Налог на прибыль минимальный порог для фнс. Коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности
Вы можете сами определить свою налоговую нагрузку и рентабельность за 2015 год и сверить с официальными данными. Если показатели вашей компании существенно ниже, то риск выездной проверки повышается. Но сначала инспекторы попросят пояснить причины низких показателей. Мы подготовили для вас шаблон пояснений .
В среднем налоговая нагрузка по стране уменьшилась на 0,1 процента по сравнению с цифрами 2014 года. Это, например, произошло в производстве продуктов питания (-1,2%); текстильном и швейном производстве (-0,3%); продаже и сдаче в аренду недвижимости (-0,3%). В химическом производстве, металлургии и машиностроении показатели выросли на 1, 0,7 и 1,2 процента соответственно.
Рентабельность проданных товаров, работ, услуг в целом за 2015 год увеличилась на 0,7 процента. А сильный скачок, в частности, произошел в таких отраслях, как химическое производство (+10,6%), рыболовство (+26,2%) и металлургия (+6,1%). Снижение рентабельности затронуло, например, деревообрабатывающие производства (–0,7%), оптовую торговлю (–0,5%) и услуги связи (–2,1%).
В статьях «Новая безопасная рентабельность для вашей компании» и в виде таблиц мы приводим новые показатели в сравнении с 2014 и 2013 годами, потому что эти периоды инспекторы еще вправе проверить. К тому же оценивают нагрузку и рентабельность проверяющие в динамике за последние три года. И если показатели компании все три года снижались, то это повод прийти с проверкой.
Как подсчитать рентабельность
Уровень рентабельности инспекторы определят на основании вашей бухгалтерской отчетности за 2015 год. Допустимы отклонения от среднеотраслевых показателей менее чем на 10 процентов в меньшую сторону (п. 11 приложения № 2 к приказу № ММ-3-06/333). Иначе инспекторы будут подозревать, что компания занижает налог на прибыль и НДС. Просчитайте рентабельность по двум формулам:
Пример 1. Как рассчитать рентабельность проданных товаров, работ, услуг и активов
ООО «Торгснаб» занимается химическим производством. Прибыль от продаж за 2015 год составила 1,3 млн руб. Себестоимость проданных товаров - 7 млн руб., а стоимость активов - 6 млн руб. Рентабельность проданных товаров компании составила 18,6 процента (1 300 000₽: 7 000 000₽ × 100%). А рентабельность активов получилась 21,7 процента (1 300 000 ₽: 6 000 000₽ × 100%).
Показатель рентабельности проданных товаров, работ, услуг компании ниже среднеотраслевого (18,6% < 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% > 10,1%). Вопросов от инспекции на этот счет быть не должно.
Налоговики по-прежнему допускают отрицательную рентабельность активов при положительной рентабельности товаров, работ, услуг. Такое возможно, например, если вы продаете товары с прибылью, но в целом деятельность убыточная, и эти убытки не покрываются активами. В 2015 году такое допустимо лишь в четырех видах деятельности - обработка древесины, производство минеральных продуктов или транспорта, у гостиниц и ресторанов. В кожевенном производстве и активы, и товары с 2015 года должны быть с положительной рентабельностью.
Как посчитать налоговую нагрузку компании
Уровень вашей налоговой нагрузки должен быть не ниже среднеотраслевого показателя (п. 1 приложения № 2 к приказу ФНС № ММ-3-06 /333). Но на практике минимальные отклонения в несколько десятых процента не считаются существенными.
Включите в расчет все налоги, которые компания платит как налогоплательщик, - НДС, налог на прибыль, на имущество и т. д. Также возьмите в расчет НДФЛ, несмотря на то, что платите его как агент и фактически это налог физлица, а не компании. Как мы выяснили в ФНС, проверяющие считают налоговую нагрузку компании с учетом и этих поступлений тоже. Аргумент в том, что налоговую базу по НДФЛ формирует сама компания, а не люди, получающие от нее доход. Значит, компания и отвечает за то, чтобы налог своевременно попал в бюджет. К тому же вам даже выгодно учитывать в расчете НДФЛ. За счет него налоговая нагрузка становится выше, а вот риск претензий налоговиков, наоборот, снижается. Страховые взносы же в расчет нагрузки не включайте.
