Реализация товара: проводки. Учет реализации товара. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг. Обратная реализация товара поставщику: проводки

Для того, чтобы отразить в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 факт продаж каких-либо товаров или услуг существует документ «Реализация товаров и услуг». На основании могут создаваться счет-фактуры и товарные накладные. Рассмотрим пошаговую инструкцию по созданию данного документа и узнаем какие проводки он формирует в 1С.

В подразделе «Продажи» меню «Продажи» выберите пункт «Реализация (акты, накладные)».

Создайте в 1С 8.3 новый документ, выбрав в меню «Реализация» соответствующий пункт. В данном примере мы выбираем пункт «Товары (накладная)».

Выберите контрагента из справочника. Поле «Договор» заполнится автоматически. Если этого не произошло, внесите его в 1С. В договоре укажите валюту, тип цен и банковские реквизиты.

Если вы не заполнили банковские реквизиты своей организации, программа выведет соответствующее сообщение в шапку документа.

Перейдем к заполнению табличной части документа. Можно сделать это построчно и при помощи кнопки «Подбор». Второй вариант удобнее, так как отображает количество на остатке.

Перед вами откроется форма выбора номенклатуры. В левой части вы увидите иерархию групп справочника «Номенклатура». В правой табличной части отображаются номенклатурные позиции с указанием количество остатка на складе. Для удобства есть два режима: «Только остатки» и «Все». Первый режим отображает только те позиции, по которым есть положительный остаток.

Для выбора конкретных номенклатурных позиций нажмите на них два раза левой кнопкой мыши. В появившемся окне укажите количество и цену продажи. После того, как вы закончили с подбором, нажмите на кнопку «Перенести в документ».

Все товары перенесены в документ с автоматической подстановкой счетов. Теперь можно провести документ и создать на его основании , которая заполняется автоматически.

Подробную инструкции по оформлению продажи товаров в 1С смотрите в видео:

Пример проводок

Очень важной частью в 1С 8.3 является формирование проводок. Именно там отражается учет по бухгалтерским счетам. В форме документа нажмите на соответствующую кнопку , чтобы открыть форму с отражением данного документа в бухгалтерском и налоговом учете.

Здесь мы видим две проводки. Дт 91.02 – Кт 10.01 отражают себестоимость проданного товара, а Дт 62.01 – Кт 91.01 выручку от реализации.

Если по каким-либо причинам проводки сформировались не по тем счетам, их можно откорректировать вручную (флаг «Ручная корректировка»). Делать это крайне нежелательно.

Еще счета учета можно откорректировать в шапке документа, перейдя по гиперссылке в поле «Расчеты».

Самым корректным выходом из данной ситуации будет не в конкретном документе, а непосредственно для контрагента, номенклатуры, номенклатурной группы и пр.

Электронный документооборот — способ отказаться от бумаги

Технология 1С электронного документооборота позволяет организациям обмениваться юридически значимыми документами, в том числе и счетами – фактур. Обычно такие документы подписываются и отправляются курьером, что значительно увеличивает время обработки и соответственно цену на доставку.

Для того, чтобы вести электронный документооборот из 1С 8.3, необходимо выбрать оператора передачи данных. Одними из наиболее популярных являются СБИС, Таксоком, Диадок и т. п. Осуществление сделок будет происходить гораздо быстрее, при этом напрямую из 1С без использования бумажных носителей.

А самое главное состоит в том, что переданные таким способом документы будут иметь не меньшую юридическую значимость, чем подписанные вручную. Подписание документов происходит при помощи ЭЦП (электронно-цифровой подписи), которая предоставляется оператором передачи данных.

Цены и тарифы у операторов передачи данных разные, поэтому рекомендуется подробно изучить рынок предложений. Выбирать нужно только тех, кто поддерживает решение «1С-ЭДО». Так же узнайте, с какими операторами работают ваши контрагенты.

Наверняка у вас в жизни хоть раз возникала неловкая ситуация, когда вы сталкивались с ранее неизвестным словом и вам приходилось переспрашивать его значение у окружающих. Чтобы такие ситуации не происходили, необходимо расширять словарный запас. В этой статье мы поговорим о том, что такое реализация и в каком контексте может употребляться это слово.

Общее значение слова

Наиболее общее толкование слова "реализация" - это воплощение идей, задумок и планов какого-либо индивидуума или группы лиц в реальность. К примеру, вы можете реализовать замысел или идею. Это значит, что некоторое действие, задуманное вами ранее, будет совершено на практике.

