Патент для ип плюсы и минусы. Достоинства и недостатки патентной системы налогообложения. Как перейти на ПСН. Порядок оплаты патента

Одним из специальных режимов налогообложения является ПСН – патентная система налогообложения . Она привлекает многих предпринимателей простотой учета доходов и отсутствием налоговой отчетности. Ни на каком другом режиме бизнесмен не освобождается от сдачи налоговой декларации и расчета налога, а в случае ПСН его оплата производится во время оформления документов. Патентная система налогообложения, плюсы и минусы которой мы рассмотрим в статье, предполагает необходимость приобретения патента.

Особенности ПСН

Патент – это особый документ, подтверждающий право ИП осуществлять определенную деятельность в рамках ПСН. Срок его действия варьируется от 1 до 12 месяцев. Патент может быть выдан в любую дату, но начало и окончание его действия должны приходиться на один календарный год.

Если предприниматель обращается за патентом в апреле 2017 года, то срок его действия не может быть больше 9 месяцев. В этом случае последним месяцем для использования будет декабрь. Если же патент приобретен на 1 месяц, то его действие закончится уже в мае 2017 года.

Наличие ограниченного срока действия – отличная возможность для предпринимателей, желающих опробовать новое направление бизнеса. Им достаточно приобрести патент на несколько месяцев, а по итогу сделать выводы о прибыльности и принять решение о дальнейшей работе в выбранной сфере.

Территория действия ПСН

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения нередко связаны друг с другом. Например, вплоть до 2015 года приобретение патента позволяло предпринимателю вести деятельность в рамках конкретного субъекта страны (область, край, республика). Стоимость патента для ИП, работающих в крупных городах и мелких районных центрах была одинаковой, а прибыль от деятельности существенно разнилась.

Ввод федерального закона №244-ФЗ от 21 июля 2014 года внес серьезные изменения в статью 346 НК РФ. После этого действовать патент стал на территории муниципального образования, а не субъекта РФ (за исключением автоперевозок и развозной торговли). В связи с этим появилось два противоположных эффекта:

1. Положительный – расчет стоимости патента приближен к ситуации в конкретном муниципальном образовании. В городах с небольшим населением цена патента оказалась существенно ниже, чем в областных центрах.
2. Отрицательный – сужение границ деятельности предпринимателя. Если раньше он мог действовать на территории целого субъекта, то теперь должен работать только внутри муниципального образования или покупать еще один патент.

Это лишний раз подтверждает, что у каждого налогового режима есть свои достоинства и недостатки. Не стала исключением и патентная система налогообложения, плюсы и минусы которой сильно влияют на решение предпринимателя о том, приобретать патент или нет.

Преимущества патентной системы налогообложения

Индивидуальных предпринимателей ПСН привлекает своей понятностью и простотой. Но работать с патентом можно далеко не во всех сферах. Действие этого налогового режима ограничено рядом услуг и розничной торговлей с определенными характеристиками. Но он имеет множество положительных моментов. Наиболее существенные преимущества патентной системы налогообложения выглядят следующим образом:

• конкретная стоимость патента, причем часто она сравнительно невелика (это позволяет снизить налоговую нагрузку предпринимателя);
• возможность самостоятельного определения срока действия патента;
• право работать на ПСН в разных отраслях и регионах при приобретении необходимых патентов;
• освобождение от уплаты ряда налогов – НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц;
• не нужно сдавать налоговую декларацию;
• на местном уровне список разрешенных видов деятельности может быть только расширен (а при ЕНВД местные власти могут его и сократить).

Большинство видов деятельности позволяет предпринимателям на патенте, имеющим в штате работников, уплачивать за них взносы только на пенсионное страхование и взносы на травматизм. Законодатель определил на 2017-2018 год соответствующую льготу и обнулил взносы на ОМС и на случай временной нетрудоспособности и по БиР . Это правило не распространяется на розничную торговлю, заведения общественного питания и предприятия, занимающиеся сдачей и арендой недвижимости.

