Порядок заполнения 6 ндфл 1 кв. Бухучет инфо

Весь 2016 год прошел под знаменем новой формы отчетности – 6-НДФЛ. Сколько было потрачено сил, времени и нервов у наших коллег, прежде, чем мы коллегиально, общими усилиями все-таки научились заполнять эту форму, с большой натяжкой сказано, «правильно». А ведь далось это нелегко – были письма Минфина, имели место разъяснения ФНС, независимые налоговые эксперты также высказывали свою точку зрения, но решения проблемы так и не последовало.

Сдают 6-НДФЛ – все

…или не все, а только те коммерческие организации, которые начисляют заработную плату или производят любые иные выплаты своим сотрудникам. Данная форма отчетности в какой-то степени схожа с формой 2-НДФЛ, т.к. она отражает суммы доходов. Разница между этими двумя формами заключается не только в отличии полей заполнения, но и в периодичности сдачи документа в ИФНС

В первом случае, документы подаются в уполномоченный орган ежегодно, а другой – ежеквартально. В некоторой степи бухгалтерам легче отражать на бумаге все выплаты работникам за целый год сразу, нежели делать это каждые три месяца. Кстати, это первый «неудобный момент» описываемой нами формы

>Далее, 6-НДФЛ предполагает, что компания будет отражать финансовые поступления всех и еще раз всех сотрудников, что не может быть «легко» в принципе. Отсюда, собственно говоря, и следует второе «неудобство»

Дело в том, что найдется немало фирм, где работают сотрудники, если не с «черной», то обязательно с «серой» заработной платой. Как правило, к ним относятся работники из самых крайних звеньев корпоративной цепи: курьеры, иногда водители, уборщики, разнорабочие и тд

Разумеется, не каждый директор захочет «раскошелиться» и обеспечить их зарплатой в пределах МРОТ своего региона, так еще и платить за такой доход налоги. Ему гораздо легче передать часть денег «в конверте» и быть спокойным за свой бюджет. Но неужели вы считаете, что ФНС удовлетворит такой подход к вопросу? Разумеется, нет. И вот поэтому, сегодня мы имеем дело с 6-НДФЛ. Формой, которая в максимально возможной степени призвана выводить компании «на чистую воду»

Строгие требования

Сотрудники Налоговой службы пристально следят за качеством заполнения присылаемых к ним документов, в том числе это касается формы 6-НДФЛ. Так, существуют базисные правила, которые требуется соблюдать в процессе формирования документа:

Если форма подается на бумажном носителе:

Чернила шариковой ручки должны быть черного, синего или фиолетового цвета – другие не допускаются;

Все без исключения ячейки заполняются слева направо;

В пустые ячейки, где нет данных, проставляются нули;

В текстовых ячейках, где не содержится информация, ставятся прочерки.

К электронному документу требований меньше, но и они не менее важны:

Обязателен к использованию шрифт Courier New, 16-18 пунктов высотой. Другие не подойдут;

Все правила для ячеек справедливы и для электронного варианта заполнения.

Наш священный долг еще раз проговорить: в корне неправильное или в деталях некорректное заполнение формы 6-НДФЛ влечет за собой наложение административного штрафа на организацию в размере 1000 рублей. Немного, но все же неприятно.

Делим форму пополам

Теперь можем приступать к непосредственному заполнению формы. Освежим в памяти, из чего она состоит: это титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2.

Титульный лист

Здесь требуется указать вводные данные, практически ничем не отличимые от других видов отчетности:

ИНН и КПП организации или ИП;

При первом представлении отчета в контролирующие органы в строке «номер корректировки» ставится 000;

«Уточненка» 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года требует проставления в строке «номер корректировки» 001, 002, 003 и т.д. в зависимости от того, какой раз подается корректировочный отчет;

Код периода представления (для I квартала – 21);

Налоговый период (для I квартала 2017 года – 2017);

Код налогового органа, где зарегистрирован налоговый агент;

Наименование организации или ИП, в соответствии с учредительными документами;

Код ОКТМО;

Номер контактного телефона для связи с организацией;

Число страниц в представляемом отчете;

Ставится отметка 1 или 2 в зависимости от того, кто формирует документ;

ФИО налогового агента.

После того, как будет заполнена вводная часть, самое время переходить к Разделу 1

И вот здесь начинают возникать первые вопросы. В частности, что указывать в строках 010-050? Все очень просто, отвечаем: здесь указываются ставка налога на прибыль, налоговые вычеты, сумма исчисленного налога, сумма доходов в виде дивидендов и тд.

Важный момент: если в вашей компании выплачивались сотрудникам разные виды доходов, облагаемые различными налоговыми ставками, то они в обязательном порядке должны быть отражены в этих строках за текущий налоговый период. Далее обращаем внимание на строки с 060 по 090.

В них указывается общее число сотрудников, чей доход подлежит налоговым вычетам: сумма удержанного налога, сумма, удержанная или не удержанная налоговым агентом и т.д. В качестве ориентира для заполнения данной формы, предлагаем Вам детально ознакомиться с Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450, а также Приказом № ММВ-7-11/387. В них достаточно хорошо отражена информация по налоговым вычетам.

Плавно переходим к «злостному» Разделу 2

Этот участок формы считается самым трудоемким для заполнения. Дело в том, что 1-ый и 2-ой Разделы сильно отличаются друг от друга. В первом указываются преимущественно обобщенные финансовые данные, а во втором – непосредственно те из них, которые затрагивают подотчетный квартал. Записываем данные о самых важных строках:

строка 100 отражает дату фактического получения заработанных поступлений сотрудника

строка 110 указывает дату произведенных удержаний налоговых обязательств

строка 120 – граничный срок, до которого планируется произвести перечисления налоговых обязательств

строка 130 – сумма заработанных поступлений наемного сотрудника

строка 140 – размер налогового обязательства удержанного с полученного дохода

Санкции ФНС

Как мы писали выше, Налоговая служба не станет закрывать глаза на недочеты в оформлении формы 6-НДФЛ даже ни смотря на то, какого качества разъяснения она сама дает для налогоплательщиков. Мы скажем больше – штрафом дело может не ограничиться. Предельный срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2017 года сводится ко 2 мая 2017 года.