В психологии говорят также о таком явлении, как социальная самореализация. В этом случае для человека становится главной целью занять определенное место в обществе, которое, как он считает, заслужено им по праву, и где он будет чувствовать себя максимально комфортно. Так, например, социальная самореализация для большинства женщин заключается в приобретении статуса жены и матери.

Реализация в экономике

Также данный термин имеет отношение к экономике. Реализация - это процесс осуществления товарно-денежных отношений, при котором продавец отпускает определенные товары, произведенные не им, и получает в результате такой перепродажи определенную денежную выгоду.

В торговой среде есть такое понятие, как "взять товар на реализацию". Это подразумевает, что вы приобретаете какой-то товар либо напрямую у производителя, либо у его официальных дилеров или иных поставщиков, и затем перепродаете этот товар самостоятельно своим клиентам и/или на своей торговой площадке с определенной наценкой.

Часто товар на реализацию предоставляется с отсрочкой. Это значит, что после того, как поставщик предоставил вам свой товар, вы в течение установленного срока обязуетесь его продать и из полученной в результате продажи прибыли отдать ему стоимость приобретенных товаров.

Если по истечении указанного срока остатки товара не будут реализованы, вы, исходя из заключенных с поставщиком ранее договоренностей, можете либо самостоятельно выкупить остатки товара и продолжать его продавать столько времени, сколько вам для этого потребуется, либо можете вернуть неходовые товары обратно поставщику без оплаты их стоимости. Срок предоставления отсрочки в среднем варьируется от нескольких дней до нескольких месяцев.

Кроме того, термин "реализация" употребляется также в отношении процесса обращения ценных бумаг в наличные деньги. Этот термин применим также в отношении совокупности приемов по выпуску различных наймов. Словосочетание "реализация займа" является синонимом словосочетания "размещение найма". При этом устанавливается определенный курс, по которому совершается заем и устанавливается определенный способ выпуска бумаг в обращение.

"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 15

Способ продажи товара, при котором он фактически сразу же отгружается в адрес конечного покупателя, не попадая на склад торговой организации, называют транзитным. Реализация товаров транзитом имеет ряд специфических особенностей, в первую очередь в документальном оформлении.

Отличительная особенность такого способа продажи товаров: у организации-продавца момент приобретения товара (например, у производителя) и момент его дальнейшей продажи совпадают во времени. Поскольку при реализации товаров транзитом продавец выступает связующим звеном между грузоотправителем и конечным покупателем, то достаточно часто эту сделку приравнивают к посредническому договору. Однако такое мнение ошибочно.

Правила заключения сделок, которые могут использоваться торговыми организациями в целях продажи своих товаров, урегулированы нормами гл. 49 "Поручение", 51 "Комиссия" и 52 "Агентирование" ГК РФ. В соответствии с указанными главами при реализации товаров в рамках посреднического договора (поручения, комиссии или агентского) посредник может выступать либо от своего имени, либо от имени собственника товаров, но действует всегда в его интересах и за его счет.

Право собственности на товар, полученный от собственника товаров (доверителя, комитента или принципала), не переходит к посреднику, а передается сразу третьему лицу (покупателю товаров) в момент совершения сделки, заключенной посредником с третьим лицом. Реализация товаров транзитом предполагает заключение торговой организацией двух отдельных договоров купли-продажи. Стороны договора купли-продажи - продавец и покупатель, причем каждый из них действует в своих интересах и за свой счет (гл. 30 ГК РФ). Таким образом, в первом случае торговая организация выступает в качестве покупателя и к ней переходит право собственности на данный товар, а во втором - действует уже как продавец.

Документальное оформление

Обязательство не создает обязанностей для лиц, не участвующих в договоре в качестве сторон (п. 3 ст. 308 ГК РФ). Следовательно, независимо от того, что при реализации товаров транзитом они отгружаются не торговой организации, а непосредственно покупателю, указанному как грузополучатель, обязательства по поставке таких товаров в рамках договора купли-продажи, заключенного между конечным покупателем и торговым предприятием, возникают именно у последнего. Точно так же обязательство по оплате "транзитного" товара перед грузоотправителем возникает не у грузополучателя, а у торговой организации.

