Порядок оплаты долга третьим лицом. Оформление и учет оплаты долга третьим лицом

Что нужно знать об оплате договора третьим лицом 31.01.2017 08:17

В ходе своей деятельности компания или предприниматель может столкнуться с просьбой контрагента перечислить оплату за поставленные товары, оказанные услуги или выполненные работы не ему, а третьему лицу. Такое предложение зачастую бывает воспринято неоднозначно. А может случиться и так, что сама компания окажется в роли должника, чьи обязательства оплачиваются третьим лицом. Насколько законно производить подобные операции, и как правильно документально это оформить?

Третье лицо — кто это

Третьим лицом считается лицо, которое применительно к конкретным обязательствам не состоит с организацией в договорных отношениях. Например, поставщик отгрузил покупателю товар и попросил перечислить средства на счет своего арендодателя, перед которым у него образовалась задолженность. В этой ситуации между поставщиком и его арендодателем существуют договорные отношения, а покупатель, сделавший платеж на счет арендодателя, является третьим лицом.

О законности и безопасности

Получив от своего контрагента предложение оплатить его задолженность перед сторонней организации, любой начинающий бизнесмен задастся несколькими вопросами. Насколько это законно? Можно ли отказаться от такого предложения? И не возникнет ли у проверяющих органов по этому поводу претензий?

В соответствии со статьей 313 Гражданского кодекса, должник может возложить исполнение своих обязанностей на третье лицо , если законы, иные правовые акты, сущность и условия этого обязательства не обязывают должника исполнить его самолично. На практике в большинстве случаев никаких ограничений по оплате третьим лицом за должника нет. И кредитор обязан такую оплату принять. Более того, сейчас за стороннюю организацию можно заплатить даже налоги.

Есть ли у компании право отказаться оплачивать обязательства своего контрагента перед другой организацией? Конечно же, есть, если иное отдельно не указано в договоре. Никто не может заставить компанию переводить свои денежные средства лицу, с которым у него нет договорных отношений , даже арбитражный суд.

Однако стоит ли отказываться от такого варианта? Сегодня оплата обязательств третьим лицом не является редкостью.

Чем рискует продавец, получая деньги не от покупателя, а от третьего лица

Наработана достаточно приличная практика, которая говорит о том, что если все правильно оформлено, то у налоговых органов обычно вопросов по этому поводу не возникает.

Как оформить

Никакого специального документа для оплаты третьим лицом не предусмотрено. Чтобы обратиться к своему контрагенту с просьбой произвести оплату в пользу другого лица, достаточно составить письмо в свободной форме на имя его руководителя . В этом письме должны присутствовать наименования всех сторон операции, то есть плательщика, должника и организации, в пользу которой будет происходить оплата. Кроме того, нужно указать обязательство, в счет исполнения которого плательщик будет переводить денежные средства. Понятно, что письмо должно включать и основные параметры платежа — сумму, реквизиты для оплаты, назначение и так далее. Вообще, не будет лишним составить как можно более подробное письмо. Соответственно, если вы выступаете в роли организации, которой контрагент предлагает оплатить причитающиеся ему средства на счет сторонней организации, важно получить оригинал такого письма, подписанный руководителем компании.

Копию этого письма целесообразно направить и в компанию, в пользу которой будет производиться платеж. Это необходимо для того, чтобы полученные средства были правильно учтены, то есть кредитор зачел их в счет погашения обязательств должника, за которого третье лицо произвело оплату.

Оплата третьим лицом — не единственный альтернативный вариант оплаты по договору. В следующей статье мы расскажем о том, как произвести зачет встречных требований .

Желаем успешного ведения бизнеса!

Оплата третьим лицам. Стоит ли бухгалтеру идти на такой шаг?

Оплата третьим лицом — получение оплаты от третьего лица в счет задолженности должника (дебитора).

Комментарий

В некоторых случаях налогоплательщик получает оплату не от самого должника, а от третьего лица, которое производит оплату за должника.

Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) определяет:

"Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо." (п. 1 ст. 313 НК РФ)

На основании этого правила, нередко должник (наш дебитор) поручает своему должнику оплатить задолженность нашего дебитора перед нами. Делается это часто с основной целью, не "гонять" деньги лишний раз.

Пример

ООО реализовала товар Покупателю на сумму 1 180 тыс. рублей (в том числе НДС 180 тыс. рублей).

Покупатель реализовал товар на 11 млн. 800 тыс. рублей (в том числе НДС 1 800 тыс. рублей) Обществу "АБ".

Покупатель поручил Общество "АБ" уплатить ООО сумму 1 180 тыс. рублей в счет своей задолженности.

После оплаты Обществом "АБ" суммы 1 180 тыс. рублей на счет ООО, задолженность Покупателя перед ООО прекращается (погашается). У Общества "АБ" остается долг перед Покупателем в сумме 10 620 тыс. рублей (11 800 тыс. — 1 180 тыс.).

Как подтвердить, что должник возложил обязанность по оплате на третье лицо

Как было отмечено выше, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо. То есть, чтобы не было в последствии путаницы, получатель оплаты от третьего лица должен иметь подтверждение о том, что обязанность по оплате была возложена должником на это третье лицо. Если такого подтверждения нет, то третье лицо, к примеру, может впоследствии заявить, что перечисление было ошибкой и потребовать вернуть деньги.

Сложившая практика такого подтверждения следующая:

1) Должник (дебитор) направляет Кредитору письмо, в котором сообщает примерно следующее:

"Уведомляем, что оплата по договору № ___ от ___ в сумме ____ (в том числе НДС ____) будет произведена третьим лицом ____, в соответствии со ст. 313 Гражданского кодекса Российской Федерации"

2) Третье лицо в платежном поручении в назначении платежа указывает примерно следующее:

"Оплата за ООО _____ по договору № ___ от ___ в сумме ____ (в том числе НДС ____), в соответствии со ст. 313 Гражданского кодекса Российской Федерации"

Третье лицо, чтобы провести указанную оплату, также должно получить от Должника письмо, в котором тот просит перечислить оплату в счет задолженности по договору своему кредитору. Содержание такого письма может быть примерно следующим:

"Прошу оплату по договору № ___ от ___ в сумме ____ (в том числе НДС ____) перечислить на расчетный счет ООО ____, в соответствии со ст. 313 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Реквизиты ООО ____

В платежном поручении прошу указать:

Оплата за ООО _____ по договору № ___ от ___ в сумме ____ (в том числе НДС ____), в соответствии со ст. 313 Гражданского кодекса Российской Федерации".

Это письмо урегулирует взаимоотношения Должника и третьего лица. Копия этого документа также может быть направлена Кредитору (но не обязательно, если есть указанные выше документы).

ГК РФ определяет ситуации, когда кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, даже если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо (п. 2 ст. 313 ГК РФ):

1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства;

2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.

Отражение в учете оплаты от третьего лица

Рассматриваем ситуацию на условиях указанного выше примера.

Получатель оплаты (ООО)

У ООО отражена дебиторская задолженность Покупателя в сумме 1 180 тыс. рублей (дебет счета 62), за проданный товар.

1 180 000 — Д 51 — К 76 — Получение оплаты от Третьего лица (Общество "АБ")

1 180 000 — Д 76 — К 62 — списание задолженности третьего лица в счет дебиторской задолженности, на основании подтвержающих документов (письмо + платежка)

Дебитор (Покупатель)

У Дебитора (Покупатель) отражена кредиторская задолженность перед ООО в сумме 1 180 тыс. рублей (кредит счета 60), за приобретенный товар.

У Дебитора отражена дебиторская задолженность Общество "АБ" в сумме 11 800 тыс. рублей (дебет счета 62), за проданный товар.

1 180 000 — Д 62 — К 60 — оплата Обществом "АБ" задолженности перед ООО

Третье лицо (Общество "АБ")

У Общества "АБ" отражена кредиторская задолженность перед Покупателем в сумме 11 800 тыс. рублей (кредит счета 60), за приобретенный товар.

1 180 000 — Д 60 — К 51 — отражена оплата

Дополнительно

Кредитор — лицо, которое передало по договору товары (работы, услуги), но еще не получило оплату за них.

