Акт ликвидации основных средств (образец заполнения). Пример оформления акта уничтожения основных средств – образец заполнения для скачивания Акт ликвидации основных средств бланк
Вас интересует, как осуществить ликвидацию основных средств? Рассмотрим основные нюансы процедуры – правила создания акта и приказа о ликвидации, особенности налогового учета, отражение в проводках операций по списанию и т. д.
Все объекты, которые участвуют в производстве, рано или поздно должны быть ликвидированы.
Дело в том, что все ОС со временем изнашиваются, истекает их срок пригодности и дальнейшее их использование просто невозможно.
Но процесс списания должен проводиться в соответствии с требованиями законодательства.
Что нужно знать?
С понятием ОС знаком каждый учредитель и руководитель юридического лица. Выясним, в чем суть ликвидации таких объектов и на какие нормы стоит опираться.
Необходимые определения
Основные средства – средства труда, участвующие в производстве, но сохраняющие натуральный вид. Используются в нуждах деятельности компании, и имеют определенный срок эксплуатации (не меньше года).
Постепенно ОС изнашивается, стоимость уменьшается, и ее переносят на себестоимость с помощью амортизации.
ОС – это вид материальных активов, что содержатся предприятием для применения при изготовлении товара или его поставке и т. п.
Стоимость таких средств при вычете амортизации называют чистыми ОС (второе название – остаточная стоимость).
Прием основных средств осуществляется по первоначальной цене, а учет в позднее – по остаточной стоимости. ОС учитываются во внеоборотных активах.
Ликвидация ОС – это демонтаж ОС, которые не пригодны для дальнейшего использования из-за износа или экономической нецелесообразности.
Нюансы при закрытии предприятия
Ликвидация компании – процесс прекращения деятельности, который может проводиться добровольно (по решению учредителей или иных уполномоченных органов) или принудительно (по решению судьи).
Состоит из нескольких этапов:
| Принимается решение, которое оформляется письменно | Назначается комиссия по ликвидации, которая будет проводить все ликвидационные мероприятия |
| Представляется о | В налоговую инспекцию в течение 3 дней |
| Размещается сообщение | В средствах массовой информации (в «Вестнике госрегистрации») о предстоящем закрытии |
| Предоставляется уведомление | О предстоящем , профсоюзу, представителям центра занятости населения |
| Проводится | ФСС и ПФР также вправе направить своего представителя для проведения проверок |
| Выдвигается требование по погашению дебиторских задолженностей | Создается |
| Проводится инвентаризация активов | Компания рассчитывается с бюджетом и работниками |
| Создается окончательный ликвидационный баланс | Производятся расчеты с собственниками, закрываются расчетные счета |
| Уполномоченные органы регистрируют ликвидацию | В ЕГРЮЛ, фондах |
Правила инвентаризации прописаны в Методических указаниях ().
Цель инвентаризации – выявить имущество, сопоставить его с данными бухучета, проверить, насколько полно отражаются обязательства в учете.
Проводится инвентаризация:
- производственных запасов;
- иного имущества, которое не принадлежит фирме, но числится в бухучете;
- имущества, которое не отражено в учете.
Одна из задач – проведение инвентаризации основных средств.
Правовое регулирование
Актуальные нормативные документы:
- ФЗ № 129 от 21 ноября 1996.
- ПБУ 6/97 (Приказ Минфина от 3 сентября 1995 № 65н).
- План счетов ( с более поздними изменениями).
- Методические указания по проведении инвентаризации (Приказ от 13 июня 1995 № 49).
Особенности ОС при ликвидации юридического лица
Как проводится ликвидация изношенного ОС? Необходимость такая может возникнуть, если имеет место:
- моральный или физический износ;
- списание по причине аварии, ЧС и т. д.;
- обнаружение факта хищения, недостач, порчи объектов при инвентаризации;
- частичная ликвидация ().
До 2013 года действовало правило – для ликвидации ОС нужно было создавать комиссию. такое требование отменено.
Фирма сама вправе решать, как должна проводиться списание основных средств – при создании комиссии или при использовании упрощенного порядка.
Как создать комиссию? Издайте приказ, в котором будет отражаться ее состав (с главбухом, материально ответственным лицом, иными лицами, которых назначит компания).
По результатам осмотра комиссия составляет акт, который будет основанием для издания .
Перечислим функции комиссии:
- Проведение осмотра объекта.
- Принятие решения. Комиссия определит целесообразность восстановления ОС. Если ОС не подлежит восстановлению, их ликвидируют.
- Определение возможности эксплуатации отдельных деталей, элементов.
- Определение причины ликвидации.
- Выявление виновников.
- Подготовка .
Каким документом оформляется?
Если необходимо полностью или частично списать ОС, оформляют соответствующий документ. Представлен акт о ликвидации основных средств на бланке по и .
При ведении бухучета в малом бизнесе, процедура ликвидации ОС будет отражена в инвентарных книгах. При демонтаже часть деталей может остаться.
Образец приказа
В затратах они будут отражены по стоимости прибыли, что была учтена в соответствии с .
Отражение операций проводками
При выбытии основных средств используют такие проводки:
| Дт 01 со субсчетом о выбытии ОС | Кт 01 со субсчетом «ОС в эксплуатации» | Проведено списание первоначальной стоимости |
| Дт 02 | Кт 01 со субсчетом по выбытию ОС | Списание суммы амортизации, что начислена |
| Дт 19 | Кт 76 | Входящий налог на добавленную стоимость по предоставленным услугам исполнителя |
| Дт 68 | Кт 19 | Сумма входного НДС принята к |
| Дт 91 со субсчетом по прочим затратам | Кт 76 | Затраты при ликвидации |
| Дт 76 | Кт 51 | Произведено перечисление исполнителю за работу |
| Дт 10-5 | Кт 91-1 | Оприходование материалов, что остались после списания ОС |
Нюансы в бюджетном учреждении
Для принятия решения о ликвидации ОС в бюджетной организации, создают постоянно действующую комиссию, которая будет контролировать поступления и списание активов.