Теперь несколько слов о заполнении первичных документов. Для оформления операций по продаже товаров используется форма N ТОРГ-12 "Товарная накладная" <1>. При реализации товаров транзитом в строке "Грузоотправитель" указывается организация, фактически отгрузившая товар, в строке "Поставщик" - организация-продавец, а в строке "Грузополучатель" - конечный покупатель. Обратите внимание, что в строке "Основание" в данном случае следует указать номер и дату договора купли-продажи, заключенного торговой организацией с конечным покупателем. Этот документ составляется продавцом в двух экземплярах, оба передаются покупателю по почте. Последний подписывает их, ставит свою печать и возвращает первый экземпляр продавцу.

Кроме того, грузоотправитель заполняет соответствующий товарно-транспортный документ, форма которого зависит от вида транспорта, которым товар доставляется конечному покупателю. Например , при перевозках автомобильным транспортом используется товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т <2>). Она выписывается в четырех экземплярах: первый остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей; второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя, вручаются последнему: второй сдается им грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузополучателя, сдаются организации - владельцу автотранспорта. Третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, организация - владелец автотранспорта прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику - заказчику автотранспорта, а четвертый прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.

Отражение в учете

Учет операций по приобретению и продаже товаров в бухгалтерском учете продавца производится в том же порядке, что и при продаже со склада. Рассмотрим его на конкретном примере.

Пример. Оптовая организация приобрела у завода-изготовителя на условиях 100-процентной предоплаты партию готовой продукции стоимостью 212 400 руб. (в том числе НДС - 32 400 руб.). Вся партия была реализована организации розничной торговли по стоимости 254 880 руб. (в том числе НДС - 38 880 руб.).

Договором между оптовой фирмой и розничной организацией предусмотрено, что товар до склада покупателя доставляет продавец, для чего им был заключен договор с транспортной организацией, стоимость услуг которой составила 3540 руб. (в том числе НДС - 540 руб.).

В бухгалтерском учете оптовой организации делаются следующие проводки:

Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные" - К 51 "Расчетные счета" - 212 400 руб. - перечислена заводу-изготовителю предварительная оплата под предстоящую отгрузку продукции;

Д 41 "Товары" - К 60 - 180 000 руб. - отражен переход права собственности на товар, отгруженный заводом-изготовителем;

Д 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - К 60 - отражен НДС, предъявленный заводом-изготовителем;

Д 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" - К 19 - принят к вычету НДС по приобретенным товарам;

Д 60 - К 60, субсчет "Авансы выданные" - 212 400 руб. - зачтена в оплату продукции ранее перечисленная сумма денежных средств;

Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" - 254 880 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Д 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" - К 68, субсчет "НДС" - 38 880 руб. - начислен НДС;

Д 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" - К 41 - 180 000 руб. - списана себестоимость проданного товара;

Д 44 "Расходы на продажу" - К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 3000 руб. - отражена в составе расходов стоимость доставки товара до склада покупателя;

Д 19 - К 76 - 540 руб. - учтен НДС, предъявленный к оплате транспортной организацией;

Д 68, субсчет "НДС" - К 19 - 540 руб. - принят к вычету НДС по транспортным услугам;

Д 90-2 - К 44 - 3000 руб. - включены в себестоимость продаж расходы по доставке;

Д 51 - К 62 - 254 880 руб. - получены от покупателя денежные средства в оплату товара;

Д 76 - К 51 - 3540 руб. - оплачены услуги транспортной организации;

Д 90, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - К 99 "Прибыли и убытки" - 33 000 руб. - отражен финансовый результат от продажи товаров транзитом.

Особенности налогообложения Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. В силу п. 1 ст. 154 Кодекса налоговая база определяется продавцом товаров как их стоимость без учета налога. Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров либо их оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок - наиболее ранняя из этих дат. По мнению автора, при реализации транзитом обязанность по начислению суммы налога у торговой организации возникает в момент, когда грузоотправитель производит отгрузку товара со своего склада конечному покупателю.

Следует обратить внимание на правильность заполнения счета-фактуры, полученного от поставщика. В строках 2, 2б и 3 счета-фактуры должны быть указаны реквизиты поставщика-грузоотправителя, а в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" - реквизиты конечного покупателя товара. В качестве покупателя в строке 6 указывается сама торговая организация, в строках 6а и 6б - ее реквизиты.

