Бухгалтерский и налоговый учет с изменениями

В 2015 году сбудутся многие мечты налогоплательщиков. К примеру, по камеральным проверкам при возмещении НДС не придется предоставлять много документов. Какие еще изменения ждут компании в следующем году, обсудили участники делового форума "Сфера деловых услуг для развития бизнеса Москвы".

Налогоплательщики не единожды обращались в налоговую службу с просьбой сократить число документов, которые могут запросить инспекторы при камеральной проверке, цель которой - подтверждение правомерности возмещения НДС.

"Налогоплательщик, который возмещает НДС, знает, что после предоставления документов в налоговую начнется проверка с истребованием документов, подтверждающих вычет. Очень много пожеланий от налогоплательщиков по сокращению количества этих документов. Но их число ограничено законодательством, инспектор не требует больше, чем ему разрешает закон, - объясняет Евгения Круглова, начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России. - Однако зная об огромном документообороте многих организаций, ФНС задумалась о том, как уменьшить запрашиваемый в ходе камеральной налоговой проверки пакет документов". Существенный прорыв в этом деле в 2015 году удастся сделать благодаря развитию электронного документооборота. Он позволит бизнесу быстрее формировать декларацию, а инспектору соотносить сведения с документами контрагента организации.

"Сейчас, наверное, происходит эпохальное событие, потому что налоговики получили инструмент для оптимизации своей деятельности, - заявляет Василий Зудин, заместитель директора компании "Такском". - С 1 января 2015 года налогоплательщики будут обязаны сдавать в электронном виде не только декларацию по НДС, но и включать в нее сведения из книг покупок и продаж, а также из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Обновленная декларация по НДС уже размещена для ознакомления налогоплательщиков на сайте regulation.gov.ru. За счет дополнительной информации, которая со следующего года появится в декларациях, налоговый инспектор получит данные по каждой операции компании. И так как информация предоставлена в электронном виде, инспектору не составит труда сравнить данные налогоплательщика со сведениями, поданными его контрагентом, и найти несовпадение сумм или неуплату контрагентом НДС.

Можно говорить о том, что эра, когда подтверждающие НДС документы крупным налогоплательщикам приходилось вывозить в инспекцию "КАМАЗами", закончилась. Постепенно Россия пришла к международному опыту и полному переходу к электронному документообороту".

Новую декларацию в 2015 году получат плательщики не только НДС, но и налога на прибыль организаций. "Компании ждет новая декларация по налогу на прибыль, она размещена на сайте regulation.gov.ru. Сейчас проходит стадию обсуждения, принимаются пожелания налогоплательщиков и государственных органов по изменению документа, чтобы создать действительно удобную декларацию", - говорит Евгения Круглова. Также новые декларации с 2015 года будут использовать организации, применяющие специальные налоговые режимы. "Декларации по упрощенной системе налогообложения и ЕНВД мы уже подготовили, они размещены для ознакомления", - добавляет Евгения Круглова.

Одно из ключевых изменений для спецрежимников в 2015 году - это необходимость платить налог на имущество. "Если имеется имущество, которое оценивается по кадастровой стоимости, то с 2015 года организация становится плательщиком налога на имущество организаций", - напоминает Евгения Круглова.

"Если вы до сих пор не подключены ни к каким сервисам электронной отчетности, ни к какому оператору электронного документооборота, обязательно внесите это в свой план как важное дело, которое нужно сделать до начала 2015 года", - говорит руководитель проекта "Обмен электронными документами" фирмы 1С Артем Танан. С 2015 года все требования налоговая будет присылать строго в электронном виде. Это могут быть требования о представлении документов или уточнений, вызов в инспекцию.

"Довольно сильным регулятором юридических лиц становятся и внебюджетные фонды. Они тоже подготовили для компаний изменения в части требований применения электронных средств предоставления отчетности. С 1 января 2015 года порог по численности коллектива компании для сдачи отчетности по страховым взносам только в электронном виде снижается с 50 человек до 25, - говорит Василий Зудин. - Остальные ведомства также активно работают с компаниями в электронном виде, но с 2015 года не устанавливают таких жестких требований, как ПФР и ФСС".

Каждый год вносятся многочисленные поправки в налоговое и бухгалтерское законодательство. В нашем традиционном обзоре мы отметили те изменения, которые актуальны для большинства компаний.

Бухгалтерская отчетность

В Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» на момент подготовки книги изменения не вносили. Но приказ Минфина России от 6 апреля 2015 года № 57н внес изменения в приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ № 66н) и некоторые ПБУ. Все поправки обусловлены необходимостью приведения нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету к нормам Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Изменения вступили в силу 17 мая 2015 года.