Члены комиссии обязаны иметь соответствующие знания. Если такие лица в штате фирмы отсутствует, допускается приглашение эксперта.
Отметку о выбытии нужно будет сделать после составления акта:
| В инвентаризационных карточках | |
| В карточке по инвентаризации |
Бюджетные учреждения не могут распоряжаться без согласия владельца:
- недвижимостью;
- ценными видами движимых имущественных объектов, что закреплено за предприятием, а также куплено за деньги, которые выделил учредитель;
- ценными видами движимого имущества, что куплено за средства, получены от деятельности до того, как изменен тип организации.
Иным имуществом компания может распоряжаться. Правила распоряжения имущественными объектами субъекта РФ утверждаются органом местного самоуправления и управлением субъекта России.
Если речь идет о федеральном имуществе – решения принимаются властями Российской Федерации.
Порядок списания федеральных имущественных объектов прописан в .
Чтобы подтвердить целесообразность ликвидации, проводится техническая экспертиза, а по результатам составляется акт.
Подробную информацию стоит искать в нормативной документации субъекта РС. К примеру, в Смоленске актуально
Решения оформляются при подписании актов:
Акт утверждается руководителями учреждений. Если списывается федеральное имущество, руководство компании должно согласовать его с органами исполнительных властей, в подведомственности которых находится учреждение.
Начинать процесс ликвидации можно только после того, как акт будет утвержден начальством.
В учете госучреждения будут использованы такие проводки:
При выбытии ОС до момента списания его учитывают за балансом. Допускается ведение дополнительного забалансового счета (счет 29).
Об этом сказано в нормативном акте от 19.12.2013 № 02-06-010/56211. Если списание проводится учреждением, затраты отражаются так:
Дт 0.401.20.200 Кт 0.302.11.730 (0.303.02.730, 0.303.06.730…)
При проведении процедур сторонне компанией нужно использовать такие проводки:
| Дт 0.401.20.200 Кт 0.302.26.730 (0.302.22.730…) | Без учета НДС |
| Дт 0.210.01.560 Кт 0.302.26.730 (0.302.22.730…) | С учетом НДС |
Учет автономного учреждения предполагает использование следующих проводок:
| Дт 0.104.11.000 (0.104.21.000, 0.104.31.000…) Кт 0.101.11.000 (0.101.21.000, 0.101.31.000…) | Списано амортизационную сумму |
| Дт 0.401.10.172 Кт 0.101.11.000 (0.101.21.000, 0.101.31.000…) | Списано остаточную стоимость |
| Дт 0.401.20.200 Кт 0.302.11.000 (0.303.02.000, 0.303.06.000…) | Затраты на списание |
| Дт 0.401.20.200 Кт 0.302.26.000 (0.302.22.000…) | Затраты на списание, которое проведено сторонним предприятием |
| Дт 0.210.01.000 Кт 0.302.26.000 (0.302.22.000…) | Учтено входной НДС, который предъявило стороннее предприятие |
Отражение в налоговом учете
Те детали, которые остались после списания, учитывают во внереализационных доходах ().
При этом не имеет значения, будут они эксплуатироваться далее или нет. Прибыль при методе начисления считается со дня, когда оформлено акт о списании.
Учет пригодных материалов, поступивших при ликвидации объектов, осуществляется по рыночной стоимости. При отпуске материалов цена отражается в материальных расходах или в затратах на реализацию.
Определяя налог на прибыль, учитывают часть суммы материалов, что ранее не учитывалась в прибыли ().
При произведении ликвидации подрядчиком, входной будет приниматься к вычетам по общим правилам. При полной амортизации ОС налог восстанавливаться не будет.
При неполной амортизации, когда на счете 01, 02 есть остаток и остаточная стоимость не нулевая, восстанавливается.
Актуальность создания резерва
Компании могут создать резерв под ожидающийся ремонт основных средств в соответствии с правилами, прописанными в .
Остатки средств резервов, что превысят в конце отчетного периода сумму затрат на выполнение ремонтных работ в данном периоде, будут включены в прибыль в последний день налогового периода.
Прибыль (сумма восстановленного резерва), затраты на формирование которой учтены в расходах, будут признаны, как внереализационная.
Если фирма не будет ремонтировать ОС, а списывать их, накопленные резервы будут включены во внереализационные доходы на конец периода, в котором ранее планировали заняться ремонтом (Письмо Министерства финансов России от 2.09.2009 № 03-03-06/1/561).
Резерв на ремонт необходим для того, чтобы можно было равномерно включать предстоящие затраты на восстановление ОС в производственные издержки или обращения отчетных периодов.
При его создании стоит опираться на положения . Проводя инвентаризацию резервов затрат на ремонт, излишки зарезервированных сумм сторнируют.
Если ремонтные работы будут окончены в следующем году после отчетного, остатки резервов не нужно сторнировать. Излишки начислений резерва будут отнесены на финансовый результат в отчетном периоде.
Насколько правильно образован и использованы суммы, будет проверено по сметам, расчетам. Если есть необходимость, данные корректируют.
Создание резервов предстоящих затрат необходимо тем фирмам, которые собираются распределять затраты на ремонтные работы по времени, а также если единовременное включение в расходы не является целесообразным решением.
И если затраты на ремонт превысят созданный резерв, равномерно распределить расходы на протяжении года можно в случае проведения ремонта в последних кварталах.
Если же ремонт проведен во втором квартале, и затраты превысили размер резерва, признавать в расходах стоит только сумму накопленных резервов.
В 3-4 кварталах затратами признаются те суммы резервов, которые остались, а расходы, что превысят резерв, принимаются к учету 31 декабря.
При принятии решения создать резерв стоит учесть, что он не может превысить средний показатель фактических затрат на ремонт за 3 года.
