В каких случаях составляется паспорт сделки. Как и когда оформляется паспорт сделки. Процедура переоформления рассматриваемого документа
ПАО "Энергомашбанк", являясь уполномоченным банком, выполняет функции агента валютного контроля, в том числе оказывает услуги по оформлению паспорта сделки для ИП и юридических лиц.
Сроки представления документов для оформления паспорта сделкиСрок подачи документов для оформления ПС должен предусматривать срок их проверки банком. Уполномоченный банк (Энергомашбанк) принимает решение о принятии или непринятии документов по сделке и оформлении ПС в следующие сроки:
Например, если деньги поступили на счет клиента (резидента) в банке-агенте 12.05.2016, то срок представления справки о валютной операции будет 2.06.2016 (не позднее 15 дней после даты зачисления). Поскольку ПС должен быть оформлен не позднее срока представления данной справки, документы необходимо подать в банк за 3 рабочих дня до наступления этого срока, т.е. 30.05.2016. Сроки оформления ПС индивидуальны, но есть общие положения: в соответствии с п. 6.5 Инструкции, ПС оформляется не позднее срока подачи справок о валютных операциях и подтверждающих документах, даты подачи декларации или замещающего документа, заявления на условный выпуск, в зависимости от того, какое из обозначенных событий начнется раньше. Срок, в течение которого клиент должен открыть ПСПри расчете данного срока необходимо учитывать указанные выше сроки проверки документов Банком:
Во всех случаях, если для оформления ПС резидентом был представлен проект контракта (кредитного договора), подписанный документ представляется в Банк не позднее 15 рабочих дней после даты его подписания. Оформленный ПС не позднее 2-х рабочих дней с момента его оформления направляется клиенту ПАО "Энергомашбанк". Основания для отказа банком в принятии документов и в оформлении паспорта сделкиСогласно п. 6.9 Инструкции Центробанка РФ, основаниями для получения резидентом отказа от банка-агента валютного контроля в оформлении ПС могут стать:
При получении отказа резидент вправе, устранив выявленные недочеты, повторно подать документы для оформления ПС в срок, установленный Энергомашбанком. | ||||||||||||||||||||||||
Внесены изменения в Инструкцию Банка России от 15.06.2004 N 117-И. Расширен перечень оснований, при наличии которых паспорт сделок при осуществлении валютных операций не оформляется.
Банк России внес изменения в Инструкцию о порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок. Увеличен срок представления резидентом документов при поступлении иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке. Справка об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте и иные документы предоставляются не позднее 15 рабочих дней со дня поступления валюты. Ранее на предоставление этих документов давалось 7 рабочих дней. В пункте 3.2 Инструкции N 117-И приведен исчерпывающий перечень случаев, при которых паспорт сделки не оформляется. Согласно внесенным уточнениям паспорт сделки может не оформляться на кредитный договор, заключенный между нерезидентом и резидентом в случае:если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора, или, в случае изменения суммы кредитного договора, на дату заключения последних изменений (дополнений) к кредитному договору, предусматривающих такие изменения.
Также паспорт сделки не нужно оформлять, если общая сумма контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом, не превышает 50 тыс. долларов США. В старой редакции Инструкции N 117-И такая сумма не должна была превышать 5 тыс. долларов США. Со дня вступления в силу Указания резидент вправе закрыть паспорт сделки в случае если:
- паспорт сделки был оформлен по внешнеторговому договору (контракту), общая сумма которого на дату вступления в силу Указания не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта;
- изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.
Паспорт валютной сделки - документ, служащий целям валютного контроля. Паспорт сделки оформляется в случае, если имеют место между резидентом и нерезидентом. При этом расчёты и переводы производятся через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а в некоторых случаях – через счета в банке-нерезиденте.
Таким образом, паспорт сделки – это документ, содержащий сведения, которые необходимы для валютного контроля совершаемой внешнеторговой операции и оформляемый при осуществлении сделок резидентов с нерезидентами.