Торговая организация, в свою очередь, при выставлении счета-фактуры конечному покупателю должна учесть особенности транзитной реализации товара. В строках, относящихся к продавцу товаров, указываются собственные реквизиты, а в строке "Грузоотправитель и его адрес" - реквизиты своего поставщика.

Налог на прибыль

Пунктом 3 ст. 271 НК РФ определено, что датой получения доходов от продажи товаров признается дата их реализации, определяемая как дата перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Что касается расходов, то при реализации товаров транзитом затраты по доставке товара до склада конечного покупателя квалифицируются в качестве транспортных расходов, связанных с продажей покупных товаров. Такие расходы не могут относиться к прямым расходам организации торговли, они признаются косвенными и в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

В.В.Семенихин

консультант

по бухгалтерским

и налоговым вопросам

Реализация товара – мероприятие, которое гарантирует получение прибыли, как производителю, так и торгующей компании. Чтобы провести успешную реализацию своего товара, необходимо знать некоторые правила рынка, анализировать экономическую ситуацию на нем, а также определиться с товаром, который вы будете реализовывать. Последний момент касается тех предпринимателей, которые только собираются заняться торговлей или же хотят расширить свой ассортимент товаров. Какие товары на сегодняшний день пользуются повышенным спросом у покупателя, и как реализовать товар, чтобы получить прибыль? Попробуем разобраться в этих вопросах более детально.

Правила реализации товаров

Прежде чем открывать собственное предприятие, которое будет заниматься реализацией товаров, необходимо знать общие правила, согласно которым, на территории России реализуется продукция и товары всех товарных групп. Предприятие торговли на все товары должно иметь сертификаты, которые выдаются уполномоченным органом. Помимо сертификатов, предприятие должно располагать нормативно-технической документацией, удостоверяющий качество товаров, в частности, в плане их безопасности для здоровья человека.

Торговое предприятие несет ответственность за качественные характеристики товара, которое он реализует, людей, чего нередко торгующие компании избегают. Все правила, касающиеся реализации товаров, указаны в гл. 8 СП 2.3.6.1066-01, а также в главе III письма N 1-314/32-9 Роскомторга от 17.03.1994. Прежде чем открывать торговлю, торгующая компания должна полностью подготовиться – на всех товарах должны быть этикетки и четко оформленные ярлыки с ценами. Должен быть в наличии весь упаковочный материал, соответствующее оборудование для взвешивания весового товара, а также магазин либо иная торговая точка оборудована контрольно-кассовыми машинами. При реализации товаров, предприятие должно соблюдать нормы закона «О защите прав потребителей».

Стоимость реализованных товаров

В процессе работы предприятия, реализующего товары, как и всех остальных юридических лиц, торгующих и изготавливающих продукцию, ведется отчетность, в которой отражается объем реализованной продукции, ее стоимость и прочие критерии. Отчетность используется, в первую очередь, для определения прибыли и впоследствии, рентабельности торгующей компании, а также для начисления и оплаты налогов. Налоговые обязательства – важнейший момент в работе любой компании, поэтому, перед тем, как открывать свой бизнес, предприниматель должен изучить такие понятия, как стоимость реализованных товаров и их себестоимость.

Стоимость реализованных товаров – это стоимость, которая была уплачена производителю товара, если он не подлежит переработки, не являясь сырьем при этом. Если же ваше предприятие будет изготавливать собственную продукцию, а потом реализует ее, то все затраты на ее производство входят в себестоимость продукции. Таким образом, в некоторых случаях, себестоимость реализованных товаров и их стоимость – это одна и та же сумма, а в некоторых, совершенно разная. Эти два понятия очень важны для ведения бухгалтерского учета, и соответственно, составления отчетности.

Наиболее популярные товары

Несомненно, открывая собственное торговое предприятие, необходимо досконально изучить рынок. Без этого момента невозможно организовать успешную торговлю. Экономисты и аналитики утверждают, что на реальном рынке наибольшей популярностью пользуются товары продовольственной группы. Люди, независимо от их дохода, всегда будут покупать продукты питания, однако эта ниша рынка уже давно занята. Но, если у вас есть возможность предложить покупателю качественные продукты питания по сносной цене, то объем реализованных товаров вашего предприятия будет большим. Естественно, и выручка в данном случае, будет приличной, впрочем, как и прибыль.