Именно по этой причине создавать резерв не нужно при наличии большого количества ОС, которые требуют систематического ремонта, и если такие средства приобретены год (2 года) назад.
Как видите, ликвидация основных средств – это такая же юридически непростая процедура, как и открытие или закрытие фирмы.
Стоит учитывать множество деталей помнить о требованиях законодательства, отражать списание в учете действующими проводками.
Чтобы во всем этом разобраться, поручите ликвидацию ОС опытным специалистам. Созданная вами комиссия должна разбираться, как действовать.
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Образец. Акт о ликвидации основных средств. Форма № ос-4 (приказ ЦСУ СССР от 14.12.72 № 816)
Ма no. ос-4 - (предприятие, организация) утверждена цсу ссср 14.12.72 г. no. 816 +-+ код по окуд 0302004 9 +-+ акт no. утверждаю о ликвидации основных средств (подпись руководителя) "" 20 г. "" 20 г. +-+ дебет кредит код норма...
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Акт о ликвидации основных средств (применительно к типовой форме № ос-4)
акт о ликвидации основных средств (применительно к типовой форме nо. ос-4) приложение nо. 1 к приказу госбанка ссср...
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Образец. Акт на списание основных средств. Форма № ос-3 (постановление Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
Код по окуд (предприятие, организация) +-+ утверждаю руководитель предприятия (подпись) (ф.и.о.) "" 20 г. акт +-+ на списание основных средств номер дата код вида документа составле- операции ния +-+-+- +-+ +-+ дебет кр...
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Образец. Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств. Форма № инв-10 (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49)
Инансовых обязательств, утвержденным приказом министерства финансов российской федерации от 13 июня 1995 г. nо. 49 акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств nо. +-+ коды +- форма nо. инв-10 по окуд 0309009 +- ...
Документы делопроизводства предприятия → Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (Унифицированная форма N ОС-4б)
Документ "акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств ) (унифицированная форма n ос-4б)" в формате exc...
Документы делопроизводства предприятия → Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (Унифицированная форма N ОС-4)
Документ "акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств ) (унифицированная форма n ос-4)" в формате excel вы мо...
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Образец. Акт оценки стоимости машин, оборудования и других основных средств (приложение к договору о порядке использования закрепленного за государственным образовательным учреждением федерального имущества на праве оперативного управления) (пи
Закрепленного за государственным образовательным учреждением федерального имущества на праве оперативного управления акт оценки стоимости машин, оборудования и других основных средств на "" 20 г. государственное учреждение +-+ nо.ин...
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Акт приемки-передачи основных средств. Форма № ос-1
акт приемки-передачи основных средств . форма nо. ос-1 типовая междуведомственная форма nо. ос-1 - предприятие, организа...
Документы делопроизводства предприятия → Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (Унифицированная форма N ИНВ-10)
Документ "акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (унифицированная форма n инв-10)" в формате excel вы можете получит...
Документы делопроизводства предприятия → Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (Унифицированная форма N ОС-1б)
Документ "акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (унифицированная форма n ос-1б)" в формате ex...
Документы делопроизводства предприятия → Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Унифицированная форма N ОС-1)
Документ "акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (унифицированная форма n ос-1)" в формате excel вы м...
Бухгалтерские и финансовые документы → Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № ос-1, утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
28.12.89 n 241 +-+ код по окуд +-+ утверждаю руководитель предприятия - - подпись и.о.,фамилия "-" - 19-г. акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего +-+ перемещения) основных средств номер дата код лица, код вида доку- составотв...
Договор мены недвижимости, ценных бумаг → Образец. Договор мены основных средств (автомобилей)
Биль марки, nо. , двигатель nо. , кузов nо. , год выпуска; 1.2. техническое состояние каждого автомобиля подтверждается актом техосмотра в органах гаи. 1.3. право собственности каждой из сторон на обмениваемый товар переходит сразу после исполнени...
Неизбежен тот факт, что использующееся достаточно длительное время оборудование периодически выходит из строя, изнашивается или морально устаревает. По этим причинам нет надобности держать его на балансе учреждения и дальше, проведя демонтаж ряда активов. Списание объекта подтверждает акт о ликвидации основных средств, образец которого должен соответствовать действующим нормам.
Зачем проводится ликвидация основных средств
Основная причина выбытия оборудования ― отсутствие дальнейшей потребности в его использовании. Обычно это происходит с учетом следующих обстоятельств:
- основное средство (ОС) вышло из строя и восстановлению не подлежит;
- исчезает необходимость в использовании оснащения ввиду изменения вида деятельности предприятия;
- потребность ликвидировать оборудование появляется в результате аварий, стихийных бедствий или наступления иных непредвиденных обстоятельств;
- моральный износ активов;
- хищение имущества.
В зависимости от ценности изношенного оборудования, оно может быть реконструировано или продано. Капитальное восстановление объектов недвижимости, в том числе и незавершенного строительства, провести бюджетно удается далеко не всегда. Поэтому если модернизация основного средства нерентабельна, а реализация затруднена, руководство принимает решение о его ликвидации.
В некоторых случаях необходимость в списании применительна лишь к отдельным составляющим объекта. В таких случаях способ распределения затрат допускает частичный демонтаж оборудования. Это может быть разукомплектация, уничтожение лишь части ОС. Наглядный пример ― закрытие определенного корпуса здания, в то время как другие помещения продолжают использоваться по назначению.
Разновидности актов об упразднении
Организации при списании активов вправе создать ликвидационную комиссию, которая и принимает решения после тщательного осмотра объекта. В 2018 году это требование не является обязательным, однако многие юридические лица не отказываются от процедуры, что позволяет усилить контроль за внутренними процессами.
В процессе ликвидации ОС необходимо заполнять различного рода документацию
Выбытие основных средств сопровождается заполнением соответствующих документов, среди которых:
- приказ о списании;
- акт о ликвидации объекта;
- протокол о постановлении комиссии;
- накладная по типовой форме М-11, если после демонтажа объекта остались пригодные в дальнейшем использовании материалы.
В зависимости от характеристик объекта, акты об упразднении, скачать которые можно в сети, имеют несколько разновидностей форм:
- ОС-4 ― стандартный бланк для списания активов, кроме транспорта;
- ОС-4а ― форма, подтверждающая ликвидацию автомобилей;
- ОС-4б ― при необходимости фиксирования выбытия ряда объектов.
Особенности составления акта
Бланк акта о ликвидации основных средств строго не регламентируется. Каждое предприятие вправе разработать свой формат документов с указанием обязательных реквизитов, среди которых следующие:
- данные об объекте списания, в том числе постановка на учет, срок эксплуатации, первоначальная и остаточная стоимости, начисленная амортизация;
- стоимость затрат, если демонтаж проводится не бесплатно;
- сведения о возможных ремонтных работах;
- причины списания;
- подписи руководителя организации и ответственных лиц, печать (при ее наличии).
Если речь идет о выбытии автотранспорта, то необходимо еще и наличие справки ГИБДД о снятии машины с учета.
Чтобы в дальнейшем не возникало вопросов, важно при составлении акта учесть все нюансы
Как проводится списание ОС, период амортизации которых не прошел
Если принято решение о ликвидации полностью амортизированного оборудования с нулевой остаточной стоимостью, то сделать это будет достаточно просто. Проданное или утилизированное имущество полностью списывается с учета. При этом потребуется начислить НДС. Все расходы по ликвидации будут учитываться как внереализационные. Восстанавливать налог на добавленную стоимость ликвидированного ОС со 100% износом не нужно, что подтверждается положениями ст. 170 НК РФ.
Если же организация приняла решение избавиться от активов с остаточной стоимостью, убыток от списания одновременно отражается в бухгалтерском и налоговом учете. Если после ликвидации оборудования остались материалы, то они оприходуются и рассматриваются как внереализационный доход.
Спорным вопросом остается необходимость восстановления НДС, если имущество (здания, автотранспортные средства, технологическое оборудование) полностью не списаны. Положения законодательства прямо не указывают на подобную необходимость. Предприятие приняло входную сумму налога к вычету, в свою очередь, используя оборудование в операциях, облагаемых НДС, при этом дальнейшее применение ОС значения не имеет.
Тем не менее, если руководство приняло решение не восстанавливать налог, ФНС может выставить свои требования. Однако существующая судебная практика показывает, что арбитраж часто становится на сторону организаций.
Составление акта по форме ОС-4 происходит тогда, когда организации необходимо списать с учета какие-то основные средства.
ФАЙЛЫ
Что такое основные средства
К основным средствам относится любое имущество предприятия, используемое для осуществления его деятельности: это могут быть материалы, техника, приборы, оборудование и т.д., иными словами все, что задействовано в трудовом процессе.
Следует отметить, что любые товарно-материальные ценности, приобретаемые организацией для работы, должны числиться на ее балансе. После того как материалы, оборудование или техника приходят в негодность, их необходимо списывать.
Причины для списания
Как правило, причинами списания является физический износ, моральное устаревание, неисправимая поломка, производственный брак и т.д., то есть, по сути дела, любые необратимые недостатки имущества, препятствующие его использованию .
Порядок проведения процедуры
Для того, чтобы списать с учета основные средства, необходимо для начала установить их непригодность для дальнейшего применения. Для этого в компании создается специальная комиссия, главной задачей которой является удостоверения факта дефекта, износа и т.п.
В состав комиссии должно входить не менее трех человек, в том числе материально-ответственное лицо.
Чаще всего в комиссию включаются только штатные работники предприятия, но в некоторых случаях, это могут быть и сторонние эксперты, обладающие необходимыми знаниями и навыками для того, чтоб установить безвозвратную поломку, например, особо сложного оборудования.
После того, как имущество будет признано окончательно неисправным, комиссия составляет специальный акт, на основе которого в организации пишется . Этот приказ в свою очередь служит обоснованием для составления акта о списании.
Кто пишет акт
Формированием акта о списании занимается все та же комиссия, которая признала товарно-материальные ценности негодными к применению. После того, как бланк будет заполнен, акт надо передать руководителю предприятия, без подписи которого документ не обретет законной силы.
Как правильно составить акт
На сегодняшний день акт о списании основных средств можно писать в произвольном виде, однако большинство работников предприятий по старинке предпочитают использовать в работе ранее общеприменимые обязательные формы бланков. Их преимущество очевидно: не нужно ломать голову над структурой и содержанием документа, поскольку все необходимые позиции в нем обозначены. К таким унифицированным бланкам относится и форма ОС-4. Этот акт может заполняться как при списании одного объекта, так и сразу нескольких.
Образец заполнения формы ОС-4
- В начале документа, на его лицевой стороне, указываются:
- наименование организации,
- ее ИНН,
- структурное подразделение, к которому относится списываемое основное средство.
- Далее пишется основание для списания – здесь нужно поставить ссылку на какой-либо обосновывающий документ (обычно это приказ руководителя) и материально ответственное лицо (тут пишется только ФИО сотрудника).
- С правой стороны бланка вписываются:
- код ОКПО фирмы (можно найти в учредительных бумагах),
- дата списания основного средства с бухгалтерского учета,
- номер и дата выпуска документа, ставшего основанием для списания,
- табельный номер материально-ответственного работника.
- Чуть ниже указывается номер документа, дата его составления, причина списания.
- Справа отводится место для утверждения акта директором предприятия.
Следующая часть оформлена в виде таблицы и касается непосредственно списываемого имущества:
- в первый столбик вносится название основного средства,
- во второй-третий – инвентарный и заводской номера соответственно,
- в четвертый-пятый дата выпуска изделия и дата принятия его на баланс организации.