Если организация предоставит отчет с ошибками и после его «разворота» в течение 10 дней не предпримет никаких действий по его исправлению (а такие случае нередки), то сотрудники ФНС имеют право заблокировать счет компании вплоть до зачета исправленного документа. А когда вы его сами откорректируете и подадите заново – это сугубо ваше решение. С Налоговой службой шутки плохи – тут уж к гадалке не ходи.

Вопросы и ответы

В процессе чтения данной статьи у пользователей нашей услуги « » может невольно сложиться впечатление, что описываемый нами вопрос очень прост и понятен. Мы бы тоже так могли рассуждать, если бы не целый ворох вопросов, которые на слуху у большинства бухгалтеров. Приведем некоторые из них и дадим на них максимально емкие и лаконичные ответы:

Нужно ли сдавать «нулевую» форму 6-НДФЛ?

Нет, не нужно. Форма сдается исключительно налоговыми агентами, что следует из пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Нужно ли отражать пособие по уходу за ребенком в форме?

Его тоже отражать не нужно, т.к. оно не облагается НДФЛ, согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ, а также статьи 3 Закона от 19.05.95 №81-ФЗ.

А пособие по беременности и родам?

Также не облагается НДФЛ, следовательно, оно не указывается в форме. Опираемся на те же пункт 1 статьи 217 НК РФ, а также статью 3 Закона от 19.05.95 №81-ФЗ.

Как учесть в 6-НДФЛ стимулирующую надбавку к заработной плате?

Стимулирующая надбавка – это, так или иначе, часть зарплаты (статья 129 НК РФ). Это значит, что ее необходимо отражать соответствующим образом.

Что касается оплаты праздничных и выходных дней, если сотрудник в них выходил на работу?

Их можно показать в одном блоке с заработной платой на последний день месяца, т.к. оплата этих дней не выходит за рамки оплаты труда.

Как заполнить 6-НДФЛ, если компания в течение года успела сменить юридический адрес – переехала из пригорода в областной центр?

При изменении местонахождения организации карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ будет передана из пригородного ИФНС в Налоговую инспекцию областного центра. По новому адресу регистрации фирмы, будет создана новая карточка, соответственно, в ИФНС потребуется предоставить два расчета по 6-НДФЛ.

Важно!

В довершение всего вышесказанного хотим пожелать нашей Налоговой службе как можно скорее составить максимально подробное и полное руководство по заполнению формы 6-НДФЛ. Мы обрисовали только вершину «айсберга», большая часть которого скрывается под толщей воды. Вопросов у бухгалтерии почти за полтора года накопилось более, чем достаточно.

Будет гораздо лучше совместить их воедино, а не давать разъяснения по каким-то отдельно взятым моментам. Наша статья, уж простите, тоже этим грешит, но мы не в силах сделать работу Налоговой службы так, как это могут сделать она. Все-таки ФНС располагает для этого куда большими ресурсами, хотя бы даже людскими. В любом случае, мы будем рады, если наш скромный материал послужит подсказкой в вашей нелегкой работе, дорогие бухгалтера.

Желаем удачи!

Отчетность по форме 6-НДФЛ введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ. В целом она не отличается по структуре от обычной декларации — есть титульный лист с общими сведениями об организации и лист с датами и суммами выплаченных доходов, суммами налога и вычетов.

Скачайте верный пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в формате Excel и обратите внимание на наши комментарии по заполнению разделов 1 и 2.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017: состав расчета

В самом простом случае расчет состоит из двух страниц: титульного листа и страницы с разделами 1 и 2. Но часто расчет может включать в себя большее количество страниц.

• Несколько ставок . Для указания ставки предназначена строка 010. По каждой ставке необходимо составить отдельный раздел 1. При этом заполнять строки 060–090 требуется только на первой странице. Всего существуют пять ставок НДФЛ: 13, 35, 30, 15 и 9 процентов.
• Много разных доходов . Для подробного отражения доходов предназначен раздел 2. Складывать доходы в блоках строк 100–140 можно, только если все три даты в строках 100–120 у них совпадают. Каждая страница содержит только пять блоков строк 100–140, а если требуется больше блоков, то для них нужно заводить дополнительные страницы. Поэтому теоретически количество страниц расчета 6-НДФЛ не ограничено.

Заполнять расчет нужно нарастающим итогом с начала года в целых рублях.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Пример заполнения раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Разберем, как заполнять отчетность по строкам.

По строке 010 надо отразить ставку.

Строка 020 предназаначена для начисленных доходов. В ней надо показать все доходы, у которых дата фактического получения по статье 223 НК РФ приходится на первый квартал 2017 года. Неважно, когда доходы реально выплачены.

Важно, что строку 020 надо заполнять только доходами, которые облагаются НДФЛ. Поэтому декретные и детские пособия и прочие освобожденные от налога доходы в этой строке не нужны. Суточные надо указать только в сумме, превышающей необлагаемые лимиты (п. 3 ст. 217 НК РФ). А вот суммы материальной помощи, подарков и призов, которые также являются частично облагаемыми (п. 28 ст. 217 НК РФ), надо показать полностью.

В строке 025 необходимо указать начисленные доходы в виде дивидендов.

Строка 030 предназначена для вычетов, предоставленных сотрудникам. Обратите внимание: помимо стандартных, социальных и имущественных вычетов, в этой строке надо также отразить необлагаемые суммы материальной помощи, подарков и призов. Ведь у этих выплат есть собственные коды вычетов (приложение 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/).

Вычеты не могут быть больше доходов, поэтому значение в строке 030 не должно превышать сумму в строке 020. Это одно из контрольных соотношений (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/).

Строка 040 – это исчисленный налог. Должно соблюдаться следующее соотношение: (Строка 020 – Строка 030) х Ставка из Строки 010 = Строка 040 (письмо № БС-4-11/).

Строка 045 нужна для начисленного НДФЛ с дивидендов.

