Постановления пленума вас рф. Вознаграждение арбитражного управляющего Постановление пленума вас о вознаграждении арбитражного управляющего
Точкой отсчета начала процедуры наблюдения на предприятии считается момент, когда арбитражный суд принял соответствующее заявление должника или согласился с требованиями кредиторов к компании-должнику. Этап наблюдения, согласно законодательству, не может быть растянут более чем на 7 месяцев .
С началом процедуры наблюдения в компании-банкроте возникает целый перечень затрат, которые нельзя отнести к его хозяйственной деятельности. В их число входят расходы на:
- созыв собрания кредиторов;
- публикацию о торгах;
- услуги арбитражного управляющего;
- уведомление кредиторов;
- судебные разбирательства;
- проведение оценки имущества.
Бухучет в период наблюдения
Бухгалтерский учет компании-должника ведется в общеустановленных законодательством РФ рамках с некоторыми ограничениями, базирующимися на информации Закона «О несостоятельности» и требующими письменного согласования с арбитражным управляющим.Все затраты, которые несет компания-должник по причине начала процедуры банкротства, относятся к группе «прочие расходы» и не накладываются на себестоимость продукции.
Отображение дополнительных расходов в бухучете периода наблюдения
Назначенному арбитражному управляющему выплачивается ежемесячное вознаграждение, сумма которого определяется кредиторами и подлежит утверждению арбитражным судом.О введении процедуры наблюдения по инициативе временного управляющего должна быть опубликована информация в «Российской газете», после чего кредиторы предъявляют перечень своих требований. В течение месяца осуществляется созыв кредиторов. По завершению периода наблюдения, суд на основании отчетностей временного управляющего и решений созыва кредиторов принимает дальнейшее решение:
- компания признается банкротом;
- утверждается мировое соглашение;
- вводится финансовое оздоровление;
- вводится внешнее управление.
Основные проводки
Перечень основных проводок, отображающих расходы должника в период наблюдения и не относящихся к деятельности компании:- Начисление вознаграждения временному управляющему: Д-т - 26, К-т -76; выплачено вознаграждение: Д-т - 76, К-т - 50;
- Затраты на публикацию в средствах массовой информации: Д-т - 60, К-т - 51; списание расходов: Д-т - 26, К-т - 60; начисление НДС: Д-т - 19, К-т - 60, предъявления вычета по НДС: Д-т - 68, К-т - 19;
- Начисление госпошлины при обращении в суд: Д-т - 91, К-т - 68; внесение госпошлины: Д-т - 68, К-т - 51.
Статьей 19 Федерального закона от 08.01.1998 N 6-ФЗ
"О несостоятельности (банкротстве)" (далее -
Закон N 6-ФЗ) и ст.20 Федерального закона от
26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности
(банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ)
предусмотрено, что арбитражным управляющим
(временным управляющим, внешним
управляющим, конкурсным управляющим) может
быть назначено арбитражным судом
физическое лицо, зарегистрированное в
качестве индивидуального предпринимателя,
обладающее специальными знаниями и не
являющееся заинтересованным лицом в
отношении должника и кредиторов. При этом
арбитражные управляющие действуют на
основании лицензии арбитражного
управляющего, выдаваемой государственным
органом Российской Федерации по делам о
банкротстве и финансовому оздоровлению.
Арбитражный управляющий утверждается
арбитражным судом для проведения процедур
банкротства и осуществления иных
установленных названными Федеральными
законами полномочий.
В соответствии со
ст.ст.20, 22 Закона N 6-ФЗ и ст.ст.26, 59 Закона N
127-ФЗ арбитражный управляющий имеет право
получать вознаграждение за осуществление
своих полномочий, а также привлекать на
договорной основе иных лиц с оплатой их
деятельности из средств должника в размере,
определяемом кредитором (собранием
кредиторов) и утверждаемом арбитражным
судом. С даты вступления в силу Закона N 127-ФЗ
вознаграждение арбитражного управляющего
должно составлять не менее чем 10 000 руб.