Когда необходим паспорт сделки
Паспорта сделки оформляются при совершении валютных операций резидентов с нерезидентами. Это базовый документ, в котором содержатся сведения о внешнеэкономической сделке.
Оформление паспорта сделки необходимо в том случае, если указанные валютные операции осуществляются как платежи за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключённому между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом – индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.
Второй случай, когда необходимо оформление паспорта сделки – осуществление валютной операции по кредитному договору или договору займа.
Таким образом, наличие паспорта сделки обязательно:
в случае ввоза товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи информации, осуществления интеллектуальной деятельности) на таможенную территорию России по внешнеторговым контрактам, заключаемыми резидентами с нерезидентами;
при вывозе товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче информации, осуществлении интеллектуальной деятельности) с территории РФ по валютным договорам;
в случае предоставления резидентами займов в инвалюте;
при выдаче займов в российских рублях нерезидентам;
в случае получения займов (кредитов) в инвалюте;
при получении займов (кредитов) в российских рублях от нерезидентов.
Паспорт сделки и законодательство
Порядок оформления паспортов сделки регламентируется следующими нормативными актами:
1. Федеральным законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
2. Инструкция Банка России от 15.06.2004г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
Формы паспорта сделки:
по внешнеторговому контракту,
по кредитному договору,
утверждены Приложением №4 к Инструкции Банка России №117-И.
Резиденты и нерезиденты
Резидентами в соответствии с положениями пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ являются:
1. Физические лица – граждане РФ, за исключением постоянно или временно проживающих в иностранном государстве не менее одного года.
2. Постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
3. Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;
4. Находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц – резидентов.
5. Дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.
6. Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых законом №173-ФЗ и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Нерезиденты в соответствии с пп.7 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ это:
1. Физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ.
2. Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ.
3. Организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ.
4. Аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях.
5. Межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ.
6. Находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения юридических лиц – нерезидентов и организаций-нерезидентов, не являющихся юридическими лицами.
7. Иные лица, не указанные в пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ
Какая информация должна содержаться в паспорте сделки
Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.
При осуществлении внешнеторговой деятельности в паспорте сделки указываются:
1) номер и дата оформления паспорта сделки;
2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;
3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);
4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;
5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.
Требование оформления паспорта сделки распространяется на контракты (кредитные договоры), сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.
Сумма обязательств по контракту (кредитному договору) определяется на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России, или в случае если официальный курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (далее - курс иностранных валют по отношению к рублю).
Таким образом, информация в Паспорте сделки излагается в стандартизированной форме. Поэтому агенты валютного контроля могут проверить законность и правильность осуществления операций.
Паспорта сделки передаются уполномоченными банками электронным путем органам (агентам) валютного контроля.
Когда паспорт сделки не оформляется
Паспорт сделки не оформляется, если:
Со стороны резидента выступает незарегистрированный ИП и ЮЛ. В этом случае сделки не являются торговыми операциями.
Сделки заключаются между нерезидентом и кредитными организациями РФ (пример: от банков не требуется оформление паспорта сделки при получении кредитов от иностранных фирм).
Между нерезидентом и резидентом, если общая сумма контракта или кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США.
Порядок оформления паспорта сделки
В целях учета указанных внешнеторговых и кредитных валютных операций резидент представляет в уполномоченный банк, в котором открыт его валютный счет, паспорт сделки и документацию по соответствующей экспортной, импортной или кредитной сделке. С этого момента соответствующий уполномоченный банк начинает выполнять функции агента валютного контроля. Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк следующие документы:
Два экземпляра паспорта сделки;
Контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);
Разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных валютным законодательством РФ;
Иные документы.
Уполномоченный банк принимает на обслуживание контракт () и оформляет по нему паспорт сделки либо отказывает в этом.