Второе место на рынке по популярности занимают спиртные напитки – подакцизные товары, которые во все времена у наших соотечественников пользовались спросом. Безалкогольные напитки не так успешно продаются, поскольку их популярность зависит от сезонности – летом лимонад, соки и воды покупают в больших объемах, в то время как в зимний период времени на этой группе товаров много не заработаешь. Третье место по праву занимает одежда и обувь, но не люксовой категории, а средней ценовой категории.

Если вы решили заниматься торговлей в Интернете, то должны знать, какой товар лучше продается на виртуальных просторах нашей страны. Итак, более чем 22% рынка занимают мобильные телефоны, причем различной ценовой категории, начиная от самых примитивных устройств, предназначенных исключительно для разговоров, и заканчивая дорогими смартфонами.

Ноутбуки также россияне предпочитают покупать в Интернет-магазинах, поэтому их объем продаж зафиксирован на уровне 6% от общего объема виртуального рынка. Такие же показатели по продажности характерны и для фотоаппаратов, в том числе и дорогих, предназначенных для профессиональной фотосъемки. Третье место по популярности продаж занимают телевизоры – их продажи зафиксированы на уровне 3%, и меньше на 1% продается товаров для дома. По мнению аналитиков, в недалеком будущем, конъюнктура виртуального рынка изменится за счет повышения продаж в сегменте товаров для дома.

У многих организаций основным источником доходов является реализация товаров и (или) услуг. Отражение реализации в бухгалтерском учете производится на момент отгрузки или на момент оплаты. Каждый вид отражения имеет свои проводки по реализации товаров и (или) услуг.

Наиболее распространенными видами реализации товаров и услуг являются:

• Реализация товаров и услуг – проводки у оптовиков;
• Продажа товара и услуг – проводки в рознице.

Рассмотрим более подробно каждый вид реализации.

Реализация в оптовой торговле

Организация, которая является поставщиком, заключает договор реализации товара (услуг) с контрагентом являющимся покупателем. Проводки по реализации зависят от способа перехода права собственности по отгруженным товарам:

• Организация признает права собственности в момент реализации товара (услуг) не зависимо от сроков оплаты;
• Организация признает права собственности только после оплаты реализованного товара (услуг).

Сопроводительные документы при реализации товара (услуг):

• Выписывают товарную накладную ТОРГ-12;
• Счет-фактура выданный (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Реализация в рознице

Организация, осуществляет прямую реализацию товаров (услуг) потребителям посредством наличных расчетов, банковских карточек либо расчетных чеков. Для учета объема выручки используют контрольно-кассовый аппарат (ККМ).

Учет реализации товаров в розничной торговле осуществляется следующими способами:

Проводки по реализации товаров и услуг на примерах

Пример 1. Расчеты с покупателями

ООО «Весна» заключила договор реализации товаров с контрагентом (покупателем) на общую сумму 53 100 руб., в т.ч. НДС 8 100 руб. Оплата реализованного товара будет произведена после отгрузки покупателю.

В бухгалтерском учете ООО «Весна» бухгалтер сформировал следующие проводки по расчетам с покупателями:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример 2. Продажа товара: проводки в розницу

ООО «Весна» приобрела товар в количестве 50 шт. на общую сумму 76 700 руб., в т.ч. НДС 11 700 руб. Товар был приобретен для розничной торговли. Товар передается в Магазин по продажным ценам. В соответствии с учетной политикой для учета продажной цены используется счет 43 «Торговая наценка». Формируется продажная цена 1 820,00 за штуку и определяется торговая наценка.

В бухгалтерском учете ООО «Весна» сформировали следующие проводки по реализации товаров:

Пример 3. Реализация услуг: проводки с контролем себестоимости

ООО «Транс-Сервис» оказывает транспортные услуги. В марте 2016 года было оказана транспортная услуга на общую сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб. Для определения рентабельности транспортных услуг, предприятие ведет учет себестоимости каждой транспортной услуги. Согласно учетной политике затраты по транспортной услуге списываются по плановой себестоимости в день оказания услуги.

Калькуляция себестоимости транспортных услуг за март месяц:

• Заработная плата водителей автомобилей – 43 000 руб.;
• Начисленная амортизация за март месяц – 15 450 руб.;
• Стоимость списанных запчастей на ремонт автомобиля – 2 500 руб.;
• Себестоимость транспортной услуги равна 60 950 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Транс-Сервис» делаются проводки по оказанной услуге: