Когда можно подать декларацию за лечение. Условия его получения. Каким условиям нужно отвечать.

Любой налогоплательщик нашей страны, который получает доходы, облагаемые подоходным 13-процентным налогом, имеет полное право на некоторые вычеты. Они дают возможность несколько уменьшить сумму государственных сборов, а также снизить налоговое бремя. Одним из них является вычет на лечение, составляющий 13 процентов от стоимости лекарств и медицинских услуг. В данной статье мы рассмотрим, кто имеет право на его оформление, а также опишем процедуру возвращения части средств, затраченных на восстановление здоровья.

Основные положения, относящиеся к налоговому вычету на лечение

Налоговое законодательство Российской Федерации предполагает возможность воспользоваться вычетом за те годы, в которые гражданин проходил лечение. При этом компенсацию, составляющую 13 процентов от стоимости медицинских услуг, вы получите на следующий год после оплаты НДФЛ.

Главный нюанс, на который следует обратить внимание, – это возможность оформить налоговый вычет только в течение трех лет. То есть если вы проходили лечение в период с 2012 по 2015 год, то в 2017-м сможете получить компенсацию лишь за 2014 и 2015 год.

Какие финансовые затраты покрываются налоговым вычетом на лечение

Налоговый вычет призван компенсировать следующие расходы:

• восстановление собственного здоровья или лечение близких родственников (как известно, к этой категории законодательство относит только родителей, детей и супругов), которое осуществлялось исключительно в отечественных клиниках или других медицинских учреждениях;
• покупка медикаментов, которые были выписаны лечащим врачом для вас лично или для ваших ближайших родственников;
• внесение платежа по добровольной медицинской страховке за себя, супругу, родителей или детей, которым еще не исполнилось 18 лет.

В части данного правила, относящейся к компенсации стоимости медикаментов, необходимо упомянуть один важный нюанс – оформленный вычет позволяет вернуть деньги лишь за те лекарства, которые, во-первых, выписаны лечащим врачом, а во-вторых, входят в специальный перечень. То же самое относится и к некоторым медицинским услугам.

Кроме того, важно учесть, что и медицинское учреждение, в котором вы проходили лечение, и страховая компания, получившая платеж в оплату договора добровольного страхования, должны иметь государственную лицензию на осуществление своей деятельности. То есть предоставлять все услуги исключительно на законных основаниях.

Какие документы потребуются для оформления налогового вычета

Как оформить налоговый вычет за оплаченные вами медицинские услуги? В первую очередь вам потребуется собрать пакет документов, который обязательно должен включать в себя все перечисленные ниже бумаги:

• заполненную по форме НДФЛ-3 налоговую декларацию;
• справку НДФЛ-2. Она выдается по месту вашей работы, в бухгалтерии. Претенденты на налоговый вычет, которые успели за отчетный период поработать на нескольких предприятиях, обязаны предоставить справки с каждого из них;
• общегражданский паспорт. Для оформления вычета потребуется копия первой страницы, а также разворота с отметками о регистрации;
• заявление на получение налогового вычета, к которому необходимо приложить реквизиты счета для перевода денег;
• договор на выполнение медицинских услуг. Каждая из страниц копии этого документа заверяется заявителем;
• копия лицензии клиники, заверяемая в нотариальной конторе, разрешающей ей предоставлять медицинские услуги;
• справка и иные бумаги, удостоверяющие оплату лечения – квитанции, чеки и прочее.

Если медицинские услуги предоставлялись вам в санатории или пансионате, в справке о стоимости лечения указываются все расходы, за исключением затрат на питание и проживание.

Если вы оформляете налоговый вычет на приобретение лекарств, потребуется также рецепт, который выписывает лечащий врач. На этом документе, оформленном по форме 107-1/у, проставляется специальная отметка «Для передачи в налоговые органы». Также необходимо представить чеки или квитанции, подтверждающие оплату покупаемых медикаментов.

При оформлении вычета на лечение ближайших родственников в пакет документов включаются бумаги, подтверждающие ваше родство с пациентом. К примеру, для ребенка это будет свидетельство о рождении, а для супруга – свидетельство о браке.

Наконец, если налоговый вычет оформляется на внесение платежа по договору медицинского страхования, дополнительно потребуются следующие документы:

• заверенная копия лицензии, разрешающей страховой компании предоставлять услуги на территории России;
• сам договор страхования и его копия, заверенная заявителем на каждой из страниц;
• копии бумаг, удостоверяющих совершение оплаты (кассовый чек, квитанция и прочие).