В строке 050 покажите фиксированные авансовые платежи, которые компания зачла в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих на патенте. Этих платежей не должно быть больше, чем суммы налога в строке 040 (письмо № БС-4-11/).

В строку 060 занесите количество физлиц, которые в течение первого квартала 2017 года получили доходы.

Строка 070 предназначена для удержанного налога. Она не должна быть равна суммам строк 040 по всем ставкам. Ведь даты исчисления и удержания НДФЛ могут приходиться на разные отчетные периоды. Например, если зарплата за март выплачена в апреле.

В строке 080 надо указать неудержанный НДФЛ. Важно, что в эту строку попадает только тот налог, который компания должна была удержать, но не сумела по каким-либо причинам. Например, если выдала доход в натуральной форме, а денег, с которых можно было удержать НДФЛ, не выплатила. Если же срок удержания НДФЛ еще не наступил (например, у мартовской зарплаты, выданной в апреле), то отражать этот налог в строке 080 не надо. Это подтверждает ФНС (письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/).

Строка 090 нужна для возвращенного физлицам НДФЛ согласно статье 231 НК РФ.

Пример заполнения раздела 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

В разделе 2 у каждого дохода есть три даты.

Строка 100 – дата фактического получения дохода согласно статье 223 НК РФ.

Обратите внимание: у зарплаты дата фактического получения дохода – всегда последний день месяца, даже если этот день выпадает на выходной. Поэтому дата удержания налога может быть раньше, чем получения дохода. ФНС это ошибкой не считает (письмо от 24.03.16 № БС-4-11/5106).

В начале года многие компании выдают сотрудникам премии. Поэтому обратим внимание, что ФНС России недавно изменила свою позицию о дате фактического получения дохода в виде трудовых премий (письмо от 24.01.17 № БС-4-11/1139). Теперь налоговая служба считает, что производственная премия становится доходом в последний день месяца. Если премия месячная, то в строку 100 надо поставить последний день месяца, за который она начислена, а если квартальная или годовая, то верная дата – последний день месяца, в котором оформлен приказ о поощрении. У непроизводственной премии дата фактического получения дохода – день непосредственной выплаты (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/).

Строка 110 – дата удержания НДФЛ, то есть день фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120 – крайний срок перечисления налога в разделе 2. Для больничных и отпускных это последний день месяца их выплаты, для всех остальных доходов – следующий рабочий день после даты выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сами доходы отражаются в строке 130 , а налог с них – в строке 140 . Заносить разные доходы в один и тот же блок строк 100 – 140 можно, только если все три даты совпадают.

В строках 130 надо отражать те же доходы, что и в строке 020, то есть без необлагаемых и с некоторыми частично облагаемыми. Аванс не нужно показывать отдельно: ведь на момент выплаты аванса компания не удерживает НДФЛ. Обе части зарплаты необходимо суммировать в одной строке.

Переходящие доходы . В строках 100 – 140 расчета надо показать доходы за последний квартал отчетного периода. Поэтому в отчености будут все доходы с начала года.

Причем исходить надо из того, какая дата находится в строке 120. Рассмотрим это правило на примере.

Дата выплаты зарплаты в компании – 5-го числа следующего месяца. Зарплата за декабрь 2016 года выдана 30 декабря, так как срок с 5 января перенесся на предыдущий рабочий день (ст. 136 ТК РФ). Срок перечисления – только 9 января. В отчете по форме 6-НДФЛ даты таковы:

Так как дата в строке 120 приходится на 2017 год, то декабрьскую зарплату надо отразить в разделе 2 расчета за первый квартал. И неважно, что НДФЛ с нее удержан в прошлом году. А вот зарплату за март, выданную в апреле, необходимо будет поставить в раздел 2 расчета за полугодие. Именно на таком порядке настаивает ФНС России (письмо от 25.01.2017 № БС-4-11/1250).

Впрочем, если в рассматриваемом примере не отразить декабрьскую зарплату в расчете за первый квартал, то это не будет критичной ошибкой. Ведь компания не исказит ключевые показатели – общую сумму доходов, исчисленный и удержанный НДФЛ. Поэтому уточненку подавать не потребуется.

Оплата НДФЛ. Даты оплаты и суммы перечисленного налога на заполнение 6-НДФЛ не влияют. Инспекторы сами сравнят данные в расчете с поступлениями налога в бюджет.

Кто сдает и когда сдает 6-НДФЛ за 1 квартал 2017

В 2017 году срок сдачи расчета выпадает на 2 мая, так как 30 апреля – воскресенье, а 1 мая – праздничный выходной день. Фактически у компаний будет месяц на подготовку отчетности после завершения квартал.

Его представляют все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому ответ на вопрос, сдавать или не сдавать расчет, зависит от того, были ли у физлиц в течение квартала доходы.

Зарплату начисляли, но не платили. В этом случае 6-НДФЛ надо сдать. Ведь в нем отражаются доходы по дате их фактического получения. А датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Не было доходов, облагаемых НДФЛ. На практике возможны ситуации, когда компания целый квартал не начисляет и не выплачивает физлицам доходы. Или выдает только те доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ и не включаются в расчет, например, пособия по уходу за ребенком. В этом случае компания не признается налоговым агентом. Поэтому мы считаем, что нулевой расчет можно не сдавать.

Но инспекция не знает, были ли доходы, поэтому может потребовать 6-НДФЛ и при неподаче расчета оштрафовать или заблокировать счет. Поэтому в рассматриваемом случае мы советуем направить в налоговую письмо в произвольной форме о том, что компания не является налоговым агентом. Так инспекторы узнают о законной причине не сдавать отчетность.

Отчитаться по форме 6-НДФЛ до 02.05.2017 г. должны все налоговые агенты - организации и предприниматели, начислившие и выплатившие доход физлицам в январе-марте. Для представления в налоговую расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 следует использовать тот же бланк , что и 2016 году – утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Рассмотрим, как налоговым агентам следует заполнять расчет начисленного и удержанного НДФЛ, какие особенности учесть, а также приведем пример заполненной формы 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал– общие требования

При подготовке расчета 6-НДФЛ нужно ориентироваться на положения Порядка заполнения расчета, утвержденного тем же приказом № ММВ-7-11/450, что и сама форма 6-НДФЛ.