В случае принятия положительного решения – уполномоченный банк формирует паспорт сделки в виде электронного документа, присваивает номер паспорту сделки и обеспечивает ведение и хранение паспорта в электронном виде.
Паспорт сделки подписывается от имени клиента – лицом, имеющим право 1ой подписи, и от имени банка – ответственным лицом.
Паспорт сделки считается оформленным после присвоения ему номера и проставления даты оформления и подписи.
Новшества в законодательстве
Но вместо того чтобы оформлять паспорт сделки, банк регистрирует договор.
По каким правилам банки регистрируют договоры
Банки регистрируют только те договоры, сумма которых превышает лимит. Для импортных контрактов и кредитных договоров лимит составляет 3 млн. рублей, для экспортных контактов лимит равен 6 млн. рублей. Если в договоре сумма меньше этих лимитов, то договор регистрировать не надо. Представим вышесказанное в виде Таблицы, из которой можно легко определить, нужно ли предоставлять в банк контракт или нет:
Сумма обязательств определяется по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю:
на дату заключения контракта,
либо в случае изменения суммы обязательств, на дату заключения этих изменений.
Чтобы договор зарегистрировали, в банк нужно предоставить информацию о контракте и реквизиты второй стороны.
Отметим, что для импортных и экспортных контрактов разные списки сведений.
При этом регистрация договоров осуществляется за один день. И поэтому расчеты стали быстрее и проще.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Паспорт сделки: подробности для бухгалтера
- Бухгалтерские и налоговые последствия изменения цены сделки
1 Порядок оформления, переоформления, закрытия паспорта сделки регулировался Инструкцией ЦБР от 04 ... об оформление паспортов сделок. Отмена паспорта сделки связана с принятием новой Инструкции... 2 При этом первоначально отмена паспортов сделки в 2018 году планировалась с... на 2 месяца. Отмена паспортов сделки с 01.03.2018 предусматривает... который будет соответствовать номеру закрытого паспорта сделки (п. 18.1 Инструкции ЦБР... в банк документы для открытия паспорта сделки, банк самостоятельно поставит на...
- Изменения валютного законодательства 2017 - 2018 года
Следующем: 1. требование об оформлении паспорта сделки отменено. Вместо паспорта банк ставит... контрактам, для которых предусмотрено оформление паспорта сделки по ч.4.1 ст... . 15.25 (видимо, вместо паспорта сделки будут контролировать учет контракта) для...
Паспорт сделки (далее - ПС) оформляется при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами, а именно при осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте:
За вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности (в том числе исключительные права на них), по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом;
При предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации от нерезидентов по кредитному договору (Инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (ред. от 29.12.2010)).
Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (ред. от 07.02.2011)).
Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в ПС на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов (п. 2 ст. 20 Закона N 173-ФЗ).
Кроме того, Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденным Банком России 01.06.2004 N 258-П (ред. от 29.12.2010), установлено требование о представлении в банк ПС документов, связанных с проведением валютных операций и подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Как указано в Федеральном законе от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (ред. от 08.12.2010), а также в Указе Президента Российской Федерации от 18.08.1996 N 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок", внешняя торговля товарами, услугами и интеллектуальной собственностью с использованием внешнеторговых бартерных сделок может осуществляться также только после оформления соответствующего паспорта внешнеторговой бартерной сделки. В данном ПС в том числе указываются сведения о платежах с использованием денежных и (или) иных платежных средств, в случае если внешнеторговая бартерная сделка осуществляется с частичным использованием денежных и (или) иных платежных средств (п. 6 ст. 45 Закона N 164-ФЗ, п. 5 Указа Президента Российской Федерации N 1209). При этом для целей Закона N 164-ФЗ внешнеторговой бартерной сделкой признается сделка, совершаемая при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающая обмен товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, в том числе сделка, которая наряду с указанным обменом предусматривает использование при ее осуществлении денежных и (или) иных платежных средств.