Недостатки ПСН

ПСН доступна далеко не всем субъектам бизнеса. Претендовать на ее применение могут лишь ИП, а юридические лица этот спецрежим использовать не имеют права. Но существуют и другие минусы патентной системы налогообложения:

• ограниченный список видов деятельности;
• жесткие ограничения относительно численности работников (их не должно быть больше 15, причем в учет берут всех сотрудников, работающих у ИП, вне зависимости от вида деятельности, в том числе и при применении им в другой деятельности иных режимов налогообложения);
• необходимость ведения книги доходов (после достижения годовой прибыли в размере 60 000 000 рублей ИП утрачивает право на работу по патенту);
• оплата патента происходит независимо от получения прибыли;
• стоимость патента не может быть снижена на сумму страховых взносов за работников (страховые взносы за себя можно учесть только при параллельном ведении другой деятельности на УСН или ЕНВД).

Патентная система имеет немало нюансов, которые необходимо учитывать до оформления всех документов.

Основное направление нашей деятельности. Все наши усилия направлены на улучшение качества этого вида услуг.

Патентная система налогообложения — самая молодая из ныне существующих, а потому это наиболее развивающееся направление налоговой системы России.

С 1 января 2006 года индивидуальные предприниматели применяют упрощенную систему налогообложения на основе патента. С тех пор этот метод пополнения казны претерпел серьезные изменения: чем дальше развивается, тем больше обязательств появляется у плательщиков.

Не секрет, что депутаты предлагают преобразовать статью, касающуюся патентов, в отдельную главу Налогового кодекса РФ и ввести ее в действие с 2012 года. Законопроект направлен на совершенствование данной системы налогообложения и, кстати, уже принят в первом чтении. Целью законопроекта является налоговое стимулирование развития малого предпринимательства. Кроме того, закон предусматривает отмену единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 2014 года и переход на упрощенную систему налогообложения и патент. Предполагается, что деловая жизнь индивидуальных предпринимателей станет проще, а налоговое администрирование - эффективнее. Так ли это?

Основные условия

Заявление на получение патента предприниматель подает не позднее, чем за один месяц до начала применения этой системы. Данный срок планируется сократить до 10 дней.

Патент может приобретаться индивидуальным предпринимателем на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года, т. е. минимальный срок, на который выдается патент, был сокращен с трех месяцев до одного. Если патент приобретается на срок менее 12 месяцев, налоговая база должна рассчитываться пропорционально количеству месяцев, на которые выдается патент.

Что касается формы патента, то она утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Срок, на который выдается патент, считается налоговым периодом. В случае отказа в выдаче патента налоговый орган должен дать письменное обоснование. Законопроектом будут установлены основания для отказа в выдаче патента.

Поскольку эта система налогообложения вводится законами субъектов Российской Федерации, патент выдается налоговой инспекцией по месту осуществления предпринимателем своей деятельности. Если бизнесмен собирается работать в другом регионе, ему необходимо получить еще один патент. Выдается этот документ только на один вид деятельности и действует на территории, где было получено право на ведение бизнеса.

ИП не вправе получать новый патент, если у него есть задолженность по уплате налога, до момента ее погашения, а также уплаты пеней за нарушение сроков. Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, вправе привлекать наемных работников, а также исполнителей по гражданско-правовым договорам. Численность сотрудников в настоящее время не должна превышать пять человек за налоговый период. В будущем предусматривается увеличение разрешенного штата персонала до 10 человек, причем независимо от количества полученных патентов. Возможно также, что лимит сотрудников будет установлен до 15 человек.

За период действия этой системы налогообложения перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых могут применяться патенты, все время расширяется, что позволяет предпринимателям различных отраслей переходить на более удобную систему налогообложения. Но надо иметь в виду: для 22-х видов деятельности патентная система будет обязательна, так что для кого-то выбора все же не будет.

В случае превышения границы доходов в календарном году, ИП должен перейти на общий режим налогообложения. Уровень заработка меняется и в каждом регионе, он устанавливается местными властями.

Если предприниматель утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешел на другой режим налогообложения, то вновь перейти на патентную систему он может не ранее, чем через три года. Сейчас планируется сократить этот срок до одного года.

Учет и налоги

Предприниматели, которые применяют эту систему налогообложения, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. Они платят налоги и сборы в соответствии с законодательством РФ, а также исполняют обязанности налоговых агентов. Декларация по данной системе налогообложения в инспекции не представляется.