Дебитор — лицо, получившее по договору товары (работы, услуги), но еще не оплатившее их.

Дебиторская задолженность — задолженость должников (дебиторов) перед организацией (кредитором)

Кредиторская задолженность — задолженость организации перед другими лицами (кредиторами).

Материалы по теме "Налоговый контроль"

Налоги и Право

Главная — Статьи

Платежи через третьих лиц упрощенцами и общережимниками на кассовом методе

Налогоплательщики упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" рискуют нарваться на налоговые доначисления, в случае, если приобретенные ими товары (работы, услуги) оплачены со счетов третьих лиц (Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ). Похожих претензий должны опасаться и общережимники на кассовом методе — ведь у них аналогичный режим признания расходов (Пункт 3 ст. 273 НК РФ).

Проверяющие: нет вашего платежа — нет и расходов…

Чтобы не "гонять" деньги, заманчиво попросить оплатить купленные товары (Пункт 1 ст. 313 ГК РФ):
(или) своего должника. А затем взаимные требования закрыть зачетом (Статья 410 ГК РФ);
(или) дружественную компанию. Соответственно, вы становитесь для нее должником, а затем погашаете долг деньгами или поставкой товаров (работ, услуг).
Однако недавно Минфин разъяснил, что в некоторых обстоятельствах упрощенцы не вправе учитывать расходы, оплаченные через счета третьих лиц. Например, если упрощенец попросил другое лицо, чтобы оно оплатило основное средство со своего банковского счета, то есть он сам деньги за имущество не перечислял (Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-11-11/262). Четкой аргументации при этом Минфин не дал, указав общие нормы: расходы на приобретение основных средств отражаются в размере уплаченных сумм, и расходами признаются затраты после их фактической оплаты .
Как выяснилось, Минфин в своем отношении к расчетам через чужие счета не одинок. Налоговики уже давно косо смотрят на такие расходы. Так, УФНС России по г. Москве еще в 2004 г. заявляло, что если:
— упрощенец приобрел товары;
— а затем попросил своего должника оплатить эти товары в счет взаимозачета, —
то такие расходы упрощенец не учитывает "в связи с тем, что они осуществлены другим лицом" (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2004 N 21-09/21815).
Что же получается? Для упрощенцев, да и для общережимников на кассовом методе небезопасны любые расчеты через счета третьих лиц, если они потом не "закрыты" платежом этим третьим лицам. Обратите внимание — именно платежом "живыми" деньгами, а не взаимозачетом, поставкой и т.п. Причем, как выяснилось, это устойчивая позиция Минфина России.

Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Если упрощенец с объектом "доходы минус расходы" приобрел товары или основные средства, а оплатить их попросил своего должника с его расчетного счета, то учесть расходы на такие товары (ОС) он может только в случае последующего перечисления этому должнику денежных средств. В случае же проведения взаимозачета с должником такие расходы оплаченными у упрощенца не считаются. Это универсальная позиция Минфина России для расходов, оплаченных подобным образом.
Если упрощенец попросил оплатить товары другую, дружественную, компанию, то и в этом случае их стоимость может быть учтена в его расходах только после перечисления этой дружественной компании денежных средств в счет погашения возникшего перед ней долга".

Как нет расходов? Вот же они!

Обратимся к нормам гл. 26.2 НК РФ: оплатой у упрощенцев признается прекращение обязательства перед продавцом любым способом (Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ). Такая же формулировка есть в НК РФ и для плательщиков налога на прибыль, применяющих кассовый метод. И даже если вашу покупку оплачивает третье лицо, ваше обязательство перед продавцом прекращается (Статья 313 ГК РФ). То есть уже в этот момент можно говорить, что ваши расходы оплачены.
Есть, однако, общие нормы гл. 25 НК РФ о расходах, которыми обязаны руководствоваться и упрощенцы, и "кассовые" общережимники. Они гласят, что расходы должны быть произведены и документально подтверждены (Пункт 1 ст. 252 НК РФ). А когда можно утверждать, что вы произвели и документально подтвердили расходы при оплате ваших счетов другой компанией? Тогда, когда вы погасили свой долг перед этим третьим лицом и у вас есть документы, подтверждающие столь "кривую" оплату ваших расходов. Причем погашение долга этому третьему лицу возможно не только путем перечисления "живых" денег, но и зачетом взаимных требований, поставкой товаров и т.д. Никаких запретов на этот счет ни в гл. 25, ни в гл. 26.2 НК РФ не установлено.

Главное в сложных расчетах — правильно оформить документы

Итак, оплаченные через счета третьих лиц расходы упрощенцы учесть могут. Но для таких расчетов даже на небольшие суммы важно грамотно оформить все нужные документы.
Ситуация 1. Покупка оплачена третьим лицом — вашим должником
Ни поставщик, ни налоговики возражать против такого платежа не вправе — гражданское законодательство допускает исполнение обязательства третьим лицом, если, конечно, в вашем договоре нет прямого запрета на такое исполнение (Пункт 1 ст. 313 ГК РФ). Но чтобы возможный спор по поводу подтвержденности расходов решился в вашу пользу, нужно соблюсти ряд правил.
Шаг 1. Просим должника заплатить за вас .
Просьба перечислить деньги должна быть не устной, а именно письменной. И обязательно укажите в письме должнику, что его долг перед вами будет прекращен в части перечисленных им вашему продавцу сумм. Все это поможет подтвердить, что оплата со счета вашего должника — это именно ваш расход.
Кроме того, попросите в письме должнику, чтобы в платежке он обязательно указал в назначении платежа, что платит за вашу компанию по конкретному договору и платит по вашему поручению. В платежке так и должно быть указано: "в оплату по договору такому-то за компанию N, основание — письмо от компании N". N — это, разумеется, ваша компания.
Иначе должник может "передумать" и потребовать от поставщика вернуть деньги как ошибочно перечисленные, а поставщик будет требовать оплаты от вас (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2010 N 7945/10). А еще лучше будет, если вы приложите к письму образец заполненного платежного поручения, чтобы должник наверняка не ошибся.

Попроси должника
Обязательно укажите в платежке, что платите за нашу компанию по такому-то договору и на основании нашей просьбы. Иначе возможны споры и между всеми участниками расчетов, и с налоговиками.

Шаг 2. Сообщаем продавцу, что деньги поступят от третьего лица .
Лучше письменно уведомить поставщика, что платеж за вас поступит от стороннего лица. Иначе поставщик может и не принять платеж (отправить его обратно, сочтя за ошибочный) или принять, но не признать его погашением вашего долга.
Шаг 3. Просим у должника копию платежки .
После проведения платежа попросите у должника копию платежки, чтобы убедиться, что деньги уплачены.
Шаг 4. Делаем две сверки .
Сделайте сверку расчетов и с вашим должником, и с поставщиком, чтобы убедиться, что задолженности по таким-то договорам имелись, но теперь "закрыты" (Статья 410 ГК РФ).
И на дату такой сверки ваши расходы, проведенные с чужого счета, уж точно можно считать оплаченными. Ведь у вас "закрыты" обе задолженности — и перед поставщиком, и перед оплатившим вашу покупку бывшим должником.
Шаг 5.

Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в "1С:Бухгалтерии 8"

Отражаем доход и расход .
После сверки расчетов (зачета) не забудьте отразить не только свой расход, оплаченный со счета должника, но и доход от реализации этому должнику товаров (работ или услуг). Если, конечно, он был должен вам именно за поставки товаров (работ, услуг), а не, например, по договору займа. Ведь ваши поставки должнику теперь также можно считать оплаченными (Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ).
Ситуация 2. Покупка оплачена дружественной компанией, теперь вы ее должник
В этом случае лучше еще до перевода средств оформить с дружественной компанией основание для перевода средств вашему поставщику. Это может быть:
(или) гарантийное письмо с обязательством возврата долга деньгами. В письме нужно попросить произвести за вашу компанию оплату по такому-то договору и такому-то лицу (вашему поставщику). А также указать, что вы обязуетесь в определенный срок погасить образовавшуюся задолженность без начисления на нее процентов;
(или) гарантийное письмо с обязательством поставки дружественной компании вашей продукции (работ, услуг), если вы именно так намерены "закрыть" задолженность. Можно, впрочем, сразу заключить и полноценный договор поставки с условием выплаты аванса и его перечисления на счет вашего поставщика. В любом случае не забудьте включить фактически полученный вами аванс в состав своих доходов, как только дружественная компания переведет средства вашему поставщику;
(или) договор процентного займа, если дружественная компания согласна заплатить за вас только на таких условиях. В договоре нужно указать на перевод заемных средств напрямую вашему поставщику. ГК РФ не запрещает такого способа исполнения договора займа. Суды также считают, что упрощенцы вправе учитывать расходы, оплаченные со счета заимодавца, а не только с собственного счета (Постановление ФАС ВСО от 24.08.2006 N А19-1090/06-30-Ф02-4290/06-С1).
После оформления основания платежа проверьте, чтобы дружественная компания указала в платежке поставщику, что платит за вашу компанию по конкретному договору и платит на основе гарантийного письма (договора). И тогда у налоговиков точно не будет резона заявить, что дружественная компания заплатила за вас "просто так".
А затем возникший перед дружественной компанией долг вы погашаете деньгами или поставляете ей товары (работы, услуги). И в момент "закрытия" перед ней задолженности вы можете с полным правом учесть оплаченные со счета дружественной компании расходы.

Предупреди руководителя
Расходы можно признать уже после их оплаты со счета дружественной компании. Ведь с этого момента обязательство перед поставщиком считается прекращенным — теперь мы должны тому, кто за нас заплатил. Но налоговики разрешают признавать расход только после погашения долга дружественной компании. Если эти операции происходят в пределах квартала, то мы налог не переплатим в любом случае. А вот если в разных кварталах, то безопаснее последовать позиции налоговиков.

Ситуация 3. Покупка предпринимателя оплачена его супругой
Если речь идет о предпринимателе, применяющем упрощенку или общий режим с кассовым методом, то нужно учитывать следующий нюанс. Его расходы могут оплачивать не только третьи лица, но и супруга.
В последнем случае для подтверждения расходов такие предприниматели никаких договоров займа или поручения со своими супругами заключать не должны. Ведь в силу семейного и гражданского законодательства имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, и предполагается, что распоряжаются они им по обоюдному согласию (Статья 256 ГК РФ; ст. ст. 34, 35 Семейного кодекса РФ). А значит, расход, оплаченный со счета супруги предпринимателя, можно признать его расходом без дополнительных подтверждающих документов (Постановление ФАС УО от 27.07.2010 N Ф09-4855/10-С3).

Итак, финансировать расходы со счетов третьих лиц упрощенцы вполне могут — это допустимый способ ведения хозяйственной деятельности. И на реальность расходов такой способ оплаты не влияет. Особенно если вы потом расплатитесь с этим третьим лицом "живыми" деньгами, а не сделаете взаимозачет.
Но чтобы не дразнить налоговиков, настоятельно рекомендуем крупные покупки оплачивать только со своего расчетного счета. Если они финансируются за счет займа, то средства сначала лучше "завести" на ваш расчетный счет.
А если у вас в прошлом были крупные оплаты через счета третьих лиц, то проверьте, все ли документы грамотно оформлены.

УСН, Налог на прибыль

Способы обеспечения обязательств встречаются самые разные, каждый из них имеет свои установленные правила и условия. В подобных отношениях могут участвовать различные субъекты, имеющие тот или иной статус. Наличие сторонних участников соглашения в обязательном порядке фиксируется документально.

Третья сторона может замещать как обязанное лицо, так и кредитора - второго участника, в зависимости от ситуации, которая сложилась. Оплата третьим лицом (как физическим, так и юридическим) осуществляется при исполнении определенных обязательств по соглашению в каждом отдельном случае. О том, каковы сущность и понятие третьего лица, какие существуют основания выполнения им обязательств должника и последствия, ведущие к завершению договора, а также в каких случаях кредитор имеет полное право не соглашаться на участие в сделке другого лица, и пойдет речь далее.

Определение

Рассмотрим роль третьей стороны в создании соглашений. Обычно считается, что третье лицо - это участник, вступающий в процесс исполнения обязательства по оформленному договору добровольно или в некоторых случаях привлекаемый судом. Это сторона, которая может выдвигать определенные претензии к предмету спора и выступает для защиты собственных прав на стороне кредитора или обязанной стороны с учетом своих интересов, имеющих материальный, правовой или процессуальный характер.

Однако применительно к определенному обязательству третья сторона не имеет с организацией договорных отношений. То есть оплата в интересах третьего лица совершается не самой фирмой, а ее контрагентом. Или, наоборот, оплата долга третьим лицом осуществляется не для самой компании, а для другой фирмы, которой задолжала эта организация, при этом выполняется взаимозачет платежей.

Например, поставщик определенных услуг или товаров может попросить своего партнера оплатить задолженность перед ЖКХ. В таком случае для этого партнера организация, в пользу которой он станет проводить платежи, и будет являться третьей стороной. Правда, согласно статье 313 ГК РФ, он имеет полное право не осуществлять такие платежи, если это напрямую не прописано в договоре. Судебный иск в данном случае тоже не поможет, так как арбитры не могут заставить выполнить добровольные действия.

Общие понятия

В соответствии с 307 статьей ГК РФ, обычно в составлении соглашений с вытекающими из него обязательствами принимают участие два лица: кредитор и обязанная ему сторона, а вот третье лицо уже не входит в круг лиц, заключающих договор. Соответственно, оно не получает никаких обязанностей и прав по этому соглашению, о чем говорится в Постановлении «О некоторых вопросах применения» № 54, которое было вынесено в 2016 году Пленумом Верховного суда РФ.

Однако и из этого правила существуют исключения. В отдельных ситуациях у третьих лиц встречается определенная связь с происходящим. Это происходит в следующих случаях:

1. Если участники договора заключили соглашение в пользу третьего участника, а не в интересах кредитора. Например, это может быть соглашение об обязательном автостраховании собственника транспортного средства.
2. Когда третья сторона исполняет порученные ей обязательства должника (в качестве примера можно привести оплату третьими лицами кредита) или замещает кредитора как участник, принимающий исполнение условий договора.
3. Если третье лицо имеет любое иное воздействие на оформленное соглашение. Сюда входит и письменное согласие на совершаемую сделку.

В то же время следует помнить, что третья сторона не является участником первоначально оформленного соглашения между кредитором и обязанным ему лицом даже в тех ситуациях, когда она принимает роль той или иной стороны с учетом подписанного соглашения и сложившейся ситуации.

Выполнение обязательства третьим лицом

В соответствии с 313 статьей ГК РФ, третья сторона может начать исполнять обязательства как на добровольной основе, так и по инициативе обязанной стороны. Законодательством допускается частичная или полная оплата третьими лицами по договору любых видов долгов и обязательств. Но окончательное решение по принятию такого исполнения лежит за кредитором. В то же время последний не имеет правомочий отказаться от погашения долга третьим лицом в следующих исключительных ситуациях:

• если должником было просрочено выполнение финансового обязательства;
• при документально зафиксированном перепоручении должником своих обязательств стороннему лицу;
• если права на имущественные объекты должника принадлежат третьему лицу, и оно может их утратить из-за наложенного взыскания на обязанную сторону.

Остальные ситуации предполагают наложение обязательств на самого должника, особенно если это изначально указывается в договоре, законодательных нормативах и других положениях и актах, при этом оплата третьими лицами не допускается. Также кредитор имеет полное право на отказ от привлечения к выполнению соглашения третьего участника, о чем говорится в 313 статье ГК РФ.

Если кредитор все-таки откажется от того, чтобы обязательства выполнял третий участник, появляется вероятность признания его просрочившей стороной. Следовательно, из-за убытков, связанных с просрочкой, обязанная сторона имеет полное право не уплачивать начисленные проценты за весь период просрочки по заключенному соглашению. Статья 406 ГК РФ официально подтверждает данное правило.

Последствия

Как указывается в статье 408 ГК РФ, совершенная надлежащим образом оплата третьими лицами свидетельствует об окончании срока действия оформленного соглашения. Если третья сторона приняла на себя исполнение обязательств, перепорученных должником, и эта операция была зафиксирована документально, то условия, при которых оформленное соглашение перестанет действовать, регламентируются прописанными в нем положениями.