Пример 2. Как посчитать налоговую нагрузку за 2015 год
ООО «Мир» работает в сфере текстильного производства. В 2015 году оно получило выручку в размере 150 млн руб. (без НДС). За этот же период в бюджет уплатили:
Налог на прибыль - 10,2 млн руб.;
НДС - 25,3 млн руб.;
Налог на имущество - 1,3 млн руб.;
НДФЛ - 2,5 млн руб.
Общая сумма перечисленных налогов за 2015 год составила 39,3 млн руб. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Налоговая нагрузка за 2015 год с учетом агентского НДФЛ составила 26,2 процента (39 300 000 ₽: 150 000 000₽ × 100%). Этот показатель выше среднего (26,2% >7,8%). Значит, у проверяющих не будет претензий к налоговой нагрузке компании.
Когда я планировал частную юридическую карьеру, весьма часто рылся в сети в поиске надежного примера ходатайства. Копировал их довольно существенное количество. Количество надежных из н их было весьма не великим. Хотя встречались профессионально составленные качественные образцы. Если Вам важно выяснить Средняя рентабельность и налоговая нагрузка то смотрите объяснение дальше. Думаем оказаться полезными читателю.
Также нельзя забывать и о таком критерии, как относительно низкая налоговая нагрузка, которая заметно ниже среднего уровня в разрезе всех хозяйствующих субъектов в определенной отрасли.
Это также способно привлечь повышенное внимание со стороны налоговиков.
Раздел: Налоговое право |
Многие знакомы с понятием оценки риска налоговой проверки, а также зависимостью величины этого риска от таких факторов, как величина налоговой нагрузки, практически равные суммы доходов и расходов организации или выплата зарплат, размеры которых ниже средних по стране. Среди этих факторов находится и показатель рентабельности в статистике предприятия. Не секрет, что при его серьезном отклонении от уровня рентабельности, рассчитанного Минфином для данной сферы деятельности, это неизбежно повлечет за собой проверку службой ФНС.
Рентабельность по видам деятельности
Федеральная налоговая служба публикует на своём официальном сайте средние показатели рентабельности. Так, на сегодняшний день актуальными цифрами являются следующие значения:
Показатели рентабельности по отраслям должны приниматься во внимание при оценке риска налоговой проверки своей организации. При проведении выездного налогового контроля инспектора довольно часто обращают внимание именно на статистику рентабельности организации, поэтому данный критерий может быть использован и налогоплательщиками, желающими подкорректировать результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, дабы уменьшить риск попадания в поле зрения налоговых инспекторов. Существенным отклонением принято считать рентабельность, более чем на 10% отличающуюся от показателей аналогичных производств и организаций.
Также нельзя забывать и о таком критерии, как относительно низкая налоговая нагрузка, которая заметно ниже среднего уровня в разрезе всех хозяйствующих субъектов в определенной отрасли. Это также способно привлечь повышенное внимание со стороны налоговиков.
Средний показатель рентабельности
При подсчете рентабельности необходимо получить два важных показателя бухгалтерского учета: рентабельность активов и рентабельность продаж. Затем полученные цифры необходимо сравнить со средним уровнем рентабельности для своего вида деятельности (основного). Отраслевая рентабельность всегда указывается в специальных справочниках, которые регулярно публикуются Росстатом.
Чтобы рассчитать рентабельность продаж, необходимо взять отношение сальдированного финансового результата от реализации к себестоимости реализованной продукции (х100%). Существенными факторами, влияющими на величину рентабельности, специалисты считают:
ФНС опубликовала средние показатели рентабельности и налоговой нагрузки
Значительное отклонение от уровня рентабельности, установленного для конкретной сферы деятельности, привлечет внимание со стороны ФНС
Как видно из представленного материала, сферы деятельности, по которым произошло снижение уровня рентабельности за 2012 год (по сравнению с 2011 годом) установлены следующие:
Оптовая торговля;
Производство электрооборудования,
Производство транспортных средств.
Такие сферы, как строительство и транспорт, остались на прежнем уровне (незначительный процент снижения уровня рентабельности).