Форма состоит из титульного листа, обобщающего раздела 1 и раздела 2, содержащего показатели последних трех месяцев. Фактически отчет 6-НДФЛ за 1 квартал умещается на двух страницах, но если налоговый агент применял различные ставки налога, раздел 1 нужно заполнять на отдельном листе по каждой из них.

Если в январе-марте доход от агента получили 25 человек, можно подать расчет на бумаге, но при большей численности получателей дохода отчитаться по форме 6-НДФЛ за 1 квартал возможно только электронно.

Организации, у которых есть обособленные подразделения, заполняют и сдают 6-НДФЛ отдельно по каждому из них, указывая в расчете соответствующий КПП и ОКТМО. Не имеет значения к одной налоговой они относятся, или к разным (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Перед сдачей расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в ИФНС, следует проверить его с помощью контрольных соотношений , опубликованных в письме ФНС № БС-4-11/3852 от 10.03.2016.

Сдается расчет по месту нахождения организации, за филиалы и прочие обособленные подразделения – по месту их регистрации, а ИП с работниками отчитываются в ИФНС по месту жительства.

6-НДФЛ: образец заполнения за 1 квартал

Расчет составляется нарастанием с начала года по данным бухгалтерского и налогового учета. На титульном листе укажите код периода представления – «21» и год «2017», что означает 1 квартал 2017 года.

За январь-март 2017 года десяти работникам ООО «Астра» начислено доходов на сумму 1 600 000 руб., в том числе: зарплата в январе – 500 000 руб., зарплата в феврале – 535 000 руб., оплата больничного работнику – 15 000 руб., зарплата в марте – 550 000 руб.

Налоговых вычетов предоставлено на сумму 75 000 руб. (по 25 000 руб. ежемесячно). Ко всем доходам применялась ставка НДФЛ 13%. Начисленный налог в 1 квартале 2017 – 198 250 руб.

День выплаты зарплаты в ООО «Астра» - 3 число месяца, следующего за расчетным, больничный выплачен вместе с зарплатой за февраль. Все доходы за 2016 г. были перечислены работникам до 01.01.2017 г., налог за 2016 г. удержан и перечислен тогда же.

Раздел 1

Построчно разберем, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2017. Сначала внесем обобщающие показатели Раздела 1:

• 010 – ставка налога 13%.
• – начисленный доход за январь-март 1 600 000 руб. При заполнении этой строки не указываются доходы, которые полностью необлагаемы НДФЛ (например, пособие по беременности и родам или подарки в пределах 4000 руб.). Если же под НДФЛ не попадает лишь часть дохода, то доход отражается в полной сумме, а необлагаемая часть указывается в качестве вычета по строке 030 (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). 6-НДФЛ за 1 квартал, пример которого мы рассматриваем, полностью необлагаемых доходов не содержит.
• 030 – налоговые вычеты января-марта 75 000 руб.
• 040 – рассчитываем НДФЛ: строка 020 – строка 030 * 13% = 198250 руб.
• 060 – число получивших доход физлиц – 10 человек.
• – при отражении удержанного налога нужно учитывать, что в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал строка 070 может не включать сумму налога, исчисленную за март, если мартовская зарплата выплачивается работникам в апреле, то есть в следующем квартале. Этим объясняется возникающее зачастую неравенство строк 040 и 070, ведь НДФЛ исчисляется вместе с зарплатой, а удерживается при ее выплате. В нашем примере укажем удержанный НДФЛ января и февраля ((500 000 + 535 000 + 15 000) – (25 000 + 25 000)) х 13% = 130 000 руб.
• – не заполняем, т.к. здесь отражается налог исключительно с натуральных доходов , или с материальной выгоды, который не был удержан в связи с отсутствием денежного дохода у физлица в отчетном периоде. Многие, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017, ошибочно указывают разницу между строками 040 и 070, но этого делать нельзя (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).
• 090 – лишних удержаний налога у физлиц не было, ставим «0».

Раздел 2

При заполнении Раздела 2 указываются не только суммы, но и даты операций:

• – дата фактического получения зарплаты – последний день расчетного месяца, а для больничного и отпускных – день их выплаты работнику. Как заполняется 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 в нашем примере: 31.01.2017 – зарплата января, 28.02.2017 – зарплата февраля, 03.03.2017 – февральский больничный, а вот зарплату марта здесь не показываем – она будет отражена датой 31.03.2017, но уже в строке 100 полугодового 6-НДФЛ.
• 110 – день, когда удержан налог, это день выплаты дохода: 03.02.2017 и 03.03.2017. Зарплата марта выплачена 03.04.2017, поэтому она отразится только в 6-НДФЛ за полугодие.
• 120 – срок перечисления НДФЛ различен: для зарплаты – день, следующий после ее выплаты, а для отпускных и больничных – последний день месяца, в котором этот доход выплатили. Срок не может совпадать с нерабочими днями, и переносится на ближайший будний день.
• 130 - доходы в строке отражаем, не уменьшая их на налоговые вычеты.
• 140 – сумма удержанного налога указывается независимо от факта перечисления НДФЛ в бюджет, таков порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Как успешно сдать отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года - читайте в нашей статье!

По доходам каких физлиц надо заполнять 6-НДФЛ?

По всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы (в т.ч. дивиденды), кроме тех, кому вы выплачивали только доходы (п. 1 ст. 80, пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 1), от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97):

По договорам купли-продажи;

По договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

Которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ (Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 4), от 24.03.2016 N БС-4-11/5106).

На что обратить особенное внимание при формировании отчета?

- на больничные, начисленные в декабре 2016 , но выплаченные в январе 2017 . По этому поводу есть Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249@, в котором сообщается, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года, непосредственно перечисленный на счет налогоплательщика, например, 20 января 2017 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. В разделе 1 сумма НДФЛ с такого дохода будет отражена по стр.070. Например, если больничный в сумме 5753,41 и НДФЛ с него 748 руб. был начислен 29.12.2016, а выплачен сотруднику 10.01.2017, то раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 будет выглядеть так:

- на срок перечисления налога, если он переходит во второй квартал 2017 , то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ эта сумма будет показана в Отчете за 6 мес. 2017 г. Об этом есть разъяснение ФНС в письме от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@ «В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена».