Если же третье лицо выполнило обязательства должника на добровольных началах, то в таком случае, согласно статье 387 ГК РФ, оно получает права кредитора, а сам управомоченный участник соглашения выбывает из него.

Однако если оплата третьим лицом нанесла ущерб любому из участников договора, то приобретение третьей стороной кредиторских прав может быть признано недействительным актом.

В тех ситуациях, когда третья сторона отказывается исполнять официально перепорученные должником обязательства или исполняет их ненадлежащим образом, ответственность перед кредитором лежит на обязанной ему стороне. Принцип ответственности здесь построен на том, что кредитор не обязан проигрывать в случае замены исполнителя. Это относится и к ситуациям сужения границ ответственности должника, при которых интересы третьей стороны находятся под защитой. Например, при передаче вещей на хранение сам поклажедатель несет ответственность только при грубой оплошности или при возникновении умысла. Хранитель, осуществивший передачу имущества на хранение другому лицу, выступает ответчиком за действия этой третьей стороны.

Если кредитор передает свое право на взыскание долгов другому лицу, исполнитель, в соответствии с 312 статьей ГК РФ, должен потребовать доказательства от этого лица о его управомоченности. Несоблюдение этого положения может привести к вероятности, что лицо, в интересах которого станут выполняться обязательства, окажется ненадлежащим.

Если третье лицо самостоятельно погашает долг обязанной стороны (в тех случаях, когда он не является финансовым), то оно ответственно за недостатки исполнения договора вместо должника. Однако эта законодательная норма вследствие своей противоречивости довольно редко применяется в судебной практике.

Эвикция

В некоторых случаях возможно отсуждение у покупателя имущества по основаниям, которые возникли еще до продажи товара - этот процесс называется эвикцией. Термин появился еще в Древнем Риме. Он означает, что если продавец имущества не является его собственником, то ему, возможно, придется нести ответственность перед покупателем, так как третье лицо (это первоначальный собственник) может затребовать этот товар обратно.

Таким образом, при эвикции требования третьего лица будут удовлетворены только при порождении некоторых обязанностей у участника перед его контрагентом. Продавец будет обязан возместить ущерб покупателю при отсуждении у последнего приобретенного имущества.

Об эвикции говорится в 461 и 462 статьях ГК РФ. Здесь указывается, что при возникновении разногласий и отчуждении товара у приобретателя продавец должен участвовать в деле, иначе он не сможет впоследствии предоставить никаких доказательств. Продавец будет нести ответственность даже в случае оформления соглашения между продавцом и покупателем, освобождающего продавца от обязательств по отношению к проданному товару. Несмотря на императивный характер статей, в них указаны и ситуации, в которых возможно ограничение ответственности продавца и проведение оплаты товара третьими лицами.

Эвикция выступает в защиту интересов покупателей, осуществляющих правомерные действия. Если же приобретатель имущества в момент покупки товара знал о праве собственности на него третьего лица, то он не вправе пользоваться действующими нормами регулирования эвикции.

Правила эвикции распространяются на любое соглашение, согласно которому было приобретено отчуждаемое имущество.

Договор, заключаемый между третьей стороной и должником

Чаще всего оплата третьими лицами и погашение ими обязательств должника осуществляется на основании оформленного соглашения. Зачастую третье лицо соглашается подписать данный договор, если оно уже имеет определенные обязательства в пользу обязанного лица. В связи с этим заключение такого соглашения вызывает особый интерес у третьей стороны, так как позволяет ей снять с себя текущую ответственность перед должником.

Договор может быть составлен в свободной форме, участники соглашения могут прописать в нем любые условия к взаимному удовлетворению обеих сторон. Законодательство никак не регламентирует содержание и форму такого соглашения. Чаще всего в таких договорах содержится следующая информация:

• наименование соглашения;
• адрес оформления и дата;
• реквизиты обязанной стороны и третьего лица;
• сведения о соглашении, исполнение которого перепоручается третьему лицу;
• данные о правах, ответственности и обязанностях сторон;
• подписи участников;
• события, наступающие после положенного исполнения обязательств третьей стороной (сюда входит и прекращение задолженности перед обязанной стороной).

Поручение о исполнение обязательств

В большинстве случаев должник может направить в адрес третьей стороны поручение о выполнении обязательства отдельным дополнительным документом, оформляемым для реализации договора. Выглядит оно обычно как письмо руководителю компании от контрагента. В нем должны встречаться следующие данные:

• реквизиты соглашения и его название, приложением к которому и служит создаваемое поручение;
• сведения об обязательстве, возлагаемом на третье лицо вместо обязанной стороны (в том числе сумма для оплаты счета, назначение перевода с указанием номеров счета или договора, реквизиты организации, указывающие, куда необходимо перечислить платеж, если это денежное обязательство);
• дополнительная уточняющая информация;
• последствия, возникающие после осуществления договора.

Подробное изложение всех данных позволит защитить плательщика от возможных рисков.

Для того чтобы погасить встречное обязательство, также может применяться оплата за третье лицо. Назначение платежа, проведенного таким образом, заключается во взаимном вычете долгов, то есть организация покрывает свои долги за счет погашения обязательств своего кредитора. При этом в поручении необходимо отразить сведения, которые содержат реквизиты накладной, акта, самого договора и других документов с учетом текущих обстоятельств. В документе также должны быть указаны данные о встречном обязательстве, которое будет погашено таким путем. На поручении проставляется подпись уполномоченного лица - руководителя организации.

Уведомление о выполнении обязательств

При перепоручении должником своих обязательств третьей стороне чаще всего кредитор вынужден принять этот факт. Однако законом не предусматривается обязательная проверка кредитором сведений о существовании такого поручения и данных, содержащихся в нем. Несмотря на это, желательно, чтобы в адрес кредитора должником было направлено уведомление о выполнении обязательства третьим лицом. Делается это во избежание затягивания процесса выполнения договора и разногласий между сторонами соглашения.

Бывают случаи, когда такое уведомление направляется самому должнику. Это происходит обычно после того, как третья сторона по собственной инициативе выполнит обязательства должника. Если обязанную сторону вовремя не поставить в известность о завершении обязательств, вероятны последствия в виде риска погашения обязательства обязанной стороной предыдущему кредитору.

Уплата налогов

При проведении выплат сторонними участниками может появиться вопрос о том, насколько при этом правомерно использование вычета по НДС. Однако ни Налоговый кодекс, ни Минфин не видят никаких препятствий для совершения таких действий. Об этом также свидетельствует отсутствие специальных положений о применении вычетов в статье 172 НК, совершаемых во время оплаты налогов третьими лицами, поэтому на использовании вычетов это не сказывается.

Многолетняя судебная практика также говорит в пользу компаний, осуществляющих вычет НДС после совершения оплаты. Решения судов подтверждали, что фактическая оплата третьей стороне не имеет влияния на обоснованность использования вычетов НДС.

Оформление кредита с поручителем

Для того чтобы лучше разобраться в вопросах оплаты сторонними участниками, можно рассмотреть частный и наиболее распространенный пример такого явления: кредит с поручителем. Он оформляется в тех случаях, когда необходимо взять займ на достаточно крупную сумму, однако размера белой зарплаты не хватает для одобрения банком. Тогда ссуды, которые выдаются под поручительство юридических и физических лиц, могут послужить выходом из положения.

Кредит с поручительством - это один из основных механизмов, который позволяет обеспечить выполнение обязательств, возложенных на заемщика. Поручителем при этом выступает лицо, которое может быть как физическим, так и юридическим, погашающее долг заемщика при невыполнении последним условий кредитования. Оба участника соглашения (заемщик и поручитель) несут равную ответственность.

Клиенты оформляют кредит с поручителем в следующих ситуациях:

• для снижения процентной ставки;
• для получения большего размера денежной суммы;
• при отсутствии официального трудоустройства (в некоторых случаях);
• при не совсем благоприятной кредитной истории.

Если заемщик нарушает условия договора поручительства, ответственность за их выполнение ложится на плечи поручителя. Он обязан будет погасить основную сумму долга и сопутствующую комиссию, в которую входят штрафы, пени, проценты и другие платежи. Как нетрудно догадаться, поручитель является третьей стороной при заключении кредитного соглашения.