В текстах многих ПБУ, а также в тексте Приказа № 66н и отчетных формах, утверждаемых им, слова «о прибылях и убытках» заменены словами «о финансовых результатах». Это значит, что Отчет о прибылях и убытках, наконец, официально переименован в Отчет о финансовых результатах.

Формы упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности сведены воедино в приложении № 5 к Приказу № 66н (приложение № 6 упразднено), а Отчет о целевом использовании полученных средств переименован в Отчет о целевом использовании средств.

Из всех форм бухгалтерской отчетности исключена строка для подписи главного бухгалтера: из бухгалтерского баланса, отчетов о финансовых результатах, изменениях капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств. Необходимость этой подписи в Законе № 402-ФЗ не закреплена. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель экономического субъекта (ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Внимание → Пункт 17 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность органи-зации», в соответствии с которым бухгалтерскую отчет-ность подписывает руководитель и главный бухгалтер организации, пока не подправили.

Налоговое администрирование

Начиная с 1 января 2015 года все, кто представляет электронные декларации, обязаны передать в инспекцию электронную квитанцию о приеме документов от налоговой инспекции: требований о представлении документов или пояснений, уведомлений о вызове в инспекцию. Срок для передачи квитанции – в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговиками (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Внимание → В 2015 году у налоговиков появились новые дополни-тельные основания для блокировки счетов. Так, счет могут заблокировать, если вы не направите в налоговую инспекцию квитанцию о приеме документов (требования о представлении документов, требования о представле-нии пояснений и уведомления о вызове в инспекцию).

Есть еще новшество — срок, когда может быть принято решение о приостановлении операции по счетам в связи с непредставлением отчетности, теперь ограничен тремя годами с момента истечения 10 рабочих дней после окончания установленного срока (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Но при этом банкам запрещено открывать нарушителям как новые счета, так и вклады и депозиты (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Узаконены новые основания для признания недоимки безнадежной к взысканию (ст. 59 НК РФ) — задолженность на 1 января 2015 года, числящаяся за организациями, отвечающими признакам недействующего юридического лица и не находящимися в процедурах банкротства.

Еще одно новшество 2015 года касается камеральных проверок НДС. При выявлении противоречий и несоответствий, свидетельствующих о занижении налога к уплате или о завышении налога к возмещению, налоговики истребуют счета-фактуры и прочие документы (включая договоры), относящиеся к вызвавшим сомнение операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Кроме того, они могут провести осмотр территорий, помещений, документов и предметов не только при выявлении противоречий и несоответствий, но и просто при заявлении налоговых вычетов по НДС (п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 91 НК РФ). Ранее это было возможно только при выездных проверках.

Внимание → В 2015 году налоговики в рамках камеральной проверки НДС вправе провести осмотр территорий, помещений, документов и предметов не только при выявлении про-тиворечий и несоответствий, но и просто при заявлении налоговых вычетов.

Образована межрегиональная инспекция ФНС по камеральному контролю. Ее задачи — всесторонне контролировать плательщиков НДС, выявлять противоречия в сведениях и их причины, предупреждать злоупотребления с вычетами, давать терорганам предложения о проверках и организовывать их.

С 1 января 2015 года налогоплательщики обязаны сообщать в налоговую инспекцию информацию (пп. 2 п. 2, п. 3.1 ст. 23 НК РФ):

• об участии в российских и иностранных организациях (если доля участия превышает 10 процентов) ;
• об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними;
• о контролируемых иностранных компаниях.

Если у иностранной компании есть недвижимое имущество, облагаемое налогом на имущество организаций, то она обязана сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости о своих учредителях или участниках (п. 3.2 ст. 23 НК РФ).

Если у иностранной компании есть аккредитованные филиалы или представительства, направлять в налоговую инспекцию заявления о постановке их на учет не нужно (налоговики зарегистрируют их сами на основании данных госреестра). По остальным подразделениям заявление нужно (п. 3 ст. 83 НК РФ).

С 1 января 2015 года, если компания получила недвижимость в результате реорганизации, налоговая инспекция поставит ее на учет по этому основанию самостоятельно на основании данных из ЕГРЮЛ (п. 5.2 ст. 83 НК РФ). Подавать заявление на регистрацию компании по месту нахождения недвижимости, полученной в результате реорганизации, не нужно.

Вступил в силу с 2015 года новый раздел Налогового кодекса — V. 2 «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга» (для крупных налогоплательщиков).