Таким образом, каждый назначенный
управляющий обеспечивает выполнение
определенных возложенных на него функций
по производству, управлению и
осуществлению процедуры банкротства с
получением за это ежемесячного
вознаграждения в установленном размере.
Согласно ст.ст.22, 54 Закона N 6-ФЗ и п.1 ст.59
Закона N 127-ФЗ расходы на выплату
вознаграждения арбитражным управляющим и
оплату услуг лиц, привлекаемых
арбитражными управляющими для обеспечения
исполнения своей деятельности, относятся
на имущество должника и возмещаются за счет
этого имущества вне очереди.
Кроме
того, п.3 ст.59 Закона N 127-ФЗ предусмотрено,
что в случае отсутствия у должника средств,
достаточных для погашения расходов,
предусмотренных п.1 указанной статьи,
заявитель, обратившийся в арбитражный суд с
заявлением кредитора, обязан погасить
указанные расходы в части, не погашенной за
счет имущества должника.
Налог на
доходы, полученные арбитражными
управляющими, исчисляется и уплачивается в
соответствии с положениями гл.23 "Налог на
доходы физических лиц" НК РФ.
Согласно
ст.221 НК РФ налогоплательщики, указанные в
п.1 ст.227 НК РФ, в частности физические лица,
зарегистрированные в установленном
действующим законодательством порядке и
осуществляющие предпринимательскую
деятельность, имеют право на получение
профессиональных налоговых вычетов в сумме
фактически произведенных ими и
документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением
доходов. При этом состав указанных
расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком
самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей
налогообложения, установленному гл.25 "Налог
на прибыль организаций" НК РФ.
На
основании п.2 ст.54 НК РФ индивидуальные
предприниматели исчисляют налоговую базу
по итогам каждого налогового периода на
основе данных учета доходов и расходов и
хозяйственных операций в порядке,
определяемом Минфином России и МНС России.
Учет доходов и расходов и хозяйственных
операций индивидуальными
предпринимателями осуществляется в
соответствии с Порядком учета доходов и
расходов и хозяйственных операций для
индивидуальных предпринимателей (далее -
Порядок учета), утвержденным совместным
Приказом Минфина России и МНС России от
13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.
После принятия
арбитражным судом решения о признании
должника банкротом открывается конкурсное
производство.
С даты утверждения
конкурсного управляющего в соответствии со
ст.101 Закона N 6-ФЗ и ст.129 Закона N 127-ФЗ он
осуществляет полномочия руководителя
должника и иных органов управления
должника.
Кроме того, ст.106 Закона N 6-ФЗ и
ст.134 Закона N 127-ФЗ определена очередность
удовлетворения требований кредиторов.
Установлено также, что вне очереди за счет
конкурсной массы покрываются судебные
расходы; расходы, связанные с выплатой
вознаграждения арбитражным управляющим;
задолженность по заработной плате,
возникшая после принятия арбитражным судом
заявления о признании должника банкротом, и
по оплате труда работников должника; иные
связанные с проведением конкурсного
производства расходы.
Конкурсную массу
составляет все имущество должника,
имеющееся на момент открытия конкурсного
производства и выявленное в ходе
конкурсного производства.
Пунктом 3
ст.105 Закона N 6-ФЗ установлено, что с
основного счета должника оплачиваются
следующие расходы:
- расходы, связанные
с выплатой вознаграждения конкурсному
управляющему;
- текущие коммунальные и
эксплуатационные платежи должника;
-
расходы на публикацию сообщения о
признании должника банкротом и сведений о
признании должника банкротом и об открытии
конкурсного производства, а также на
уведомление кредиторов должника;
- иные
расходы, связанные с осуществлением
конкурсного производства.
