взносам не включаются (постановление АС Волго-Вятского округа от 25.05.17 № А28-740/2016 ).

Вычет НДС можно заявить и при отсутствии товарно-транспортной накладной

Суть спора

Инспекция отказала организации в вычете по НДС. Одна из причин — у налогоплательщика не оказалось товарно-транспортной накладной. Логика чиновников такова: вычетам подлежат суммы налога после того, как товар принят на учет, а без ТТН нельзя подтвердить факт получения груза от поставщика и, соответственно, принять его на учет. При этом, по мнению контролеров, не имеет значения то обстоятельство, что товар на склад покупателя доставляла не автотранспортная компания-перевозчик, а поставщик своими силами.

Решение суда

Суд с такой позицией не согласился. Аргументы такие. Факт получения товаров от контрагентов подтвержден товарными накладными (форма ТОРГ-12). Согласно договору, обязанность по доставке товара лежала на поставщике. То есть проверяемый налогоплательщик не приобретал услуги по перевозке товара. В связи с этим обязанность по представлению товарно-транспортных накладных отсутствует (постановление АС Поволжского округа от 19.05 № А12-39242/2016 ).

От редакции

С тем, что отсутствие ТТН или недочеты в ней не лишают права на вычет, согласны суды и других округов. См., например, постановления ФАС Московского округа от 30.04.13 № А40-70042/12-90-381 , ФАС Северо-Кавказского округа от 25.04.13 № А53-12035/2012 .

Данная позиция арбитров согласуется с мнением Минфина, изложенным в письме от 30.10.12 № 03-07-11/461 . Специалисты финансового ведомства отметили: если товар поставлялся собственными силами поставщика или покупателя, то для подтверждения права на вычет товарно-транспортная накладная не обязательна. (См. « »).

При возврате товара для вычета необходим счет-фактура, выставленный покупателем

Суть спора

Покупатель вернул продавцу товары, которые были приняты на учет. В свою очередь продавец заявил к вычету НДС на основании п. 5 ст. НК РФ. Согласно этой норме, продавец, который предъявил покупателю сумму НДС, а потом уплатил эту сумму в бюджет, при возврате товара может поставить уплаченный за возвращенный товар НДС к вычету.

По мнению налоговиков, возврат товара является его реализацией. Ведь, если товар был оприходован, то право собственности на него уже перешло к покупателю. Возврат товара означает новый переход права собственности — уже от покупателя к продавцу. Поэтому при возврате товара покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру. В данном случае счета-фактуры не было, поэтому вычет не предоставляется.

Решение суда

Суд поддержал ИФНС, указав на следующее. Для применения вычета необходимо наличие счетов-фактур и первичных документов, а также принятие к учету приобретенных товаров. Покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру, а второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж (п. 3 ст. НК РФ). В свою очередь продавец регистрирует полученный счет-фактуру в книге покупок по мере возникновения права на вычет.

Таким образом, если при возврате товара счет-фактура не выставлен, то оснований для вычета нет.

В подкрепление своей позиции судьи сослались на письмо Минфина от 07.03.07 № 03-07-15/29, в котором изложен аналогичный порядок оформления операций, связанных с возвратом товаров покупателем продавцу (постановление АС Московского округа от 18.05.17 № А41-61186/2016 ).

Если рабочий день сокращен незначительно, то пособие по уходу за ребенком работнику не полагается

Суть спора

В ходе проверки работодателя ФСС пришел к выводу о том, что организация незаконно выплачивала пособие по уходу за ребенком до полутора лет сотрудницам, работающим неполный рабочий день. Причина — рабочий день женщин был сокращен всего на пять минут. По мнению чиновников, подобное уменьшение рабочего дня носит формальный характер — для того, чтобы необоснованно получать пособие дополнительно к полному заработку. В итоге ФСС отказал в зачете расходов.

Решение суда

Суд согласился с проверяющими. Арбитры напомнили, что право на получение ежемесячного пособия имеет родитель ребенка либо другой родственник, фактически осуществляющим уход за ребенком (ст. 13, 14 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ). Снижение рабочего времени на 5 минут в день не может расцениваться как работа на условиях неполного рабочего дня, так как при таком режиме работающая мать не может осуществлять фактический ежедневный уход за ребенком. Следовательно, решение о назначении пособия по уходу за ребенком до полутора лет в описанной ситуации не основано на законе (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.05.17 № Ф02-133/2017 ).

От редакции

Напомним, что по данному вопросу существует противоположная позиция. Так, АС Северо-Западного округа указал: неполным рабочим временем считается время, продолжительность которого меньше нормального, то есть менее 40 часов в неделю. Поэтому, даже если рабочая неделя сокращена всего на 1 процент, работник вправе получать пособие (см. « »). Похожий вывод содержится также в определении Верховного суда от 12.11.09 № ВАС-14376/09 (см. « »).

