Что такое безвозмездная передача. Безвозмездная передача имущества юридического лица физическому лицу. Безвозмездная передача товаров, работ и услуг

Понятие права собственности

В соответствии со статьей 209 Гражданского кодекса Российской Федерации, право собственности на какое-либо имущество позволяет гражданину осуществлять владение, пользование и распоряжение принадлежащими ему активами.

Право собственности означает возможность реализовать любые действия со своим имуществом, не противоречащие действующему законодательству и не нарушающие права и интересы других лиц.

Например, им может быть осуществлена передача права собственности на квартиру. Кроме того, распоряжение отдельными видами имущества, такими, например, как земельные участки и другие природные ресурсы, ограничивается некоторыми дополнительными условиями: в частности, распоряжение и пользование ими не должно наносить ущерба окружающей среде.
Право собственности влечет за собой ряд обязанностей, которые налагаются на владельца такого права: так, согласно статье 210, собственник должен нести все расходы, необходимые для нормального содержания своего имущества. Например, если речь идет об автомобиле, его владелец должен за свой счет осуществлять необходимый ремонт и прохождение технического осмотра транспортного средства. Кроме того, статья 211 устанавливает, что риски случайной гибели принадлежащего ему имущества также лежат на собственнике.
К примеру, повреждение того же автомобиля в результате аварии станет финансовым бременем именно для его владельца. Вместе с тем, в той же статье оговаривается, что субъектом несения таких рисков может выступать и другое лицо или организация, в случае если это предусмотрено законом или договором. В частности, такая ситуация может возникнуть при наличии договора страхования имущества. В этом случае риски его случайной гибели или повреждения будут возложены на страховую компанию.
Все эти положения в равной мере применимы ко всем видам собственности, включая недвижимое имущество. Таким образом, собственник квартиры вправе осуществлять с ней действия по своему усмотрению, в том числе в любой момент передать право собственности на нее. В качестве получателя может выступать родственник, опекун, опекаемый или любое третье лицо по выбору собственника. При этом, чтобы эта передача была легитимной и впоследствии не могла быть оспорена, необходимо соблюдать правильную юридическую процедуру такой передачи.

На практике передача прав собственности на квартиру от одного физического лица другому чаще всего оформляется одним из трех способов. Первый из них — договор купли-продажи. Данный способ применим в случае возмездной передачи жилой недвижимости: покупатель должен передать продавцу плату за товар. Размер этой платы определяется в каждом случае индивидуально, в соответствии с договоренностью. На основании этого документа новый собственник сможет получить свидетельство о своем праве на данное жилье.
Ранее обязательным условием легитимного осуществления сделки купли-продажи и последующего перехода прав на квартиру является регистрация договора между сторонами в учреждении юстиции, однако, в соответствии с изменениями, внесенными в Гражданский кодекс с 1 марта 2013 года, договор купли-продажи жилого помещения больше не подлежит обязательной регистрации в органах юстиции.
Документ, фактически фиксирующий куплю-продажу жилья, может быть подписан гражданином и застройщиком при приобретении квартиры на первичном рынке. В этом случае он носит название договора участия в долевом строительстве, в результате которого после окончания стройки дома гражданин приобретает права на построенную квартиру.
Как и при получении любого другого дохода, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает уплату налога на доходы физических лиц при продаже квартиры в размере 13%. Однако продажа квартиры достаточно часто осуществляется не с целью извлечения прибыли, а для улучшения жилищных условий. В этой связи законодатель установил допущения, при которых продавец освобождается от уплаты налога. В частности, речь идет о сделках, сумма которых не превышает 1 миллиона рублей, а также о ситуациях, когда продаваемая квартира находилась в собственности продавца не менее трех лет. В обоих этих случаях последний не облагается обязанностью по уплате налогов.
Схожим вариантом передачи прав на жилье является договор мены. Этот вариант применяется в случае, если собственники двух квартир желают совершить обмен своим имуществом. При этом, в случае если стороны подписали соответствующие документы, стоимость обоих объектов предполагается равнозначной, если в тексте документа не указано иное. В противном случае, если обмениваемые жилые помещения неравнозначны, одна из сторон должна доплатить другой сумму, составляющую разницу в ценах между этими квартирами. В остальном все права и обязанности, возникающие у сторон, аналогичны тем, которые влечет за собой заключение договора купли-продажи: это условие установлено статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Договор дарения

Второй достаточно часто используемый способ передачи прав на жилую недвижимость — договор дарения. Этот путь подразумевает безвозмездную добровольную передачу имущества от собственника к новому правообладателю. Такой вариант уступки прав распространен между родственниками или в других случаях, когда людей связывают отношения неэкономического характера. Таким образом, этап оплаты передачи собственности на квартиру при выборе этого варианта отсутствует.
Тем не менее, остальная часть процедуры практически идентична сценарию, связанному с договором купли-продажи. В частности, стороны должны подписать документ, который в этом случае будет носить название договора дарения или просто дарственной. Как и в случае с договором, оформляемым при продаже квартиры, до 1 марта 2013 года регистрация договора дарения в учреждении юстиции была обязательной, однако с этой даты обязательная регистрация такого рода договоров отменена.
Поскольку приобретение собственности на безвозмездной основе является получением дохода, одаряемый, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, должен уплатить в размере 13% его стоимости. Как и в случае с оформлением договора купли-продажи квартиры, законом предусмотрен ряд исключений из этого правила. Так, от уплаты налога при получении в дар жилой недвижимости гражданин освобождается в случае, если состоит в близких родственных отношениях с дарителем. В частности, пункт 18 статьи 217 Налогового кодекса РФ указывает, что в этом качестве могут выступать супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные, то есть имеющие общего отца или мать, братья и сестры.

Завещание жилой недвижимости

Третий распространенный в нашей стране способ передачи жилой недвижимости от одного физического лица к другому — оформление завещания. Этот документ представляет собой прижизненное волеизъявление собственника в отношении распоряжения принадлежащей ему квартирой после его смерти. Владелец имущества волен самостоятельно выбирать, кто должен унаследовать его жилье. Это могут быть как люди, связанные с ним отношениями родства или свойства, так и иждивенцы или просто третьи лица.
В качестве наследников в документе можно указать одно или нескольких лиц, причем в последнем случае квартира будет делиться между ними в соответствии с долями, указанными в завещании, или пропорционально, если такое указание отсутствует. Для того чтобы документ был действительным, его необходимо оформить у нотариуса. Кроме того, обязательным условием является полная дееспособность гражданина. В противном случае после его смерти завещание может быть оспорено по суду.
Особенностью передачи жилой недвижимости по завещанию является то, что до своей смерти завещатель сохраняет за собой полный объем прав по владению, распоряжению и использованию своего имущества. К наследнику права на квартиру переходят лишь после его смерти. В течение жизни завещатель может сдавать квартиру, безвозмездно передавать ее во временное пользование, продавать и совершать с ней любые другие действия. При этом в любой момент он может отменить действующее завещание или составить новое, которое автоматически отменяет действие предыдущего.
Таким образом, составление завещания не накладывает на собственника обязательств по передаче жилой недвижимости. Это коренным образом отличает алгоритм передачи квартиры по завещанию от передачи по договору дарения. В последнем случае все права на жилье переходят к одаряемому непосредственно в момент заключения договора с одновременной потерей этих прав бывшим собственником.
Возможность передачи собственности на квартиру от умершего к его наследникам существует и при отсутствии завещания. В этом случае процесс передачи имущества регламентируется в соответствии с порядком наследования по закону. В отношении налогообложения наследуемого недвижимого имущества существует особый порядок: так, с 2006 года передача квартиры по наследству налогом не облагается. При этом, в отличие от договора дарения, это правило не требует подтверждения наличия близких родственных отношений между завещателем и получателем собственности.