Статьей 25
Закона N 6-ФЗ определено, что проведение
государственной политики по
предупреждению банкротств, а также
обеспечение условий реализации процедур
банкротства в соответствии с этим Законом
осуществляет государственный орган по
делам о банкротстве и финансовому
оздоровлению, которым являлась Федеральная
служба России по финансовому оздоровлению
и банкротству (ФСФО). Следовательно, именно
на этот государственный орган возлагалась
обязанность по созданию организационных,
экономических и иных условий, необходимых
для реализации процедур банкротства, в том
числе в случае отсутствия денежных средств
у должника, а также по обеспечению
реализации процедуры банкротства
отсутствующего должника.
Исходя из
того, что каждый назначенный управляющий
обеспечивает выполнение возложенных на
него функций по производству, управлению и
осуществлению процедуры банкротства с
получением за это вознаграждения, Письмом
МНС России от 07.05.2004 N 04-3-01/265 разъяснено, что
расходы по оплате вознаграждения относятся
на себестоимость произведенной продукции
(работ, услуг) как затраты, связанные с
управлением производства, а у конкурсного
управляющего вознаграждение относится на
уменьшение конкурсной массы.
С.П.Каретников
Эксперт журнала
"Бухгалтерия в вопросах и ответах"
Подписано в печать
23.07.2004
"Бухгалтерия в вопросах и ответах", 2004, N 7
Вопрос: Какие расходы арбитражного управляющего (временного, внешнего) могут относиться на расходы от предпринимательской деятельности? Какие расходы конкурсного управляющего могут относиться на расходы от предпринимательской деятельности в случаях отсутствия денежных средств у должника и осуществления конкурсного производства в отношении отсутствующего должника? ("Налоговый вестник", 2004, n 11)
"Налоговый вестник", N 11, 2004
Вопрос: Какие
расходы арбитражного управляющего
(временного, внешнего) могут относиться на
расходы от предпринимательской
деятельности? Какие расходы конкурсного
управляющего могут относиться на расходы
от предпринимательской деятельности в
случаях отсутствия денежных средств у
должника и осуществления конкурсного
производства в отношении отсутствующего
должника?
Ответ: Статьей 19 Федерального
закона от 08.01.1998 N 6-ФЗ "О несостоятельности
(банкротстве)" (далее - Закон N 6-ФЗ) и ст.20
Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О
несостоятельности (банкротстве)" (далее -
Закон N 127-ФЗ) предусмотрено, что арбитражным
управляющим (временным управляющим,
внешним управляющим, конкурсным
управляющим) может быть назначено
арбитражным судом физическое лицо,
зарегистрированное в качестве
индивидуального предпринимателя,
обладающее специальными знаниями и не
являющееся заинтересованным лицом в
отношении должника и кредиторов. При этом
арбитражные управляющие действуют на
основании лицензии арбитражного
управляющего, выдаваемой государственным
органом Российской Федерации по делам о
банкротстве и финансовому оздоровлению.
Арбитражный управляющий утверждается
арбитражным судом для проведения процедур
банкротства и осуществления иных,
установленных вышеназванными законами,
полномочий.
В соответствии со ст.ст.20, 22
Закона N 6-ФЗ и ст.ст.26 и 59 Закона N 127-ФЗ
арбитражный управляющий имеет право
получать вознаграждение за осуществление
своих полномочий, а также привлекать для
осуществления своих полномочий на
договорной основе иных лиц с оплатой их
деятельности из средств должника в размере,
определяемом кредитором (собранием
кредиторов) и утверждаемом арбитражным
судом. С даты вступления в силу Закона N 127-ФЗ
вознаграждение арбитражного управляющего
должно составлять не менее 10 000 руб.
Таким образом, каждый назначенный
управляющий обеспечивает выполнение
возложенных на него определенных функций
по производству, управлению и
осуществлению процедуры банкротства с
получением за это ежемесячного
вознаграждения в установленном размере.