Законодательство Российской Федерации не предусматривает исключений по оформлению паспортов бартерных сделок в зависимости от наличия либо отсутствия таможенного оформления и таможенного контроля в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации с отдельными государствами.
При этом резидент вправе производить по контракту только через тот банк, в котором оформлен ПС. Производить валютные операции по контракту через другой банк (т.е. не тот, в котором оформлен ПС) резидент не вправе.
Оформление паспорта сделки
Единые общие правила оформления резидентами в уполномоченных банках ПС при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами устанавливает Инструкция Банка России N 117-И. Порядок оформления и учета паспортов бартерных сделок установлен совместным документом Минфина России N 01-14/197, МВЭС России N 10-83/3225, ГТК России N 01-23/21497 от 03.12.1996.
В Инструкции Банка России N 117-И установлены случаи, когда ПС не оформляется. Так, ПС не оформляется при осуществлении валютных операций, осуществляемых по контракту или кредитному договору, заключенному:
Между нерезидентами и физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении указанными резидентами валютных операций по контракту;
Между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом;
Между нерезидентом и Банком России, Правительством Российской Федерации, а также специально уполномоченным на то Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим все виды валютных операций;
Между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора, или в случае изменения суммы кредитного договора, на дату заключения последних изменений (дополнений) к кредитному договору, предусматривающих такие изменения;
Между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 000 долл. США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.
В случае если в контракте (кредитном договоре) не указана его сумма, то обязанность по оформлению ПС возникнет у резидента либо не позднее проведения валютной операции по контракту (кредитному договору), когда сумма превысит установленную для оформления ПС, либо не позднее иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), когда стоимость такого исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) превысит установленную для оформления ПС на дату заключения контракта (кредитного договора), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит ранее (п. 3 Информационного письма Банка России от 02.07.2010 N 39).
В своих разъяснениях специалисты ФТС России, а также Банка России дают отдельные рекомендации относительно необходимости оформления ПС при заключении отдельных видов валютных операций. Например, на договоры комиссии, заключенные между резидентом и нерезидентом, предусматривающие реализацию товаров комитента на территории Российской Федерации или приобретение товаров для комитента с последующим вывозом с таможенной территории Российской Федерации, распространяется требование об оформлении ПС (Письмо ФТС России от 22.10.2008 N 24-101/44233). При осуществлении валютных операций по оплате резидентами международных пошлин во Всемирную организацию интеллектуальной собственности за международную регистрацию товарных знаков ПС в уполномоченном банке резидентом не оформляется (Информационное письмо Банка России от 06.08.2007 N 36). Такой вывод Банк России сделал, учитывая правовую природу указанных пошлин, а также правоотношения, регулируемые п. 3.1 Инструкции Банка России N 117-И.
Документы, необходимые для оформления паспорта сделки
По каждому контракту (кредитному договору) оформляется один ПС в одном банке ПС. В случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, то ПС оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации - для физического лица).
Действующие нормативные акты Банка России, в том числе Инструкция Банка России N 117-И, не предусматривают каких-либо изъятий из общих правил оформления ПС по субъектному составу, включая случаи, когда внешнеторговые контракты заключены с нерезидентами от имени юридического лица - резидента его зарубежными представительствами (филиалами). В соответствии с требованиями п. 3.4 Инструкции Банка России N 117-И в случае осуществления всех валютных операций по контрактам через счета, открытые в банках-нерезидентах, юридическому лицу - резиденту следует оформить в территориальном учреждении Банка России по месту своей государственной регистрации. В иных случаях ПС оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контрактам (Информационное письмо Банка России N 36).
Для оформления ПС резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы:
Два экземпляра ПС;
Контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);
Разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации.
Все документы должны быть действительными на день представления ПС. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке, т.е. на документе должен быть проставлен апостиль компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен (Конвенция, отменяющая требования легализации иностранных официальных документов, заключена в Гааге 5 октября 1961 г.). Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации. Документы представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.