- в шестой столбик вносится фактический срок эксплуатации (т.е. то время, которое имущество активно применялось в работе),
- в седьмой — стоимость объекта на момент его принятия к учету,
- в восьмой — сумма начисленной амортизации,
- в девятый — остаточная стоимость (значение в последнем пункте является разницей показателей из двух предыдущих столбиков).
Образец заполнения оборотной стороны формы ОС-4
Оборотная сторона акта также содержит две таблицы. В первую вносятся индивидуальные параметры, служащие частью характеристики объекта, в том числе сведения о содержании драгоценных металлов.
При необходимости указывается список дополнительных документов, идущих в качестве приложения к данному акту.
Потом комиссия ставит свои подписи напротив указанных должностей с ФИО.
Последняя таблица включает в себя информацию о:
- произведенных затратах на списание основных средств,
- оставшихся товарно-материальных ценностях, годных к дальнейшему применению,
- средств, вырученных от реализации списанного имущества.
В завершение акт заверяется подписью главного бухгалтера организации.
Как правильно оформить акт о списании основных средств по форме ОС-4
Акт можно заполнять вручную или на компьютере.
Важное условие лишь одно: он должен содержать оригиналы подписей руководителя предприятия, а также членов комиссии по списанию.
Заверять бланк печатью строгой необходимости нет – с 2016 года юридические лица законом освобождены от обязанности использовать в своей работе различного рода клише и штемпели.
Акт составляется минимум в двух экземплярах :
- один из которых передается в бухгалтерию предприятия, чтобы в дальнейшем на его основании бухгалтер мог отразить списание указанного в акте имущества,
- второй остается у материально-ответственного лица, который затем отдает его на склад для того, чтобы либо утилизировать основное средств либо реализовать его.
В случае необходимости могут быть созданы и дополнительные копии акта.
Как и сколько времени хранить акт
Весь период действия акт необходимо хранить в составе прочей актуальной документации в отдельной папке. После того, как у него истечет срок годности, его нужно передать в архив предприятия, где он должен содержаться срок, установленный нормативными документами компании или законодательством РФ (но не менее трех лет ), после чего его можно уничтожить.
Как правильно списать основные средства
Списывание основных средств
В том случае когда на предприятии или в организации необходимо произвести оформление полного или частичного списания основных средств, оформляется акт ликвидации основных средств. Для составления такого акта используется форма № ОС-4. При этом необходимо учитывать, что для списания автотранспорта предусмотрена другая форма, поэтому списание их по указанной форме приведет к никчемности такого документа.
Необходимо понимать, что акт ликвидации основного средства. или акт на списание их, имеет несколько значений и служит не только для бухгалтерского учета, но и используется в качестве регистра налогового учета. Составление такого акта производится в двух экземплярах. В данном акте учитывается также и имущество, которое было затрачено на списание.
Образец документа отображает стоимость тех материальных ценностей, которые поступают, например, при демонтаже и сносе сооружений, зданий, конструкций, оборудования. Для этого в указанном акте заносятся соответствующие данные в раздел «Справка о затратах, связанные со списанием основных средств, и о поступлении материальных ценностей от их списания».
Но прежде чем списать основное средство, необходимо провести специальную процедуру. При этом такая процедура, а также сам процесс составления акта требуют создания соответствующей комиссии, касательно чего издается соответствующий приказ. Эта комиссия назначается из специальных должностных лиц самого предприятия или организации, у которых такое имущество состоит на балансе. Кроме того, в такую комиссию могут быть приглашены должностные лица, представители различных инспекций, которые в соответствии с действующим законодательством выполняют функции как регистрации, так и надзора за определенными видами имущества.
Перед тем как назначать комиссию для списания имущества предприятия или организации, решение об этом отдается в приказе о ликвидации основных средств. В приказе указывается причина, по которой принято решения на ликвидацию, и перечень ликвидируемого имущества. В приказе назначается ответственный за весь процесс ликвидации. Кроме того, этот приказ может быть содержать перечень действий, которые нужно провести при списании имущества.
Точно также подписывается приказ о назначении комиссии для ликвидации основных средств. Этим документом закрепляются должностные лица предприятия, которые входят в комиссию, порядок их действий при проведении списания имущества.
Полномочия и действия комиссии
Определив, какое именно имущество подлежит списанию, комиссия производит его тщательный осмотр. Цель такого осмотра заключается в определении возможности и целесообразности дальнейшего его использования. Кроме того, комиссия определяет, есть ли возможность его восстановления. По результатам осмотра комиссия может прийти к выводу, что часть имущества вполне может быть восстановлена и использована на данном предприятии или организации.
В этом случае списание такого имущества произведено не будет. Но вместе с возможностью восстановления учитывается и тот фактор, насколько такое восстановление будет эффективным. Что это значит? Допустим, если восстановление какого-либо оборудования потребует больше или равнозначные затраты, которые бы пришлось задействовать при покупке нового аналогичного оборудования, при значительно большей эффективности последнего, то восстановление может быть признано неэффективным. Часто именно к таким выводам приходит комиссия, когда возникает вопрос о списании оргтехники. Приобретение нового оборудования является более эффективным решением, чем попытка реанимировать устаревшее оборудование.
При осмотре основного средства для их ликвидации, комиссия обязана установить и причины, которые требуют списания такого имущества. При этом установленные причины могут послужить основанием для других действий. К примеру, если списание имущества потребовалось вследствие его неработоспособного состояния в результате нарушений условий эксплуатации, то это повлечет за собой необходимость проведения служебного расследования со всеми возможными из этого факта последствиями. Вполне может оказаться, что стоимость этого оборудования будет компенсирована личными средствами материально-ответственного лица. Другими причинами, которые могут служить причиной списания имущества, могут быть аварии, стихийные бедствия, моральный и физический износ.