Следует обратить внимание - значительное отклонение уровня рентабельности от статистических показателей (установленных для конкретных видов деятельности) привлечет внимание со стороны контролирующих органов. Налоговики учитывают отклонение уровня рентабельности по данным компании (данные бухгалтерского учета) от среднеотраслевых показателей не более 10%.
Влияние налоговой нагрузки на коэффициенты рентабельности.
Коэффициенты рентабельности рассчитываются как отношение чистой прибыли (после уплаты налогов) к различным показателям хозяйственной деятельности (капиталу, объему реализации, активам и т.д.). Начнем анализ с более детального рассмотрения коэффициента рентабельности собственного капитала, а затем рассмотрим влияние налогов на другие показатели рентабельности.
Коэффициент рентабельности собственного капитала (Крск) рассчитывается как соотношение чистой прибыли предприятия (Пт) к среднегодовой величине его собственных средств (капитала) (Ксред):
Собственные средства предприятия состоят из уставного капитала, других фондов и резервов, нераспределенной прибыли прошлых лет и
прибыли отчетного года. У нормально функционирующего предприятия числитель коэффициента рентабельности собственного капитала (т.е. прибыль текущего года) всегда меньше знаменателя (капитала), поэтому коэффициент рентабельности собственного капитала всегда больше нуля и меньше единицы. Чем выше коэффициент, тем выше финансовая устойчивость предприятия. Оценка влияния на данный показатель различных налогов, формирующих доходы бюджетов разных уровней, дана в прил. 2.
Приведенный ниже график 1 иллюстрирует характер зависимости Крск от увеличения налога (на примере налога на прибыль организаций) на величину АХ для предприятий с относительно высоким, низким и средним уровнем рентабельности собственного капитала.
Из графика 1 видно, что увеличение ставки налога ведет к снижению показателей рентабельности капитала. При этом влияние тем существенней, чем ниже изначальный показатель рентабельности. Так, у предприятия с низким изначальным уровнем рентабельности капитала (Крск= 0,3) увеличение ставки налога до 21% ведет к снижению коэффициента рентабельности примерно до Крск=0,15. У предприятия с высоким изначальным уровнем рентабельности (Крск= 0,8) увеличение ставки налога приводит также к снижению рентабельности, но в меньшей степени (примерно до Крск=0,75).
Изменение налога на прибыль
Зависимость коэффициента рентабельности капитала от изменения налога на прибыль организаций
Аналогичные выводы можно сделать и о влиянии налоговой нагрузки на коэффициент рентабельности активов (Кра), где Асред - средняя величина активов, Пчист - чистая прибыль организации:
Пчист Кра =
так как увеличение налогов (кроме косвенных в случаях, когда бремя налоговой нагрузки перекладывается на покупателей), приводит к уменьшению как чистой прибыли, так и активов предприятия, то и коэффициент рентабельности активов сокращается при росте налогов аналогично коэффициенту рентабельности собственного капитала (кроме роста косвенных налогов, перекладываемых на покупателей).
В отношении коэффициента рентабельности реализации (Крр), где Робъем - объем реализации,
следует отметить, что величина налоговой нагрузки не влияет на объем реализации (т.е. на знаменатель коэффициента), поэтому результатом роста налогов становится снижение чистой прибыли (т.е. числителя коэффициента) и уменьшение коэффициента рентабельности реализации.
Таким образом, рост налоговой нагрузки, ведущий в увеличению государственных доходов, вызывает снижение таких важных показателей финансовой устойчивости коммерческой организации, как различные коэффициенты рентабельности (за исключением случаев роста косвенных налогов, которые возмещаются покупателями и в этом случае практически не влияют на рентабельность предприятий).
Уплата налогов – обязанность каждого индивидуального предпринимателя и организации. Еще перед регистрацией будущий бизнесмен должен тщательно продумать, какие суммы ему придется перечислять на счета ФНС. Но тогда это делается лишь приблизительно, с учетом предпочтительной системы налогообложения и предположительного уровня выручки. После начала бизнеса приходится производить реальные расчеты.