При оформлении кредита обязательно должен составляться договор поручительства. В зависимости от сторон, участвующих в создании соглашения, он может быть как двухсторонним - между заимодавцем и поручителем, так и трехсторонним, в создании которого участвует еще одна сторона - заемщик. При возникновении необходимости, дополнительно составляется залоговое соглашение. Оно оформляется с целью обеспечения дополнительной безопасности сделки, в качестве залога здесь выступает имущество заемщика или поручителя.

Заключение

В целом исполнять обязательства по договору может как сам должник, так и третий участник добровольно или по поручению обязанной стороны. Законодательно установлены ситуации, в которых кредитор вправе отказаться от оплаты счета третьей стороной или должен согласиться на такое выполнение обязательства. Положенное выполнение условий договора третьим участником приведет к прекращению существующих обязательств, возникших между кредитором и обязанным ему лицом.

Федеральным законом 401 были внесены определенные изменения в налоговый кодекс, как, например, возможность осуществлять платеж за третьих лиц в 2017 году в пользу налоговых отчислений, сборов и взносов. Более подробно об этой возможности, и всех сопутствующих особенностях, мы поговорим в дальнейшем материале.

На самом деле многие уже очень давно ждали такого рода поправок в налоговом кодексе, ведь до сих пор каждый налогоплательщик мог вносить деньги в счет налогов и сборов только лично, а участие третьих лиц в процессе не допускалось. Но с 30 ноября 2016 года ситуация кардинально изменилась – свое действие начал 401 федеральный закон, который установил, что уплата налогов, сборов, взносов третьими лицами с 1 января 2017 года будет разрешена. Принятые ФНС изменения, в действие происходили последовательно:

1. С 30 ноября 2016 года одно лицо может вносить за другое средства в счет налоговых отчислений и сборов;

Платеж за третьих лиц налоговых отчислений и сборов, разрешенный 30.11.2016

Официальный портал, который содержит правовую информацию, тридцатого декабря прошлого года, опубликовал текст 401 федерального закона. Именно с этого дня и предприниматели, и физические лица, смогут вносить налоги, а также перечислять деньги в счет сборов не только за себя, но и за третье лицо. Это сказано в первом пункте 13 статьи. Далее рассмотрим, какие же именно платежи можно вносить за организации, предпринимателей или физическое лицо, это:

1. Налог на доход физических лиц (НДФЛ);
2. Акциза;
3. Налог на добавленную стоимость (НДФЛ);
4. Налог на прибыль;
5. Госпошлина;
6. Единый налог при упрощенке(УСН);
7. Налог на добычу полезных ископаемых;
8. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
9. Водный налог;
10. Патентный налог (ПСН);
11. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
12. Налог на игорный бизнес;
13. Налог на имущество организации;
14. Земельный налог;
15. Торговый сбор;
16. Налог на имущество физических лиц;
17. Транспортный налог;

В налоговом кодексе нет никаких ограничений касательно того, кто будет осуществлять платеж за третье лицо в 2017 году . Этот значит, что можно допустить различные ситуации:

Организация вправе уплатить налоговые отчисления и сбор за предпринимателя, физических лиц или иную организацию;
ИП доступна оплата за любых физических лиц, иных предпринимателей и прочие организации;
Физические лица могут заплатить средства в счет налогов и сборов других лиц, предпринимателей или организаций.

Возможность осуществлять платеж за третьих лиц значительно облегчит жизнь граждан.

Например , начальник предприятия теперь сможет внести собственные средства в счет налоговых отчислений и сборов за предприятие. А если на юридическое лицо имеет слишком маленький баланс счета, чтобы внести необходимые средства, то такая возможность придется как нельзя кстати.

Еще в прошлом году платеж за третьих лиц не допускался налоговым кодексом, что вызывало множество трудностей. Даже простым физическим лицам иногда необходимо попросить об оплате их налогов другого человека, и теперь с этим не возникнет никаких проблем.

Допустим, налог за квартиру теперь может оплатить не только ее владелец, но и его родственники, близкие люди, подчиненные или просто знакомые. Для этого можно воспользоваться интернет банкингом или пластиковой картой. Кроме того, обновленное законодательство теперь позволяет оплатить сбор или налог, используя расчетный счет предпринимателя. Учитывая тот факт, что государственную пошлину принято классифицировать, как сбор, в счет него тоже можно вносить платеж за третьих лиц в 2017 году. Это говорит о возможности не только погашения налоговых обязательств, но и внесения госпошлин за предприятие, физ. лицо или организацию.

Оплата страхового взноса третьим лицом, разрешенная с 1 января 2017 года

212 федеральный закон, который регламентировал необходимость вносить все страховые выплаты самостоятельно, перестает действовать с первого дня этого года. Обусловлен этот факт переходом обязанностей по администрированию страховых взносов к налоговой службе от пенсионного фонда. Пенсионный фонд будет получать лишь средства в счет взносов по травматизму.

Так что теперь платеж за третьих лиц страховых выплат разрешен , за исключением взноса по травматизму, именно так указано в новом пункте 45 статьи налогового кодекса. Она регламентирует возможность внесения страховых выплат третьими лицами касательно следующих направлений:

Страховых взносов в счет обязательного пенсионного страхования;
Взносов в счет медицинского страхования;
Взносов на временную нетрудоспособность и материнство.

Платежи за третьих лиц в 2017 году можно осуществлять и физическим лицам в счет организаций, предприятий, и предпринимателям в счет физических лиц и организаций, и организациям за других налогоплательщиков.

Но вот взносы по травматизму все еще продолжает контролировать фонд соцстрахования, и это значит, что такие выплаты гражданам все равно придется производить только лично. По правилам законодательства, оплата за третье лицо взноса по травматизму невозможна. Нельзя так же обязывать кого-либо вносить взнос за третье лицо, это возможно только по личному желанию гражданина.

Как перечислить платеж за третьих лиц в 2017 году

Большинство граждан задаются вопросом, как правильно заполнить платежное поручения, если необходимо осуществить платеж за третьих лиц. Далее постараемся разобраться с этим нюансом. Любая оплата: налоговые отчисления, страховой взнос или сборы, считаются выплаченными с того дня, как третьи лица предоставят банку платежные поручения о перечислении средств со своего счета на счет казначейству страны. Прежде, чем вносить платеж за третьих лиц следует проверить, достаточна ли сумма денег на счету для такой оплаты.

К заполнению самих поручений тоже есть ряд требований, которые необходимо соблюдать, и все они указаны в правилах приказа 107. Заполняя платежный документ, третьи лица указывают свои данные в графе для данных плательщика: это поле 8 – ФИО плательщика, поле 60 – ИНН, и КПП – поле 102. Графа назначение платежа необходимо указать в счет какого предприятия или лица внесена выплата. Наглядный пример представлен ниже:

Вполне вероятно, что в текущем году будет принят ряд изменений касательно заполнения платежного документа третьими лицами, ведь закон только вступил в силу, и особого порядка еще нет. Возможно, понадобится не только указать назначение платежа, но и уточнить, что выплаты осуществлялись третьим лицом. Если какие-либо нововведения будут приняты, то о них можно будет подробнее узнать в дополнительных разъяснениях.

Платеж за третьих лиц в 2017 году имеет ряд ограничений. К ним относиться:

Невозможность третьих лиц вернуть свои выплаты в счет организаций, физических лиц или предпринимателей, независимо от причины, которая заставила их принять решения о возврате денег;
Невозможность уточнения платежей в счет страховых взносов по пенсионному страхованию, после того, как ресурсы были учтены пенсионным фондом на лицевом счете застрахованного лица в указанной сумме.

Платеж за третьих лиц можно осуществлять, не имея на то специальных разрешений, справок, и прочих документов.

Как учитывается оплата за третье лицо в некоторых налоговых системах

Для каждой налоговой системы действуют некоторые особенности при учете платежей от третьего лица, рассмотрим их подробнее.

Налоги на доход физических лиц.