В соответствии со ст.ст.22, 54 Закона N 6-ФЗ и п.1
ст.59 Закона N 127-ФЗ расходы на выплату
вознаграждения арбитражным управляющим и
оплату услуг лиц, привлекаемых
арбитражными управляющими для обеспечения
исполнения своей деятельности, относятся
на имущество должника и возмещаются за счет
этого имущества вне очереди.
Кроме того,
п.3 ст.59 Закона N 127-ФЗ предусмотрено, что в
случае отсутствия у должника средств,
достаточных для погашения расходов,
предусмотренных п.1 вышеуказанной статьи
Закона N 127-ФЗ, заявитель, обратившийся в
арбитражный суд с заявлением кредитора,
обязан погасить вышеуказанные расходы в
части, не погашенной за счет имущества
должника.
Законом N 6-ФЗ порядок
возмещения расходов арбитражного
управляющего при отсутствии денежных
средств у должника не был урегулирован.
Исчисление и уплата налога на доходы,
полученные арбитражными управляющими,
производятся в соответствии с положениями
гл.23 НК РФ.
Согласно ст.221 НК РФ
налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227
настоящего Кодекса, в частности физические
лица, зарегистрированные в установленном
действующим законодательством порядке и
осуществляющие предпринимательскую
деятельность, имеют право на получение
профессиональных налоговых вычетов в сумме
фактически произведенных ими и
документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением
доходов. При этом состав вышеуказанных
расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком
самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей
налогообложения, установленному гл.25 НК
РФ.
Пунктом 2 ст.54 НК РФ установлено, что
индивидуальные предприниматели исчисляют
налоговую базу по итогам каждого
налогового периода на основе данных учета
доходов и расходов и хозяйственных
операций в порядке, определяемом Минфином
России. Учет доходов и расходов и
хозяйственных операций индивидуальными
предпринимателями осуществляется в
соответствии с Порядком учета.
Конкурсное производство открывается на
основании принятого арбитражным судом
решения о признании должника банкротом.
С даты утверждения конкурсного
управляющего в соответствии со ст.101 Закона
N 6-ФЗ и ст.129 Закона N 127-ФЗ он осуществляет
полномочия руководителя должника и иных
органов управления должника.
Кроме
того, ст.106 Закона N 6-ФЗ и ст.134 Закона N 127-ФЗ
определена очередность удовлетворения
требований кредиторов и установлено, что
вне очереди за счет конкурсной массы
покрываются судебные расходы; расходы,
связанные с выплатой вознаграждения
арбитражным управляющим; задолженность по
заработной плате, возникшая после принятия
арбитражным судом заявления о признании
должника банкротом, и по оплате труда
работников должника; иные связанные с
проведением конкурсного производства
расходы.
Конкурсную массу составляет
все имущество должника, имеющееся на момент
открытия конкурсного производства и
выявленное в ходе конкурсного
производства.
Пунктом 3 ст.105 Закона N 6-ФЗ
было установлено, что с основного счета
должника должны были оплачиваться
следующие расходы:
- расходы, связанные
с выплатой вознаграждения конкурсному
управляющему;
- текущие коммунальные и
эксплуатационные платежи должника;
-
расходы, связанные с публикацией сообщения
о признании должника банкротом и сведений о
признании должника банкротом и об открытии
конкурсного производства, а также с
уведомлением кредиторов должника;
-
иные расходы, связанные с осуществлением
конкурсного производства.
Статьей 25
Закона N 6-ФЗ было определено, что проведение
государственной политики по
предупреждению банкротств, а также
обеспечение условий реализации процедур
банкротства в соответствии с этим Законом
осуществлял государственный орган по делам
о банкротстве и финансовому оздоровлению,
которым являлась Федеральная служба России
по финансовому оздоровлению и банкротству
(ФСФО). Следовательно, именно на этот
государственный орган возлагалась
обязанность по созданию организационных,
экономических и иных условий, необходимых
для реализации процедур банкротства, в том
числе в случае отсутствия денежных средств
у должника, а также по обеспечению
реализации процедуры банкротства
отсутствующего должника.