Предприниматель на УСН-15% вправе учитывать расходы при расчете взносов в фиксированном размере

Суть спора

Предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» исчислил сумму дополнительного страхового взноса в ПФР исходя из дохода, уменьшенного на расходы. Но проверяющие из фонда с таким расчетом не согласились. Они заявили, что ИП, применяющий УСН, должен рассчитать «пенсионные» взносы исходя из полной суммы полученного дохода.

Решение суда

Суды первых двух инстанций согласились с контролерами. Судьи отметили, что доход «упрощенщика» с объектом «доходы минус расходы» в целях расчета «пенсионных» взносов определяется по правилам статьи 346.15 НК РФ. То есть исходя из доходов, а не как разница между доходами и расходами. Подлежащие уплате страховые взносы поставлены исключительно в зависимость от размера дохода предпринимателя и не связаны с порядком определения налоговой базы по УСН. (К слову, такого же мнения придерживаются в Минфине — см. « »).

Но суд кассационной инстанции направил дело на пересмотр. Судьи сослались на определение Верховного суда от 18.04.17 № 304-КГ16-16937 (см. « » ). Напомним, что ВС опирался на постановление Конституционного суда от 30.11.16 № 27-П . В нем сказано, что при расчете дополнительных взносов доход ИП, уплачивающего НДФЛ, уменьшается на фактически произведенные расходы (подробнее см. « »). Верховный суд решил, что ИП на УСН вполне может руководствоваться упомянутым решением Конституционного суда. Ведь принцип расчета базы по единому «упрощенному» налогу аналогичен принципу исчисления базы по НДФЛ.

В свою очередь АС Северо-Западного учел позицию вышестоящего суда и признал: предприниматель на УСН вправе рассчитывать дополнительные взносы с доходов сверх 300 тыс. руб. с учетом расходов (постановление от 24.05.17 № А52-1630/2016 ).

«Закрытие» ИП не помогло физлицу избежать уплаты налогов от продажи недвижимости

Суть спора

Индивидуальный предприниматель на УСН (объект «доходы») приобрела несколько квартир в новостройке. В октябре 2013 года она продала одну из квартир, а 30 октября 2013 года снялась с учета как индивидуальный предприниматель. После этого она продала еще две квартиры. При этом ни единый «упрощенный» налог, ни НДФЛ с полученных доходов от продажи квартир исчислен не был. Женщина объяснила это тем, что на момент реализации недвижимости она не являлась ИП и не использовала имущество в предпринимательской деятельности.

Инспекторы сочли такую позицию ошибочной и доначислили налоги. В частности,

• «упрощенный» налог — на доход от продажи квартиры в октябре 2013 (так как в этот период ИП применяла УСН);
• НДФЛ на доход от продажи остальных квартир, проданных после «закрытия» ИП.

Решение суда

Суд поддержал налоговиков. В частности, арбитры отметили, что основным видом деятельности предпринимателя являлась покупка и продажа собственного недвижимого имущества. До реализации жилье не использовалось в личных целях (в квартирах была только черновая отделка, т. е. они не были пригодны для проживания). Кроме того, спустя несколько месяцев после продажи квартир гражданка снова зарегистрировалась как ИП.

В итоге суд признал реализацию квартир предпринимательской деятельностью, направленной на получение дохода. При этом арбитры напомнили: физлица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. НК РФ). Поскольку продажа недвижимого имущества отвечает признакам предпринимательской деятельности, то оснований для освобождения доходов от НДФЛ нет (постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.05.17 № А70-1228/2016 ).

Налоговики вправе отказать в регистрации юрлица в здании, которое находится на реконструкции

Суть спора

Учредитель организации подал в инспекцию заявление о государственной регистрации юрлица. Но регистрирующий орган ответил отказом. Причина — здание по указанному в заявлении адресу находится в стадии реконструкции и, следовательно, не может использоваться для ведения деятельности. Предоставление недостоверных сведений является основанием для отказа в регистрации юридического лица (подп. «р» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Налогоплательщик обратился в суд. По его мнению отказ инспекции не обоснован, поскольку сведения в заявлении достоверные: информация об адресе содержится в Федеральной информационно-адресной системе.

Решение суда

Принимая решение в пользу налоговиков, суд указал на следующее. Адрес юридического лица является обязательным реквизитом заявления о регистрации. Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение. Им определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров. Недостоверность сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с организацией. В данной ситуации здание по указанному в заявлении адресу находится в стадии реконструкции (строительства), то есть не функционирует. Подачу заявления с недостоверными сведениями следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения. А это является основанием для отказа в регистрации юридического лица (постановление АС Московского округа

В 2017 году увеличится срок на подготовку сведений по персонифицированному учету, каким будет штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2017 году, узнаете из статьи.