Данные документы представляются в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.
Переоформление паспорта сделки
Паспорт сделки подлежит переоформлению в случае внесения в контракт () изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС. Исключения составляют случаи изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы). Для переоформления ПС в банк ПС представляются следующие документы:
Два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС;
Документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор);
Документы, указанные в п. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору);
Разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) (с изменениями и дополнениями к контракту (кредитному договору)) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации требуется получение указанного разрешения.
Номер ПС, присвоенный при оформлении ПС банком ПС, переносится в переоформленный ПС и сохраняется в неизменном виде до закрытия ПС и досье по паспорту сделки в банке ПС. Следовательно, переоформление ПС не приравнивается к новому оформлению ПС.
Закрытие паспорта сделки
Банк ПС закрывает ПС, оформленный по контракту (кредитному договору), в следующих случаях:
При представлении резидентом в банк ПС письменного заявления о закрытии ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) из банка ПС на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк. В связи с этим следует учесть, что в целях пресечения нелегального оттока капитала из страны Минфин России подготовил поправки в валютное и таможенное законодательство, среди которых, например, введение обязанности организаций сообщать банку о данных нового ПС, когда прежний паспорт закрывается по причине перехода организации в другой банк. Данные поправки, по мнению экспертов, помогут избежать закрытия компаниями ПС, по которым не получена в срок валютная выручка;
При представлении резидентом в банк ПС письменного заявления о закрытии ПС в связи с исполнением сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору) или их прекращением по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. В случае закрытия ПС в связи с прекращением обязательств по контракту (кредитному договору) по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, резидент вместе с заявлением о закрытии ПС представляет в банк ПС документы, подтверждающие прекращение обязательств по контракту (кредитному договору) по иным основаниям;
По истечении 180 календарных дней, следующих за указанной в ПС датой завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору);
При этом под понятие договор подпадают контракты, соглашения, предварительные договоры, предложения о заключении таких договоров (соглашений), содержащие все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), проекты договоров, перечисленные в п. 5.1. Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» .
Предполагается, что валютные операции связаны с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах.
В свою очередь юридическими лицами резидентами признаются :
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством России;
- находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ;
а под юридическими лицами нерезидентами имеются ввиду:
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
- находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ.
Основной целью паспорта сделки является предоставление сведений, необходимых в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям.
Детальный порядок оформления паспорта сделки регламентирован Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И (ред. от 14.06.2013) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» .
Для оформления паспорта сделки клиенту (резиденту) как стороне по договору необходимо обратиться в банк (головной офис уполномоченного банка или филиал уполномоченного банка), через который будут проходить расчеты по договору (или их часть) .
Клиент может предоставить право по оформлению паспорта сделки и осуществлению валютных операций, связанных с расчетами по такому договору, своему филиалу.
По каждому договору оформляется один паспорт сделки, исключение составляют договора, перечисленные в гл. 12 173-ФЗ .
Для оформления паспорта сделки нужно представить в банк следующие документы :
В определенных случаях банк может затребовать и иные документы.
Клиент может прибегнуть к услугам банка по заполнению паспорта сделки путем подачи соответствующего заявления и предоставления необходимых документов и информации .
При представлении в банк документов на бумажном носителе они подписываются лицами, наделенными правом первой и второй подписи, заявленной в банковской карточке, и заверяются печатью . При направлении документов в электронном виде они подписываются электронной подписью .
Сроки оформления паспорта сделки . Клиенту необходимо предоставить в банк заполненную форму паспорта сделки, в зависимости от того, какое из обязательств по договору (в т.ч. зачисление валюты, списание валюты, вывоз или ввоз декларируемых/недекларируемых товаров, выполнение работ, оказание услуг) начнется раньше, включая срок их проверки банком, не позднее сроков, установленных в п. 6.5. Инструкции.