Вместо представления различной отчетности предпринимателю необходимо пойти в свою ФНС и приобрести патент на право заниматься определенным видом деятельности. Стоимость патента - это налоговая ставка, которая составляет 6 процентов от потенциально возможного годового дохода по выбранному виду деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие эту систему, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. Стоит напомнить, что имеются в виду налоги в части полученных доходов и используемого имущества при осуществлении предпринимательской деятельности на основе патента. Что касается НДС, то ИП, работающие по данной налоговой системе, освобождаются от уплаты и этого налога, за исключением отдельных случаев.

В части ведения учета доходов и расходов с января 2009 года обязанность ведения учета расходов отменена. А вот ведение Книги доходов обязательно. Кроме того, предприниматели обязаны предоставлять ее в налоговую инспекцию при уплате оставшейся стоимости патента.

Плюсы и минусы

1. Минусы патентной системы.

Как всегда, главная проблема в деньгах, в начале деятельности придется потратиться и заплатить за патент, хотя не всегда известно заранее, принесет ли бизнес доход.

Порог возможного годового дохода в каждом регионе будет разным - местные власти смогут уменьшать или увеличивать его в два раза.

При ведении деятельности в нескольких регионах, в каждом из них, как уже отмечалось, придется покупать новый патент, при этом граница доходов подсчитывается как совокупный доход.

Если граница доходов выше установленной, то налоги надо будет платить на общих основаниях. При этом стоимость патента не возвращается.

Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель имеет право выбора срока действия патента, он обязан зарегистрироваться и платить взносы в Пенсионный фонд.

Все еще ведутся споры и относительно небольшого разрешенного числа сотрудников. Ведь если предприниматель работает по нескольким патентам, количество персонала не должно превышать установленного лимита, что неудобно: нагрузка увеличивается, а работать некому.

Упрощенная система налогообложения на основе патента применяется только индивидуальными предпринимателями, для организаций она не предусмотрена.

Поскольку сфера применения налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности будет сокращаться постепенно, малый бизнес будет переведен на патентную систему. Поэтому надо внимательно отслеживать изменения законодательства, чтобы избавить себя от возможных штрафов.

2. Плюсы патентной системы

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателями добровольно. Главное преимущество специальных налоговых режимов - это низкая ставка налога, а также освобождение от уплаты некоторых налогов. Об этом была речь выше.

Государством предусмотрена возможность оплаты патента в два захода: одна треть уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности, оставшиеся две трети - не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Существенным плюсом является наиболее легкий способ ведения налогового учета, а также отсутствие необходимости подавать налоговые декларации.

С переходом на данную систему налогообложения количество конфликтов с инспекциями, вероятнее всего, уменьшится, поскольку взаимоотношения предпринимателей и контролеров существенно упростятся.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПЛЮСЫ И МИНУСЫ

Логинова Надежда Викторовна 1 , Жабыко Людмила Ливерьевна 2
1 Дальневосточный федеральный университет, студентка Школы экономики и менеджмента
2 Дальневосточный федеральный университет, доцент кафедры "Финансы и кредит" Школы экономики и менеджмента

Аннотация
В наши дни широкое применение среди определенных категорий налогоплательщиков получили специальные режимы налогообложения. Одним из таких режимов является патентная система налогообложения, являющаяся самой «молодой» среди существующих. Она, как и любой режим налогообложения, имеет свои плюсы и минусы. В статье дана характеристика данной системы налогообложения, а также выявлены ее положительные и отрицательные стороны.

THE PATENT SYSTEM OF TAXATION: THE PROS AND CONS

Loginova Nadezhda Viktorovna 1 , Zhabyko Lyudmila Liverevna 2
1 Far Eastern Federal University, student of the School of Economics and Management
2 Far Eastern Federal University, Associate Professor of "Finance and Credit" School of Economics and Management

Abstract
Today special tax regimes received а widespread use among certain categories of taxpayers. One of these regimes is the patent system of taxation, which is the "youngest" among existing ones. It has its pros and cons like any tax regime. The paper presents the characteristic of this system of taxation, and its positive and negative sides were identified.

Патентная система налогообложения (ПСН) регламентируется гл. 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая была введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и вступила в силу с 1 января 2013 года. ПСН по своей сути заменила действующую до конца 2012 года упрощенную систему налогообложения (УСН) на основе патента, которая регулировалась статьей 346.25.1 НК РФ.

ПСН может применяться только индивидуальными предпринимателями (ИП) в добровольном порядке, причем только в тех регионах, где были приняты законы субъектов РФ об использовании данного режима. При этом средняя численность работников по всем видам осуществляемой деятельности за налоговый период не должна превышать 15 человек, а совокупных доход – 60 млн. руб.

Сущность ПСН заключается в получении патента на определенный срок, который заменяет собой уплату некоторых налогов. В гл. 26.5 НК РФ приведен перечень видов деятельности, по которым может выдаваться патент. Основные из них: грузоперевозки, розничная торговля, бытовые услуги населению. Всего таких видов деятельности 47. При этом субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам. Если ИП осуществляет еще какую-либо деятельность, по которой патент не выдавался, то она облагается в рамках другого режима налогообложения. Таким образом ПСН может совмещаться с иными системами налогообложения.

Порог годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в зависимости от субъекта РФ может быть разным. Местные власти вправе устанавливать размер годового дохода в пределах от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб. При этом в зависимости от вида деятельности он может быть увеличен в 3, 5 или 10 раз.

Патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, причем срок действия патента будет являться налоговым периодом. Для получения патента ИП необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки его на учет не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Налоговая инспекция обязана выдать патент или отказать в его выдаче в течение 5-ти дней с момента получения заявления. Отказать в выдаче патента могут по следующим причинам:

1) если указан вид деятельности, при котором не применяется ПСН;

2) если не верно указан срок действия патента;

3) если ИП потерял право применять ПСН в текущем календарном году;

4) в случае недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с переходом на ПСН.

Стоимость патента, которая является непосредственно суммой налога при ПСН, рассчитывается путем умножения потенциально возможного к получению дохода, являющегося налоговой базой, на налоговую ставку, которая составляет 6%. Если патент выдается на срок менее 6-ти месяцев, то сумма налога пересчитывается исходя из количества месяцев срока его действия.

Оплата патента производится в следующем порядке:

1) 1/3 его стоимости – не позднее 25-ти календарных дней со дня начала действия патента;

2) оставшиеся 2/3 – не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового периода.

При сроке действия патента менее 6-ти месяцев оплата производится в полной сумме не позднее 25-ти календарных дней после начала его действия.

Утрата права на применение ПСН происходит в следующих случаях:

1) если превышена средняя численность работников;

2) если превышен предельный размер доходов;

3) если стоимость патента не уплачена вовремя.

При потери права на применение ПСН ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патента в течение 10-ти календарных дней. Вновь перейти на ПСН ИП может только в следующем календарном году.

Итак, мы кратко рассмотрели характеристику ПСН, но главным вопросом остается следующий: что же все-таки дает применение ПСН ИП? Для этого выделим плюсы и минусы данной системы налогообложения.

Плюсы использования ПСН:

1) Переход на ПСН ИП осуществляет по собственному желанию и на необходимый ему период. Это особенно важно для ИП, осуществляющих сезонные работы.

2) Уплачивается всего один налог – за выданный патент. Таким образом, ИП освобождается от уплаты НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и иных случаях, предусмотренных НК РФ), НДФЛ и налога на имущество физических лиц, но только в отношении доходов и имущества, связанных с осуществлением деятельности на ПСН.

3) Обязательным является ведение только налогового учета, причем наиболее легким способом. Учет доходов ведется кассовым методом путем заполнения Книги доходов ИП, применяющим ПСН. При этом по каждому выданному патенту Книга ведется отдельно.

4) Отсутствие обязанности сдавать налоговые декларации по ПСН, что значительно экономит время ИП и упрощает взаимоотношения между ними и налоговыми инспекциями. Однако при совмещении ПСН с другими режимами налогообложения возникает необходимость сдавать по ним декларации, даже если выручка есть только от деятельности по патенту.

5) Применяются пониженные ставки страховых взносов за работников, участвующих в патентной деятельности, за исключением розничной торговли, общепита и сдачи в аренду недвижимости. Взносы в ПФ РФ уплачиваются по ставке 20%, а в ФФОМС и ФСС уплата взносов не предусматривается вовсе.