Все изменения для главбуха в

Форму СЗВ-М ввели в апреле 2016 года, а уже с 1 января 2017 компаниям нужно готовить ее с учетом новых изменений. В этой статье мы расскажем, какие сведения надо включить в отчет, в какой срок нужно собрать сведения и передать их в ПФР, чтобы не получить штраф за СЗВ-М. А также обратим внимание на то, как изменятся санкции за ошибки или несдачу отчета.

Какой будет штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2017 году

Закон предусматривает штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2017 году для всех страхователей, которые обязаны подавать такую информацию в ПФР. Сумма штрафа составляет 500 рублей (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ, далее - Закона № 27-ФЗ).

Такую же сумму штрафа контролеры взыщут со страхователя, если он передаст в ПФР недостоверные или неполные сведения. Обращаем внимание, что санкции предусмотрены за каждое застрахованное лицо, т.е. за работника.

Это означает, что если компания должна включить в СЗВ-М в 2017 году, к примеру, 13 человек, то общая сумма штрафа в случае нарушения срока сдачи, составит 6 500 руб. (13 человек Х 500 руб.). Правда, к административной ответственности руководителя компании за аналогичное нарушение привлечь пока не могут.

Новый штраф за несдачу СЗВ-М в 2017 году

А вот что изменится - вводят новый штраф за несдачу СЗВ-М в 2017 году. Если страхователь нарушит порядок представления отчета в виде электронного документа и сдаст отчет на бумаге, сумма штрафа составит 1000 рублей (ст. 17 Закона № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.07.16 № 250-ФЗ).

До какого числа надо направить СЗВ-М в ПФР

Мы рассказали про штраф за несдачу СЗВ-М в 2017 году, а ведь изменится еще и срок, который отведен на подготовку всех сведений. Напоминаем, что сведения о застрахованных лицах нужно сдавать в ПФР ежемесячно.

Теперь данные о работниках нужно передать в ПФР до 15 числа месяца, который следует за отчетным периодом (п. 2.2 ст. 11 № 27-ФЗ в редакции от 03.07.16). Чтобы вам было удобнее, мы представили сроки сдачи СЗВ-М на весь 2017 год в виде таблицы:

В каком формате направить СЗВ-М в 2017 году

Если у страхователя за отчетный период числилось 25 или более застрахованных лиц, отчет нужно будет сформировать в виде электронного файла, и только потом передать его в ПФР (п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ). Формат электронных сведений СЗВ-М утвержден распоряжением Правления ПФР от 31.08.16 № 432р.

Обращаем внимание, что в случае отправки данных по сети Интернет, ваш территориальный орган ПФР должен в ответ направить подтверждение о том, что ваш электронный файл получен. Что касается остальных страхователей, то они могут передать свои данные на бумаге.

Где скачать новый бланк отчета СЗВ-М 2017

Штраф за несдачу СЗВ-М в 2017 году предусмотрен законом, но форма отчета СЗВ-М утверждена Правлением ПФР (постановление от 01.02.16 № 83п). Для наших читателей на доступна электронная версия этого бланка.

В отчете надо заполнить несколько разделов, указать сведения о страхователе (ФИО, ИНН, СНИЛС), отметить период сдачи отчета СЗВ-М, а также указать, подаются ли эти сведения впервые, или уточняют (отменяют) ранее направленные данные.

Кому и когда нужно сдавать форму СЗВ-М?

Данный отчетный документ сдают в ПФР все хозяйствующие субъекты, являющиеся работодателями либо заказчиками услуг физлиц по гражданско-правовым договорам. Форма сдается в срок до 15 числа месяца, что идет за отчетным. Либо в ближайший рабочий день, если крайний срок выпадает на выходной (п. 2.2 ст. 11 закона «О персонифицированном учете» от 01.04.1996 №27-ФЗ). При этом не имеет значения, выплачивается ли фактически заработная плата сотрудникам — отчетность сдается в любом случае, если в течение отчетного месяца у фирмы появились новые или были действующие договоры с работниками (подрядчиками).

Если штат работодателя более 25 человек, форма сдается в ПФР в электронном виде при условии ее заверения квалифицированной ЭЦП (п. 2 ст. 8 закона 27-ФЗ). Если сдана бумажная форма, в то время как по закону требуется именно электронная, работодатель может быть оштрафован на 1000 рублей (ст. 17 закона 27-ФЗ).