В случае если платеж за третьих лиц будет осуществлен в счет налогов или сборов за физических лиц, то он не будет числиться, как доход этих физических лиц. Значит, что выплачивать налог НДФЛ с такого платежа не придется.

Упрощенная система.

Платеж за третьих лиц в 2017 году может быть внесен и в том случае, если предприниматель или организация работает на упрощенной системе. Как учитывается такой платеж и может ли он быть учтен в качестве расходов, которые берутся для расчета упрощенных налогов? Здесь ответ отрицательный – выплаты со стороны третьего лица не будут относиться к расходной базе предпринимателя. Хотя есть одно исключение в 346 статье налогового кодекса. Оно говорит о том, что если налогоплательщик погасит задолженность перед третьими лицами за свои выплаты, то их уже можно будет приплюсовать к расходной базе. Это делается по следующей системе:

Говоря простым языком, каждый бизнесмен, который хочет учесть в своих расходных базах платеж со стороны третьего лица, должен сначала возместить в полном объеме им сумму выплаты. Об этом так же сказано в 401 федеральном законе.

Единая сельскохозяйственная система.

В случае, когда платеж за третьих лиц осуществляется в счет налогоплательщика, который работает на основе ЕСХН, следует руководствоваться статьей 346,5 налогового кодекса. Изначально, на счет бюджета переводятся средства, а уже после предприниматель компенсирует третьим лицам их вложения. Тогда в расходном документе можно будет учитывать не саму сумму налогов или взносов, а те средства, которые были выплачены в качестве возмещения долга. Это не распространяется на сельскохозяйственный налог, и налоги на добавочную стоимость, так как они были выплачены по счет-фактуру.

Проблемы с осуществлением платежей

Для желающих как можно быстрее воспользоваться возможностью и внести материальные средства в счет третьего лица, есть и неприятные новости. Хоть и закон уже вышел, и в силу вступил, банковские организации все еще не подготовились к нововведениям. Нормативные акты чиновников не содержат никакого регламентированного порядка приема такого рода выплат, поэтому и сотрудники банков боятся начинать прием платежей. Многие люди, назначение платежа которых касалось оплаты налогов или взноса третьего лица сталкиваются с отказом в отделении банка.

Учитывая отсутствие какого-либо официального документа по регламенту проведения таких операций, прием платежа от третьего лица – это большой риск для банка, ведь налоговая инспекция может попросту не учесть платежные документы, если их заполнят с нарушениями. А это чревато проблемами не только для банка, но и для плательщика и третьего лица.

Власти пока не готовы издать необходимые акты, так как они все еще находятся в стадии разработки, а об окончании сроков этой разработки информации пока нет. Получается, что и закон новый в силу вступил, который позволяет, наконец, осуществлять платежи за третьих лиц , и правила оформления платежных бумаг уже есть в свободном доступе, а вот в виду отсутствия необходимых актов, воспользоваться этой возможностью все еще очень затруднительно.

В деловой практике возникают ситуации, когда компания решает произвести оплату за третье лицо. Когда это имеет смысл, с какими рисками связано и в каких случаях платить не нужно.

Внимание! Вы находитесь на профессиональном сайте со специализированным юридическим контентом. Для чтения статьи может потребоваться регистрация.

Оплату конечному исполнителю за третье лицо переводят, чтобы не тормозить сделку

В силу временных трудностей компания может не иметь достаточно средств для полного расчета с деловыми партнерами. Это еще не говорит о будущем банкротстве, но в текущий момент может затруднить бизнес-процесс, если компания участвует в сложной сделке с несколькими другими. В подобной ситуации другая компания может принять решение произвести оплату за первую - то есть за третье лицо. Например, производитель продукции поставляет ее посреднику, а тот - покупателю. У посредника начались затруднения, производитель задерживает поставку, и покупатель готов заплатить за товар напрямую производителю , чтобы не зависеть от ситуации с посредником. Также подобная схема может быть востребованной в сделках по строительному подряду: чтобы субподрядчики не прекращали работы из-за задолженности со стороны генподрядчика, заказчик может направить платежи непосредственным исполнителям за третье лицо (генподрядчика).

Если нет ограничения на такой способ погашения долга, в подобных ситуациях работают правила статьи . Согласно закону компания может осуществить исполнение обязательства за третье лицо - например, произвести оплату (ст. 313 ГК РФ). В ряде случаев контрагент обязан принять такое исполнение, в ряде случаев - нет (однако он может согласиться на это по своей воле). Если компания заплатила за должника, она получает права прежнего кредитора (ч. 5 ст. 313, ст. 387 ГК РФ).

Если за третье лицо заплатили, но началась процедура его банкротства, платеж придется вернуть

Для получателя средств у схемы оплаты за третье лицо есть свои минусы. Платеж по указанию должника считается сделкой за счет должника (ч. 1 ст. 313 ГК РФ) и подпадает под действие . Если компания-должник не справится с финансовыми трудностями, в отношении него начнут банроктные процедуры. То есть если исполнитель получил деньги с контрагента своего должника, и в течение полугода суд начнет дело о банкротстве, платеж исполнителю могут оспорить. Тогда средства придется вернуть в конкурсную массу. Если исполнитель получил средства за счет должника непосредственно перед банкротством, это расценивают как преимущественное удовлетворение требований, что служит основанием для признания сделки недействительной (ст. 61.3 закона о банкротстве). Поэтому если исполнитель получил платеж за своего должника как за третье лицо, он рискует потерять деньги в случае банкротства должника.

Чтобы снизить этот риск, нужно, чтобы основание платежа было не за счет должника. Например, исполнитель и заказчик могут заключить договор цессии. Тогда финансовая нестабильность должника не повлечет для исполнителя негативных последствий. Нормы статьи 313 ГК также допускают погашение долга не за счет должника. Нужно сделать ссылку на пункт 1 части 2 статьи 313 ГК, если компания переводит деньги за третье лицо.

Не проводите за третье лицо оплату по аренде и штрафы

Компании вправе осуществлять платежи за третьих лиц не только при расчетах с кредиторами, но и при выполнении налоговой обязанности, а также перечислении страховых взносов ( . Такие суммы могут направить не только организации, но и физические лица - например, генеральный директор компании-должника или другой ее сотрудник. Чтобы такую возможность имел контрагент, положение об отчислении налогов по этой схеме закрепляют в договоре (). Форма соглашения может быть любой, но должна удовлетворять требованиям статей 1 и 421 ГК РФ. Например, стороны указывают, что компания может погасить налоговый долг контрагента в счет договора (или по другому основанию). Помимо основного условия, в договоре фиксируют:

• механизм, как контрагент вернет эту сумму компании;
• ответственность контрагента за просрочку налоговых выплат;
• обязанность контрагента сообщать реквизиты платежа.

Однако возможность погасить долг за другое лицо не распространяется на выплаты, которые не являются налоговыми. Например, это не работает в отношении арендных платежей, штрафов и т. д. Администратор доходов не учтет такие перечисления и вернет деньги. Минфин в подчеркнул:

1. В законодательстве нет оснований, согласно которым за третье лицо, которое обязано делать соответствующие отчисления, можно осуществлять платежи по аренде, выплачивать штрафы и т. д.
2. Согласно КоАП, УК и УИК лицо, которое привлекли к ответственности, делает такие выплаты самостоятельно.
3. Согласно ГК, арендатор обязан сам погашать долг перед арендодателем (ч. 1 ст. 614 ГК РФ).
4. Если компания перечислит средства за третье лицо, администратор доходов бюджета не будет учитывать этот платеж. Администратор оформит решение о возврате, после чего казначейство вернет деньги плательщику.

Перед тем как провести оплату за третье лицо, убедитесь, что:

• детально обговорили с ним схему возврата средств;
• платеж относится к налоговым или на него в законе нет ограничений;
• нет риска, что впоследствии сделку признают недействительной по закону о банкротстве.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.

Смотрите, какие условия суды чаще всего оценивают по-разному. Возьмите в договор безопасные формулировки таких условий. Используйте позитивную практику, чтобы убедить контрагента включить условие в договор, а негативную – чтобы убедить отказаться от условия.

Оспаривайте постановления, действия и бездействие пристава. Освобождайте имущество от ареста. Взыскивайте убытки. В этой рекомендации все, что нужно: четкий алгоритм, подборка судебной практики и готовые образцы жалоб.