При ликвидации какого-либо оборудования могут оказаться пригодными для использования ряд его частей, механизмов, деталей или материалов. Задача комиссии заключается в установлении такой возможности. К примеру, при демонтаже каких-либо конструкций.
Комиссия может прийти к выводу о целесообразности использования некоторых запчастей, деталей от списанного оборудования. При этом члены комиссии обязаны указать текущую рыночную стоимость этих материалов и деталей.
В результате демонтажа ликвидированных конструкций или оборудования, в его состав могут входить цветные или драгоценные металлы. В обязанность комиссии входит проведение контроля за их изъятием при демонтаже, установление их веса и количества. Кроме того, комиссия обязана проконтролировать сдачу таких металлов на склад на ответственное хранение.
Требования к составлению акта
По результатам проведенных мероприятий комиссия составляет акт ликвидации основных средств. Составленный акт оформляется в двух экземплярах и подписывается руководителем предприятия или организации, на которой производиться такое списание.
В самом акте необходимо указать данные, которые бы максимально раскрывали информацию о ликвидируемом имуществе. В этот документ вносятся данные о дате, когда ликвидируемое средство было принято к бухгалтерскому учету, год его изготовления, если это, например, оборудование, или год его постройки, если это сооружение. В акте необходимо отметить время, когда это средство было введено в эксплуатацию, и срок его полезного использования.
В бланк акта вносятся и данные о первоначальной стоимости ликвидируемого имущества, сумма начисленной амортизации. Указываются все проведенные ремонты и переоценки, причины ликвидации и обоснования этих причин. Отмечается, в каком состоянии находятся конструктивные элементы, детали, основные части и узлы ликвидируемого имущества.
Оформленный на основании приказа руководителя акт ликвидации или списания основных средств, после того как он передан в бухгалтерскую службу предприятия или организации, является основанием для того, чтобы сделать отметку в инвентарной карточке о том, что соответствующее имущество выбыло. Указанная инвентарная карточка на выбывшее имущество требует сохранения на предприятии в течении 5-ти лет. Это минимальный срок, который законодатель установил для хранения подобных карточек. Но руководитель предприятия или организации может установить другие сроки, которые предусматривает такое хранение на более длительный срок. При этом такое решение принимается на основе существующих правил в такой организации.
Немаловажный момент, когда заполняется бланк такого акта, он утверждается руководителем организации или предприятия. Поскольку он инициирует комиссию, издавая соответствующий приказ, назначает эту комиссию в приказе, то он обязан утвердить или не утвердить результаты работы комиссии. В случае отсутствия руководителя вместо него утверждает акт его заместитель. После такого утверждения один экземпляр акта передается в бухгалтерию, другой экземпляр акта остается на хранении у материально-ответственного лица, которое отвечало за списанное имущество. Перед тем как акт утверждается руководителем, он должен быть подписан всеми членами комиссии.
Виды актов ликвидации основных средств
Как указывалось в самом начале, для полного или частичного списания основных средств, если речь идет не о ликвидации транспорта, составляется акт по форме №ОС-4.
Для ликвидации или списания автотранспорта, который находится на балансе у организации или предприятия, оформляется акт о списании автотранспорта. Такой акт предусмотренный формой №ОС-4а.
При списании транспорта необходимо учитывать, что кроме акта ликвидации, вместе с ним в бухгалтерию необходимо подать подтверждающий документ, что списанное транспортное средство снято учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.
Законодатель предусмотрел и оформление акта о списании имущества по форме №ОС-4б. Применяется такая форма для списания групп объектов основных средств, за исключением автотранспорта.
Следует отметить, что указанный акт после его составления, подписания и утверждения указанными способами, является основанием для того, чтобы сдать списанное имущество на склад или для реализации тех материальных средств, ценностей и металлолома, которые возникли в результате списания.
Как списать недоамортизированные основные средства?
На любом предприятии может возникнуть необходимость списания того основного средства, которое недоамортизированно. При этом, когда проводится расчет прибыль, которая облагается налогом, учитывается остаточная стоимость такого списанного имущества. И в этом случае для налогообложения будет служить основанием тот самый акт ликвидации основных средств, который находится в бухгалтерии для бухгалтерского учета.
При этом выводимое из эксплуатации основное средство будет учитываться в качестве внереализационных расходов. Делается это с целью налогообложения полученной прибыли на предприятии или организации. С учетом того что списанное средство не исчерпало срок полезного использования, суммы недоначислений в связи с этим учитываются здесь же.
Кроме того, как для бухгалтерского учета, так и для налогового учета имеется возможность ликвидировать основное средство, когда срок его использования не окончен, но отмечен его либо физический, либо моральный износ. В результате такой ликвидации могут возникнуть как доходы, так и расходы, которые заносятся на счет прибылей или убытков соответственно. Их необходимо отразить в бухгалтерском учете, отображая их в том периоде, в котором они возникли.
Необоснованные требования налоговой службы
О ликвидации основных средств
Решение о ликвидации основного средства принимается в том случае, если оно за время использования износилось физически или морально устарело. Конечно, не стоит забывать и о возможности восстановления, но часто в этом нет никакого смысла. Гораздо рентабельней, оказывается, демонтировать, а затем списать отработавшее оборудование, чем тратить деньги на его реабилитацию.
Процесс ликвидации основного средства
До 2013 года для решения вопроса о выбытии основного средства по такой причине в строгом порядке приказом администрации создавалась комиссия, которая и принимала решение. На сегодняшний день все прежде обязательные действия получили статус рекомендаций согласно ч.7 и 8 ст.21 ФЗ № 402-ФЗ. Поэтому собирать комиссию по ликвидации какого-либо объекта или нет, решает руководитель организации.
Можно рассмотреть процесс списания основного средства с созданием специализированной комиссии. Плюсом такого подхода будет внутрифирменный контроль.