По ходу деятельности многим ИП и ООО приходится рассчитывать налоговую нагрузку – процентное соотношение между налогами предприятия и его прибылью. Существует ряд критериев, которые позволят узнать данный показатель. Сегодня поговорим о том, как самостоятельно рассчитать налоговую нагрузку, какие факторы на это влияют и какие налоговые риски следует учитывать при ведении деятельности.
О налоговых рисках
Перед тем как говорить о расчете нагрузки, сначала необходимо разобраться в понятии рисков. Налоговыми рисками называется возможность физического, юридического лица или индивидуального предпринимателя понести потери в материальном или имущественном выражении из-за уплаты налогов. Их перечень определяется ФНС, и по ним ИП и ООО должны производить самостоятельную оценку. Рассмотрим каждый из них более подробно.
- Слишком низкая налоговая нагрузка, ее уровень серьезно занижен по сравнению с аналогичными компаниями в той или иной отрасли. Подобные факты могут приводить к дополнительным проверкам ФНС. При выявлении некорректного ведения бухгалтерской отчетности либо целенаправленного занижения незаконными способами, организации будет выписан штраф. Если вы не оплатите его в срок, начнется начисление пеней, рассчитанных по ставке рефинансирования Центрального банка РФ на день просрочки.
- Указание в отчетных документах убытков компании на протяжении нескольких налоговых периодов подряд. К слову, если вы работаете «в минус», вы имеете право на использование вычетов.
- Слишком большое количество вычетов, примененных в одном налоговом периоде. ФНС обращает пристальное внимание на злоупотребление, ведь использование некоторых способов понижения нагрузки может быть незаконным.
- Негативная динамика увеличения затрат по сравнению с ростом прибыли от реализации товаров или услуг.
- Слишком низкий уровень зарплат для сотрудников на предприятии. Его можно отнести к рискам в случае, если он существенно занижен по сравнению с доходами работников других предприятий из аналогичной сферы.
- Регулярное приближение к граничным значениям показателей, позволяющих использовать тот или иной режим налогообложения. Отсутствие ограничений по прибыли есть только у ОСНО и УСН 6% и 15%. Для ЕНВД, ЕСХН и ПСН применяются верхние планки показателей заработка, после которых необходимо использовать другую систему налогообложения.
- Минимальная разница между расходами и доходами у ИП, отраженными за налоговые периоды календарного года.
- Сотрудничество предпринимателя или организации с большим количеством перекупщиков или посредников без деловой цели.
- Отказ налогоплательщика от пояснений каких-либо неточностей и нестыковок, выявленных в налоговой отчетности.
- Многократное изменение местонахождения индивидуального предпринимателя или организации с постоянной перерегистрацией в других субъектах Российской Федерации.
- Серьезные занижения показателей рентабельности в бухучете, в сравнении со средними значениями по отрасли.
- Деятельность организации с повышенным риском.
Итак, мы разобрались с основными видами налоговых рисков, но первые два следует разобрать более подробно. Как же рассчитать налоговую нагрузку и не попасть в поле зрения инспекции ФНС.
Формула и примеры расчета налоговой нагрузки
Любая организация или индивидуальный предприниматель должны рассчитывать значения налоговой нагрузки и находить объяснение причинам возможных отклонений. Показатель рассчитывается по следующей формуле: НН = (НиС/Выр.) × 100%, где:
Расчет суммы перечисленных налоговых платежей учитывается как суммарное значение всех уплаченных сумм минус возврат от ФНС, ПФР или других ведомств, поступивший на счет налогоплательщиков.
Сюда относятся абсолютно все виды налогов, которые обязано уплачивать предприятие (НДС, платежи по наемным работникам, перечисления на землю, транспорт, налог на прибыль и т. д.). Нельзя относить выплаты, которые производились организацией или ИП в качестве налогового агента.
Расчет выручки производится путем сложения доходов, вырученных компанией или предпринимателем за 365 дней и указанных в налоговой отчетности (№ 2, приложение к бухгалтерскому балансу). Еще раз обращаем ваше внимание, что уровень налоговой нагрузки не должен превышать среднеотраслевых значений. Для лучшего понимания расчета разберем примеры.
