Возможно ли применение патента и усн. Правила совмещения УСН и патента (примеры). Условия одновременного применения УСН и ПСН

Основная проблема современных родителей, в одиночку проживающих с детьми, воспитывающих и обеспечивающих их – отказ от выплаты алиментов со стороны второго родителя, чаще всего, отца. Государство, со своей стороны, внимательно оберегает и защищает интересы каждого несовершеннолетнего ребенка. В случае неправомерного поведения в отношении детей со стороны родителей (отсутствие материальной поддержки также является нарушением прав), применяются различные меры для пресечения и исправления подобных ситуаций. – одна из главенствующих законодательных норм, дающих определение алиментным задолженностям.

В 113 статье Семейного Кодекса рассматриваются несколько основополагающих пунктов:

1. Исковые сроки согласно п.1 составляют 3 года. Это значит, что в течение 3-х лет с момента назначения алиментного обязательства судом, либо мирного соглашения о выплатах, получатель алиментов вправе обращаться в суд и к приставам за принудительным взысканием средств в соответствии с полученным ранее исполнительным листом или условиями соглашения.
2. Следующий, п.2 данной статьи регламентирует определение алиментной задолженности. Семейный Кодекс определяет задолженность по алиментным выплатам как ту, что произошла исключительно по вине плательщика, без наличия уважительной причины к возникновению долга (состояние здоровья, утрата дохода, системные сбои в платёжных системах, и т.д.).
3. В п.3 данной статьи Семейного Кодекса Российской Федерации указывается, что размер долга по выплатам должны определять судебные приставы. Расчет проводится с использованием показателей размера периодических выплат и количества пропущенных платежей, допущенных родителем, на которого алиментное обязательство возложено.
4. П. 4 ст. 113-1 Семейного Кодекса РФ является одним из важнейших. Он регламентирует методы определения количества средств, которые родитель плательщик будет регулярно выплачивать в пользу своего ребенка или детей. Размер алиментного обязательства высчитывается с учетом дохода родителя, его размера и периодичности. Согласно п.4, если плательщик не имеет стабильного дохода, выплаты назначаются в твердом выражении – фиксированном размере, и его заработок при этом не учитывается вовсе. При этом, 4 часть регламентирует расчет задолженности в случае отсутствия официального или стабильного дохода у плательщика. Расчет средств, положенных семье, производится с взятием за основу размер среднего дохода по региону, где проживает получатель алиментов.
5. Если после проведения суда и назначения алиментного обязательства. Какая-то из сторон не согласна с решением судебного работника, возможна подача апелляции или перенос дела в судебную инстанцию рангом выше. Способы обжалования принятого судьями решения регламентируются процессуальным кодексом.
6. В случае, если родитель плательщик уклонялся от выплат и скрывался от государственных органов, на размер его задолженности начисляется еще 50% от взыскиваемой суммы. Из них 10 отходит в пользу государства в регионе проживания плательщика.

Если ИП совмещает УСН и патент, то какие условия должны при этом учитываться? Министерство Финансов дало разъяснение по поводу возможностей объединения обеих систем налогообложения. Совмещение ИП упрощенной системы налогообложения и патента возможно, но при этом бизнесмен должен отдельно учитывать доходы и виды деятельности.

Как совместить разные способы отчислений в ФНС

Может ли ИП совмещать УСН и патент?

Финансовый орган определил, что ИП, которые являются плательщиками упрощенной системы, могут в течение отчетного периода переходить на патентный способ по некоторым типам деятельности.

Если бизнесмен на «упрощенке» за отчетный год перешел по какому-либо виду работ или услуг на ПСН, то в конце налогового срока он обязан предоставлять в ФНС декларации, где доходы обозначены без учета услуг, в отношении которых используется патентная схема.

Упрощенная система используется с объектами налогообложения в виде доходов за вычетом расходов и ПСН. Минимальный налог берется только от прибыли, полученной от ИП с упрощенной системой. Доходы, в отношении которых используется патентная схема, не учитываются.

Индивидуальный предприниматель должен внимательно следить за соблюдением условий совмещения обоих способов налогообложения.

Существует ограничение по доходам, которые не могут быть выше 60 млн руб. за отчетный срок.

Если прибыль превышает установленную сумму, то бизнесмен теряет права на использование «упрощенки» с того момента, когда были превышения или другие несоответствия.
Например, если ИП использует упрощенную методику и оказывает услуги по ремонту обуви и пошиву одежды, а с 04.04.2015 он перешел по пошиву одежды на патентный способ налогообложения, имеет прибыль за апрель и май по ремонту обуви 40000 руб., а по пошиву одежды — 45000 руб., то общий итог составит 85000, что больше установленного ограничения на 5 тыс. руб. Это означает, что бизнесмен потерял право одновременного использования обоих способов уплаты налогов с 04.04.2015.

Когда индивидуальные предприниматели теряют право использования патентной схемы, они должны пересчитать налоги соответственно общему режиму. Пени при этом не уплачиваются. ИП, использующие «упрощенку» по определенным видам работ, должны знать, что прибыль, по которой было утрачено использование патента, облагается налогом по УСН.

ИП имеют право перехода на «упрощенку» по тем работам, для которых использовалась ПСН, с момента учета налогоплательщика. Например, индивидуальный предприниматель, который занимается сдачей в аренду и субаренду автомобилей, которые принадлежат ему и находятся в собственности.

На аренду он получил патент с 04.04.2015 со сроком действия до 30.12.2015. Для деятельности субаренды применяется «упрощенка». В апреле он потерял право на ПСН, так как не уплатил налоги в установленный срок. Он должен пересчитать налоги по отношению сдачи в аренду по общему режиму с 04.04.2015. Этот предприниматель может перейти на «упрощенку» по типам услуг, к которым применялась предыдущая методика.

Вернуться к оглавлению

Особенности совместного использования обеих систем

Когда функционирует ИП на патенте и УСН одновременно, надо учитывать особенности. Следует определиться, что выгоднее для определенного типа работ. Совместить обе методики возможно только в том случае, если действие одной не противоречит условиям другой.

Если бизнесмен утратил право на ПСН или прекратил работу, то пользоваться этой схемой может только со следующего отчетного периода.

Использовать упрощенный способ налогообложения совместно с патентным можно при следующих видах деятельности:

• пошив предметов одежды и головных уборов;
• ремонт обуви;
• изготовление и реализация ключей, пуговиц и других металлических изделий;
• ремонт транспортных средств;
• ремонт микроэлектроники;
• ремонт жилых помещений, замена электропроводки, водопровода;
• репетиторские услуги;
• ветеринарные услуги и другие виды работ.

Об остальных родах деятельности можно узнать в ФНС. Предприниматель должен вести полный учет своего имущества, отражать в документах полный отчет о хозяйственных операциях.

Дата публикации: 28.10.2015 09:29

Отвечает начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Виктория Александровна Зорина

Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

При этом при применении ПСН следует учесть, что согласно требованиям статьи 346.53 НК РФ Книга учета доходов и расходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

При применении ЕНВД ведение Книги учета доходов налоговым законодательством не предусмотрено. Исходя из пункта 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Для применения специальных налоговых режимов существуют ограничения средней численности работников.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ.

При упрощенной системе налогообложения согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ численность работников не должна превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ аналогичное ограничение действует и при применении ЕНВД.

Превышение указанных ограничений влечет за собой невозможность применения специальных налоговых режимов и переход на общий режим налогообложения.