Итак, чтобы организовать такую комиссию, издаётся внутренний приказ организации с указанием её членов. В обязательном порядке в неё входит материально ответственное за ликвидируемый объект лицо и главный бухгалтер, но участников может быть и больше. Далее коллегиально производится осмотр основного средства, и принимается решение о том, можно ли его отремонтировать и продолжить дальнейшее использование.
Если комиссия постановила, что восстановление в данном случае невозможно, то она обязана обозначить причины этого, например, моральный или физический износ, авария и прочее. Кроме того, должна быть установлена общая стоимость частей и деталей, оставшихся после разбора оборудования, которые могут быть использованы для нужд производства или проданы. По окончании осмотра составляется акт ликвидации основных средств. В дальнейшем на основании этого документа, подписанного всеми участниками комиссии, создаётся внутренний приказ о ликвидации основных средств.
Фактическая ликвидация основного средства завершается составлением акта о его списании. По новым правилам форма бланка этого документа свободная, но могут также применяться и прежние варианты - №ОС- 4 и №ОС-4а. Когда подписан акт о списании, делается отметка о факте выбытия основного средства в его инвентарной карточке. Если такая картотека не ведётся в организации, то производится соответствующая запись в инвентарной книге. Оставшиеся после демонтажа объекта материалы и детали, которые ещё могут быть использованы в будущем, должны быть оприходованы на основании новой специально-оформленной накладной.
Отражение процесса демонтажа в бухгалтерии
Информация об объекте, выбывшем по причине ликвидации, может оставаться на счетах компании в виде остаточной стоимости, если его амортизационный срок ещё не истёк, а также в сумме средств, вложенных в его демонтаж. В любом случае, остаточная стоимость и сопровождающие разбор оборудования затраты будут переведены на прочие расходы фирмы за тот же период.
О правилах расчёта НДС в отношении ликвидируемых основных средств
Стоит обратить внимание на нюансы расчёта налога на добавленную стоимость при ликвидации основного средства:
НДСвос=НДСпр × СтОст / СтПерв, где
НДСвос- восстановленная сумма налога,
СтОст - учётная стоимость объекта без возможности переоценки,
СтПерв - его первоначальная стоимость без учёта переоценки,
НДСпр - принятая к вычету сумма налога.
НДС можно и не восстанавливать, поскольку это не является обязательным в случае ликвидации основного средства согласно п.3 ст.170 НК РФ. Однако, придётся разбираться с налоговой инспекцией по этому вопросу в судебном порядке. Суд будет выигран, поскольку судья должен занять сторону плательщика налога, основываясь на отсутствии прямых указаний по восстановлению НДС в налоговом кодексе.
Учёт ликвидированного основного средства при исчислении налога на прибыль
В целях налогообложения прибыли остаточная стоимость ликвидируемого объекта, а также средства, вложенные в его демонтаж, должны быть отражены на счёте внереализационных расходов. Если расчёт этого налога ведётся по методу начисления, то объём амортизации, который до сих пор не был начислен, и средства, потраченные на разбор объекта, должны быть отражены в налоговом учёте за период, в котором был оформлен акт о списании.
Материалы, узлы, запчасти, оставшиеся после разбора основного средства, должны быть учтены в составе внереализационных доходов, в независимости от того, будут ли они использованы для чего-либо в будущем. Полученные доходы будут считаться с момента подписания акта о ликвидации объекта. При исчислении налога на прибыль должна учитываться та стоимость вновь поступивших материальных ценностей, которая прежде в доходах не учитывалась.
Рассмотрим ситуацию выбытия объекта основных средств по причине его ликвидации:
ООО «Восход», работающее с применением общей системы налогообложения, имеет на балансе станок для производства строительных блоков, амортизация на который начислена в полном объёме. Компания решает ликвидировать данное оборудование первоначальной стоимостью 120 000 р. Был заключён договор с подрядной организацией на осуществление демонтажа на сумму 11 800 р. (в т.ч. НДС - 1 800 р.). После разбора основного средства приняты к учёту пригодные для дальнейшего использования запчасти общей стоимостью 36 000 р.
Проводки, необходимые для оформления ликвидации объекта основных средств
Ликвидация основного средства: как правильно оформить и учесть
Оборудование устарело или уже износилось и вы решили его ликвидировать? В этой процедуре есть свои особенности. О них расскажет Ольга Столбцова, заместитель директора по проектам Аудиторско-консалтинговой фирмы Экспертный центр Партнёры. Конспектом ее лекции поделились наши коллеги из журнала Семинар для бухгалтера.
О ликвидации основных средств речь заходит, когда они в результате эксплуатации оказываются морально и физически изношены. А восстановить их либо невозможно, либо экономически неоправданно. В самой процедуре ликвидации много нюансов. О них мы и поговорим.
Какие документы оформить
До этого года для ликвидации основного средства организация в обязательном порядке должна была создать комиссию. Такое правило содержит пункт 77 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
Но с 2013 года рекомендации по бухучету не являются обязательными. Об этом сказано в частях 7 и 8 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. А Методические указания Минфина по бухучету, по сути, и есть рекомендации, о которых идет речь. Поэтому у компании есть выбор - либо создавать комиссию, либо списывать объект в упрощенном порядке. Но я все же рекомендую создавать комиссию. Ведь это элемент системы внутреннего контроля, предусмотренного новым Федеральным законом о бухучете. Так что расскажу о ней подробнее.
Для того чтобы создать комиссию, издайте соответствующий приказ. В нем пропишите состав комиссии. Туда обязательно включите главного бухгалтера, материально ответственное лицо (на котором висел объект) и других сотрудников, назначенных приказом руководителя.
Работа комиссии заключается в том, чтобы осмотреть объект и определить, насколько возможно и целесообразно его восстановление. И если решение о ликвидации основного средства все же будет вынесено, то комиссия установит причины: физический и моральный износ, авария и т. п. А также определит, можно ли использовать отдельные узлы, детали и материалы ликвидируемого имущества. Осмотрев имущество, комиссия составит соответствующий акт. На основании его оформите приказ о ликвидации основного средства. Приведу примерный образец такого документа.