Банк проверяет полноту представленных клиентом документов и информации, которые необходимы для оформления, переоформления, закрытия паспорта сделки, в срок, не превышающий 3 рабочих дня после даты их представления клиентом. Не более 2 рабочих дней банку предоставлено на то, чтобы направить клиенту результат - оформленный паспорт сделки (или переоформленный, или сообщение о закрытии).
Паспорт сделки считается оформленным после присвоения ему банком номера и проставления даты оформления и подписи ответственного лица.
Основаниями для отказа банка в оформлении паспорта сделки клиенту и в принятии на обслуживание договора являются :
- несоответствие данных, указанных в заполненной форме паспорта сделки, сведениям и информации, которые содержатся в договоре и (или) иных документах и информации, которые представлены резидентом, в том числе из-за отсутствия в них оснований для оформления паспорта сделки;
- если форма паспорта сделки заполнена с нарушением требований, установленных Инструкцией;
- непредставление резидентом в уполномоченный банк документов и информации, которые необходимы для оформления паспорта сделки, в том числе представления неполного комплекта документов и неполной информации.
В случае получения клиентом отказа в оформлении паспорта сделки, клиент вправе после устранения выявленных недостатков повторно представить в установленный банком срок необходимые документы и информацию.
Так, в деле ООО «Леорса - Вологда» причиной отказа в оформлении паспорта сделки послужил вывод Банка о том, что ООО осуществляются операции, которые не имеют очевидного экономического смысла, совершаемые операции не соответствуют основному виду деятельности ООО, его операции обладают признаками фиктивных сделок. Однако, в Инструкции, предусматривающей исчерпывающий перечень оснований для отказа в оформлении Банком паспорта сделки, таких оснований не содержится. Кроме того, документального подтверждения информирования заявителя об отказе в подписании паспорта сделки до установленного Инструкцией срока, а также правомерности отказа Банка в оформлении паспорта сделки, запроса каких-либо документов у заявителя, в материалах дела не содержалось. Вместе с тем, обществом в адрес Банка неоднократно направлялись заявления с просьбой оформить паспорт сделки по внешнеторговому контракту, однако они были оставлены Банком без ответа. Все вышеперечисленное свидетельствует о неправомерности действий Банка, Территориального управления и законности заявленных требований ООО, Арбитражный суд установил отсутствие вины заявителя в допущенном правонарушении и признал постановление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора незаконным, отменив его полностью .
Переоформление паспорта сделки.
ООО «Завод «Новосибирский инструмент» по месту своей государственной регистрации совершило административное правонарушение, выразившееся в нарушении установленных правил переоформления паспорта сделки, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП. В соответствии с требованиями Инструкции, Общество обязано было представить в банк паспорт сделки документы для переоформления паспорта сделки, а именно: заявление о переоформлении паспорта сделки и Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ от 28.09.2012, являющееся основанием для переоформления паспорта сделки в срок до 12.11.2012 включительно. В нарушение требований п. 8.4 Инструкции заявление о переоформлении паспорта сделки по договору, представлено Обществом в Банк паспорта сделки только 24.12.2012 и паспорт сделки переоформлен позже установленного срока .
Обращаем Ваше внимание, что не позднее 15 рабочих дней с даты изменения и (или) дополнения условий договора, затрагивающих сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, клиенту изменений необходимо обратиться в банк паспорт сделки с заявлением о переоформлении паспорта сделки с приложением к нему подтверждающих изменения документов и информации . При изменении сведений о клиенте (резиденте) - в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, либо в ЕГРИП. При наличии в договоре условия о возможности его пролонгации без подписания дополнительного соглашения, в банк в течение 15 рабочих дней с даты завершения исполнения обязательств необходимо предоставить только заявление о переоформлении паспорта сделки с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств по договору.