Исходя из
того, что каждый назначенный управляющий
обеспечивает выполнение возложенных на
него функций по производству, управлению и
осуществлению процедуры банкротства с
получением за это вознаграждения, расходы
по выплате вознаграждения относятся на
себестоимость произведенной продукции
(работ, услуг) как затраты, связанные с
управлением производством, а у конкурсного
управляющего вознаграждение относится на
уменьшение конкурсной
массы.
И.Н.Давыдова
Подписано в
печать
05.10.2004
- вести отчет по сделкам, а затем и презентовать их кредиторам, сюда входят также сделки с привлечением третьих лиц;
- если было совершено административное нарушение со стороны должника, арбитражный управляющий должен сообщить об этом в соответствующие инстанции;
- донесение информации о признаках фиктивного банкротства, или сделанного умышленно до каждого из участников дела и государственных органов;
- привлечение дополнительных управляющих в случае необходимости (требование закона или же сложившиеся обстоятельства);
- адекватный подход к привлечению сторонних специалистов из расчета, что должник будет обязан их оплатить.
Закон о выплате арбитражному управляющему Вознаграждение арбитражного управляющего засчитывается за каждый месяц его работы в качестве дополнительного сотрудника организации.
Кто несет расходы по зарплате для конкурсного управляющего?
В случае, если заявление должника подано должником в арбитражный суд при наличии у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме или должник не принял меры по оспариванию необоснованных требований заявителя, должник несет перед кредиторами ответственность за убытки, причиненные возбуждением производства по делу о банкротстве или необоснованным признанием требований кредиторов. 4. Если должник признан несостоятельным (банкротом) вследствие действий и (или) бездействия контролирующих должника лиц, такие лица в случае недостаточности имущества должника несут субсидиарную ответственность по его обязательствам.
Статья 20.6. вознаграждение арбитражного управляющего в деле о банкротстве
Федерального закона; документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, обязанность по ведению (составлению) и хранению которых установлена законодательством Российской Федерации, к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют или не содержат информацию об объектах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, формирование которой является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо указанная информация искажена, в результате чего существенно затруднено проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе формирование и реализация конкурсной массы. (в ред.
Кто платит конкурсному управляющему
Заявление о возмещении должнику убытков, причиненных ему его учредителями (участниками) или его органами управления (членами его органов управления), может быть подано в ходе конкурсного производства, внешнего управления конкурсным управляющим, внешним управляющим, учредителем (участником) должника, а в ходе конкурсного производства также конкурсным кредитором или уполномоченным органом. Заявление о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности по основаниям, предусмотренным пунктами 2 и 4 настоящей статьи, может быть подано в течение одного года со дня, когда подавшее это заявление лицо узнало или должно было узнать о наличии соответствующих оснований для привлечения к субсидиарной ответственности, но не позднее трех лет со дня признания должника банкротом. В случае пропуска этого срока по уважительной причине он может быть восстановлен судом.
Вознаграждение арбитражного управляющего
С уважением. Вознаграждение конкурсного управляющего и расходы связанные с проведением процедуры банкротства можно взыскать с заявителя. п. 3 ст. 59 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»: В случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, заявитель обязан погасить указанные расходы в части, не погашенной за счет имущества должника, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего.При продолжении дела о банкротстве должника выплаты, осуществленные заявителем в счет погашения расходов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, компенсируются при погашении требований кредиторов по текущим платежам в порядке удовлетворения требований кредиторов той очереди, к которой относились осуществленные заявителем выплаты.