6) Возможность не использовать контрольно-кассовую машину (ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с помощью платежных карт, что существенно снизит расходы на обслуживание техники. При этом ИП обязаны выдавать всем клиентам, оплачивающим услуги, документ, подтверждающий прием наличных денежных средств. Таким документом служит бланк строгой отчетности (БСО), невыдача которого приравнивается к непробитию чека по ККМ, что влечет за собой соответствующие штрафы.

Теперь перейдем к минусам применения ПСН:

1) Высокий уровень затрат на приобретение патента, а также «авансовая» система его оплаты. За 25 дней крайне сложно «раскрутить» бизнес, и есть вероятность того, что заработанных денег не хватит даже на покрытие стоимости патента.

2) Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов, что, естественно, увеличивает нагрузку на ИП. Помимо этого, пониженные ставки взносов, о которых говорилось выше, касаются только начислений с выплат работникам, «за себя» же ИП платит в обычном порядке.

3) При осуществлении одного вида деятельности в нескольких субъектах РФ возникает необходимость получения патента в каждом из них, что усложняет работу ИП в связи с возможными различиями в законах субъектов РФ о применении ПСН.

4) Наличие ограничений по совокупному доходу и численности работников. Не всегда удается распределить нагрузку среди 15-ти человек. Если лимит превышается, ИП теряет право на использование ПСН и платит налоги на общих основаниях, причем сумма налога, уплаченная за патент, ИП не возвращается.

5) Невозможность применения ПСН организациями.

На наш взгляд, несмотря на ряд минусов, ПСН обладает большим преимуществом по сравнению со многими специальными режимами налогообложения, в частности в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), с которым чаще всего сравнивают ПСН. Преимущество заключается в ее простоте и прозрачности, а также в экономической эффективности для многих ИП.

Конечно, выбор налогового режима очень важное направление развития бизнеса, которое зависит от многих факторов, включая особенности функционирования, вида деятельности конкретного ИП. Но при наличии условий, необходимых для использования ПСН, стоит обратить на нее особое внимание.

Клерк – народная бухгалтерская энциклопедия: Патентная система налогообложения. URL: http://wiki.klerk.ru/index.php/Патентная_система_налогообложения (дата обращения: 20.04.2014). Количество просмотров публикации: Please wait

Введенная в действие в 2013 году пока мало знакома предпринимателям, и, возможно, поэтому многие не торопятся покупать патент. Согласно статистике, приведенной на сайте ФНС России, по состоянию на 1 июля 2013 года было выдано всего 75 624 патента. При этом общее число зарегистрированных в России индивидуальных предпринимателей на ту же дату составляет 3 645 068. То есть коммерсанты, перешедшие на патентную систему, составляют всего 2%. А если учесть, что один предприниматель может получить сразу несколько патентов, и того меньше.

Недостатки патента

Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. И если региональные власти какого-либо субъекта решат, что данный спецрежим не принесет больших налоговых поступлений в бюджет, то ИП не смогут в этом субъекте РФ.

В настоящее время законы о введении патентной системы приняты во всех субъектах РФ. Однако, например, в Санкт-Петербурге этот спецрежим был введен только с 1 января 2014 года (Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98). Следовательно, в 2013 году коммерсанты Северной столицы не могли перейти на уплату патента.

Вторым недостатком патентной системы является ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых ее можно применять. Указанный перечень установлен пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ и содержит всего 47 видов предпринимательской деятельности*.

Примечание. Для сравнения: ранее действующая УСН на основе патента могла применяться коммерсантами в отношении 69 видов деятельности.

Заметим, что этот недостаток могут немного компенсировать региональные власти. Согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ власти субъектов РФ вправе устанавливать дополнительный перечень «патентных» видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН.

Примечание. ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

Третий минус патентной системы налогообложения — это ограничение по средней численности наемных работников. Так, указанная численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Получается, что коммерсанты, имеющие большой штат работников, не вправе применять патентную систему.

Помимо ограничения по средней численности, главой 26.5 НК РФ предусмотрено и другое ограничение — по доходам. Напомним суть этого ограничения. Если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем «патентным» видам деятельности превысили 60 млн. руб., ИП считается утратившим право на применение патента. То есть предпринимателю придется контролировать свои доходы. Для этого следует вести Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Примечание. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Обратите внимание: при утрате права на применение патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по тому же виду деятельности предприниматель вправе не ранее чем со следующего календарного года.