Все вышеперечисленные бумаги передаются в налоговую инспекцию по месту регистрации. На их рассмотрение государство выделяет 10 рабочих дней. По истечении этого срока ИФНС обязана уведомить вас о принятом решении в письменном виде. После этого остается лишь получить средства на указанный в документах банковский счет.

Кто не может претендовать на получение налогового вычета

Налоговый кодекс определяет и те категории лиц, которые не имеют право получать налоговый вычет на медицинские услуги. К ним относятся:

• физические лица, осуществляющие деятельность в качестве ИП, которые платят единый налог или работают по упрощенной схеме налогообложения;
• налогоплательщики, получающие доходы, облагаемые налогами не по 13-процентной, а по какой-либо другой ставке.

Ограничения по сумме налогового вычета

Как мы уже упоминали выше, при оформлении налогового вычета на медицинские услуги вы получаете обратно до 13 процентов стоимости этих самых услуг и лекарств. Однако существуют также ограничения по сумме возвращаемых налогоплательщику средств:

• сумма, подлежащая возврату за лечение, осуществляемое на общих условиях, не может быть больше 120 тысяч рублей;
• если вы вознамерились получить вычет за дорогостоящее лечение, то сумма возвращаемых средств не ограничивается.

Как избежать подводных камней на пути к получению налогового вычета

Нижеследующие рекомендации помогут вам свести к минимуму вероятность негативного решения по заявлению на оформление налогового вычета и получить своевременную компенсацию за услуги, предоставленные клиникой и медицинские препараты:

• в обязательном порядке собирайте все документы, подтверждающие оплату медицинских услуг, на протяжении всего срока лечения. Это поможет избежать длительных поисков недостающих бумаг;
• оплачивая медикаменты или услуги врача, обязательно оформляйте специальную справку, которая предназначена именно для представления в налоговые органы РФ;
• меняя работу, возьмите из бухгалтерии справку НДФЛ-2. Это поможет вам сэкономить время, избежать дополнительного посещения предприятия, на котором вы работали ранее. Совет особенно актуален для тех, кто переезжает для трудоустройства в другой город страны.

Налоговый вычет - это сумма , которую вы можете вернуть обратно , после уплаты государству 13%-го подоходного налога .

Какова максимальная сумма средств возвращаемых за лечение

Пункт №3, статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два варианта при которых возможен возврат части средств потраченных на лечение:

В общем случае, сумма налогов подлежащая возврату не должна превышать 120 000 руб. от общей суммы потраченной на все виды лечения и медицинского обслуживания, обучение, негосударственные пенсионные отчисления за отчётный налоговый период (как правило в течении года);

В каждом конкретном случае итоговая сумма будет рассчитываться в зависимости от фактических затрат на социальные нужды (обучение, медицинское и негосударственное пенсионное обеспечение) и уплаченного подоходного налога.

Кто имеет право на получение налогового вычета за лечение

В соответствии с Налоговым кодексом , право на получение налогового вычета имеют, только налогоплательщики , которые оплачивали услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации. А также налогоплательщики, которые уплатили в налоговом периоде суммы за услуги по лечению, предоставленные им физическими лицами (индивидуальными предпринимателями), имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.

В любом случае, налоговый вычет предоставляется только , если лечение производилось в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности и в соответствии с перечнем медицинских услуг.

В каких случаях теряется право на возврат средств за лечение

Налоговый кодекс не предусматривает возможности налогового вычета для следующих лиц:

Налогоплательщиков, получающих доходы с которых взимается налог не по 13%-й ставке (если вы платите налог по ставке 9%, 15%, 30%, 35%);

Перечень необходимых документов

Приказ Министерства финансов Российской Федерации №99н от 2 июля 2012 года, предусматривает следующие документы, которые необходимо предоставить в Федеральную налоговую службу при оформлении налогового вычета за лечение:

Письменное заявление о желании получить налоговый вычет;

Оригинал и копию договора об оказании медицинских услуг или другие документы подтверждающие лечение;

Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256

Копию лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг (если реквизиты лицензии не указаны в договоре);

Платежные документы, подтверждающие выплату денежных средств за лечение и копии этих документов;

Справку (справки) с места работы по форме 2-НДФЛ за истёкший год;

Декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за истекший год;

Копию свидетельства о рождении (если налогоплательщик оплачивал услуги по лечению своего родителя (родителей) или ребёнка в возрасте до 18 лет);

Копию свидетельства о браке (если налогоплательщик оплачивал услуги по лечению своего супруга (супруги));

Реквизиты вашего банковского счёта, на который будут перечислять возвращаемые деньги.