Зарплата арбитражного управляющего
Федерального закона, либо по результатам рассмотрения требований арбитражного управляющего к кредитору, получившему денежные средства от использования права, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 статьи 61.17 настоящего Федерального закона. В случае подачи арбитражным управляющим заявления об установлении суммы процентов, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, после завершения конкурсного производства или прекращения дела о банкротстве данное заявление рассматривается арбитражным судом, ранее рассматривавшим дело о банкротстве, по правилам разрешения вопросов о возмещении судебных расходов, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации. (п. 3.1 введен Федеральным законом от 29.07.2017 N 266-ФЗ) 4.
Внимание
Федеральным законом предусмотрены иные случаи. 2. Заявление должника должно быть направлено в арбитражный суд в случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств. 3. В случае, если при проведении ликвидации юридическое лицо стало отвечать признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества, ликвидационная комиссия должника обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением должника в течение десяти дней с момента выявления каких-либо из указанных признаков. Статья 10. Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве 1.
Если последний признан окончательно банкротом, и не имеет даже имущества, за счет которого можно было бы погасить расходы, в том числе и деньги, выплачиваемые управляющему, то в любом случае будет обязан их выплатить заявитель, например, кредитор или представительный орган (при таком раскладе проценты для управляющего не выплачиваются). Если заявителем выступает сам должник, распоряжение о выплате доходов может упасть на учредителей должника. В большинстве случаев делопроизводство о банкротстве прекращается на этапе, когда судом выясняется, что предприятие-должник не имеет достаточного количества имущества, чтобы выплатить долги кредиторам и плюс ко всему - заплатить арбитражному управляющему.
Кто оплачивает зарплату конкурсному управляющему в случае отсутствия имущества
Гарантией выплаты является успешное завершение дела - в таком случает управляющий получает как фиксированную сумму, так и предназначенные ему по категории проценты. На данный момент не предусмотрено прописанных гарантий, что будет выплата в случае, если управляющий не сможет должным образом восстановить юридическое лицо, при этом речь идет даже о тех суммах, которые были потрачены им за счет собственных средств в процессе судопроизводства. Предусмотрено лишь, что вознаграждение арбитражного управляющего не может составлять менее 25 тыс.
рублей, но в нее могут не войти расходы, а также суммы, соизмеримые с силами, потраченными на дело. Еще в 2002 году было предложено создать фонд, пополняемый за счет снятия процентов с управляющих, уже получивших некоторое вознаграждение, либо с тех, кто только получил лицензию на работу в данной области, но на сегодня он так и не был организован.
В какую очередь выплачивается вознаграждение арбитражному управляющему? Если управляющий был отстранен от дела (или же само судопроизводство перешло на следующий этап, где судом было решено не оставлять то же лицо на этой должности), но при этом процесс еще длится, то арбитражный управляющий должен обратиться в суд с просьбой о выплате запрашиваемого вознаграждения. Как говорилось выше, после окончания работы над делом, управляющему делается выплата в течение 10 календарных дней, но не более. В процессе самого делопроизводства он имеет в некоторой степени привилегии, так как по законодательству выплату управляющему происходят независимо от очереди, предназначенной для выплат задолженностей кредиторам.
Минимальная выплата Законодательство на сегодняшний день не имеет четких правил в отношении вознаграждения для арбитражного управляющего.
Заявление о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по основаниям, предусмотренным настоящим Федеральным законом, а также заявление о возмещении должнику убытков, причиненных ему его учредителями (участниками) или его органами управления (членами его органов управления), по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, рассматривается арбитражным судом в деле о банкротстве должника. Заявление о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности может быть подано в ходе конкурсного производства конкурсным управляющим по своей инициативе либо по решению собрания кредиторов или комитета кредиторов, а по основаниям, предусмотренным пунктами 2 и 4 настоящей статьи, также может быть подано конкурсным кредитором или уполномоченным органом.