Также обратите внимание, если больничный за декабрь 2016 был выплачен в декабре 2016, то он будет отражаться в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017. В связи с тем, что 31.12.2016 приходится на выходной день и срок переносится на следующий рабочий день, а это 09.01.2017. Поэтому по строке 120 будет дата 09.01.2017. Например больничный в сумме 7890,43 и НДФЛ с него 1026 руб. были выплачены 21.12.2016, тогда раздел 2 будет выглядеть так:

Аналогичные разъяснения содержатся в следующих письмах:

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@

На заполнение строки 070. Данная строка заполняется по выплатам (не по начислению). Поэтому, в случае если начисление дохода было в декабре 2016, а выплата в январе 2017, то НДФЛ с такого дохода надо показывать в Разделе 1 в стр. 070 отчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2017 г. По этому вопросу есть разъяснение в письме ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@. Там приводится пример для 2015 и 2016 г., из которого можно сделать вывод, что такие доходы будут отражены по стр.070 Раздела 1 в отчете за 1 квартал 2017 г. Выдержка из письма:

«Таким образом, если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.

В случае если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2015 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2016 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.»

Для офлайн-программ Бухсофт: Предприятие, Упрощенная система, Предприниматель, Зарплата и кадры важно для корректного формирования отчета, чтобы был указан в программе 2017 путь к программе 2016 г. Меню Сервис / Путь к программам других лет

- для облачной бухгалтерии Бухсотф Онлайн важно чтобы был сделан импорт из Зарплаты 2016 в 2017. Меню Сервис / Импорт из прошлого года

Постепенно приближается май месяц, а это говорит о том, что порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года интересует все большее число предпринимателей. Ведь крайний срок подачи отчетности – это второе мая, до этого числа все предприниматели и компании, которые начисляли работникам средства, облагаемые налогами, должны по ним отчитаться. В этом материале мы постараемся максимально подробно разобраться с основными нюансами заполнения 6-НДФЛ, а так же ответить на вопросы, которые возникаю у бизнесменов касательно данных, необходимых для указания в отчетности.

Отчетность по форме 6-НДФЛ должны предоставить налоговым инспекторам все предприятия и организации, которые являются налогоплательщиками, это указано в 230 статье налогового кодекса. Налоговыми агентами на основании НДФЛ считаются все предприниматели и организации, которые трудоустраивают на своем производстве граждан, и регулярно выплачивают им заработную плату на основании трудовых соглашений. Кроме того, по НДФЛ отчитывается каждый заказчик, которые выплачивает материальные ресурсы исполнителю, согласно заключенному с ним гражданско-правовому соглашению, например, это могут быть подрядные организации или фирма, которая оказывает определенные услуги.

Не придется отчитываться в 6-НДФЛ за первый квартал тем бизнесменам, которые с начала этого года еще ни разу не начислили или не выплатили физическим лицам никакого материального вознаграждения, не удержали НДФЛ, а так же не перечислили налоговое отчисление в казну. Это объясняется тем, что такой предприниматель не может быть классифицирован, как налоговый агент. Но в то же время такая компания может предъявить налоговым органам нулевую отчетность.

Если предприниматель в первом квартале не выплатил никому деньги на руки, но, тем не менее, в бухгалтерии насчитываются определенные материальные компенсации сотрудникам или подрядчикам, то сдавать 6-НДФЛ придется. Это объясняется тем, что с таких отчислений все равно придется исчислять НДФЛ, независимо от того, что средства еще не были переданы работникам. В таком случае будет содержать информацию о начисленном доходе, который на данный момент не является удержанным.

За какой период составлять и сдавать 6-НДФЛ

Отчетность должна быть представлена в органы налоговой службы до окончания того месяца, который следует поле отчетного квартала, говорит 230 статья. Если последний день этого месяца – суббота, воскресенье или праздник, то крайний срок сдачи отодвигается до первого рабочего дня, как и получилось в этом году. Учитывая, что зо апреля – это воскресный день, а 1 мая – праздник, крайним днем для отчета становится 2 мая.

Сдача всех отчетных документов осуществляется в налоговой инспекции, а именно в том отделении, которое соответствует месту регистрации предприятия. Большинство обществ с ограниченной ответственностью направляют отчетность в отдел, расположенный там, где и сам бизнес, а некоторые предприниматели ориентируются на свое местожительство. Но если имеют место обособленные подразделения, и они являются для своих работников источником дохода, то 6-НДФЛ также должна сдаваться согласно расположению подразделений.

Бланк формы 6-НДФЛ, какой правильный?

Многие предприниматели все еще не знают новых требований к бланкам отчетности: нужно ли заполнять бумаги по новым требованиям, или ориентироваться на прежние. Для того чтобы правильно подать отчетность в бумажном виде, вам понадобится форма 6-НДФЛ, которую утвердили в приказе налоговой службы еще 14 марта 2015 года. По этой же форме документы заполнялись и ранее, никаких новых требований к предпринимателям нет. Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в электронной версии такой же, как и был ранее – здесь тоже ничего не поменялось.

Но перемены в отчетности и правилах ее подачи таки планируются властями именно на 2017 год, по крайней мере, так говорит портал проектов, нормативной документации. Речь идет о появлении новых бланков уже в следующем году, и именно тогда они станут обязательными для использования бизнесменами. Значит, за этот год никаких перемен вводить не будут, лишь разработают новую форму, и, возможно, ознакомят с ней предпринимателей на будущее. Сейчас документация состоит из титульного листа, первого раздела обобщенных показателей, и второго раздела, в который вносится вся информация о датах и суммах фактических полученных отчислений, а так же удержанных НДФЛ.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Как выглядит титульный лист бланка 6-НДФЛ?