Другие способы передачи прав

Таковы основные способы, которыми передаются права собственности на жилую недвижимость в современной России. Действующее законодательство предусматривает большое разнообразие алгоритмов передачи прав собственности. Другие способы, хотя и применяются реже, не становятся от этого менее легитимными. При этом популярность различных способов оформления прав на жилье, как показывает практика, со временем меняется с учетом актуальных условий.
Так, одним из наиболее распространенных способов получения недвижимости в собственность в течение длительного периода была приватизация жилья. Этот процесс представляет собой бесплатную передачу квартиры, находящейся в государственном или муниципальном жилищном фонде, гражданину, который постоянно проживает в ней в течение длительного времени. Поэтому постоянная регистрация в данной квартире является обязательным условием оформления приватизации, а осуществить данную процедуру каждый из участников в течение своей жизни может только один раз. Сроки окончания бесплатной приватизации жилья в России постоянно переносились и в итоге она была продлена бессрочно.

Существуют и другие варианты передачи прав на жилье: в частности, гражданин может получить квартиру в собственность по договору ренты, обязавшись выплачивать ее лицу, передавшему права, либо по схожему с ним договору пожизненного содержания, предусматривающему выплату ренты вплоть до кончины собственника. Другими основаниями получения прав собственности на жилье являются полная выплата пая в жилищном кооперативе, решение суда или так называемая приобретательная давность. Последний инструмент применяется в случае, когда гражданин в течение пятнадцати и более лет добросовестно проживал в квартире, которая не была его собственностью. При этом истинный владелец жилья неизвестен или не предъявлял претензий на вступление в собственность.

Организация передает безвозмездно основные средства другой организации. Она не является взаимозависимой по отношению к принимающей организации. Стоимость передаваемого имущества - более 100 000 руб. Принимающая имущество организация применяет общую систему налогообложения.
Может ли одно юридическое лицо передать другому юридическому лицу основные средства на безвозмездной основе? Как это должно быть оформлено? Начисляется ли амортизация и включается ли она в состав затрат при расчете налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Нормы гражданского законодательства указывают на запрет дарения имущества в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.
Для целей налогообложения прибыли организация должна будет признать внереализационный доход исходя из рыночной стоимости получаемого имущества. В бухгалтерском учете необходимо будет признать прочий доход.
Первоначальная стоимость полученных безвозмездно ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете погашается посредством начисления амортизации.

Обоснование вывода:
В соответствии с ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
В рассматриваемой ситуации одна организация планирует безвозмездно передать другой организации основные средства, что, по сути, является дарением.
Так, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением ( ГК РФ).
Требования к форме договора дарения установлены ГК РФ.
В соответствии с ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.
Для договора дарения недвижимого имущества каких-либо особенностей ГК РФ не устанавливает. При этом поскольку дарение недвижимого имущества предполагает переход к одаряемому права собственности на это имущество, который подлежит государственной регистрации, то договор дарения недвижимости всегда заключается в письменной форме ( , ГК РФ, ч. 6 ст. 1, п. 2 ч. 4 ст. 18, ч. , Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").
Таким образом, договор дарения как движимого, так и недвижимого имущества необходимо заключить в письменной форме.
В силу ГК РФ не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, в отношениях между коммерческими организациями. При решении имущественных споров в суде договор, заключенный с нарушением ГК РФ, может быть признан недействительным ( ФАС Уральского округа от 09.11.2012 N Ф09-11413/12, ФАС Центрального округа от 15.10.2004 N ).
В то же время необходимо учитывать, что согласно НК РФ, ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Соответственно, уплата тех или иных налогов определяется налоговым законодательством, в рамках же отношений между сторонами договора (контракта) следует руководствоваться гражданским законодательством.
В постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" разъяснено, что в случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к названным правоотношениям при условии, что это предусмотрено законом ( ГК РФ).
Суды устойчиво придерживаются позиции, что нарушение норм гражданского законодательства влияет на налогообложение лишь в случаях, специально предусмотренных законодательством. Если налоговая норма не обуславливает применение содержащегося в ней правила соблюдения норм гражданского законодательства, это правило должно применяться вне зависимости от того, соблюдены нормы гражданского законодательства или нет (смотрите Четвертого арбитражного апелляционного суда от 06.05.2016 N 04АП-1842/16, от 08.05.2013 N , Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2014 N , Десятого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2012 N 10АП-7889/12).

Налог на прибыль

Согласно НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
НК РФ предусмотрены нормы для безвозмездных сделок между юридическими лицами.
В соответствии с НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
и НК РФ установлено, что стоимость безвозмездно полученных ОС учитывается в полной сумме в составе внереализационных доходов в момент фактического получения имущества на дату подписания сторонами акта приема-передачи.
Первоначальная стоимость такого имущества в целях налогообложении прибыли определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с НК РФ ( НК РФ). То есть объект ОС принимается к налоговому учету по рыночной стоимости, определяемой с учетом положений НК РФ (но не ниже остаточной стоимости по данным налогового учета дарителя) с учетом расходов по доставке и доведению до состояния, в котором объект основных средств пригоден для использования ( , НК РФ, Минфина России от 19.11.2012 N 03-01-18/9-173, от 21.09.2012 N ).
В соответствии со НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Информация о ценах подтверждается получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки ( НК РФ).
По объектам ОС, полученным безвозмездно, налогоплательщик вправе начислять амортизацию при условии соответствия таких объектов критериям, установленным в НК РФ (смотрите также Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-11/197).
Напомним, что для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей ( НК РФ).
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам ОС, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации ( НК РФ).
Срок полезного использования ОС, полученных безвозмездно, определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 ( НК РФ).
Необходимо учитывать, что при безвозмездном получении амортизируемого имущества одаряемый не имеет права включать в состав расходов отчетного (налогового) периода амортизационную премию, что прямо установлено НК РФ.
Организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником ( НК РФ).
Следовательно, нормы НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно определить, какой порядок определения срока полезного использования имущества, бывшего в употреблении, ему применять:
1) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ( НК РФ);
2) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (первое предложение НК РФ);
3) исходя из срока полезного использования, установленного предыдущим собственником, уменьшенного на срок фактического использования предыдущим собственником (второе предложение НК РФ).
Применяемый вариант закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.
Если же срок фактического использования данного ОС у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов ( НК РФ, Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61194, от 21.05.2013 N , от 29.11.2012 N ).
Необходимо учитывать, что в силу НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении (в данном случае безвозмездно полученные), включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника ( Минфина России от 27.06.2016 N 03-03-06/1/37148).
При этом права выбора какой-либо иной амортизационной группы по бывшему в употреблении объекту ОС у налогоплательщика нет. Изменение амортизационной группы противоречит НК РФ ( УФНС России по г. Москве от 26.04.2010 N 16-15/043777@).
В ситуации, когда предыдущий собственник ошибочно определил амортизационную группу (подгруппу), налогоплательщик учитывает объекты ОС, бывшие в употреблении, в составе той амортизационной группы (подгруппы), в которую они должны были быть включены согласно Классификации предыдущим собственником (определение ВС РФ от 01.04.2015 N 304-КГ15-1793).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация должна включить полученное имущество в ту амортизационную группу, в которую оно было включено предыдущим собственником. Причем эта группа должна быть определена правильно.
Для того чтобы воспользоваться правом, установленным НК РФ, на уменьшение срока полезного использования или же на самостоятельное установление срока полезного использования бывшего в употреблении объекта ОС, организации необходимо документально подтвердить срок фактической эксплуатации ОС предыдущим собственником, а также амортизационную группу, в которую этот объект был включен. Представители налоговых органов разъясняют ( УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064109), что при приобретении основного средства организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта основных средств, оформленным в установленном порядке.
В противном случае воспользоваться положениями НК РФ организация не может (смотрите, например, Минфина России от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587, от 14.12.2012 N , от 09.10.2012 N , постановление АС Московского округа от 14.10.2015 по делу N А40-191195/14). Тогда срок полезного использования организации необходимо будет установить самостоятельно, руководствуясь Классификацией как для нового основного средства, то есть без учета предыдущей эксплуатации ( Минфина России от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141).

Безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС ( НК РФ). Осуществляя такие операции, налогоплательщик (передающая ОС организация) обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру и отразить его в книге продаж.
Однако применить налоговый вычет при безвозмездном получении имущества нельзя. Получателем счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы, в книге покупок не регистрируются (п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость").

Бухгалтерский учет

Порядок учета на балансе организаций объектов ОС регулируется ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания).
Полученное безвозмездно имущество принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС, если оно удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 4 ПБУ 6/01.
Как и прочие, ОС, безвозмездно полученные, принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).
Первоначальной стоимостью ОС, полученных безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п. 10 ПБУ 6/01, п. 29 Методических указаний).
В первоначальную стоимость основных средств, полученных безвозмездно, включаются также фактические затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 32 Методических указаний).
При этом вследствие безвозмездного получения актива у организации возникает прочий доход в размере рыночной стоимости этого актива ( , 10.3 "Доходы организации", далее - ).
Исходя из п. 11 и п. 29 Методических указаний, такой прочий доход на дату получения имущества учитывается в составе доходов будущих периодов на счете 98, субсчет "Безвозмездные поступления" ( Минфина России от 17.09.2012 N 07-02-06/223).
Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации одним из способов, перечисленных в п. 18 ПБУ 6/01. Для ОС, полученных безвозмездно, исключений не предусмотрено. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы (п.п. 17, 18, 21, абзацы 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01).
Таким образом, безвозмездное получение ОС и его принятие к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств отражаются записями:
Дебет 08 Кредит 98
- отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества;
Дебет 08 Кредит 76 (60)
- отражены расходы на доставку имущества и доведение его до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 01 Кредит 08
- отражена первоначальная стоимость объекта основных средств, введенного в эксплуатацию;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02
- начислена амортизация;
Дебет 98 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- ежемесячно по мере начисления амортизации в составе прочих доходов отражается часть стоимости безвозмездно полученного ОС (п. 29 Методических указаний).

Документальное оформление

Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета ( Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон N 402-ФЗ).
N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в Закона N 402-ФЗ.
В соответствии с п. 38 Методических указаний принятие ОС к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта приемки-передачи основных средств. Унифицированная форма акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) N ОС-1 утверждена Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. На основе этой формы организация может разработать собственную форму акта.
На основании акта о приеме-передаче объекта основных средств и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.) открывается инвентарная карточка учета объекта основных средств (карточка может быть разработана на основании формы N ОС-6).
Таким образом, для принятия к учету безвозмездно полученных ОС организации необходимо иметь:
- договор о безвозмездной передаче имущества, оформленный в письменной форме;
- акт приемки-передачи имущества;
- документы, подтверждающие рыночную стоимость принимаемых к учету ОС (например, отчет оценщика);
- техническую документацию.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Вряд ли найдется человек, который отказался бы от подарка на безвозмездной основе. У физических лиц с этим проблем не возникает. За сделанные друг другу подарки необходимости нести отчетность нет. Для юридических лиц данная процедура незаметно пройти не может.

В рамках безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами существует множество тонкостей. Здесь следует соблюдать все правила, чтобы не нарушить ни один из пунктов закона. Так как же правильно можно оформить передачу имущества другому юридическому лицу?

В этой статье

Передача имущества безвозмездно

Согласно Гражданскому кодексу РФ, статье 572 , все предприятия, которые осуществляют ту или иную деятельность, могут принимать в дар от других компаний либо передавать им имущественные ценности. Производить такую процедуру можно на безвозмездной основе, то есть не ожидать от другой стороны никакой оплаты за предоставленное имущество.

Таким образом, когда имущество передается в собственность третьих лиц даром, то получившая его сторона не должна выплачивать за него никакую денежную компенсацию либо же предоставлять какие-либо услуги в качестве бартера.

В качестве подарка может выступать любое имущество либо финансовые средства, сумма которых не превышает 3 млн рублей. И в свою очередь данная процедура не требует документального оформления в отличие от безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами.

Важно отметить, что любая передача собственности подразумевает передачу прав на нее от одного лица другому.

Какое имущество может подлежать дарению:

• товары и готовая продукция;
• материалы и инструменты;
• сырье и оборудование;
• транспорт;
• недвижимые объекты, а также права на их пользование;
• ценные бумаги и нематериальные активы предприятий;
• денежные средства как в наличной, так и в безналичной форме.

Когда одно лицо хочет передать другому во владение, например, автомобиль, то важно произвести смену собственника. То есть новый владелец вступит в права владения имуществом, когда будет проведена процедура перерегистрации.

Но не любая собственность может передаваться в качестве подарка другому лицу. Существуют некоторые объекты, на которые накладывается ограничение гражданского обращения.

Какое имущество подлежать дарению не будет:

• отдельные виды оружия;
• военное оборудование и боевая техника;
• вещества с ядовитым составом;
• ресурсы природопользования;
• экспонаты из музея и старинные вещи.

Ограничения на безвозмездную передачу

Конечно, иногда удобно передавать имущественные ценности, но существуют определенные ограничения на их общую стоимость. Согласно правовой базе стоимость подарков не может превышать три тысячи рублей. Когда сумма передаваемого имущества больше, то данная процедура должна быть оформлена документально договором и иметь соответствующие проводки в бухгалтерской отчетности.

Действие ограничений не распространяется в некоторых случаях :

• когда имущественные ценности будут переданы общественной организации или бюджетной структуре;
• если одариваемым лицом выступает религиозная община;
• когда имущество передается в благотворительный фонд.

Когда речь идет о принятии в дар ценностей, то сумма их может превышать указанную в отдельных случаях. Когда подарки совершает:

• физическое лицо;
• госструктура;
• муниципальное предприятие.

Как оформить безвозмездную передачу

В бухгалтерском учете каждой из организаций (которая дарит и которая принимает имущество) должна отображаться данная процедура согласно всем правовым нормам.

Та компания, которая является дарителем, уменьшает свои активы на соответствующую сумму передаваемого имущества. Как правило, данная операция должна быть проведена по статье расходов. Но стоит отметить, что безвозмездная передача не может быть приравнена к расходам, связанным с налогом на прибыль.

То предприятие, которое принимает собственность в дар, соответственно увеличивает свои активы на определенную сумму. Отражается данная операция в основных показателях с учетом начисления износа.

Необходимо также правильно вычислить стоимость полученных активов. Для этого берется их рыночная стоимость и к ней прибавляются понесенные расходы, связанные, например, с транспортировкой и регистрацией, если такие были.

Образец договора

ДОГОВОР №
о безвозмездной передаче имущества
г. Екатеринбург «__»___________2010 г.
ГБОУ ДПО СО «Институт развития образования», именуемое в дальнейшем Институт, в лице ректора Грединой
Оксаны Владимировны, действующей на основании Устава, с одной стороны, и
_____________________________________________________________________________________________________,
именуемый (ая) в дальнейшем «Получатель», в лице________________________________________________________,
действующего на основании ________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о
следующем.
Статья 1. Предмет Договора
1.1. Институт передает Получателю в , перечисленное в
Приложении 1 к настоящему договору и именуемое далее – Имущество. Имущество принадлежит на праве
собственности Министерству культуры Российской Федерации.
1.2. Имущество передается для использования в соответствии с целями деятельности Получателя,
определенными его уставом и назначением самого Имущества. Использование Имущества или его части третьими
лицами допускается исключительно с письменного согласия Министерства культуры Российской Федерации.
Статья 2. Стоимость Имущества
2.1. Инвентаризационная стоимость Имущества составляет _____________________
_____________________________________________________рублей в т.ч. НДС (10%).
2.2. Стоимость Имущества согласно оценке Сторон на дату составления настоящего Договора указывается в
Приложении № 1 к настоящему договору. Данная стоимость является основой для определения ответственности
Сторон в связи с настоящим Договором.
Статья 3. Срок Договора
3.1. Настоящий Договор заключен на срок до 31 декабря 2015 года.
Статья 4. Передача Имущества и распределение рисков
4.1. Имущество передается Получателю по Акту, подписываемому полномочными представителями Сторон.
4.2. Имущество передается в состоянии, позволяющем его нормальное использование в соответствии с
целевым назначением.
4.3. По окончании срока действия настоящего Договора или в случае его досрочного прекращения на условиях,
предусмотренных настоящим Договором или законодательством, Получатель обязан вернуть Имущество Институту в
течение 10 дней с момента прекращения Договора.
4.4. Получатель несет , если Имущество
погибло или было испорчено в связи с тем, что Получатель использовал его не в соответствии с настоящим Договором
или назначением Имущества либо передал Имущество третьему лицу без письменного согласия Министерства
культуры Российской Федерации. Получатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения
Имущества, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу.
Статья 5. Расходы по содержанию Имущества
5.1. Все расходы по содержанию Имущества несет Получатель. Для выполнения этих обязательств Получатель
вправе самостоятельно заключать от своего имени договоры на предоставление соответствующих услуг с
соответствующими организациями.
Статья 6. Обязанности Сторон
6.1. Обязанности Получателя:
6.1.1. поддерживать Имущество в надлежащем состоянии и нести иные расходы по содержанию Имущества;
6.1.2. не передавать Имущество или его часть в пользование третьим лицам без письменного разрешения
Министерства культуры Российской Федерации;
6.1.3. при прекращении Договора вернуть по Акту Имущество Институту в том состоянии, в котором он его
получил, с учетом нормального износа;
6.2. Обязанности Института:
6.2.1. Передать Имущество Получателю по акту в течение 20 дней с момента заключения настоящего Договора.
Статья 7. Досрочное расторжение и отказ от Договора
7.1. По требованию Института настоящий Договор может быть досрочно расторгнут в случаях, когда Получатель:
7.1.1. использует Имущество не в соответствии с настоящим Договором или назначением Имущества;
7.1.2. существенно ухудшает состояние Имущества;
7.1.3. без согласия Министерства культуры Российской Федерации передал Имущество в пользование третьим
лицам. В перечисленных случаях Ссудодатель в письменном виде извещает Ссудополучателя о предстоящем
расторжении Договора в срок не менее 30 календарных дней до предполагаемой даты расторжения.
7.2. Получатель вправе требовать досрочного расторжения настоящего Договора в случаях:
7.2.1. обнаружения недостатков, делающих нормальное использование Имущества невозможным или
обременительным, о наличии которых Получатель не знал и не мог знать в момент заключения Договора;
7.2.2. если Имущество в силу обстоятельств, за которые Получатель не отвечает, окажется в состоянии, не
пригодном для использования.
В перечисленных случаях Получатель в письменном виде извещает Институт о предстоящем расторжении
Договора в срок не менее 30 календарных дней до предполагаемой даты расторжения.
Статья 8. Прочие положения
8.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по
Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после
заключения настоящего Договора.
8.2. Все приложения и дополнения к настоящему Договору являются его неотъемлемыми частями и
действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными
представителями Сторон.
9. Реквизиты и подписи сторон
ГБОУ ДПО СО «Институт»: 620066, г. Екатеринбург, ул. Академическая 16, тел. 257-36-03, 257-14-24,
ИНН/КПП 6662056567/666001001. л/сч 01012000280, в Министерстве финансов Свердловской области, р/сч
40201810400000100001, в ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, БИК 046577001
Получатель: _____________________________________________________
ГБОУ ДПО СО «Институт развития образования»: Получатель:
Ректор ____________
__________________ /О.В.Гредина/ ___________/____________________/
М.п. м.п.

Оформление сделки

Чтобы действовать согласно нормам права, необходимо использование договоров при оформлении процедуры передачи и . Бывают они, в этом случае, двух видов:

Договор дарения

Имеет место быть, если собственность передается без ответных обязательств. Для фирмы получателя в данном случае имеет место быть доход на сумму рыночной стоимости имущества. Для предприятия дарителя, наоборот, расход.

Что же касается налогообложения, то для компании получателя подразумевается получение прибыли, а на любую прибыль требуется уплачивать налоги.

Стоимость налоговой базы будет рассчитана по рыночной величине, но она не может быть меньшей той суммы, которая значилась на балансе предприятия дарителя в качестве остаточной.

Такая сделка должна быть закреплена актом приема-передачи имущества.

Договор по безвозмездному пользованию

В таком случае активы одной организации будут переданы в пользование другой на безвозмездной основе, но с учетом их возврата в указанный срок. Учитываться здесь будет также их износ за время пользования.

В некоторых случаях срок возврата не оговаривается, то есть компания может пользоваться активами до ее ликвидации. Хоть прав собственности в таком случае на имущество нет, но предприятие их использует и распоряжается ими как собственными.

Заключение данного вида договора должно происходить с официальным заверением у нотариуса.

Конечно, стоит понимать, что каждое безвозмездное пользование будет иметь свои подводные камни. Когда имущество передается по договору безвозмездного пользования, компания, которая его получает, понесет определенные расходы. А именно, оплата налогов на прибыль за получение имущественных ценностей, которые увеличат ее актив, текущие ремонтные работы и обслуживание, а в конечном итоге, вещь необходимо будет вернуть обратно. Но это, конечно, в том случае, когда договор будет иметь определенные сроки действия. Чаще всего имущество, переданное на безвозмездной платформе, так и остается у того юридического лица, которое им пользуется.

Подарить можно многое, если не все, что у тебя есть. Но подарки могут передаваться только по безвозмездной сделке, иначе это не может считаться подарком, а уже совсем другой коммерческой сделкой. Некоторые так прикрывают фактически проведенную продажу имущества, чтобы не уплачивать налог, а другие это делают просто по велению души, так сказать от своей щедрости.

Как дарение трактуется гражданским кодексом?

Определения и последствия заключения сделки по дарению трактуются в статье 572 ГК РФ . из которой прослеживается, что это полностью безвозмездная сделка. То есть собственник передает имущество, которым законно владеет фактически, другому лицу без взимания платы.

Если в договоре присутствуют какие-либо ограничения или условия, при которых имуществом может владеть другое лицо, то такие договоры не могут быть признаны гражданским законодательством как безвозмездный подарок.

Требования закона на запрет дарственной и возможность легального обхода наложенных ограничений

Уже давно вошло в привычку у наших граждан одаривать, например, врачей или учителей подарками. Это такой своеобразный знак благодарности за поправленное здоровье или хорошую оценку знаний ребенка.

Но и подарки, как и любое другое имущество имеют свою настоящую стоимость . например, жилье или транспортное средство можно отнести к дорогостоящим вещам. Вот как раз для таких случаев и применяется так называемый запрет дарения, то есть жесткие правовые меры и по отношению к дарителю, и к одаряемому.

Будет нарушением Закона подарок в виде квартиры, если у владельца имеется долг по ипотеке, так защищаются права кредиторов на истребование своего имущества в случае невозврата долга. Полный список ограничительных мер по отношению к даримому имуществу перечислен в статьях 575 и 66 ГК РФ, в которых указываются возможные ущемления законных прав других юридических или физических лиц.

Но кроме указанных правовых мер есть и некое послабление, когда сделанный подарок не будет нарушать букву закона, например, если итоговая стоимость составляет не выше 5 МРОТ, а все, что выше этой суммы подпадает под ограничения.

Напрямую Законом не признается факт дарения, если:

1. От имени несовершеннолетнего гражданина его опекун сделал подарок. Так на законодательном уровне защищаются происки недобросовестных опекунов;
2. Если после лечебного курса от имени больного был сделан подарок врачу, медицинской сестре, социальному работнику, ухаживающему во время болезни, то это напрямую подпадает под ограничительные меры – государство таким образом пытается остановить коррупционеров;
3. Сотрудники подведомственных организаций приняли в дар банковский вклад . наличную оплату за предоставление транспортных услуг или безвозмездно получили ряд других допустимых услуг от конкретного гражданина;
4. Наличные денежные средства . если их получает должное лицо, состоящее на государственной службе.

Но, если гражданин находится на высокой должности, а у него, например, день рождения, а сослуживцы решили преподнести ему ценный подарок, то его стоимость не может превысить трех тысяч рублей, и если номинально он стоит дороже, то такое имущество отходит в казну государства.

Иначе их могут признать как взятку должностному лицу. Но в то же время обычный подарок в виде коробки конфет, который никак не связан с должностью чиновника, признается обычным актом доброй воли.

В Гражданском Кодексе нет четких разграничений между подарком и взяткой . что приводит к противоречию со статьями Уголовного законодательства, в частности ст. 290-291, по которым прямо указывается момент наступления уголовной ответственности за получение дорогих подарков.

Многие практикующие юристы приходят к выводу, что деменция гражданского над уголовным правом нуждается в существенной коррекции, особенно если это касается коммерческих организаций.

Для коммерческой структуры установлены свои ограничительные меры, которые регулируются ст. 576 ГК РФ:

• Компания не может одарить другое юридическое лицо (государственное или муниципальное образование) имуществом, которое передано ей под оперативное управление, а не на правах собственности;
• Если нет имущественных прав на недвижимую вещь, то ее нельзя передать как подарок другой коммерческой организации.

Поскольку правовые акты противоречат друг другу, то можно трактовать их в свою пользу, и легально сделать подарок практически любой ценности.

Разрешает ли гражданское законодательство юридическим лицам дарение?

Статья 572 гражданского законодательства России позволяет передавать имущество в дар другой организации при условии полной безвозмездности такие вещи как:

• Здания и сооружения и все, что подпадает под определение недвижимости;
• Производственное, торговое и иное оборудование;
• Транспортные средства;
• Деньги или ценные акции.

Хотя по гражданскому праву подарком может быть вещь не дороже 3 тысяч рублей, но Налоговые нормы не вводят прямые ограничительные меры. Опять налицо противоречивость. А это может означать, что подарить можно вещь любой стоимости.

Но и здесь законодателем вводятся ограничительные меры: невозможно безвозмездно передать в качестве дара:

• Военные технические средства и действующее оружие;
• Имущество, относящееся к музейным ценностям;
• Недра полезных ископаемых;
• Химические вещества, которые представляют угрозу окружающей среде или жизни людей.

Если безвозмездно было передано транспортное средство, то для вступления в права владения им нужно пройти регистрационный процесс с переходом прав собственности на него.

Правовые нормы по сделке дарения для юридических лиц

Как можно сделать вывод из вышесказанного, процедура дарения, как это принято между физическими лицами, между юридическими законодательно запрещена. Но организация может что-либо просто пожертвовать в пользу другой компании или муниципального образования, это не возбраняется Законом.

Конечно, в некоторых конкретных случаях допускается дарение и юридическим лицам, то стоимость вещи не может превышать пятикратную минимальную ставку оплаты труда. Так трактует Закон.

Что же касается некоммерческих организаций, которые не нацелены извлекать прибыль от своей деятельности, то в этом случае возможности намного шире, по сравнению с коммерческими компаниями.

При превышении допустимой законом стоимости подарка, сделка дарения оформляется в письменной форме, а при необходимости переход права владения и распоряжения от одной организации к другой регистрируется на общих основаниях.

В договоре дарения можно предусмотреть следующие правовые аспекты:

• Передачу имущества сразу же после подписания сторонами договора;
• Передать имущество по истечении определенного времени;
• При наступлении иных юридических фактов.

Есть и условия, при которых возникает или отпадает возможность совершения подобной сделки:

• Мало одной воли дарителя, нужно согласие на принятие дара от одаряемого;
• Одаряемый вправе не принимать дар по любым известным только ему причинам;
• Во время подписания договора одаряемый может изменить условия передачи, на основании которых у него может появится право отказа от принятия вещи;
• Если в договоре оговаривается намерение дарителя передать вещь, но он отказывается от совершения юридического или фактического действия, то одаряемый в праве обращаться к разрешению спора к судейскому органу за защитой своих имущественных прав.

Все договорные обязательства нужно оформить в нотариальной конторе, такое положение дел прописано в действующем законодательстве.

Какие документы может затребовать нотариус?

В каждом конкретном случае нужен свой пакет документации, но есть общий порядок и список:

• Пакеты учредительских документов обеих организаций, участвующих в сделке;
• Подтверждение о постановке на налоговый учет;
• Основания для проведения нотариального оформления для конкретных лиц с перечнем их полномочий (доверенности от руководителей организаций);
• Удостоверения личностей представителей;
• Основания для сделки – свидетельство о праве собственности на передаваемое имущество.

По настоянию нотариуса могут быть затребованы и другие документы, нужные для каждого конкретного случая.

Как правильно оформляется и регистрируется сделка?

Дар, превышающий по стоимости минимальную допустимую стоимость . подлежит передаче только по письменному договору. Можно передачу оформить и без этих формальностей, но тогда не могут наступить юридические последствия, которые допустимы для судебных притязаний для каждой стороны по сделке в случае возникновения разногласий.

1. Достигается обоюдное согласование перечня имущества, передаваемое в дар;
2. Собственником имущества подготавливается пакет документации для оформления сделки: основания для владения и распоряжения имуществом;
3. Подается просьба в нотариальную контору о заверении договора дарения;
4. Обе стороны приходят в нотариальную контору в назначенный день и знакомятся с договором;
5. Если обе стороны пришли к соглашению, что один передает, а другой – принимает имущество, ставят подписи под договорными обязательствами, которые утверждаются нотариально в присутствии обеих сторон.

Но переход права владения и распоряжения подлежит государственной регистрации, без этого условия он не будет иметь юридической силы . Регистрация проходит по общим правилам в установленные законом сроки, и только после этого значимого факта оно полностью признается собственностью одаряемого.

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества?

Налогооблагаемая база имущественных выплат в казну государства напрямую зависит от того, какую систему налогообложения применяют юридические лица.

Например, при общей системе взимания налогов дарителю придется заплатить налог на добавленную стоимость, поскольку исходя из принципа налогообложения подарок расценивается как реализация имущества. В то же время одаряемому начислят налогооблагаемую базу по внереализационному полученному доходу на основании ст. 250 Налогового Законодательства.

Но существует и особый вид начисления налога . его обоснованность заключается в принадлежности обеих компаний к одному и тому юридическому лицу, например, одна из них является филиалом или обособленным подразделением одной и той же организации.

При осуществлении дара в этом случае не происходит начисления налогообложений ни у одной, ни у другой организации, если головное предприятие владеет половинной суммой уставного капиталовложения другой компании.

Ставки налогообложения для подарка

По общепринятой практике, все резиденты РФ платят единую ставку в 13% от общей стоимости имущества . для нерезидентов установлена ставка в 30%.

Образец договора дарения

Главным отличием подобного договора являются основания для владения имуществом, передаваемое в дар . И если оно принадлежит по праву собственности в долях, то его обязаны одобрить и собственноручно подписать все владельцы долей передаваемого по договору дарения.

Ну а в остальном он ничем не отличается от типового договора, с которым можно ознакомиться по этой ссылке: Образец.

Бухучет безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Поскольку происходит уменьшение актива предприятия, то эти операции проводятся по расходным статьям, в соответствии с принятой бухгалтерской политикой предприятия.

Читайте также: Установление отцовства в органах ЗАГСа

Для той компании, кому предназначается дар, этот факт расценивается как увеличения активов . а стоимость определяется в индивидуальном порядке исходя из примерной стоимости подобного имущества на рынке.

К полученному результату добавляются расходы на осуществление транспортировки, разгрузки и доводки имущества до состояния возможного использования.

Отсюда возможны проводки: по счету 08 в строке рыночная стоимость по счету 98 заносятся сведения о безвозмездности, а на проведенные расходы в счете 60 заносят учетные данные о расходах.

• Договор дарения недвижимости
• Что такое обременение земельного участка?
• Дарение недвижимости между родственниками
• Кто такой правопреемник?
• Что не входит в состав наследства?
• Оформление дарственной на машину

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

На этой странице:

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно . Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком . в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

• ценные бумаги;
• нематериальные активы организации;
• товары;
• готовая продукция;
• материалы, сырье;
• оборудование, инструменты;
• объекты недвижимости или право пользоваться ими;
• транспортные средства;
• деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

• некоторые виды оружия;
• боевая техника и военное оборудование;
• ядовитые вещества;
• музейные и раритетные вещи;
• природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб. все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

• имущество передается бюджетной или общественной структуре;
• одаривают религиозную организацию;
• активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

• физическим лицом;
• государственной структурой;
• муниципальной организацией.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

Проводки компании-дарителя

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

• дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» - заносится сумма стоимости активов;
• дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» - заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

1. Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.

Документы, необходимые для оформления

Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

• заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
• регистрационные документы обеих компаний;
• бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
• удостоверения личности полномочных представителей;
• правоустанавливающие документы на даримое имущество.

ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

Как происходит сделка

Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

А что с налогами?

Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

НДС не платится, если:

• активы получены по международным договорам Российской Федерации;
• переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
• имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
• одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
• средства переданы на благотворительность;
• дарятся деньги в любых формах.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

Безвозмездная передача имущества

После выполнения таких операций, у компании, которая получила имущество, не могут возникнуть следующие обязательства:

Беря во внимание то, что в результате таких действий в компании происходит выбытие основных средств, соответственно уменьшается экономическая выгода этой компании. В бухгалтерском учете такие действия является расходными статьями (п. 2 ПБУ №10/99). В связи с этим данные расходы относят к операционным и производят их учет установленным правилам, которых следуют придерживаться при убытии основных средств.

Статья 270-тая Налогового кодекса РФ указано, что стоимость безвозмездно отданного имущества и расходов, которые возникают при такой операции, не учитываются в виде расходов по налогу на прибыль.

За основу определения стоимости переданного имущества для бухгалтерского учета берется пункт 10 «Правил бухгалтерского учета» №6/01.

Безвозмездная передача товара между юридическими лицами

1 ст.575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения.

Сделка, совершенная коммерческими организациями вопреки указанному запрету, с точки зрения гражданского права, является ничтожной как не соответствующая требованиям закона (ст.168 ГК РФ).

В то же время нужно учитывать, что если речь идет о передаче имущества учредителю (и о других случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ), то такая сделка не противоречит положениям статьи 575 ГК РФ.

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездной передачи товаров

Внимание: такую безвозмездную передачу имущества нельзя считать дарением, поскольку, как минимум, одна из сторон в результате этой операции, пусть не сразу, а спустя какое-то время, намеревается получить экономическую выгоду. Если учредитель безвозмездно передает имущество дочерней организации, то целью такой передачи также является улучшение деятельности последней и, как следствие, более высокие дивиденды.

Аптека, фармацевтическая компания могут передавать свое имущество безвозмездно в рекламных целях.

Возможна ли передача услуг между юридическими лицами

Согласно гражданскому законодательству понятие вещи включает в себя движимое и недвижимое имущество, к которому относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, а также воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. По договору дарения право собственности переходит от дарителя к одаряемому.

Читайте также: Регистрация залога недвижимого имущества

Закон запрещает дарение между коммерческими организациями (кроме подарков, которыми признаются вещи, стоимостью не более 3 тыс.

Вход на сайт

К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют обязательственные права, относятся хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы. Участники таких юридических лиц могут иметь вещные права только на имущество, которое они передали юридическим лицам в пользование в качестве вклада в уставный фонд.

К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право, относятся унитарные предприятия, в том числе дочерние, а также финансируемые собственником учреждения.

В соответствии со статьей 213 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) собственность может быть государственной и частной.

Дарение между юридическими лицами

575), между коммерческими организациями дарение запрещено на сумму свыше трех тысяч рублей, однако в налоговом законодательстве, которое также имеет прямое отношение к данному вопросу, никаких ограничений нет.

Имущество стоит недешево, поэтому договор должен быть составлен в письменном виде во избежание различных недоразумений в будущем. Исключение можно сделать лишь в том случае, если подарок имеет достаточно низкую стоимость, не превышающую пяти минимальных оплат труда (5 МРОТ).

Не любое имущество можно подарить.

Договор дарения между юридическими лицами: гражданское и налоговое регулирование

2 статьи 248 Налогового кодекса (НК) имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Гражданское законодательство вносит некоторые ограничения и запрещения в отношения дарения.

Договор о безвозмездной передаче имущества

Следовательно, договор о безвозмездной передаче имущества может быть заключен между коммерческой организацией и физическим лицом, либо между физическими лицами. Одной из сторон данного контракта может также выступать Некоммерческая организация либо государственный или муниципальный орган. Эту правовую особенность можно использовать в интересах развития компании, в частности, для передачи одним из

Как оформить безвозмездное получение?

е. директора организации)?

ОТВЕТ: При уточнении вопроса главным бухгалтером, получена информация, что осуществление финансово-хозяйственной деятельности предприятием приостановлено.

Безвозмездная передача в данном случае может осуществляться по договору дарения. В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.

В том случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п.

Особенности договора безвозмездной передачи имущества (образец)

Но дарением сделка не считается, если осуществляется встречное вручение предмета (права) или на одариваемого возлагается встречное обязательство.

Многие путаются или вовсе не знают, к какой сфере гражданских взаимоотношений относятся сделки безвозмездной передачи имущества. В таких случаях можно рассматривать 2 распространенные трактовки.

Общее понятие предполагает, что под договором безвозмездной передачи имущества в собственность другого лица подразумевается факт дарения указанной материальной ценности субъектом любого статуса.

Оформление и учет передачи образцов продукции

Как оформить безвозмездную передачу образцов новой продукции стоимостью свыше 3 тыс. рублей?

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации возможно заключение соглашения с потенциальным покупателем на предмет исследования возможности использования им продукции организации в собственном производстве.

При передаче образцов продукции не возникает объекта обложения налогом на прибыль организаций.

Передача (поступление)товаров на безвозмездной основе

Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять МРОТ (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Договор дарения между коммерческими организациями запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ).

Объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров на территории РФ (подп. 1 п.

Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

Подарки – это всегда приятно, однако не всегда их можно дарить. Гражданский кодекс РФ запрещает коммерческим организациям дарить подарки партнерам по ряду причин, но ничего не имеет против безвозмездных презентов физическим лицам. В Налоговом кодексе содержится перечень подарков, которые подлежат налогообложению. Их необходимо знать, чтобы не доплачивать налоги после проверок.

Что такое «безвозмездно»?

Безвозмездное оказание услуг или дарение – это операция, которая не предполагает встречного предоставления услуг со стороны одариваемого или платы их деньгами. Безвозмездная передача имущества может происходить между юридическими и физическими лицами . В первом случае на регулируется договором дарения и безвозмездного пользования, во втором – не регулируется вовсе.

Передаваемые объекты могут быть:

1. Деньгами и ценными бумагами, нематериальными активами;
2. Товарами и материалами;
3. Недвижимостью и правами на его использование;
4. Готовой продукцией.

Особые условия

При передаче ценностей нужно учитывать финансовый лимит: подарки организации не должны превышать 3 тысячи рублей. Если стоимость превышает лимит, необходимо составить письменный договор дарения. Подтверждается передача актом приема-передачи или товарной накладной, в некоторых случаях может потребоваться составить договор.