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

Форма СЗВ-М не сдана вовремя: последствия

Если работодатель не предоставил вовремя СЗВ-М в ПФР, он будет должен заплатить штраф в размере 500 рублей за каждого работника, о котором фирма обязана была отчитаться (ст. 17 закона 27-ФЗ).

ВАЖНО! Закон не делает различий ответственности по несданной форме СЗВ-М: не сдана ли она совсем или отправлена с опозданием, штраф будет одинаковым.

ПФР, обнаружив, что форма СЗВ-М не сдана работодателем вовремя, составляет акт и направляет его копию нарушителю, который в течение 15 дней вправе подать в ПФР возражения (ст. 17 закона 27-ФЗ). Получив их, фонд рассматривает акт и приложенные к нему документы еще в течение 10 дней. Затем принимает решение о штрафе, которое вступает в силу через 10 дней после вручения нарушителю. При этом данное решение может быть обжаловано в вышестоящей структуре ПФР в течение 3 месяцев.

ПФР, приняв решение о наложении штрафа, направляет работодателю требование о его уплате. Оно должно быть удовлетворено в течение 10 дней (если ПФР в документе не указал иного). При неуплате штрафа его сумма взыскивается с расчетного счета фирмы-работодателя (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Еще один штраф может быть выписан должностному лицу фирмы-работодателя — в величине 300-500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ). Но в этом случае он однократный и, как правило, выписывается на директора.

Не знаете свои права?

Что будет, если СЗВ-М сдана с ошибками?

Последствия зависят, прежде всего, от характера ошибок, допущенных при заполнении формы. Так, крайне нежелательно указывать в документе СЗВ-М неверные:

• страховой номер лицевого счета работника (подрядчика по гражданско-правовому договору);
• Ф. И. О. работника;
• ИНН работника.

Если эти (и иные ошибки, которые фонд посчитает существенными) присутствуют в документе, то они могут рассматриваться как факты, свидетельствующие о предоставлении в ПФР недостоверных сведений. Санкции здесь те же, что и в случае с непредоставлением формы.

Однако ПФР не будет вас штрафовать, если:

• в течение 5 дней после получения запроса вы направите в ведомство уточненные данные (п. 37 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н);
• до обнаружения ошибки специалистами ПФР вы самостоятельно пришлете уточнения (п. 39 Инструкции № 766н).

Уточнения могут присылаться:

• Посредством отправки в ПФР отменяющей СЗВ-М — с кодом «отмн» (например, если в форме ошибочно указаны данные об уволенном работнике).
• Посредством отправки дополняющей СЗВ-М — с кодом «доп» (если в форме работодатель забыл указать данные о каких-либо работниках).
• Возможны сочетания указанных форм и обычной. Например, форма с кодом «отмн» может отменить ошибочное сообщение о неверном ИНН, а отправленная вместе с ней обычная СВЗ-М — сообщить верный ИНН.

Как видим, оснований для наложения штрафов у работников ПФР немало, однако у вас в любом случае есть шанс уменьшить штраф в судебном порядке. Но для этого должны быть веские аргументы. Рассмотрим, какими они могут быть, на примере нескольких судебных прецедентов.

Как уменьшить штраф за не сдачу формы СЗВ-М?

Основаниями для уменьшения штрафа в судебном порядке могут быть:

1. Допущенная просрочка в предоставлении формы СЗВ-М при последующей отправке полной и корректной отчетности в ПФР (решение Арбитражного суда Свердловской области от 12.09.2016 № А60-33366/2016).
2. Просрочка в предоставлении формы, которая допущена работодателем впервые и на незначительный срок (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2017 № А56-92305/2016).
3. Нарушения со стороны ПФР при оформлении акта о непредоставлении формы вовремя (решение Арбитражного суда Красноярского края от 08.09.2016 № А33-17962/2016).

Прочими аргументами за принятие решения судом в пользу налогоплательщика могут быть такие:

• выполнение фирмой социально значимых задач в регионе;
• наличие безупречной репутации при выполнении других обязанностей перед бюджетом;
• наличие объективных технических и организационных препятствий для отправки документов в ПФР в срок.

Но с большой долей вероятности суд не встанет на сторону налогоплательщика, если установит, что у фирмы были все возможности сдать документ задолго до крайнего срока, а при попытке сдать его в последний день возникли технические проблемы, например перебои с интернетом (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2017 № А56-70942/2016).

Несвоевременная сдача отчета СЗВ-М в ПФР может обернуться для работодателя немалым штрафом — в величине 500 рублей на каждого работника (или подрядчика по гражданско-правовому договору). Кроме того, в административном порядке может быть оштрафован директор на 300-500 рублей. Работодатель вправе обжаловать штраф за непредоставление отчетности непосредственно в ПФР, в вышестоящей организации или в суде.