На титульном листе в обязательном порядке должны быть указаны данные о идентификационном номере, КПП и сокращенном названии предприятия. В случае отсутствия сокращений, используется полное название. Для сдачи расчета по физическим лицам, которые получали выплаты от обособленных подразделений, в поле КПП указывается обозначение обособки. Все индивидуальные предприятия, нотариусы и адвокаты проставляют свой идентификационный номер. Строка номера котировки годовых расчетов должна содержать три нуля, в том случае, если это первая сдача расчета за первый отчетный период года. При сдаче отчетности повторно, после корректировки, необходимо указывать здесь, в который раз документ направляется в налоговую инспекцию, например, при повторной подаче в графе ставится 001.

Сдавая отчетность по первому кварталу этого года, необходимо в строке периода представления указывать значение 21, а в строке налогового периода подачи полугодовой отчетности проставляется нынешний год, то есть 2017. Обязательно должен быть указан код того отделения налоговой службы, куда отправляется документация в строчке, специально предназначенной для указания места расположения. Именно по месту расположения будет понятна причина поступления вашего отчета в конкретное отделение.

Многие налогоплательщики вынуждены отражать следующие показатели:

• «212» - сдача расчета согласно месту регистрации компании;
• «213» - сдача документов согласно месту регистрации компании, которая является крупнейшим налогоплательщиком;
• «220» - сдача отчетности согласно месту расположения обособленных подразделений отечественной компании;
• «120» - сдача отчета на основании места проживания предпринимателя;
• «320» - сдача 6-НДФЛ согласно тому месту, где бизнесмен, работающий на вмененке или патенте, ведет свою деятельность.

Отчетность 6-НДФЛ в 2017 году оформляется по тем же правилам, которые действовали в прошлом году, это же касается и титульного листа. Для того чтобы более наглядно представить себе, как должна выглядеть титульная страница декларации, если ее заполнить согласно всем правилам и требованиям, предлагаем ознакомиться с рисунком.

Титульный лист 6-НДФЛ (образец):

Первый раздел 6-НДФЛ

В первой части 6-НДФЛ первого квартального отчета за этот год необходимо указать общие параметры за отчетный промежуток времени такие как сумма начисленных оплат, налоговые вычеты, общая сумма начисленных и удержанных налогов на доходы физического лица. Информация этого радела должна касаться периода, который начинается с первого дня этого года, и заканчивается последним днем марта месяца. Заполнение первой части документа осуществляется на основании нарастающего итога по первому кварталу, полугодию, девяти месяцам, и году. Рассмотрим графы, в которых указываются общие показатели.

• Строчка 10 – ставки по НДФЛ, причем каждая ставка должна иметь отдельную первую часть документа;
• Строчка 20 – общее значение дохода, который был начислен в отчетном периоде;
• Строчка 25 – дивидендный доход за отчетный промежуток времени;
• Строчка 30 – все налоговые вычеты за первый квартал этого года;
• Строчка 40 – весь НДФЛ, который был исчислен за квартал. Для того чтобы получить этот показатель, следует суммировать все налоговые исчисления с заработных плат и других выплат физическим лицам;
• Строчка 45 – весь НДФЛ, который был исчислен с дивидендного дохода по нарастающему итогу за отчетный период;
• Строчка 50 – все фиксированные авансовые платежи, зачтенные в НДФЛ на доходы иностранных граждан, которые работают на основании патента. Показатель не может быть больше общей суммы исчисленных НДФЛ;
• Строчка 60 – Количество штатных и внештатных единиц, которые получили доходы от предприятия в отчетный квартал, то есть с января по март;
• Строчка 70 – весь НДФЛ, который был удержан за квартал;
• Строчка 80 – НДФЛ, который налоговые агенты не удержали. Речь идет о тех суммах, которые организация должна была удерживать до окончания прошлого года, но не осуществила этого по той или иной причине;
• Строчка 90 – сколько НДФЛ вернулось предпринимателю за отчетный квартал.

Если представить первую часть декларации 6-НДФЛ, то она будет иметь следующий вид:

Второй раздел 6-НДФЛ

В этом разделе должны быть указаны четко определенные значения. Это касается конкретных дней, когда были получены и удержаны налоги, крайнего срока, согласно налоговому кодексу, а также сумм полученного дохода и удержанных НДФЛ. Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года предполагает указание всех операционных действий с учетом хронологического порядка. Далее перечислим, какие строки для чего предназначены.

• Строчка 100 – указание дат, когда фактически был получен доход. Если речь идет о заработной плате, то это последняя дата, за которую осуществлялось начисление, для иных выплат конечными могут быть совершенно другие дни;
• Строчка 110 – дни, когда были удержаны налоги НДФЛ;
• Строчка 120 – крайние числа, до которых необходимо отчислить налог в казну. Чаще всего это день, который следует после выплат заработных плат, но если это оплата больничного или отпускных, то она может отсчитываться и после других периодов;
• Строчка 130 – количество доходов с учетом НДФЛ, которые были получены на тот день, что указан в сотой строчке;
• Строчка 140 – налог, удержанный на тот день, который указан в сто десятой строчке.

В данной части декларационного документа должны быть указаны только те цифры, которые непосредственно касаются трех последних месяцев квартала. Все доходные операции должны быть представлены с учетом разбивки согласно датам: январские, февральские и мартовские доходы текущего года. В отчетности за первый квартал не должны учитываться никакие финансовые передвижения, касающиеся второго периода. Как выглядит второй раздел, мы покажем на рисунке.

В данном разделе указываются все данные по последний день марта, согласно рекомендациям письма налоговой службы. Именно здесь должны быть приведены общие значения по доходам, которых коснулось удержание и перечисление НДФЛ в казну за последние три месяца, описанных в отчете. Не следует указывать во второй части декларации те доходные поступления, с которых еще не пришло время списывать налоговые отчисления. О нем необходимо будет упомянуть тогда, когда придет время выплачивать налоговые отчисления по ГДФЛ.