Но имеются и исключения: при передаче объектов общественной и бюджетной организациям, религиозным и благотворительным организациям и любым некоммерческим фондам ограничение в 3 тысячи рублей снимается. Также подарок может быть сделан физическому лицу, если оно не является государственным или муниципальным служащим или его замещающим, служащим Банка России, работником организации, которая оказывает социальные услуги: образовательные, медицинские и т.д.

Договор дарения

Согласно Налоговому кодексу РФ товары, деньги, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получатель не обязан возмещать их другими товарами или услугами. Доходом при дарении считается выручка от реализации полученных товаров и услуг, при этом одариваемая сторона изначально не претендует на выручку . а у дарителя возникает расход по безвозмездной передаче.

В налоговом учете подаренное имущество прописывается как внереализационный доход. Его сумма вычисляется из рыночной стоимости полученного товара. Она не может быть ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. После подписания акта приема-передачи товара одариваемая сторона должна увеличить прибыль, облагаемую налогом, на сумму полученных товаров.

Договор безвозмездного пользования или ссуды

Это одна из наиболее популярных форм передачи имущества. Согласно договору, одна сторона передает другой стороне имущество во временное пользование безвозмездно, вторая сторона обязуется вернуть имущество в том же состоянии или в виде, указанном в договоре. При этом в договоре учитываются факторы нормального износа имущества или его «старения». При этом передача имущества не является основанием для применения или прекращения прав на нее третьих лиц.

Срок ссуды может быть не определен в договоре и может продолжаться вплоть до смерти физического лица или ликвидации юридического. При этом права собственности на имущество не передаются получателю ссуды. По закону передаваться могут только вещи и только на какое-то время, но на практике передать можно услуги или результат какой-либо работы.

Начисление НДС

Взимание НДС при безвозмездной передаче вызывает немало споров . Налоговое законодательство предусматриваем безвозмездную передачу как вещей, так и услуг, признавая такую передачу реализацией товара, которая сопровождается переходом права собственности на передаваемые товары. Таким образом трактовать правомерность отнесения безвозмездно передаваемых товаров и услуг к объекту обложения НДС можно по-разному. Обычно считают, что только передача имущественных прав на возмездной основе может стать объектом обложения НДС.

Начисление НДС происходит в момент передачи имущества или услуг:

1. Дата выписки накладной при передаче товаров;
2. Дата заключения акта приема-передачи при оказании услуг или выполнении работы.

Любые коммерческие организации, являющиеся получателем, облагаются налогом . Налоговая база должна соответствовать рыночной цене имущества или товаров на тот момент. Ставка НДС будет соответствовать стандартной ставке на данный вид имущества или работы. Их стоимость и сумма НДС отражаются в счете-фактуре, которая, в свою очередь, регистрируется в книге продаж в период передачи.

Нюансы начисления НДС

Существуют ситуации, когда оплата НДС не требуется. Эти ситуации не являются реализацией товара и освобождаются от уплаты налога согласно НК РФ.

1. Не учитываются доходы от передачи основных средств и нематериальных активов, полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также полученные атомными станциями для повышения их деятельности и безопасности.
2. Имущество не является доходом, если передается учредителем, который имеет более половины уставного капитала одариваемой стороны. Последний должен эксплуатироваться не меньше года и не передаваться третьим лицам в течение этого же времени.
3. Имущество, полученное безвозмездно негосударственными и государственными муниципальными образовательными учреждениями для ведения уставной деятельности, не считается доходом. Если же имущество получено коммерческим учебным заведением, оно облагается налогом.
4. НДС не облагаются денежные средства, также избежать налога можно, если передаваемые товары не будут признаны реализацией в целях получения прибыли.

Также в некоторых случаях закон предусматривает льготы при начислении НДС - они признаются налогооблагаемыми, но освобождаются от уплаты налогов. Они перечислены в НК РФ .

1. При распространении рекламных буклетов, листовок и журналов уплата НДС не требуется, если на создание или приобретение одного экземпляра было потрачено меньше 100 рублей с учетом НДС.
2. НДС не уплачивают при передаче ценностей в благотворительных целях. Исключением являются подакцизные товары.

При этом благотворительность тоже имеет ряд правил:

1. Передаваемые товары должны соответствовать благотворительным целям;
2. Получателями помощи могут быть только негосударственные организации или частные лица;
3. Благотворительная передача ценностей должна быть оформлена документально. Ее подтверждают договор о соглашении сторон на безвозмездную передачу, акты или иные документы, подтверждающие целевое использование переданных товаров, и копии документов, подтверждающих принятие товаров получателем помощи.

Некоторые распространенные случаи

Несмотря на запрет подарков между коммерческими организациями, безвозмездные операции в реальной жизни встречаются повсеместно. Ниже приведены наиболее распространенные.

Арендуемое помещение

Частенько встречается случай, когда арендатор с согласия арендодателя отремонтировал арендуемое помещение и произвел неотделимые улучшения, например, поставил навесные потолки. После окончания срока аренды недвижимость возвращается к хозяину . и тут возникает вопрос: должен ли он оплачивать эти улучшения?

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами - это один из способов эффективного использования движимых и недвижимых вещей в гражданском обороте. О способах такой передачи и расскажет предлагаемая нами далее статья.

Правовые аспекты безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Статья 421 ГК РФ гарантирует субъектам гражданских отношений право на свободу заключения сделок — как предусмотренных нормами ГК РФ и иными нормативными актами, так и таких, которые специально законом не регулируются. В том случае, если заключаемая сторонами сделка не упоминается в законодательных актах либо включает в себя элементы нескольких договоров, к ней, согласно пункту 3 данной статьи, должны применяться те положения, которые предусмотрены для договоров, обладающих аналогичными признаками.

Пункт 4 статьи 421 ГК РФ указывает, что стороны вправе указать любые не противоречащие закону условия в заключаемом соглашении, однако обязательные (существенные) признаки сделки, необходимые в силу требования соответствующих нормативных актов, должны в нем содержаться вне зависимости от воли сторон. Данное правило подтверждается и требованиями статьи 432 ГК РФ, указывающей, что договор может считаться заключенным лишь в том случае, если стороны достигли взаимопонимания по всем существенным условиям (предмету, срокам и т. д.), установленным для конкретного вида сделок.

Следовательно, для признания сделки, которая специально не предусмотрена в нормах закона, заключенной необходимо наличие согласия сторон по существенным условиям всех сделок, входящих в состав смешанного соглашения.

Безвозмездная передача имущества и существенные условия

Приведенные выше положения ГК РФ актуальны именно для описываемой нами сделки, поскольку такой правовой конструкции, как «безвозмездная передача имущества» в нормах ГК не упоминается. Следовательно, для выявления существенных признаков такой сделки необходимо прежде всего рассмотреть аналогичные по содержанию договоры, упомянутые в ГК РФ.

В силу пункта 2 статьи 421 ГК безвозмездным признается такое соглашение субъектов гражданских отношений, которое предусматривает передачу чего-либо одной стороне другой без получения встречного возмещения (денег, иного имущества или возникновения обязательств). При этом сам момент передачи имущества подразумевает двоякое юридическое толкование, так вещь может быть передана как во временное пользование, так и в собственность.

При передаче вещи в собственность без предоставления встречного возмещения речь идет о договоре дарения, так как именно данные признаки обозначены в статье 572 ГК РФ. Если речь идет о бесплатной передаче вещи во временное пользование, то такое соглашение обозначено в законодательстве (статья 689 ГК РФ) в качестве договора ссуды.

Таким образом, при осуществлении безвозмездной передачи вещи, принадлежащей одной компании, другой, у сторон имеется выбор между заключением договора дарения или ссуды. При этом предпочтение в пользу конкретного варианта должно отдаваться исходя из фактических намерений руководства обеих компаний, а также характера сложившихся отношений между ними, поскольку обе сделки имеют свои ограничения и недостатки применительно к взаимоотношениям организаций.