Кроме того, некоторые ограничения предусмотрены и для отдельных видов предпринимательской деятельности:

• при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь торгового зала должна быть не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
• при оказании услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с залом обслуживания посетителей площадь зала обслуживания не должна превышать 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Еще одним отрицательным моментом перехода на патентную систему может явиться срок оплаты патента. Уплачивать налог ИП следует в один или два этапа в зависимости от периода, на который приобретается патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на срок до шести месяцев, оплата производится в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата производится в следующем порядке:

• 1/3 суммы налога — не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
• 2/3 суммы налога — не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если налог не был уплачен в установленный срок, коммерсант считается утратившим право на применение патента. Таким образом, распределить налоговую нагрузку на период действия патента коммерсанту не удастся. А ведь нельзя заранее сказать однозначно, заработает ли ИП за первые 25 дней «патентной» деятельности достаточную сумму для оплаты патента (или его 1/3 части).

Кроме того, стоимость патента нельзя уменьшить на сумму начисленных и уплаченных коммерсантом страховых взносов, как это можно сделать при работе на других спецрежимах. Правда, возможно, скоро этот недостаток можно будет вычеркнуть. Законодатели думают над тем, чтобы предоставить такую возможность предпринимателям.

Преимущества патентной системы

Первым и, пожалуй, главным преимуществом патентной системы является освобождение от уплаты некоторых налогов и, как следствие, снижение налоговой нагрузки ИП. Напомним, согласно пунктам 10 и 11 статьи 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате:

• НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении «патентных» видов деятельности);
• налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении «патентных» видов деятельности);
• НДС (за исключением трех случаев, указанных во врезке).

Примечание. От уплаты аналогичных налогов освобождаются ИП, применяющие «упрощенку» и «вмененку».

Как видно, купив патент, получить освобождение можно лишь от уплаты некоторых налогов. Однако это все же лучше, чем ничего.

Вторым преимуществом патентной системы является незначительная ставка налога. Она составляет всего 6% (ст. 346.50 НК РФ). В сравнении с другими налоговыми режимами эта ставка является минимальной. Такая же ставка установлена только в отношении УСН с объектом налогообложения доходы. При этом в расчете налога по УСН учитываются все реальные доходы предпринимателя.

Что же касается патентной системы, то тут объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Размер этого дохода устанавливается законами субъектов РФ. То есть фактически полученный доход коммерсанта на сумму налога за патент не влияет. Поэтому если реальный доход предпринимателя за налоговый период окажется больше потенциального, установленного законом субъекта РФ, то коммерсант останется в прибыли.

А при отсутствии реального дохода предприниматель может смело не оплачивать второй платеж за патент (если патент получен на срок от шести месяцев до года). В этом случае он потеряет право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). И будет признаваться плательщиком общей системы налогообложения.

При этом суммы налогов за этот период необходимо исчислить и уплатить как вновь зарегистрированному ИП. Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент, коммерсант не уплачивает. А сумма НДФЛ за налоговый период уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы.

Еще одним положительным моментом патентной системы является налоговый период, то есть срок, на который патент можно приобрести. Согласно статье 346.49 НК РФ предприниматель может купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Так, боязливые коммерсанты могут для начала купить патент на месяц или два. В данном случае сумма, подлежащая уплате за патент, будет корректироваться пропорционально сроку действия патента.

Следующим преимуществом патентной системы является то, что ИП, применяющие патент, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Только в этом случае они должны выдавать по требованию покупателя (клиента) документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Обратите внимание! Когда ИП на патенте платит НДС
Пунктом 11 статьи 346.43 НК РФ определены три случая, когда ИП, применяющие патентную систему, должны платить НДС в бюджет.
Первый — осуществление видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система.
Второй — при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Третий — при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ, а именно: при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Также к плюсам приобретения патента можно отнести отсутствие обязанности подавать в налоговые органы декларацию по патентной системе налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). По сути, налогоплательщику необходимо только два раза за налоговый период обратиться в налоговую инспекцию. Первый — для того, чтобы подать заявление о переходе на патентную систему, второй — чтобы забрать патент.