Допустим, заплатить подрядчику следует в последний день марта. Следовательно, налог НДФЛ с этой выплаты должен быть внесен в казну до третьего апреля, ввиду того первое и второе – выходные. Из этого следует, что даже если работодатель перевел налоговые отчисления до коца марта, то эти выплаты не будут указываться в отчетности второго раздела 6-НДФЛ за первый отчетный период. Здесь понадобится указать лишь заработную плату за первые три месяца (в 020 строчке) и во втором разделе – заработную плату только за первые два месяца. Чтобы подробнее разобраться с датами указания доходов, информация о удержаниях и перечислениях НДФЛ, которая касается часто встречающихся выплат, представлена в табличной форме. Именно эта таблица поможет определиться с тем, о каких выплатах стоит упоминать в отчетности за первый квартал, а какие коснуться второй декларации.

Выплаты	Строчка «100»	Строчка «110»	Строчка «120»
Заработная плата		Дата выплат	Дата, которая следует за указанной в «110» строке
Расчет отпускных	Дата выплат	Дата выплат	Последние дни отчетных периодов
Больничный	Дата выплат	Дата выплат	Последние дни отчетных периодов
Матпомощь	Дата выплат	Дата выплат	Дата, следющая за указанной в «110» и «100»
Плата за переработку	Крайняя дата того месяца, в котором произошло утверждение авансового отчета	Первый день выплат доходов в материальном формате	Рабочие дни, которые следуют за днями выплат дохода.
Премиальные по гражданским трудовым соглашениям	Дни выплат	Дни выплат	День после выплат.

Как указать заработную плату сотрудников за последний месяц прошлого года?

Очень сложно бывает бухгалтерам определиться именно с переходными выплатами, например, если оплата была начислена в одном квартале, а выплачена в другом. Еще сложнее обстоит ситуация с учетом декабрьских зарплат прошлого года. Некоторые предприятия предпочли выплатить своим служащим заработные платы до начала 2017 года, а другие перенесли и выплаты и премии на новый отчетный период. Но вопрос остается: следует ли учитывать в отчетности информацию о выплатах за последний месяц прошлого года.

Если предприниматель рассчитался с подчиненными в прошлом году, то даже при окончательной выплате зарплат до конца декабря, этот месяц еще нельзя считать завершенным 30 числа. Иными словами, заработная плата может быть принята в качестве аванса. Учитывая, что 31 числа начальник еще не должен исчислять НДФЛ из зарплат, ведь это возможно только в последний день месяца, то она может считаться авансовой выплатой. И не важно, что 31 декабря выпало на субботу, оно все равно остается крайним днем месяца.

Допустим, предприятие перечислило подчиненным заработную плату за тридцатое число декабря месяца суммой сто двадцать тысяч рублей. При этом тринадцатипроцентный НДФЛ сразу же удержали с указанной суммы. В бухгалтерии эта сумма переведена на первую рабочую дату – девятое января. Тогда первый раздел должен содержать информацию об этих заработных платах следующим образом: в строчке 020 указывается общая сумма, отведенная на зарплаты, то есть сто двадцать тысяч, а в строчках сорок и семьдесят – сумма исчисленного и удержанного тринадцатипроцентного налога.

Во 2 части 6-НДФЛ за прошлый год информация о декабрьских отчислениях не должна быть указана, но зато ее следует поместить в отчетность 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года . Проще говоря, выплаченные доходы. А так же сведения о удержанных налогах должны вносится в отчетах за тот квартал, в котором присутствует крайняя дата для оплаты НДФЛ. Учитывая, что девятое января – это и есть первая рабочая дата, здесь прописывается и заработная плата за прежний месяц. Как правильно показать зарплату за декабрь?

• Строчка «100» - 31-12-16, когда был получен доход;
• Строчка «110» - 31-12-16, когда удержали налог;
• Строчка «120» - 096-01-17, налог перечислили в казну;
• Строчка «130» - 120000р., доход;
• Строчка «140» - 15600р., налоговая сумма.

В качестве даты, когда был удержан налог, строчка «110» должна содержать именно последний день месяц, то есть тридцать первое число, а не тридцатое, или какое-либо другое.

Если заработная плата за последний месяц была начислена в первом месяце следующего года, то она должна быть отражена в 1 разделе отчета за тот же прошлый год. Подучается, что доходы были признаны в декабре, налоговые отчисления тоже, но выплаты имели место в январе. Значит, декларационный документ по 2016 году будет содержать следующую информацию: В строчке «020» указываются начисленные налоги, то есть декабрьские зарплаты, а в строчке «040» - налоговые исчисления.

Строчка «070» предназначена для того, чтобы указывать удержанный налог, не увеличивается, так как сам процесс удержания будет перенесен на следующий, 2017, год. Второй раздел годовой отчетности не должен включать в себя данные о декабрьской заработной плате, которая выплачивается в период января.

Допустим, девятого числа января месяца компания рассчиталась с подчиненными, начислив им четверть миллиона в счет заработной платы. Тринадцатипроцентный налог составит тридцать две с половиной тысячи рублей, и это значение следует внести в строчку «070» декларации за первый триместр, Во 2 разделе должно иметь место следующее распределение дат:

• Строчка «100» - 31-12-19, то есть день, когда был получен доход;
• Строчка «110» - 9-01-17, то есть день, когда был удержан налог;
• Строчка «120» - 10-01-17, день, когда налог был направлен в казну.

Подведем основные итоги, касательно заработной платы, которая была начислена в счет декабря.

• Если заработная плата за последний месяц года была получена в начале 2017. Данные о ней должны быть указаны в первой части годовой отчетности, в первой и второй частях отчетности за первый триместр 1027. Все доходы по этой статье признаны декабрьскими, тогда же были рассчитаны и налоговые отчисления. Они должны быть указаны в строчках «020» и «040», в 1 части отчетности за год. Если налоги удерживались в первом месяце 2017, они должны быть указаны в «070» первой части отчетности за 2017.
• Выплата заработной платы имела место в декабре. Должна быть отмечена в первой части отчета за год, в первом разделе отчета за первый триместр. Во второй части следует записать, когда появились доходы, а так же все необходимые удержания и бюджетные перечисления.