Договор ссуды как договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Согласно статье 689 ГК РФ, ссуда предполагает безвозмездное временное пользование чужой вещью с обязательным условием о ее возврате в том же состоянии с учетом нормального износа. В связи с особенностями предмета ссуды по такой сделке могут быть переданы только непотребляемые вещи (недвижимость, оборудование, машины и т. д.), то есть такое имущество, которое не изменяет своих основных характеристик в ходе эксплуатации.

При необходимости передачи расходных материалов или денег стороны могут заключать договор беспроцентного займа, согласно статьям 807 и 809 ГК РФ.

В силу статьи 691 ГК вещь по сделке должна быть передана в пригодном для эксплуатации состоянии со всеми необходимыми документами и принадлежностями для ее использования по назначению.

Договор ссуды, в силу требований статьи 161 ГК РФ, может быть заключен между организациями только в письменной форме. Государственной же регистрации такой сделки с недвижимостью нормы ГК не требуют, за исключением случаев, когда предметом сделки являются объекты культурного наследия, согласно пункту 3 статьи 689 ГК РФ.

Сторонами договора ссуды могут быть любые по организационно-правовой форме компании, однако ссудодателем, в силу статьи 690 ГК РФ, может быть лишь собственник вещи либо специально назначенное им лицо.

Согласно статьям 610 и 689 ГК РФ, стороны вправе как обозначить в соглашении срок действия ссуды, так и не предусматривать его вовсе. В последнем случае ссуда будет считаться бессрочной. В то же время как от срочного, так и от бессрочного договора стороны вправе отказаться в любое время, уведомив об этом контрагента минимум за месяц до расторжения сделки.

Риски и ответственность сторон соглашения о ссуде

Согласно статье 695 ГК РФ, в случае если стороны не обозначат иное, все расходы по содержанию вещи (проведение текущих и капитальных ремонтов и прочие эксплуатационные издержки) возлагаются на ссудополучателя. Одновременно с расходами, в силу статьи 696 ГК РФ, риск случайного повреждения или порчи вещи также возлагается на ссудополучателя.

Не знаете свои права?

Ответственность же за вред, нанесенный при использовании вещи ссудополучателем, в силу статьи 697 ГК РФ будет возлагаться на ссудодателя, если он не докажет, что вред был причинен умышленно или ввиду грубой неосторожности ссудополучателем либо самому себе третьим лицом.

Следует помнить, что ссуда может быть прекращена досрочно и по целому ряду специальных оснований одной из сторон, согласно положениям статьи 698 ГК РФ. Так, ссудодатель вправе потребовать расторжения сделки и возврата имущества, если ссудополучатель:

• эксплуатирует вещь не в соответствии с ее назначением (вопреки условиям сделки);
• содержит вещь в неисправном состоянии без проведения необходимого обслуживания и ремонта;
• наносит вред вещи или иным образом ухудшает ее эксплуатационные характеристики;
• передает вещь третьим лицам без наличия специального разрешения ссудодателя.

В свою очередь, ссудополучатель может потребовать расторжения соглашения, если ссудодатель:

• не передал необходимые документы (принадлежности) для использования вещи;
• передал вещь в неисправном состоянии;
• не предупредил об имеющихся обременениях, связанных с переданной вещью.

Дарение между организациями

Согласно статье 572 ГК РФ, предметом дарения (подарком) может любая вещь (как потребляемая, так и непотребляемая), имущественные права либо такие действия, которые могут освободить одаряемого от исполнения какой-либо имущественной обязанности. Сделки по дарению между организациями заключаются, ввиду требований статьи 161 ГК РФ, только в письменной форме. При этом важно знать, что дарение недвижимости требует государственной регистрации перехода прав собственности.

Подарком, в силу пункта 2 статьи 572 ГК РФ, может быть лишь четко обозначенное имущество, которое должно быть передано одновременно с заключением сделки. Если же речь идет об обещании что-либо подарить, таковое намерение должно четко обозначать, кому и какую именно вещь даритель намеревается передать в будущем.

Ограничения и запреты на дарение между компаниями

В силу требований статьи 576 ГК РФ подарить вещь может лишь организация — собственник такой вещи. В иных случаях для заключения сделки дарения требуется согласие на то собственника.

При этом статья 575 ГК устанавливает категорический запрет на передачу в дар имущества, денег или иных подарков стоимостью свыше 3 тыс. руб., если сторонами такой сделки являются коммерческие организации, в то время как размер подарков некоммерческим организациям законодательно не ограничен. Данный запрет обусловлен спецификой предпринимательской деятельности, цель которой, согласно пункту 1 статьи 2 ГК РФ, состоит в систематическом извлечении прибыли от пользования принадлежим организации имуществом.

Цели установления такого ограничения — это, с одной стороны, отсечение любых возмездных сделок, которые в силу пункта 1 статьи 572 ГК РФ могут маскироваться под дарение с целью получения необоснованных налоговых льгот; с другой — предоставление освобождения от налогов тем организациям, которые действительно осуществляют религиозную благотворительную и иную общественно полезную деятельность и в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ могут не включать подаренное имущество в налогооблагаемую базу.

Любые сделки по дарению, предусматривающие встречные обязательства второй стороны, а также сделки между коммерческими организациями, фактически являющиеся дарением, при стоимости подарка более 3 тыс. руб., в силу статьи 170 ГК РФ будут ничтожны с момента их заключения.

Пожертвование

Одной из форм дарения, в силу статьи 582 ГК РФ, является пожертвование, то есть дар в общественно полезных целях. Пожертвование может быть адресовано медицинской, образовательной, религиозной, научно-культурной либо иной некоммерческой организации в благотворительных целях. Оно может осуществляться как физическим лицом, так и организацией.

Пункт 3 статьи 582 ГК РФ указывает, что пожертвование может содержать условие о строго определенном использовании подаренного имущества. Причем такое условие может отменено или изменено лишь дарителем (при его ликвидации — судом). Более того, пункт 5 статьи 582 ГК РФ позволяет требовать и возврата пожертвованного, если подаренное таким образом имущество используется не по назначению.

Безвозмездная передача имущества физическим лицом юридическому лицу

ГК РФ не содержит специальных запретов на безвозмездную передачу имущества гражданами в собственность или временное пользование организациям. Однако при дарении имущества граждан организациям следует четко дифференцировать дарителей в зависимости от правового статуса по отношению к одаряемой организации. Данный факт влияет на необходимость изменения налогооблагаемой базы на сумму подарка.

Так, если граждане являются жертвователями, то есть дарят имущество некоммерческим организациям в общественно полезных целях, подобное дарение, в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ, налогом на прибыль не облагается.

Также дарителями могут быть учредители (участники, акционеры) организаций, которые в соответствии с подпунктами 3.4 и 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ вправе без взимания налога на прибыль с организации без каких-либо ограничений вносить имущество в ее уставный (складочный) капитал в рамках погашения своей доли либо увеличения чистых активов компании. При этом важно помнить, что учредитель, имеющий долю в 50 и более процентов в организации (как гражданин, так и организация), может безвозмездно передать в собственность дочерней компании любое имущество без включения такого дохода в налогооблагаемую базу. Однако такое имущество, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не должно передаваться одаряемым третьим лицам (любыми способами) как минимум в течение 1 года. В противном случае такое имущество подлежит включению в налогооблагаемую базу.

С подарков, переданных в иных ситуациях, организации придется уплатить налог с внереализационных доходов, согласно положениям статьи 250 НК РФ.

Как видите, проведенный в статье анализ норм гражданского законодательства наглядно показывает, насколько неоднозначным может быть толкование термина «безвозмездная передача имущества». Именно поэтому при заключении подобных сделок практикам следует очень внимательно следить за соблюдением требований, предъявляемых к договорам дарения, ссуды и беспроцентного займа, так как все эти сделки предполагают безвозмездную передачу имущества.