Порядок закрытия паспорта сделки . Основаниями для закрытия паспорта сделки являются :
- перевод паспорта сделки из банка паспорта сделки в связи с переводом договора на обслуживание в другой банк (из одного филиала в другой филиал, из головного офиса в филиал или наоборот),
- закрытие клиентом всех расчетных счетов в банке паспорта сделки;
- исполнение всех обязательств по договору;
- прекращение оснований, требующих оформления паспорта сделки. К примеру, внесены изменения в договор, в результате которых его сумма стала менее 50 000 долларов США, ошибочное оформление паспорта сделки;
- уступка права требования по договору другому лицу или при переводе долга резиденту/нерезиденту,
- при исполнении (прекращении) обязательств по договору по иным причинам.
При подаче соответствующего заявления в банк необходимо также представить документы, подтверждающие причины закрытия паспорта сделки. В одном заявлении можно сообщить о закрытии нескольких паспортов сделки. Банк вправе самостоятельно закрыть паспорт сделки по истечении 180 календарных дней с даты завершения исполнения обязательств по договору, указанной в паспорте сделки (в том случае, если обязательство так и не исполнено) .
Если после закрытия паспорта сделки по договору (в случае изменения суммы обязательств либо продления срока завершения обязательств) клиент продолжит исполнение обязательств по нему, банк на основании заявления клиента, составленного в произвольной форме, изымает из досье валютного контроля паспорт сделки и ведомость банковского контроля и продолжает учитывать исполнение обязательств клиента по договору на основании действовавшего ранее паспорта сделки .
В заключении на примере рассмотрения следующей ситуации хотелось бы еще раз обратить внимание на важные моменты.
Так, ООО «Панч» (Россия) заключила договор на поставку автомобилей с Компанией «CARSON TRADERS LTD» (Япония). Общая стоимость договора составила 450 000 долларов США. Учитывая, что указанная стоимость превысила 50 000 долларов США, ООО «Панч» в установленном порядке оформила паспорт сделки. Согласно условиям договора, ООО «Панч» произвела предоплату в размере 30 % от общей стоимости автомобилей, что составило 135 000 долларов США. Вместе с тем, п. 6.1 паспорта сделки предусматривалось, в случае не поставки автомобилей более 4-х недель, с даты внесения предоплаты, продавец в течение 10 дней обязан вернуть перечисленные покупателем деньги.
При проведении таможенной службой проверки ООО «Панч» на предмет соблюдения требований № 173-ФЗ, в ходе, которой установлено, что копия грузовой таможенной декларации о поставке товара по договору, представленная заявителем в банк, не соответствует подлиннику этой же декларации, находящейся в таможне, согласно которой автомобили были поставлены по другому договору. Иных доказательств получения товара по договору ООО «Панч» не представило, поэтому таможенная служба сделала вывод о невыполнении заявителем обязанности по возврату в РФ денежных средств в сумме 135 000 долларов США, уплаченных ООО «Панч» за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары, что нашло отражение в акте по проверке соблюдения валютного законодательства.
На основании материалов проверки Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора вынесено постановление, которым ООО «Панч» было привлечено к административной ответственности в виде административного штрафа за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.5 ст. 15.25 КоАП РФ .
В вышеуказанной ситуации от ООО «Панч» согласно п. 2 ч. 1 ст. 19 173-ФЗ требовалось:
- в сроки, предусмотренные договором, обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту - Компании «CARSON TRADERS LTD» за неввезенные в РФ автомобили (в т.ч. выставить счет, направить соответствующее письмо-претензию о возврате денежных средств партнеру – нерезиденту, при необходимости подать исковое заявление) и
- в случае прекращения отношений сторон по Договору и подписании соответствующего соглашения, если договором не предусматривался односторонний отказ от исполнения обязательств и соответственно расторжение договора, подать на основании п. 7.1.5. Инструкции в Банк заявление о закрытии паспорта сделки.
Санкции государства за нарушения в сфере валютного законодательства, установленные ст. 15.25 КоАП