Контроль проводится в виде электронного информационного взаимодействия, когда налоговики получают оперативный доступ к информационным системам налогоплательщика, содержащим информацию бухгалтерского и налогового учета. Процедура добровольная. На время мониторинга налогоплательщик освобождается от всех видов налоговых проверок.

Вступила в силу с 1 января 2015 года новая глава 3.4 Налогового кодекса — «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица». В ней установлен порядок контроля прибыли, полученной в офшорных компаниях. Положения главы 3.4 НК РФ нужно учитывать при расчете налоговой базы контролирующего лица (ст. 25.15 НК РФ).

Установлена ответственность контролирующего лица, в частности, штраф в размере 100 000 рублей за непредставление финансовой отчетности и аудиторского заключения вместе с декларацией (п. 1.1 ст. 126 НК РФ) и за неуведомление о контролируемых иностранных компаниях (ст. 129.6 НК РФ). А за невключение в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании — штраф в размере 20 процентов от суммы налога, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ).

Законом от 8 июня 2015 года № 150-ФЗ установлена ответственность налоговых органов за несвоевременное направление уведомления о возможности симметричной корректировки налоговой базы. Это штраф в размере действующей в периоде нарушения ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки, начиная со дня окончания месячного срока, установленного для направления уведомления.

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2015 года организации вправе самостоятельно определять порядок списания материальных расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым, включая малоценное. Теперь его списывать можно более чем в течение одного отчетного периода, если оно введено в эксплуатацию с 2015 года.

С 1 января 2015 года прекращено нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами (включая проценты по сделкам, заключенным до этой даты). То есть проценты по долговым обязательствам любого вида признаются доходом (расходом) исходя из фактической ставки (п. 1 ст. 269 НК РФ), за исключением контролируемых сделок.

С 1 января 2015 года из Налогового кодекса исключено понятие «суммовые разницы» (когда стоимость товара выражена в иностранной валюте, а расчеты осуществляются в рублях). Теперь они учитываются в таком же порядке, что и курсовые разницы.

Исключен метод ЛИФО. Это значит, что с 1 января 2015 года нельзя будет учитывать в расходах в первую очередь стоимость тех товаров, которые были закуплены позже остальных (п. 8 ст. 254, п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 329 НК РФ).

Организации, применяющие метод начисления, с 1 января 2015 года могут учесть убыток от уступки права требования долга не двумя частями, а единовременно на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Внимание → Перечисленные выше поправки направлены на сближе-ние бухгалтерского и налогового учета.

Для того, чтобы перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала, требуется не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода, уведомить об этом налоговую инспекцию, а суммы авансов, уплачиваемых в январе – марте, при этом порядке уплаты авансовых платежей определять исходя из прибыли за 9 месяцев и полугодия (абз. 8 п. 2, п. 3, абз. 10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Все пособия, выплачиваемые при увольнении, учитываются в расходах. Это выходные пособия, выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

Убытки прошлых лет с 2015 года можно учитывать при расчете налога на прибыль за отчетный период, то есть ждать окончания года, чтобы признать прошлогодние убытки и уменьшить налог, не нужно. Это закреплено в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Внимание → С 2015 года уменьшить налог на прибыль за отчетный пе-риод можно на убытки прошлых лет, не дожидаясь окон-чания года.

С 1 января 2015 года безвозмездно полученное и не являющееся амортизируемым имущество можно принимать к учету по рыночной стоимости, определенной на дату его получения (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ). При дальнейшей реализации безвозмездно полученного имущества полученный в результате доход можно уменьшить на эту рыночную стоимость (то есть в расходы включить сумму полученного ранее дохода) (п. 8 ст. 250 НК РФ).

С 1 января 2015 года к амортизируемому имуществу относятся основные средства, которые по решению руководства более 12 месяцев находятся на реконструкции и модернизации, но продолжают использоваться в предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 256 НК РФ). Такие объекты из состава амортизируемого имущества не исключаются (п. 3 ст. 256 НК РФ). С 2015 года амортизацию по имуществу, которое находится на реконструкции и модернизации, можно не приостанавливать.

С 1 января 2015 года налог с дивидендов, которая получает российская организация, нужно платить по ставке 13 процентов.

Изменений в 2015 году в учете ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок немало, они касаются определения цены ценных бумаг (ст. 280 НК РФ); порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (п. 21 ст. 280 НК РФ) и с финансовыми инструментами срочных сделок (п. 1 ст. 304 НК РФ); налогообложения ценных бумаг в случае частичного погашения их номинальной стоимости (п. 3 ст. 271, пп. 7 п. 7 ст. 272, ст. 280 НК РФ).