Пример № 1. ООО «Жилстрой» занимается возведением зданий и сооружений. В 2016 году компания указала в бухгалтерской отчетности 553 000 рублей прибыли, проценты к получению – 0 руб., другие доходы – 5 000 руб. Соответственно, суммарно выручка организации составляет 558 000 руб. При этом «Жилстрой» перечислил 15 000 руб. налогов, из которых 3 000 руб. было возвращено (итого 12 000 руб.). Расчет будет выглядеть следующим образом:
НН = (12/558) × 100% = 2,2%.
Предположительный уровень налоговой нагрузки в сфере – 11%. Соответственно, показатель сильно занижен. Организации следует проанализировать всю отчетность и найти разумные объяснения, как так получилось.
Пример № 2. ООО «Уралторг» занимается оптовыми продажами. За текущий год организация указала 1 356 000 рублей прибыли. Проценты к получению составили 5 000 рублей, а иные доходы – 19 000 руб. Таким образом, суммарно доход компании составил 1 380 000 руб. В то же время ООО выплатило в ФНС и иные организации 63 000 руб. Возврат составил 4 000 руб. (итого 59 000 руб.). Расчет будет выглядеть следующим образом:
НН = (59/1380) × 100% = 4,3%.
Средние значения налоговой нагрузки за год в сфере составляют 2,4%. Предприятие превышает это значение. Соответственно, оно не находится в зоне риска и ФНС, скорее всего, не станет обращать повышенное внимание на деятельность организации.
Указанная формула может быть применена к предприятиям различной формы собственности. Если же вы не желаете считать самостоятельно, всегда можно воспользоваться онлайн-сервисами со специальными калькуляторами. Кроме того, расчет налоговой нагрузки возможен и в некоторых бухгалтерских программах, предлагающих расширенный набор функций.
Отражение в отчетности убытков в течение нескольких налоговых периодов
Это еще одна проблема, о которой нужно узнать поподробнее. Чтобы определить наличие данного налогового риска, компания или индивидуальный предприниматель должны учитывать, то убыток должен отражаться:
- В бухучете.
- По ЕНВД или налогу на прибыль, перечисляемому по УСН.
Налоговые риски подобного рода возникают в случае, если компания или индивидуальный предприниматель декларируют убыток на протяжении двух и более лет подряд. Однако если налогоплательщик не способен документально подтвердить и обосновать убыток, учитывать год в качестве убыточного нельзя. ФНС обязательно обратит на это пристальное внимание.
Ежегодно среднеотраслевые значения для налоговой нагрузки и рентабельности обновляются на сайте ФНС России. Следите, чтобы ваша налоговая нагрузка была не меньше, чем средняя по отрасли. Рентабельность же может быть меньше нормы. Но отклонения на 10 процентов и более уже рискованны.
Основной показатель компании, за которым пристально следят контролеры, это налоговая нагрузка. То есть ревизоры хотят знать, какую долю доходов вы отдаете государству. Сами они поясняют, что надо соотнести сумму уплаченных налогов с выручкой (п. 1 Общедоступных критериев, утвержденных приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). А значит, формула расчета нагрузки такова:
Также не берите во внимание уплаченные страховые взносы и НДФЛ. Ведь отчисления во внебюджетные фонды не являются налогами в силу главы 2 Налогового кодекса РФ. А НДФЛ - это обязательство ваших сотрудников, а не компании. После того как вы определили значение нагрузки в процентах, проверьте, соответствует ли оно стандартам.
Пример
ООО «Вездеход» в 2014 году получило выручку по данным бухучета в размере 10 000 000 руб. без НДС. А налогов уплатила за этот период на сумму 600 000 руб. Из них 50 000 руб. было перечислено в январе за 2013 год.
Бухгалтер ООО «Вездеход» рассчитал налоговую нагрузку так:
(600 000 руб. : 10 000 000 руб.) × 100% = 6%.
Затем он сравнил полученный показатель со среднеотраслевым (5,7%). Налоговая нагрузка в 2014 году осталась на безопасном уровне.
Безопасная рентабельность
Рентабельность показывает, насколько эффективно работает ваша компания. Налоговиков больше всего интересует эффективность активов и продаж. На них и остановимся.