Перечни медицинских услуг, лекарственных средств и дорогостоящих видов лечения

Налоговый вычет за лечение предоставляется, только за затраты на услуги и лекарства, предусмотренные в Постановлении Правительства Российской Федерации "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счёт собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" .

В какие сроки можно оформить налоговый вычет за лечение

Налоговый вычет оформляется по окончании налогового периода, как правило это календарный год ;

Если вы не успели оформить налоговый вычет или не знали о такой возможности, вы сохраняете право на вычет в течении трёх лет .

При этом, если вы подаёте документы на налоговый вычет, сразу за три года , то вам необходимо подготовить документы (квитанции, налоговые декларации, справки о доходах, справки из медицинского учреждения) за каждый год в отдельности .

Где оформляется налоговый вычет

Вычет оформляется в отделении Федеральной налоговой службы по месту жительства.

Как долго происходит перечисление денег

Если документы пройдут проверку, то деньги будут перечислены на ваш банковский счёт в течении месяца.

Государство предусматривает компенсацию ряда затрат, понесенных гражданами. К таким случаям относится налоговый вычет за лечение из сумм перечисленного гражданами подоходного налога.

Какую сумму можно вернуть

Суть этого механизма в том, чтобы компенсировать плательщику часть суммы, которая была затрачена на оплату медикаментов либо лечебных услуг.

С точки зрения налоговой практики, происходит возврат части дохода, которая ранее уже облагалась подоходным налогом и была израсходована на лечебные цели.

Согласно ст. 219 НК России можно компенсировать до 13% понесенных лечебных расходов, максимум 15 600 рублей*

*Кроме дорогостоящих видов лечения, см. ниже.

За что возвращается налог

В каких ситуациях гражданину можно обращаться за компенсацией такого рода?

Это распространяется на:

• оплату лекарств и медикаментов, приобретенных для собственного лечения или ближайших родственников и назначенных лечащим врачом;
• оплату лечения (медицинских услуг) заявителю или его ближайшим родным (супруги, несовершеннолетние дети, родители). Лечение должно быть предоставлено лицензированным заведением, работающим на территории федерации;
• оплату услуг добровольного медицинского страхования — в виде компенсации оплаченных услуг за себя либо ближайших родственников, причем только по оплате лечения и заключения договора с организацией, имеющей необходимую лицензию.

Процедура получения вычета

Процедуру получения возврата подоходного налога можно разбить на несколько этапов:

• подача пакета документов,
• проверка его органами госналогинспекции,
• перечисление денег.

Чтобы избежать проблем, связанных с некорректным сбором документации, можете воспользоваться рекомендациями по подаче пакета документов .

Основными документами являются следующие:

• договор с медучреждением по оказанию лечебных услуг,
• документальное подтверждение потраченных сумм (квитанции, оплаченные счета, чеки),
• справка по оплате услуг на лечение,
• подтверждение уплаты подоходного налога 2-НДФЛ.

Расчет размеров вычета

Теперь поговорим о механизмах начисления налогового вычета и о его размерах.

Для расчета берется база, равная прошедшему календарному году и при этом:

• сумма возврата не может превышать уплаченный подоходный налог (13% размера официального дохода),
• сумма всех вычетов (в том числе и по лечению) не может превышать лимита в 15 600 рублей,
• для ряда медицинских услуг, признанных дорогостоящими , не распространяется ограничение по сумме, они могут подлежать компенсации в полном объеме (см. перечень ).

Сроки получения вычета

Для получения компенсации заявителю следует обращаться в последующем году за годом совершения медицинских трат.

Например, если оплата услуг производилась в 2014-м, то обращаться за возвратом следует в 2015-м году.

Cуществует и срок действия, равный 3-м годам, то есть, получить возврат налога можно за 3 предшествующих календарных года.

Куда подавать заявление

Подготовленный пакет документов передается в ближайшее отделение налоговой инспекции. Заявитель может отнести их лично, либо направить почтой с помощью ценного письма с вложенной описью в 2-х экземплярах.