Все акты по выполненным работам на основании гражданских и правовых соглашений, которые подписывались в 2016, а оплачивались и выполнялись в текущем году, должны быть отражены в обоих разделах отчетности за первый квартал. Бумаги за прошлый год этих данных не должны содержать.

Мартовская заработная плата

Если заработная плата за март будет начислена в апрельский период, то она указывается в первой части 6-НДФЛ за первый период. Должен быть внесен только показатель начисленного дохода, сведения по вычетам и налог, а это строчки»020», «030», «040». Нулевые значения содержат как «070» строчка, так и «080». Это объясняется тем, что день, когда должен быть удержан налог, по факту еще не наступил. Удержание налога возможно только непосредственно в апреле месяце, когда будет выплачена вся заработная плата рабочим. Она проставляется в «070» строчке раздела первого, а операция – во втором разделе того отчета, который характеризует полгода работы. Например, если предприятие рассчиталось с работниками третьего числа апреля месяца, то в бухгалтерии информация об этом должна будет вноситься только в первой части декларации, вторая часть об этом сведений не содержит. Ведь завершится данная операция уже не в первом, а во втором триместре.

Если сотрудник получил в марте деньги на апрельский отпуск. Допустим, что отдых служащего начинает с десятого апреля, но трудовой кодекс регламентирует преждевременную выплату отпускного пособия. Поэтому многие начальники вынуждены в таком случае рассчитаться с подчиненным в третьем месяце года. Эти расчеты будут показаны в обоих разделах документа. Получается, что возникновение дохода приходится на март, так же, как и получение средств. НДФЛ вычитается тогда же, когда выплачивается материальное пособие, а перечисляется в казну не позже конца марта месяца.

Премиальные за первый квартал

Для того чтобы определить дату, когда сотрудник фактически получил премиальный доход в виду добросовестного выполнения своих обязанностей, необходимо знать, о каком именно периоде идет речь. Это может быть годовое, месячное или квартальное поощрение. Если говорить о месячной премии, то фактическая дата получения – последнее число того месяца, за работу в котором премировали рабочего. Во второй части отчетности информация о премии должна быть представлена следующим образом:

• Строчка «100» - день начисления премиальных;
• Строчка «110» - аналогичный день с предыдущей строчкой;
• Строчка «120» - дата первого рабочего дня, который сразу идет после даты из строчки «110»;
• Строчка «130» - сумма премиальных начислений;
• Строчка «140» - размер налога

Например. Если рабочему начислили премию в пятнадцать тысяч за январь шестого числа февраля месяца, то налог составит 1950р. Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будет иметь следующий вид:

Если речь идет о квартальной или годовой премии, то главный фактор – это дата премирования. Допустим, премию человеку начислили за декабрь прошлого года. В январе этого года подписали приказ о том, что ее необходимо вручить подчиненному. В феврале ее, наконец, вручили. Значит, в 6-НДФЛ следует указать: значения сумм в «040», «020» и «070», а информация о том, скольким лицам положено вознаграждение проставляется в «060». Это в первой части.

Во второй части:

• Строчка «100» - 31-01-17, фактически доход был получен;
• Строчка «110» - 2-02-17, был удержан налог;
• Строчка «120» - 3-02-17, налог перечислен;
• Строчка «130» - в какой сумме получен доход;
• Строчка «140» - в какой сумме удержан налог.

Как правильно заполнить отчетность 6-НДФЛ в 2017 году?

Попробуем рассмотреть ситуацию на примере. Итак, у нас есть компания, в которой трудится десять рабочих. Все они получают доход с учетом тринадцатипроцентной ставки и не имеют вычетов. В первом квартале имели место следующие выплаты:

• В декабре прошлого года заработная плата в сумме ста двадцати тысяч была начислена рабочим, налог составил 15600р. Выплата заработной платы состоялась 12-01-17.
• В январе было начислено сто восемьдесят тысяч в счет заработной платы, налог – 23400р., выплата состоялась второго февраля.
• В Феврале зарплатный фонд составил сто восемьдесят тысяч, налог 23400р., выплата – третьего марта.
• Мартовская зарплата – сто восемьдесят тысяч, налог 23400р, выплачена пятого апреля.
• Премиальные за год выплачены второго февраля, в сумме восемьсот девяносто тысяч, со ссылкой на приказ, утвержденный 25-01-17. Налог – 115700р.

Далее представим все полученные данные в табличной форме для удобства восприятия информации.

Дата	Доход	Количество доходов	Количество налога	Удержанный налог	Заплаченный налог
31-12-16	Декабрьская заработная плата	120000р.	15600р.	12-01-17	13-01-17
31-01-17	Январская заработная плата	180000р.	23400р.	2-02-17	3-07-17
28-02-17	Февральская заработная плата	180000р.	23400р.	3-03-17	6-03-17
31-03-17	Мартовская заработная плата	180000р.	23400р.	5-04-17	6-04-17
31-01-17	Годовые премиальные	890000р.	115700р.	2-02-17	3-02-17

В первой расчетной части документа необходимо указывать информацию в следующей последовательности:

• Строчка «020» - сумма начисленных заработных плат с января по март этого года, то есть 1550000р.;
• Строчка «040» - сумма исчисленных налогов из зарплат, указанных в «020» - 201500р.;
• Строчка «070» - сумма удержанных налогов, из заработных плат, начиная с декабря и заканчивая февралем – 178100р. Удержанный налог с мартовской заработной платы не берется в учет.

Во втором разделе декларационного документа должны быть указаны:

• Сумма выплаченных заработных плат в декабре прошлого года, а также сумма налога, который был удержан;
• Сумма январской и февральской выплаченной заработной платы, а так же удержанных налогов;
• Годовые премиальные за прошлый год, которые начислили в феврале.

Заработная плата, которую начислили в марте, а так же налоги с нее, не должны быть указаны во второй части декларации за первый отчетный период. Учитывая, что мартовская заработная плата начисляется уже в апреле, и тогда же снимаются налоги, эти данные будут уже отображаться во втором отчете. Первый квартальный отчет за 2017 год не должен содержать никаких сведений о мартовской заработной плате.

Каролина Емельянова