Рентабельность активов
Оценивая эффективность ваших активов, используйте формулу:
Финансовый результат или прибыль до налогообложения вы отражаете по строке 2300 Отчета о финансовых результатах. Эту цифру и надо взять в расчет. А чтобы определить стоимость активов предприятия, сложите итоги разделов I и II баланса. Полученное сравните со средним показателем по отрасли.
Эффективность продаж
Рентабельность продаж можно определить, разделив прибыль от реализации на себестоимость товаров, работ или услуг. То есть формула для расчета выглядит так:
Пример
ООО «Вездеход» в 2014 году получила прибыль от продаж в размере 850 000 руб. А себестоимость товаров составила 10 000 000 руб.
Бухгалтер ООО «Вездеход» рассчитал рентабельность продаж так:
(850 000 руб. : 10 000 000 руб.) × 100% = 8,5%.
Сравнивая показатель ООО «Вездеход» со среднеотраслевым (8,1%), бухгалтер пришел к выводу, что налоговая проверка компании не грозит.
Чем больше показатель рентабельности по сравнению с нормой, тем меньше вероятность, что к вам нагрянут с проверкой.
Рассчитайте налоговую нагрузку компании и сверьте полученные данные с показателями ФНС. Это позволит заранее узнать о рисках и подготовиться к вопросам инспекторов. Безопасные показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности в 2017 году - в этой статье.
ФНС рассчитывает и публикует безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности по видам экономической деятельности на своем сайте www.nalog.ru . Если нагрузка и рентабельность компании меньше средних показателей по виду деятельности, возможна выездная проверка.
Вы можете прямо сейчас проверить, будут ли у инспекторов вопросы к вашей компании.
Налоговая нагрузка по виду экономической деятельности в 2017 году: как рассчитать
Налоговая нагрузка - показатель, рассчитываемый как отношение уплаченных налогов к выручке по бухгалтерской отчетности, умноженное на 100%.
Формула расчета налоговой нагрузки организации:
сумма налогов за календарный год по данным отчетности / сумма в строке 2110 "Выручка" годового отчета о финансовых результатах x 100%
Для расчета нагрузки в 2017 году надо учесть все налоги, которые платит компания, в том числе НДФЛ за сотрудников.
В 2017 году страховые взносы в сумму уплаченных налогов не включают (письмо ФНС России от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026@). Скорее всего, уже в следующем году налоговики включат взносы в расчет, так как теперь они сами администрируют эти платежи и у них появятся данные за текущий год. Поэтому компании при подготовке отчетности за 1 квартал 2018 года будут определять налоговую нагрузку, включающую взносы.
В 2017 году налоговики вправе проверять 2014-2016 годы (п. 4 ст. 89 Налогового кодекса РФ). Сравните данные компании с показателями налоговой нагрузки ФНС России за эти годы. При отклонениях проверку сразу не назначат, но могут запросить причины.
Налоговая нагрузка по отраслям на 2017 год
ФНС определяет коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, т.е. среднее значение для каждой отрасли (п. 1 критериев оценки рисков проверки, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Если уровень нагрузки в организации ниже, чем в среднем по отрасли, это может вызвать подозрение и организацию включат в план выездных проверок (п. 1 разд. 4 концепции планирования проверок, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-02-08/36472).
Значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности находятся в свободном доступе. ФНС публикует их по окончании каждого года на своем сайте не позднее 5 мая следующего года.