Для тех, кого интересует сроки прохождения процедуры – из практики обычно требуется ждать от 2-х до 4-х месяцев , из которых львиная доля времени уходит на проверку документации налоговой.

В случае необходимости составления каких-либо уточнений, заявитель может быть вызван для посещения инспектора.

Кроме того, при подаче документов следует позаботиться о наличии собственного расчетного банковского счета, реквизиты которого должны прилагаться ко всем собранным справкам.

Все копии документов нужно заверять либо нотариально (но это дорого) либо самостоятельно, указав такие данные, как надпись «копия верна», личная подпись, расшифровка ФИО, дата подписи.

До конца апреля налогоплательщикам необходимо представить . Отправиться в налоговые инспекции мы рекомендуем не только тем, кто обязан декларировать доходы, но и тем, кто потратил в течение прошлого года существенные суммы на оплату медицинских услуг и лекарств. Впрочем, многие граждане с полным правом могут обратиться в налоговые органы и после 30 апреля.

Налогоплательщик при определении размера базы по НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за услуги по лечению . Эти услуги должны быть предоставлены отечественными медицинскими учреждениями, расходы на лечение в зарубежных клиниках не могут быть приняты к налоговому вычету (Письмо Минфина России от 01.02.2010 N 03-04-06/6-5).
Получить вычет могут те, кто оплачивал не только собственное лечение, но и лечение родных и близких, а именно супруги (супруга), родителей, детей в возрасте до 18 лет. Также вычет распространяется на стоимость назначенных врачом медикаментов.
Вычет предоставляется только по доходам, по ставке 13%. Если таких доходов в календарном году не было, то вычет не предоставляется. Так, в частности, не имеют права на социальный налоговый вычет неработающие пенсионеры (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.09.2010 N 20-14/4/094998@).
Общая сумма налогового вычета на лечение принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.
Социальные налоговые вычеты в отношении затрат на обучение, лечение, пенсионные и страховые взносы (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов в налоговом периоде, но в совокупности не более 120 000 руб. При наличии в одном налоговом периоде расходов на обучение, лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины вычета.

Вычет на лекарства

Налогоплательщик вправе получить социальный вычет в размере стоимости медикаментов , если соблюдены следующие условия: лекарства назначены лечащим врачом, приобретены за счет собственных средств, и главное, входят в Перечень , утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Заметим, что в Перечне указаны не торговые названия, запатентованные фирмами-изготовителями, а международные непатентованные названия, соответствующие Государственному реестру лекарственных средств, утвержденному Положением Минздрава России от 01.12.1998 N 01/29-15. Налогоплательщика, желающего обратиться за вычетом, не должен смущать тот факт, что наименований назначенных ему лекарств в данном документе, на первый взгляд, не содержится.
В Перечне присутствуют в том числе и самые обычные, часто используемые лекарства: ацетилсалициловая кислота, амброксол и др. Поэтому за получением вычета может обратиться и человек, лечившийся от обычной простуды.
Если назначенное лечащим врачом лекарственное средство не входит в Перечень, налогоплательщик не может претендовать на получение вычета (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-14/4/057658@).
К вычету можно предъявить и суммы, затраченные на приобретение медикаментов для супруга (супруги), родителей, своих детей до 18 лет. Однако в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ не упомянуты усыновленные и находящиеся в опеке дети. Из чего можно сделать вывод, что средства, затраченные на приобретение лекарств для неродных детей, в социальный налоговый вычет не включаются. Невозможно получить вычет, оплатив лечение деда или бабушки (Письмо УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 N 20-14/4/060367@), а также детей старше 18 лет (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 N 20-14/4/024859).
Подтверждением назначения налогоплательщику (членам его семьи) лекарственного средства является рецепт, но только выписанный на бланке по ф. 107-1/у и оформленный в соответствии с Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Рецепт должен быть выписан в двух экземплярах, заверен подписью и личной печатью врача, а также печатью учреждения здравоохранения. Один экземпляр предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, а второй экземпляр со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации" и указанием ИНН налогоплательщика - при подаче декларации в налоговую инспекцию. Кроме того, для получения вычета нужно будет представить платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.02.2010 N 20-14/4/019965@).

Вычет на оплату медицинских услуг

Для получения социального вычета по расходам на лечение к декларации по НДФЛ, подаваемой в налоговый орган по месту жительства, необходимо приложить следующие документы :
- справку (справки) об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, выданную учреждением здравоохранения, оказавшим налогоплательщику медицинские услуги, на основании кассовых чеков (приходных ордеров или иных документов, подтверждающих внесение денежных средств в кассу медучреждения). При отсутствии этой справки налоговый вычет не предоставляется (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 N 20-14/4/127356@). В справке указывается стоимость медицинской услуги (обычным услугам соответствует код 1) или дорогостоящего лечения (которому соответствует код 2), оплаченных за счет средств налогоплательщика. Подчеркнем, что именно в зависимости от проставленного в справке кода услуги и будет зависеть объем налогового вычета. В соответствии с Письмом ФНС России от 13.06.2006 N 04-2-03/124@ определение кода оказанных медицинских услуг находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего справку;
- копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями Российской Федерации;
- копии соответствующих лицензий, если в указанных договорах отсутствует информация о реквизитах лицензий;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям за оказанные услуги по лечению, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и т.п.;
- справку (справки) о доходах за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по ф. 2-НДФЛ.
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) в состав медицинских услуг входит не только собственно лечение, но и проведение лабораторных анализов (коды 8512000 "Услуги по амбулаторному лечению, предоставляемые поликлиниками и частной врачебной практикой", 8512400 "Лабораторные анализы, предоставляемые в поликлиниках"). На наш взгляд, стоимость платных анализов, сданных в поликлиниках, также может быть учтена при получении социального налогового вычета.

Оплата лечения доверенным лицом

В некоторых случаях граждане, располагая необходимыми денежными средствами, не имеют физической возможности оплатить свое лечение, в том числе потому, что из-за болезни или травмы лишены возможности перемещаться. В таких ситуациях платежи могут вносить члены семьи, друзья и др.
Если платеж вносит супруг (супруга) пациента и все документы на лечение (договор, платежные документы и др.) оформлены на его (ее) имя, а не на имя заболевшего, то за социальным вычетом следует обращаться лицу, производившему оплату.
Когда оплата производится родителями, друзьями, мужем (женой), состоящим в незарегистрированном браке с налогоплательщиком, вычет получить сложно, но все же реально. Дело в том, что налогоплательщик вправе выдать другу (или иному лицу) доверенность на внесение оплаты за свое лечение. УФНС России по г. Москве разъяснило, что такая доверенность может не оформляться нотариально (Письмо от 10.03.2010 N 20-14/4/024732@).
Затем налогоплательщик имеет право обратиться за социальным вычетом, представив в налоговую инспекцию доверенность, которую он выдавал своему другу (или иному лицу), а также необходимый комплект документов, в том числе платежные поручения (квитанции к приходным ордерам и т.п.), в качестве плательщика в которых указано доверенное лицо.

Сроки представления налоговой декларации

В общем случае декларацию по НДФЛ за прошедший год следует представлять в налоговый орган до 30 апреля . Однако далеко не каждый налогоплательщик обязан подавать декларацию в этот срок. УФНС России по г. Москве в Письме от 09.02.2009 N 20-14/4/010992@ разъясняло, что для физических лиц, не имеющих обязанности по представлению налоговой декларации, в частности заявляющих налоговые вычеты, ограничений, касающихся сроков подачи декларации, действующим налоговым законодательством не предусмотрено, кроме сроков, установленных в п. 8 ст. 78 НК РФ.

Вычет на дорогостоящее лечение

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Иными словами, ограничение в 120 000 руб. в этом случае не применяется. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Вычет предоставляется, если дорогостоящее лечение осуществлялось лицензированным медучреждением, а также при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение.
Практика применения налоговых вычетов за дорогостоящее лечение является уже устоявшейся и многократно рассмотренной в профессиональных изданиях. Тем не менее, у налогоплательщиков продолжают возникать вопросы о возможности применения вычетов к тем или иным видам медицинских услуг. Рассмотрим самые, на наш взгляд, интересные случаи.