Специализируюсь на налоговых спорах (оспаривание сумм доначисленных налогов, пени, обжа. Комментарии: Зенина Татьяна 13:19 6/02 огромное спасибо! но вследствие этого еще один вопрос: каким образом расходы будут возложены на учредителей должника? по решению суда? после того как управляющий подаст заявление о прекращении процедуры? Зенина Татьяна 14:16 6/02 спасибо! вот, уж точно недобросовестные действия управляющего!Ольга Симонова (Заказать консультацию) п.3 ст.59 Федерального закона N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что в случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов, предусмотренных п.1 указанной статьи, заявитель, обратившийся в арбитражный суд с заявлением кредитора, обязан погасить указанные расходы в части, не погашенной за счет имущества должника.
У нас процедура банкротства, подскажите как отразить в учете ООО (общий режим налогообложения), каким документом, почтовые и командировочные расходы временного управляющего в периоде наблюдения?
в бухгалтерском учете почтовые и командировочные расходы арбитражного управляющего учитываются также, как и расходы на выплату ему вознаграждения в составе расходов по обычным видам деятельности:
Дебет 26 (44) Кредит 76.
При расчете налога на прибыль указанные расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с управлением компанией.
Поскольку арбитражный управляющий не становится штатным сотрудником организации, подотчетным лицом он не является. В таком случае при утверждении суммы подлежащих возмещению ему командировочных и почтовых расходов можно оформить отдельный акт, в произвольной форме, с соблюдением требований, предъявляемых к оформлению первичных учетных документов. К акту нужно приложить первичные документы (бланки строгой отчетности), подтверждающие расходы (почтовые расходы, проездной билет).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
На время проведения процедуры банкротства полномочия руководителя организации ограничиваются. Часть управленческих функций переходит к арбитражному управляющему, которого назначает суд ().
За исполнение обязанностей арбитражного управляющего ему полагается вознаграждение, которое включает в себя:
– фиксированную сумму;
– изменяемую сумму (проценты).
Фиксированная сумма
Вознаграждение в части фиксированной суммы начисляется в течение всего периода деятельности арбитражного управляющего в следующих размерах:
– административному управляющему – 15 000 руб. в месяц;
– временному и конкурсному управляющему – 30 000 руб. в месяц;
– внешнему управляющему – 45 000 руб. в месяц.
В зависимости от объема и сложности работы, выполняемой арбитражным управляющим, арбитражный суд на основании решения собрания кредиторов (мотивированного ходатайства лиц, участвующих в деле о банкротстве) может увеличить фиксированную сумму вознаграждения.
Сумма процентов
Сумма процентов по вознаграждению арбитражного управляющего зависит от размера балансовой стоимости активов организации или размера удовлетворенных требований кредиторов. Размеры процентов приведены в пунктах 10–13 статьи 20.6 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. Например, сумма процентов по вознаграждению временного управляющего при балансовой стоимости активов организации до 250 000 руб. составляет четыре процента от балансовой стоимости активов. Балансовая стоимость активов организации определяется на последнюю отчетную дату, предшествующую началу процедуры банкротства (п. 14 ст. 20.6 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).
Проценты по вознаграждению выплачиваются арбитражному управляющему в течение 10 календарных дней с даты завершения процедуры банкротства (п. 9 ст. 20.6 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).
Источники выплаты вознаграждения
Вознаграждение выплачивают за счет имущества организации вне очереди, установленной для удовлетворения требований кредиторов (п. 2 ст. 20.6 , п. 1 ст. 59 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).
Кто может быть арбитражным управляющим
Арбитражным управляющим может быть только гражданин России. Работа в качестве арбитражного управляющего является для него частной практикой (предпринимательской деятельностью не является). Об этом сказано в пункте 1 статьи 20 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ , части 9 статьи 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 296-ФЗ . При этом законодательство не запрещает арбитражному управляющему регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и вести самостоятельную деятельность (письмо Минэкономразвития России от 25 мая 2011 г. № д06-2649).