Показатели налоговой нагрузки по отраслям на 2017 год
Безопасная рентабельность по видам экономической деятельности 2017
| Вид деятельности | Год | ||
|---|---|---|---|
| 2016 | 2015 | 2014 | |
| Всего | 9,6 | 9,7 | 9,8 |
| Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | 3,5 | 3,5 | 3,4 |
| Рыболовство, рыбоводство | 7,7 | 6,5 | 6,2 |
| Добыча полезных ископаемых в том числе: | 32,3 | 37,9 | 38,5 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых | 35,6 | 41,5 | 42,6 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 11,9 | 11,3 | 8,3 |
| Обрабатывающие производства в том числе: | 7,9 | 7,1 | 7,1 |
| производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака | 19,7 | 18,2 | 19,4 |
| текстильное и швейное производство | 7,7 | 7,8 | 8,1 |
| производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 7,3 | 6,2 | 6,3 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели | 2,2 | 2,8 | 3,9 |
| производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | 4,3 | 3,5 | 2,8 |
| издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации | 11,6 | 13,4 | 13,3 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 4,7 | 2,6 | 3,4 |
| химическое производство | 3,5 | 4,2 | 3,2 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 6,0 | 5,6 | 5,6 |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 8,6 | 8,6 | 8,0 |
| металлургическое производство и производство готовых металлических изделий | 4,3 | 4,5 | 3,8 |
| производство машин и оборудования | 13,7 | 12,9 | 11,7 |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 11,1 | 11,2 | 10,9 |
| производство транспортных средств и оборудования | 5,2 | 6,0 | 6,0 |
| прочие производства | 4,0 | 4,3 | 5,4 |
| Производство и распределение электроэнергии, газа и воды в том числе: |
6,1 | 5,4 | 4,8 |
| производство, передача и распределение электрической энергии | 6,4 | 5,7 | 4,9 |
| производство и распределение газообразного топлива | 3,3 | 1,9 | 2,7 |
| производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) | 4,7 | 5,6 | 5,2 |
| Строительство | 10,9 | 12,7 | 12,3 |
| Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: | 2,8 | 2,7 | 2,6 |
| торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт | 2,4 | 2,8 | 2,2 |
| оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 2,6 | 2,4 | 2,4 |
| розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 3,7 | 3,7 | 3,6 |
| Гостиницы и рестораны | 9,5 | 9,0 | 9,0 |
| Транспорт и связь в том числе: | 7,2 | 7,3 | 7,8 |
| деятельность железнодорожного транспорта | 8,4 | 10,2 | 9,5 |
| транспортирование по трубопроводам | 3,2 | 1,7 | 3,5 |
| деятельность водного транспорта | 13,1 | 13,6 | 11,1 |
| деятельность воздушного транспорта | отр. | 1,4 | 2,9 |
| связь | 12,6 | 12,8 | 12,9 |
| Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг | 15,4 | 17,2 | 17,5 |
| Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг в том числе: | 23,4 | 25,6 | 25,8 |
| деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта | 25,6 | 29,1 | 29,1 |
Если у организации показатели хоть немного отличаются от средних, может прийти письмо или вызов в инспекцию.
Региональные показатели налоговики не афишируют. Калькуляторы для расчета региональной нагрузки есть в сервисах на сайтах УФНС по Петербургу nalog.ru/rn78/ , по Кировской области nalog.ru/rn43/ . Но это исключения.
Инспекторы могут ориентироваться не только на цифры ФНС. Например, ревизоры высчитывают среднюю нагрузку по отдельному налогу и по региону. С ними сравнивают данные компании.
При плохих показателях инспекторы вызывают руководителя и главбуха для пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Еще налоговики требуют письменные пояснения на камералках на основании статьи 88 НК РФ. Инспекторы заявляют, что низкая нагрузка - это ошибка или противоречие в декларации. Также они могут прислать обычное письмо с предложением проанализировать показатели.
Калькулятор расчета налоговой нагрузки в 2017 году
Рассчитайте показатели своей компании по приведенной выше формуле или используйте наш Калькулятор расчета налоговой нагрузки . В нем вы можете отдельно рассчитать:
- налоговую нагрузку компании;
- рентабельность проданных товаров;
- рентабельность активов компании.
Сервис доступен для всех подписчиков газеты.
Как работать с калькулятором расчета налоговой нагрузки
В сервисе укажите год, за который считаете налоговую нагрузку, и выберите вид экономической деятельности. Далее запишите суммы налогов, которые вы заплатили за год.