Расходы на пластические операции

В Перечне дорогостоящих видов лечения можно обнаружить, в частности, такой вид лечения, как реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции. Некоторые граждане, потратившиеся на пластические операции, зная об упоминании таких видов лечения в Перечне дорогостоящих видов лечения, пытаются получить соответствующий налоговый вычет.
Минфин России в Письме от 28.04.2010 N 03-04-05/7-229 разъяснил: в том, что касается пластических операций, решить вопрос, можно ли относить конкретное оперативное вмешательство к лечению, расходы по которому в полной сумме принимаются к налоговому вычету, может только Минздравсоцразвития России.
На наш взгляд, налогоплательщик может и сам с достаточной вероятностью определить, имеет ли он основание обратиться за налоговым вычетом по расходам на пластическую операцию.
В Приказе Минздравсоцразвития России от 06.04.2005 N 259-19 перечислены виды дорогостоящей медицинской помощи, оказываемой за счет средств бюджета. Представляется логичным допущение, что государство готово предоставлять налоговый вычет по тем же видам дорогостоящего лечения, которые само готово финансировать. В Приложении к Приказу N 259-19 неоднократно упомянуты пластические операции, но не все, а только реконструктивно-пластические операции при врожденных и приобретенных деформациях челюстно-лицевой области, пластические операции при злокачественных образованиях, ожогах, врожденных дефектах и т.п. Иначе говоря, речь идет об оперативных вмешательствах, необходимых по жизненным показаниям, а вовсе не об операциях, которые делаются по прихоти пациентов с целью усовершенствования их внешности.
Можно предположить, что при решении вопроса об отнесении конкретной операции к дорогостоящим видам лечения, суммы затрат на которые учитываются при определении суммы социального налогового вычета, представители Минздравсоцразвития России будут исходить из того, что расходы на пластическую операцию, проводимую, например, после поражения кожи в результате ожога, будут отнесены к подлежащим вычету, а расходы на операцию по изменению разреза глаз к вычету приняты не будут.

Расходы на стоматологические услуги

В Перечне дорогостоящих видов лечения упомянуты такие виды медицинских услуг, как реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
Однако это не значит, что вычет за данные виды стоматологического лечения можно легко получить в неограниченном размере. Несмотря на то что Минздравсоцразвития России признало имплантацию зубных протезов дорогостоящим видом лечения (Письмо от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14), ФНС России имеет иную точку зрения (Письмо от 25.12.2006 N 04-2-05/7). Заключается она в том, что налогоплательщик не может получить социальный налоговый вычет за зубопротезирование как за дорогостоящее лечение в размере фактических затрат, а имеет право обращаться лишь за обычным вычетом в размере, не превышающем в общей сложности максимальную сумму (120 000 руб.) за налоговый период.
Многим родителям приходится нести немалые расходы на оплату медицинских услуг по исправлению неправильного прикуса и других зубочелюстных аномалий у их детей. При этом не все знают, что на сумму расходов на ортодонтическую коррекцию с применением брекет-систем можно получить социальный налоговый вычет. На то, что у налогоплательщика есть такое право, было указано в Письме УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087724@.
Налоговые органы разъяснили, что в п. 2 Перечня медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, поименованы услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.
В Общероссийском классификаторе ОК 004-93 услугам по амбулаторному лечению, которые предоставляются поликлиниками и частной врачебной практикой, соответствует код 8512000. К ним относятся и услуги, предоставляемые стоматологическими поликлиниками, отделениями и кабинетами (например, код 8512140 соответствует услуге по изготовлению и реставрации ортодонтических аппаратов и приспособлений).
Таким образом, налогоплательщик, оплативший в налоговом периоде услуги по ортодонтическому лечению (в том числе с использованием брекет-систем) и получивший доход, облагаемый по ставке 13%, может реализовать свое право на получение социального налогового вычета.
На практике не все нуждающиеся граждане обращаются за стоматологической помощью в государственные клиники, многие прибегают к услугам врачей частной медицинской практики. Тот факт, что пациент обращался за врачебной помощью к частнопрактикующему специалисту, не может служить основанием для отказа в социальном налоговом вычете, если "частник" имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности (Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 447-О).

Налоговый вычет на лечение относится к социальной группе вычетов, осуществляемый при расчете базы налогообложения НДФЛ. О данной группе и прочих существующих видах мы вкратце рассмотрели в статье «Налоговый вычет при покупке квартиры – как оформить возврат налога? ». О том, как вернуть деньги за лечение, какие документы для этого нужно предоставить в налоговый орган, и какие категории граждан имеют право на получение данного вычета, мы расскажем более детально.