Поскольку арбитражный управляющий не становится штатным сотрудником организации, начисленное ему вознаграждение зарплатой не является. При начислении вознаграждения используйте счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Функции арбитражного управляющего связаны с управлением в период процедуры банкротства. Поэтому в бухгалтерском учете его вознаграждение списывайте как расходы по обычным видам деятельности (п. и ПБУ 10/99). При этом сделайте проводку:
Дебет 26 (44) Кредит 76
– начислено вознаграждение арбитражному управляющему.*
Уплата НДФЛ и страховых взносов
С доходов от частной практики арбитражный управляющий обязан самостоятельно заплатить:
– НДФЛ (подп. 2 п. 1 , п. 2 ст. 227 НК РФ, письма ФНС России от 10 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9304 , Минфина России от 8 октября 2010 г. № 03-11-11/261);
– взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ().
Таким образом, при выплате вознаграждения арбитражному управляющему удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не нужно. Не начисляйте и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Этими взносами облагаются только те суммы, которые выплачиваются сотрудникам, работающим по трудовым договорам (п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125?ФЗ).
Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
При расчете налога на прибыль сумму вознаграждения включайте в состав прочих расходов, связанных с управлением компанией ( , письмо МНС России от 7 мая 2004 г. № 04?3?01/265).
Вознаграждение арбитражному управляющему является косвенным расходом. Поэтому, если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, сумму вознаграждения полностью относите на расходы текущего месяца* (подп. 1 п. 1 ст. 318 НК РФ). При кассовом методе учитывайте ее в день выплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Пример выплаты вознаграждения временному арбитражному управляющему. Организация применяет общую систему налогообложения
В марте 2011 года в отношении ЗАО «Альфа» возбуждена процедура банкротства. Организацией руководит временный арбитражный управляющий. Фиксированный размер вознаграждения арбитражного управляющего составляет 30 000 руб. в месяц. Вознаграждение выплачивается наличными из кассы.
В марте 2011 года бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:
Дебет 26 Кредит 76
– 30 000 руб. – начислено вознаграждение временному арбитражному управляющему;
Дебет 76 Кредит 50
– 30 000 руб. – выплачено вознаграждение временному арбитражному управляющему.
При расчете налога на прибыль за март 2011 года бухгалтер включил в состав прочих расходов 30 000 руб.
Проценты по вознаграждению будут выплачены арбитражному управляющему в течение 10 календарных дней с даты завершения процедуры банкротства.
Нина Ковязина
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России
Типовые формы
Унифицированные формы документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, утвержденных постановлениями Госкомстата России, не являются обязательными к применению*. Вместе с тем, обязательными к применению остаются формы, установленные уполномоченными органами на основании федеральных законов. Такие разъяснения содержатся в информации Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012 .Таким образом, организация обязана применять типовые формы документов, утвержденные Правительством РФ, Банком России (например, платежные поручения, расходные и приходные кассовые ордера) и другими уполномоченными органами во исполнение федеральных законов.
Унифицированные формы документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, утвержденные постановлениями Госкомстата России, применять не обязательно. То есть если для какого-либо факта хозяйственной жизни постановлением Госкомстата России установлена унифицированная форма первичного документа, то организация вправе по собственному выбору:
- либо разработать форму документа самостоятельно;
- либо использовать унифицированную форму.
По общему правилу формы первичных документов утверждает руководитель организации по представлению лица, на которое возложено ведение бухучета (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть руководитель должен утвердить либо самостоятельно разработанную организацией форму, либо факт использования организацией унифицированных форм.
В любом случае в первичном документе должны содержаться все обязательные реквизиты , перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ*. Включенные в этот перечень сведения по своему составу и содержанию тождественны реквизитам документов, составленным по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм. То есть действующие унифицированные формы соответствуют требованиям части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
В унифицированные формы можно при необходимости добавлять реквизиты (вносить дополнительные строки, колонки и т. п.) либо исключать их. Исправленную унифицированную форму утвердите приказом (распоряжением) руководителя в качестве первичного документа.
Такие выводы следуют из положений Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подтверждаются информацией Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012 .
Сергей Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России