После того как основное средство вы ликвидируете, составьте акт о списании объекта. Для этого можно использовать типовые бланки (форма № ОС-4 или № ОС-4а для автотранспорта). Но никто не запрещает и самостоятельно разработать форму акта.
На основании акта о списании сделайте отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке. Это типовая форма № ОС-6. Вы ведете учет в малом предприятии? Тогда про ликвидацию имущества вы запишете в инвентарной книге.
В процессе ликвидации (демонтажа) основного средства могут остаться годные к использованию отдельные материалы, узлы и агрегаты. Такое имущество нужно оприходовать. Для этого оформите накладную. Если своего бланка документа нет, то используйте типовую форму № М-11.
Как отразить в учете
Бухгалтерский учет
При ликвидации основного средства у организации могут возникнуть расходы в виде остаточной стоимости списываемого имущества. Это актуально, если нормативный срок амортизации не истек. Также довольно часто бывают затраты, связанные с разборкой и демонтажем объекта. Остаточная стоимость основных средств и указанные затраты отразите в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся.
Налоговый учет
При расчете налога на прибыль расходы на ликвидацию основных средств учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это остаточная стоимость ликвидируемого имущества и затраты, связанные с выполнением работ по демонтажу и разборке объекта.
При методе начисления расходы на ликвидацию и суммы недоначисленной амортизации учтите в том периоде, в котором оформили акт о списании основного средства. Это следует из подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ и письма Минфина России от 9 июля 2009 г. № 03-03-06/1/454.
Если после полной ликвидации основных средств организация приходует оставшиеся после демонтажа детали или материалы, то их стоимость отразите в составе внереализационных доходов. Такое требование установлено пунктом 13 статьи 250 НК РФ. Сделать это нужно независимо от того, будет организация в дальнейшем использовать эти ТМЦ в деятельности, направленной на получение доходов, или нет. При методе начисления доход будет считаться полученным на дату, когда оформите акт о ликвидации основного средства. Так установлено подпунктом 8 пункта 4 статьи 271 НК РФ.
Оставшиеся после ликвидации детали и запчасти учтите в налоговом учете по рыночным ценам. При отпуске ТМЦ в производство или последующей реализации отразите их стоимость в составе материальных расходов или расходов от реализации. Стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в доходах. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ.
Теперь поговорим о НДС. Сумму входного налога, предъявленного подрядчиком, проводившим ликвидацию основного средства, примите к вычету (п. 6 ст. 171 НК РФ).
А вот с НДС, который относится к стоимости самих ликвидированных объектов, есть определенные сложности. По полностью самортизированному имуществу налог не восстанавливайте. Если же амортизация еще начисляется (то есть остаточная стоимость имущества не равна нулю), то входной НДС нужно восстановить. Именно так рекомендуют поступать чиновники.
Сумму налога к восстановлению рассчитайте по формуле:
НДСв = НДСп ОС. ПС,
где НДСв - НДС к восстановлению
НДСп - НДС, ранее принятый к вычету
ОС - остаточная (балансовая) стоимость основного средства без учета переоценок
ПС - первоначальная стоимость имущества без учета переоценок.
Впрочем, пункт 3 статьи 170 НК РФ не обязывает компании восстанавливать НДС при ликвидации основного средства. Поэтому вы можете проигнорировать требования чиновников. Но все же будьте готовы к спору с налоговиками. К счастью, судьи на стороне компаний и регулярно подчеркивают: раз кодекс прямо не требует восстанавливать налог, делать этого не нужно.
Компания решила продать полученные детали и запчасти? Тогда скорее всего придется начислить НДС. Не забудьте также выписать счет-фактуру.
Пример: Компания на общем режиме отражает в учете расходы, связанные с ликвидацией основного средства
ООО Звезда в июне ликвидирует физически изношенный легковой автомобиль шкода фабиа. Для этого привлекли подрядную организацию. Стоимость работ по ликвидации составила 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.). Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета - 380 000 руб. объект самортизирован полностью. В результате ликвидации оприходованы запасные части на сумму 12 000 руб. В учете бухгалтер сделал следующие записи:
ДЕБЕТ 01 субсчет Выбытие основных средств КРЕДИТ 01 субсчет Основные средства в эксплуатации
380 000 руб. - списана первоначальная стоимость выбывающего автомобиля
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет Выбытие основных средств
380 000 руб. - списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации автомобиля
900 руб. - отражен предъявленный подрядчиком НДС
ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты по НДС КРЕДИТ 19
900 руб. - принят к вычету НДС со стоимости работ по ликвидации автомобиля
ДЕБЕТ 91 субсчет Прочие расходы КРЕДИТ 76
5000 руб. - списаны расходы на проведение работ по ликвидации
5900 руб. - оплачены работы по ликвидации автомобиля
ДЕБЕТ 10-5 КРЕДИТ 91-1
В июне при расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав внереализационных расходов стоимость работ подрядчика по ликвидации основного средства - 5000 руб. В составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль бухгалтер учел стоимость материалов, поступивших от ликвидации, в сумме 12 000 руб.
06.10.2014 Новый прайс на ремонт аудио, видео и мелкой бытовой техники
С 5 октября 2014 года утверждены и начали действовать новые расценки на диагностику и ремонт аудио, видео и мелкой бытовой техники. Соответствующие из.
30.04.2014 Закрытие мастерской на Алексеевской
Внимание!
С 1 мая 2014 года в связи с изменением условий и прекращением договора аренды помещения одна из мастерских Технического центра ЮНик, рас.
На сайте обновлены расценки на ремонт холодильников, стиральных и посудомоечных машин. Новый прайс начал действовать с 1 февраля 2014 года.