Возврат подоходного налога за лечение: процедура и правила

Процедура получения налогового вычета на лечение: ключевые моменты и правила

Налоговый вычет на лечение осуществляется согласно п.3. ст. 219 НК. Если вы потратили деньги на оплату медицинских услуг и медикаментов, содержащихся в специальных перечнях, вы вправе рассчитывать на налоговый вычет на лечение. О процедуре его получения - далее.

Налоговый вычет на лечение представляет собой определенную сумму, установленную законом, на которую уменьшается налоговая база – доходы физического лица, облагаемые подоходным налогом. Фактически физическому лицу возвращают не средства, потраченные им на лечение и медикаменты, а часть налога на доходы, удержанного с него в течение года. Претендовать на возврат подоходного налога за лечение могут только люди, уплачивающие данный налог (к примеру, пенсионеры и неработающие студенты получить этот вычет не смогут).

Человек может сам рассчитать, на какую сумму налогового вычета он может претендовать. Для этого необходимо по окончании календарного года обратиться в бухгалтерию компании, в которой вы работаете, и получить справку по форме 2-НДФЛ. Далее следует уменьшить общую сумму полученных доходов на величину стоимости медицинских услуг и лекарств - это и есть налоговый вычет на лечение. Налог должен взиматься с уменьшенной величины доходов, следовательно, его сумма будет меньше той, которую вы фактически заплатили. Государство вернет вам разницу между фактически оплаченным налогом и тем, который рассчитывается на основании уменьшенной базы налогообложения (с учетом налогового вычета).

Кто имеет право получить налоговый вычет на лечение?

Каждый человек, потративший средства на приобретение лекарственных препаратов и оплату услуг медицинских учреждений, может претендовать на возврат подоходного налога за лечение. При этом и услуги, и медикаменты должны содержаться в специальных перечнях, утвержденных Постановлением №201 Правительства РФ от 19.03.2001 г.:

• Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, предоставленных налогоплательщику.
• Перечень лекарственных средств, назначенных врачом налогоплательщику и приобретенных им за собственные средства.

Если перечни не содержат оказанных вам услуг и приобретенных медикаментов, они не будут учитываться при возврате подоходного налога за лечение.

Также нужно помнить, что расходы на лечение могут быть учтены только в том случае, если их вам оказывало медицинское учреждение, официально зарегистрированное в России и имеющее лицензию на предоставление медицинских услуг (например, массажные кабинеты и иностранные клиники к этой категории не относятся).

Также право на возврат подоходного налога за лечение имеет налогоплательщик, который оплатил лечение:

• Свое.
• Своего ребенка, не достигшего 18-ти лет.
• Супруга (супруги).
• Родителей.

Максимальная сумма вычета

До начала сбора документов поинтересуйтесь, как вернуть деньги за лечение и в какой сумме. Независимо от суммы, потраченной на лечение, в состав вычета может войти не более 120 тыс. рублей в год (согласно п.2. ст. 219 НК РФ). Кроме того, эта сумма является ограничением не только для налогового вычета на лечение, но и для образовательного и других видов социальных вычетов. Например, потратив средства на оплату медикаментов и медицинских услуг, а также на обучение, вы вправе заявить 2 социальных вычета и учесть оба, но в сумме, в общем не превышающей 120 тыс. рублей.

Из данного правила есть исключение. Оплатив дорогостоящее лечение, которое предусмотрено Перечнем дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, утвержденным Постановлением Правительства № 201 от 19.03.2001 г., вы можете полностью включить его стоимость в налоговый вычет и уменьшить на эту сумму базу налогообложения.

Возврат налога за лечение: ваши действия

Для получения налогового вычета на лечение вам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором было получено лечение, приложив к ней заявление о получении вычета, справку с места работы по форме 2-НДФЛ и документы, подтверждающие ваши расходы:

• Копию договора на лечение с медицинским учреждением.
• Оригинал справки об оплате услуг, выписанной по форме, утвержденной приказом Минздрава и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
• Оригинал рецептурного бланка, выданного лечащим врачом и заверенного штампом «Для налоговых органов Российской Федерации», содержащий ИНН налогоплательщика.
• Копии документов, подтверждающие факт оплаты медикаментов (чеки и т.д.).

При оплате лечения или медикаментов для родственников, нужно приложить документы, подтверждающие степень родства: свидетельство о рождении или о браке.

Декларация и документы, необходимые чтобы получить налоговый вычет на лечение, подаются в налоговый орган по вашему месту жительства по окончании отчетного года (года, в котором вы оплатили лечение).