Читайте восемь негласных правил регистрации. Основано на показаниях инспекторов и регистраторов. Подойдет для компаний, которым ИФНС поставила метку о недостоверности.

Свежие позиции судов по неоднозначным вопросам взыскания судебных расходов в одном обзоре. Проблема в том, что множество деталей до сих пор не прописано в законе. Поэтому в спорных случаях ориентируйтесь на судебную практику.

Отправляйте уведомление на сотовый, по e-mail или бандеролью.

В соответствии с существующим порядком, плательщик налоговых сборов самостоятельно исполняет свои обязанности по уплате налогов. Однако сейчас заплатить налог реально и за третьих лиц.

В действительности довольно часто бывают ситуации, когда компания не способна уплатить налоги в определенный срок по различным причинам. Выходов из этой проблемы есть несколько.

Компания может подождать, когда у нее появятся свободные финансовые средства, и после этого уплатить налоги уже с учетом штрафных санкций за просрочку и набежавших пени. А может и не ждать, а налог за нее выплатит, к примеру, материнская организация.

Во втором случае производится уплата налогов за третьих лиц. При этом нет разницы, каким способом оплачиваются налоговые платежи: наличными или онлайн-оплатой. Аналогичным способом, любое физлицо может произвести оплату налога за кого-то.

Важно также знать, что за третьих лиц можно не только оплачивать налоги в срок, но и погашать их долги по налоговым обязательствам. Однако, после того, как платежи совершены, лицо, осуществившее их, уже не вправе потребовать возврата внесенной суммы.

Уплата налогов за третьих лиц регламентируется ФЗ № 401 от 30.11.2016. Он внес ряд поправок в Налоговый кодекс РФ. Согласно данному Федеральному Закону, за третьих (иных) лиц становится возможным заплатить на только налоги, но и госпошлины.

У погашении налоговых обязательств третьими лицами за плательщика налога есть множество нюансов.

Возможно ли это

Оплата налога за третье лицо не идет вразрез с налоговым законодательством России в 2019 году. Однако, это действие может быть затруднено из-за присутствия такого понятия, как «самостоятельное исполнение плательщиком обязательств по уплате налога».

В действующем на данный момент законодательстве предусмотрены варианты, когда налог может быть заплачен за прочих лиц:

• при прибегании к помощи налоговых агентов;
• в случае его уплаты лицами-представителями физлица, которое судебная инстанция признала недееспособным/безвестно отсутствующим;
• при уплате штрафных санкций или налоговых платежей правоприемниками юрлица, которое было реорганизовано;
• при взыскании долгов, связанных с уплатой налогов, которые числились на дочерние фирмы, со счетов основных фирм;
• погашение наследниками погибшего лица долгов, связанных с поимущественными налогами;
• в случае, если налоги и сборы ликвидируемой фирмы уплачиваются ликвидирующей комиссией;
• при погашении долга, связанного с уплатой налогов, участниками (учредителями) ликвидируемой фирмы.

Во всех приведенных случаях за кого-то платится налог по прямому толкованию закона.

Однако, существующее требование именно о самостоятельности исполнения плательщиком налоговых обязательств порой не совсем однозначно толкуется налоговыми представителями и судебными инстанциями.

Большинство специалистов в области налогового законодательства допускают возможность оплаты налогов третьими лицами. Однако, при том важном условии, что финансовые средства, из которых платится налог, принадлежат самому плательщику налоговых обязательств, в третье лицо действует от его имени (иными словами, является представителем).

Это означает, что оплата налоговых платежей уполномоченным представителем плательщика не идет вразрез с основными позициями действующего налогового законодательства. Но при участии представителя плательщика в многостадийном процессе оплаты налога в бюджет операция усложняется понятием о самостоятельном исполнении налоговых обязательств.

Главные аспекты

Федеральный Закон № 401 внес поправку в 45 статью НК РФ. А именно, пункт первый данной статьи был дополнен фразой о возможности выплаты налогов иными лицами. Также поправки касаются и того, что эти лица не могут требовать возврата внесенных ими средств.

При внесении денежных средств третьими или иными лицами важно правильно заполнить платежное поручение. Это необходимо для того, чтобы платеж не потерялся и не ушел по неверному пути.

Как заполнить данный документ:

Строка «КПП»	Указывается того лица, на которого возложена обязанность по уплате налога. Если налог платится за физлиц ‒ то в этой строке указывают «0».
«ИНН»	Аналогично первому пункту, указывается . Для физлиц в этом реквизите необходимо указать «0».
«Плательщик»	Вносится информация о том, кто фактически совершает платеж в пользу третьих лиц.
«Назначение платежа»	Указываются КПП и ИНН совершающего платеж лица и данные о плательщике, чья обязанность выполняется.
«Статус плательщика»	Указывается статус лица, за которое платится налог, к примеру: «09» ‒ за индивидуального предпринимателя; «01» ‒ за юрлицо; «13» ‒ за физлицо; «10» ‒ за нотариуса, использующего частную практику.

Детали обязательств

Налоговое обязательство представляет собой обязанность физ- или юрлица по уплате определенного налога при присутствии некоторых обстоятельств, которые установило законодательство в области налогообложения.

Налоговое обязательство является не обязанностью заплатить налог вообще, а обязанностью его уплаты за отчетный (определенный) период в установленные сроки. Оно появляется с момента возникновения объекта налогообложения.

Прекращается же данное обязательство при перечислении требуемой суммы, или когда закон прекращает его действие.

Налог может уплатить законный или уполномоченный представитель плательщика. Законные представители ‒ это такие лица, которые действуют от имени юрлица в силу учредительных документов или законодательства. Уполномоченный представитель же действует на основании доверенности. Ее нотариальное удостоверение необходимо при выдаче физическими лицами. Максимальный срок действия данного документа ‒ 3 года.

В пункте 2 37 статьи НК РФ установлена возможность уплаты налога через третьих лиц, которые действуют от своего имени. Но это не исключение из правила, по которому третьи лица не могут принимать участие в исполнении налоговых обязательств плательщика.

Таким образом, если третье лицо уплатит налог без соответствующих полномочий и из личных средств, то у него будет переплата налога, а аналогичное обязательство плательщика при этом не закроется.

Роль и полномочия представителей

Уплата налога денежными средствами, которые принадлежат плательщику, но находятся в распоряжении третьего лица, возможна.

26 статья Налогового кодекса предусматривает возможность действия через уполномоченного или законного представителя. Если законные представители назначаются императивно, то уполномоченные действуют обязательно на основании доверенности. Ее выдача может рассматриваться в качестве односторонней сделки.

Исполнение уплаты налогов за третьих лиц

В каких же случаях возможно прекращение третьим лицом налогового обязательства плательщика? Наиболее простой вариант ‒ это совершение платежа налоговым агентом. Налоговый агент обязан перечислить налог за плательщика, если он является для него источником финансовых выплат. Если доход выдаются в неденежном виде, то налоговый агент должен проинформировать налоговую о том, что необходимую сумму удержать невозможно.

При сдвиге сроков уплаты налога и пеней необходимо оформить договор поручительства. Договор составляется между налоговой инстанцией и поручителем. При неисполнении плательщиком обязательств по уплате налога денежная сумма будет взыскана с поручителя.

Прочие дополнения

Поправки, вносимые 401 Федеральным Законом в налоговое законодательство, были введены в действие не сразу, а постепенно.

Начиная с 30.11.2016 ФЗ-401 была разрешена оплата сборов и налоговых платежей в счет третьих лиц. А с 1.01.2017 разрешается выплачивать одним лица за других страховые взносы.

При этом возможны разные варианты оплаты. Так, фирма вправе внести средства в бюджет в счет налогов ИП и физлиц. Аналогичным образом, ИП и физлица могут оплатить налоги других ИП, физлиц и фирм.