Кроме того, для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих патент и производящих выплаты физлицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов до 2018 года. Такие коммерсанты уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Об этом — статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Как видно, новый патентный спецрежим имеет как плюсы, так и минусы. При этом переход на патентную систему осуществляется в добровольном порядке, что дает предпринимателю право выбрать самостоятельно, какой налоговый режим для него более выгодный.

Рассмотрим на примере, какие суммы налогов придется заплатить коммерсанту на разных системах налогообложения при одинаковых исходных данных.

Пример . Индивидуальный предприниматель Л.И. Коровкин оказывает населению услуги по ремонту жилья и других построек в Санкт-Петербурге. Наемных работников коммерсант не имеет. Реальный доход Л.И. Коровкина за 2013 год составил 1 200 000 руб., расходы — 400 000 руб. Разберемся, какой же режим выгоднее для предпринимателя при прочих одинаковых условиях его работы. Страховые взносы в расчет не берем.

Для начала рассчитаем стоимость патента . Потенциально возможный к получению ИП годовой доход для вида деятельности по ремонту жилья и других построек равен 500 000 руб. Стоимость патента на 2013 год составит 30 000 руб. .

Значит, прибыль ИП после уплаты налогов и взносов составляет 734 335,34 руб. (1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 30 000 руб. - 35 664,66 руб.).

Общий режим налогообложения . Сумма НДФЛ составляет 104 000 руб. [(1 200 000 руб. - 400 000 руб.) × 13%], а НДС — 183 051 руб. (1 200 000 руб. × 18/118).

Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 477 284,34 руб. (1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 104 000 руб. - 183 051 руб. - 35 664,66 руб.).

УСН с объектом доходы . Единый налог по УСН равен 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%).

За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Согласно положениям законодательства ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы без ограничений. То есть сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 36 335,34 руб. (72 000 руб. - 35 664,66 руб.).

Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 728 000 руб. (1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 36 335,34 руб. - 35 664,66).

УСН с объектом доходы минус расходы . За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Соответственно единый налог по УСН равен 114 650,3 руб. [(1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 35 664,66) × 15%].

Минимальный налог составляет 12 000 руб. (1 200 000 руб. × 1%).

Минимальный налог меньше, чем единый налог, значит, заплатить следует единый налог.

Итого прибыль коммерсанта после уплаты налогов и взносов равна 649 685,1 руб. (1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 114 650,3 руб. - 35 664,66 руб.).

«Вмененка» . Коэффициент К1 на 2013 год установлен в размере 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707).

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для данного вида деятельности равен 1 (Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 29935).

Базовая доходность — 7500 руб. в месяц (ст. 346.29 НК РФ).

Следовательно, исчисленный ЕНВД составляет 5295,38 руб. .

Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы без ограничений.

Предположим, что страховые взносы ИП перечислял в декабре одной суммой.

Значит, сумма ЕНВД, подлежащая уплате по итогам IV квартала 2013 года, равна нулю (5295,38 руб. - 35 664,66 руб.).

Итого прибыль индивидуального предпринимателя после уплаты налогов и взносов равна 748 449,2 руб. (1 200 000 руб. - 400 000 руб. - 5295,38 руб. × 3 - 35 664,66 руб.).

Как видно, налоговая нагрузка при применении патентной системы, «вмененки» и УСН (объект налогообложения — доходы) примерно одинаковая. Но у нас так получилось при условии, что в настоящее время ИП на патенте не могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы. Если им предоставят такое право, то налоговая нагрузка при патенте будет наименьшая. Но мы не призываем всех предпринимателей перейти на патентную систему. Каждый коммерсант сам для себя должен решить, какой режим налогообложения ему выгоднее и удобнее применять.

Февраль 2014 г.

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН ( или ) абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения - это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента , который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
2. Возможность выбрать срок действия патента - от одного до двенадцати месяцев.
3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
5. , указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство - оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и (с оговорками).

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко - в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента - это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Ограничений для ПСН немного:

• приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
• численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ - республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым - дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора - в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

• до трех раз - для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
• до пяти раз - по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
• до десяти раз - для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

✐Пример  ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего , а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

• НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
• , кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
• налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.

Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

• Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
• Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@).

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

• В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
• Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок - с 1 сентября 2018 года по март 2019 года.
• Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
• Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
• Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче , но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Если ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то ч тобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания :

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.
2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента . В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.