| Налог | Как посчитать сумму |
|---|---|
| НДС | Данные из деклараций по НДС за первый - четвертый кварталы года. Строка 030 + 040 - 050 (сумма к уплате за вычетом возмещения). Если результат отрицательный, ставьте сумму с минусом. |
| Налог на прибыль | Данные из декларации по налогу на прибыль за год. Строка 180 листа 02 + строка 040 листа 04. Положительное число. |
| Налог на имущество | Данные из годовой декларации по налогу на имущество: строка 220. Положительное число. |
| НДФЛ | Годовой оборот по дебету счета 68, субсчет НДФЛ. Положительное число. |
| Земельный налог | Декларация по земельному налогу: строка 280 раздела 2. Сложите суммы налога по всем участкам, если их несколько. Положительное число. |
| Акцизы | Декларации по акцизам за январь-декабрь. Сумма налога к уплате (с учетом данных по подразделениям) за вычетом акциза к уменьшению. |
| Водный налог | Декларации по водному налогу за первый-четвертый кварталы года. Сумма строк 030 раздела 1 по всем водоемам. Положительное число. |
| НДПИ | Декларация по НДПИ. Сумма строк 030 раздела 1 за каждый месяц года по всем участкам недр. Положительное число. |
| Транспортный налог | Декларация по транспортному налогу за год: строка 21 раздела 1, сумма по всем транспортным средствам. Положительное число. |
| ЕНВД | Декларации по ЕНВД за первый-четвертый кварталы: строка 040 раздела 1. Положительное число. |
| Сборы за пользование объектами животного мира | Сумма уплаченных сборов за пользование объектами животного мира за год и/или cумма сбора за разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов за год. Положительное число. |
| Платежи за пользование недрами | Расчет регулярных платежей за пользование недрами за первый-четвертый кварталы: строка 030 раздела 1. Положительное число. |
| Возврат переплаты |
Значение надо ввести с минусом. Напишите сумму переплаты, которую компания получила на расчетный счет или зачла в течение года (кроме возмещения НДС и акцизов). |
- выручки - из строки 2110
- процентов к получению - из строки 2320 отчета о финансовых результатах;
- прочих доходов - из строки 2340 отчета о финансовых результатах.
Пример объяснения низкой налоговой нагрузки
На любой запрос безопаснее ответить хотя бы формально. Иначе возможен штраф 200 рублей (ст. 126 НК РФ). К тому же скрытность вызовет подозрения у инспекторов, они могут начать предпроверочный анализ для выездной.
Есть два варианта. Первый вариант - составить простую отписку. Подробно отвечать нет смысла, если налоговики голословно заявляют о низкой нагрузке и не приводят никаких цифр. Попросите более четко сформулировать вопрос. Уточните у инспекторов, какие показатели они насчитали у компании и чему они должны соответствовать.
Если организация небольшая, то после письма с уточнением от нее скорее всего отстанут. Если налогоплательщик крупный и важный для инспекции, то она проведет анализ. Тогда станет ясно, на какие претензии компании отвечать.
Стоит расписать причины подробно, если компания рискует попасть на выездную. Расскажите, из-за чего сложились показатели, приведите расчеты и планы выхода из ситуации.
Плохие показатели могут быть временными, тогда подчеркните это и поясните, почему цифры должны улучшиться. Если спрашивают о рентабельности, проверьте показатель по основной деятельности. Если она прибыльная, объясните это инспекторам. Налоговики лояльнее относятся к убыткам, которые вызваны внереализационными расходами.
Вопросы о нагрузке и рентабельности не опасны. 90 % коллег из-за них ни разу не уточняли отчетность. Компания не обязана стремиться к средним цифрам по стране. Расскажите налоговикам, почему у вас сложились такие показатели, и ревизоры снимут претензии.
Риск выездной проверки невелик. В 2016 году налоговики проверили всего 0,64 % компаний, которые ведут деятельность, то есть одну из 155.
Нет таких показателей нагрузки и рентабельности, при которых проверка придет обязательно. Но если нагрузка 1 % и меньше, компанию станут анализировать на предмет проверки.
По итогам анализа ревизию могут назначить при двух условиях. Во-первых, у компании должны быть признаки схем, например однодневки в цепочках контрагентов. Во-вторых, у организации должны быть активы, за счет которых налоговики взыщут доначисления.
Если у компании нет имущества и денег для взыскания, инспекторам неинтересно ее проверять. Ведь потом миллионные доначисления зависнут и будут портить статистику налоговой. Но существует другой риск. Инспекторы могут передать информацию следователям, и они сами займутся проверкой. Тогда возможно уголовное дело против руководства организации.
В ваших интересах убедить налоговиков, что компания не занимается махинациями. Если сложилась запредельно низкая нагрузка, давайте подробные пояснения инспекторам.