Что учитывается

Важно знать некоторые особенности, которые учитываются при поступлении денежных средств в счет уплаты налогов от третьих лиц:

НДФЛ	Если оплата за иные лица осуществляется в счет сборов/налогов за физлица, то она не числится в качестве дохода данных физлиц. Иными словами, НДФЛ с подобных платежей не подлежит выплате.
Единая сельскохозяйственная система	Когда оплата за третьи лица производится в счет плательщика налогов, работающего с ЕСХН, то применяется статья 346.5 НК РФ. Сначала на бюджетный счет переводятся финансовые средства, а потом плательщик компенсирует иным (третьим) лицам их денежные затраты. В расходном документе допустимо учитывать не величину налоговой выплаты, а финансовые вложения, которые уплатили в счет возмещения долгового обязательства. И это не распространяется на налоги на добавочную стоимость и сельхозналог, поскольку они выплачены по счет-фактуре.
УСН	Оплату налогов за третьи лица можно осуществить и в ситуации, когда фирма или ИП работают с УСН. Может ли в таком случае платеж быть учтен в качестве расходов, берущихся для подсчета упрощенных налогов, и составлена соответствующая проводка? Нет, не может, оплата, касающаяся третьего лица, не учитывается в расходной базе фирмы или ИП. Однако, 346 статья НК предусматривает исключение. Согласно нему, если плательщик налогов погашает долги перед третьими лицами за собственные выплаты, то они присоединяются к расходной базе. Таким образом, когда осуществляется платеж за третьи лица, участвующие в УСН, то он учитывается в полном объеме при одном условии. А именно, если фирма или ИП погашает собственные долги, образующиеся перед плательщиком страховых, налоговых и прочих начислений. Если же производится оплата третьих лиц на счет фирмы или ИП для погашения задолженности по страховым, налоговым и прочим взносам, то она учитывается в пределе долга (погашенного) за период, в котором фирма или ИП рассчиталась с третьими лицами. Как говорит 401 ФЗ, предприниматель, желающий учесть платеж со стороны третьих лиц, обязан первоначально в полном объеме возместить величину выплаты.

Изменения и ограничения

В число платежей, которые сейчас можно выплачивать в счет других лиц, вошли:

• акцизы;
• государственные пошлины;
• транспортный налог;
• ЕСХН и пр.

Какие страховые взносы вошли в компетенцию нового Федерального Закона:

• на пенсионное страхование;
• на случаи временной потери трудоспособности и связанные с материнством;
• на медстрахование.

Однако, взносы «на травматизм» все также остаются в настоящий момент под контролем ФСС.

Помимо ограничения, касающегося невозможности возврата суммы, уплаченной третьим лицом, был введен и еще один запрет. Так, невозможно уточнить платеж по страховым взносам, касающимся пенсионного страхования, если отделение Пенсионного Фонда уже успело учесть на счетах застрахованных поступившие суммы.

Льготы и каникулы

Кроме налоговых льгот, в области освобождения от выплат по НДФЛ, предусмотрены еще некоторые льготы:

Налоговые каникулы для граждан, работающих на себя	К таковым относится, к примеру, домашний персонал, мастера, работающие на дому, фрилансеры и пр. Самозанятые граждане самостоятельно организуют собственную профессиональную деятельность, получают доходы, не привлекая наемных сотрудников. Фактически, это можно назвать предпринимательской деятельностью. С 1 января текущего года окончательная редакция 401 Федерального Закона дополнила 70 пунктом 217 статью НК РФ. В ней приведен перечень видов деятельности, которые не облагаются налогом. Поправки освобождают от уплаты НДФЛ на доходы, полученные: от репетиторства; от ухода и присмотра за престарелыми, детьми, больными и прочими лицами, нуждающимися в регулярном присмотре по заключению медорганизации; от уборки жилья и ведения домашнего хозяйства. При этом, чтобы использовать льготное право, такая категория граждан обязана уведомить об этом налоговую инстанцию. Иными словами, самозанятые категории граждан должны встать на налоговый учет по месту проживания.
Льготы по НДФЛ в области спорта	Все тот же Закон № 401-ФЗ освободил от налогообложения НДФЛ те доходы, которые были получены от организаторов официальных соревнований или по решению органов местного самоуправления и государственной власти: спортсменами из России по результатам спортивных состязаний, на которых был произведен отбор на летние XV Паралимпийские игры 2019 г.; спортсменами из России по результатам выступлений на открытых спортивных состязаниях по тем видам спорта, которые были включены в программу летних XV Паралимпийских игр 2019 г.
Прочие льготы по НДФЛ	Был увеличен список освобождения от налога на доходы физлиц сумм, которые выплачиваются из денежных средств избирательных фондов кандидатов в депутаты законодательного органа госвласти субъекта РФ. Еще одна льгота касается единовременной выплаты пенсионерам. Кроме того, были освобождены от НДФЛ денежные выплаты ветеранам боевых действий, приходящие ежемесячно.

Влияние поправок

Представители ФНС заявили, что введенные поправки в НК РФ направлены на совершенствование порядка уплаты сборов и налогов, а также регулирование задолженности по уплате штрафов и налогов. Очевидно, что разрешением уплаты налогов за третьих лиц законодатели преследует цель сокращения сроков пополнения бюджета. Таким образом, нововведения позволят сэкономить на пене, при том условии, что уплата налогов за третьи лица будет поступать в установленный срок.

Также нововведения в 45 статью НК допускают исправление ошибок в оформлении поручения на перевод налога в бюджетную систему РФ. На практике случаи указания неправильных реквизитов при оформлении платежных документов нередки.

Поэтому сейчас предусмотрена возможность подачи в налоговую инстанцию по месту учета заявления, где будет указано о допущенной ошибке. К указанному заявлению необходимо приложить бумаги, удостоверяющие факт уплаты налога.

Налоговый орган теперь может осуществить пересчет пеней, которые были начислены на величину налога, за период со дня его уплаты по факту до дня принятия налоговой инстанцией решения об уточнении оплаты. Для этого должно быть предоставлено заявление от плательщика налога и акт совместной сверки расчетов.

В чём заключается сложность

Заплатить налоги за кого-то стало возможным с внесением соответствующих поправок в законодательство. Однако, такое, казалось бы, полезное нововведение, повлекло за собой некоторые сложности.

Так, в Федеральной Налоговой Службе было зарегистрировано повышенное число обращений от граждан РФ с жалобами на то, что не могут вносить оплату по налогам для родственников: их родителей, детей, мужей и жен и пр.

С другой стороны, наоборот, некоторые юристы отметили, что раньше для того чтобы уплатить государственную пошлину от имени плательщика, требовалось приложить пакет документов, подтверждающих, что финансовые средства для уплаты были взяты именно у заявителя, а не у того лица, которые оплачивало по факту. С введением нововведений соответствующий пакет документов больше не требуется.

Многие юристы оценили поправки только с положительной стороны, отметив, что уплатить за другое лицо можно не только налоговые платежи, но и еще сборы, и пени.

Поправки в налоговое законодательство заставили столкнуться с трудностями и банки, принимающие платежи. Так, в начале года на плечи этих организаций легла увеличенная нагрузка по обработке платежей.

У тех граждан, которые поспешили воспользоваться нововведением, в большинстве случаев возникают трудности, что подтверждается числом обращений в ФНС. Ряд банковских организаций отказывается проводить подобные налоговые платежи за третьи лица, при этом ссылаясь на отсутствие достаточной нормативной базы.

В Сбербанке клиентам предложили воспользоваться альтернативным методом уплаты налогов за третьи лица. Так, физлицо может перевести финансовые средства на счет юрлица с назначением платежа и реквизитами, отвечающим смыслу операции. Осуществить подобное действие предлагается через филиал или пункт самообслуживания. А далее уже компания могла бы потратить поступившие на счет финансовые средства для уплаты налогов.

Юристы неоднозначны в вопросе, что делать, если не принимают платежи. Многие из них полагают, что банки не должны создавать трудности лицам, которые вправе оплатить налоги за третьих лиц, что подтверждается нововведениями в налоговое законодательство.

То есть, если лицо не нарушило порядок направления платежного документа в банковскую организацию с поручением о перечислении за кого-то налогов, а финансовая организация отказала, то ответственность ляжет именно на нее.

Однако, ряд специалистов в области права рекомендуют не настаивать на внесении платежа за третьих лиц, при этом ссылаясь на законодательство, если банк отказал.

Код должности по ОКПДТР узнайте по .