Закон от 8 июня 2015 года № 150-ФЗ расширил перечень случаев и оснований для проведения симметричных корректировок сторонами сделок между взаимозависимыми лицами, цены по которым признаны не соответствующими рыночному уровню. Действие этого закона распространено на сделки, расходы по которым начали признаваться с 1 января 2015 года, независимо от даты заключения договора.

Налог на добавленную стоимость

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года нужно представлять декларацию по НДС по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.

Теперь в декларацию нужно включать сведения, содержащиеся:

• в книге покупок и книге продаж;
• в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (когда деятельность осуществляется на основе посреднических договоров в интересах другого лица);
• в выставленных счетах-фактурах (теми, кто выставляет покупателям счета-фактуры с НДС, но не является налогоплательщиком или является налогоплательщиком, освобожденным от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, а также налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению).

С 1 января 2015 года сроки представления и уплаты НДС «сдвинуты». Представлять декларацию следует не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ), а уплачивать налог следует не позднее 25-го числа месяца (п. 1 ст. 174, п. 5 ст. 173 НК РФ).

Если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге» (в т. ч. и уточненную, подаваемую после 1 января 2015 года), то такая декларация не будет считаться представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Внимание → Представление декларации в бумажной форме может привести к негативным последствиям: – привлечение к ответственности по статье 119 Налого-вого кодекса; – приостановление операций по счетам на основании пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса.

С 1 января 2015 года плательщики НДС не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому при подтверждении права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС представлять копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур в составе документов с 1 января 2015 года не требуется (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны в случае выставления счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ):

• посредники, ведущие деятельность по договорам транспортной экспедиции;
• посредники, ведущие деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии или агентских договоров);
• застройщики.

Посредники, не являющиеся налогоплательщиками и налоговыми агентами по НДС или освобожденные от уплаты НДС, теперь обязаны сдавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронной форме через оператора ЭДО до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Поправки в правила заполнения счетов-фактур внесены постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2014 года № 1279 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137». С 1 января 2015 года комитенты (принципалы) и комиссионеры (агенты) могут составлять сводные счета-фактуры при закупке (продаже) товаров у нескольких продавцов (покупателей). Налогоплательщики вправе вносить в счетафактуры дополнительные графы и строки для указания дополнительной информации.

Порядок восстановления НДС при переходе на освобождение от уплаты налога с 1 января 2015 года поменялся (п. 8 ст. 145 НК РФ):

• если освобождение применяется с первого месяца квартала, то НДС следует восстанавливать в последнем квартале (налоговом периоде) перед использованием освобождения, а не перед отправкой уведомления;
• если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то НДС восстанавливается в том квартале, с которого используется освобождение.

Внимание → С 1 января 2015 года восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам, правам), которые будут использоваться в дальнейшей предпри-нимательской деятельности, теперь придется не только при переходе с общего режима на УСН или ЕНВД, но и при переходе на ПСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Норма о восстановлении НДС по товарам (работам и услугам), «входной» НДС по которым принят к вычету, но которые используют-ся в операциях, облагаемых налогом по нулевой ставке, исключена (ранее это был подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ).

С 1 января 2015 года покупатель имущества должника-банкрота не является налоговым агентом по НДС – утратил силу пункт 4.1 статьи 161 НК РФ. Одновременно в подпункте 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ закреплено, что при реализации имущества и имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), объект обложения НДС отсутствует.

Внимание → При реализации имущества и имущественных прав долж-ников, признанных несостоятельными (банкротами), объ-ект обложения НДС отсутствует.

С 1 января 2015 года вычет нормируется только по представительским расходам: исключен абзац 2 пункта 7 статьи 171 НК РФ. В нем говорилось, что если при расчете налога на прибыль расходы учитываются по определенным нормативам, то НДС по таким расходам принимается к вычету в пределах норм. Значит, НДС по нормируемым в целях налога на прибыль расходам с 2015 года можно принимать к вычету в полном объеме. Ограничение осталось только в отношении представительских расходов, поскольку продолжает действовать абзац 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ. В нем говорится о том, что вычетам подлежат суммы НДС, которые уплачены по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль, а среди этих расходов нормируются только представительские расходы.

С 2015 года вычет по «опоздавшим» счетамфактурам можно заявлять в периоде принятия товаров на учет, если счет-фактура получен по окончании налогового периода, но до наступления срока представления декларации (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Налоговые вычеты можно переносить (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Теперь вычет можно заявлять не позднее трех лет после принятия на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Внимание → Перенос вычета не касается тех сумм налога, которые учитываются в стоимости приобретенных ценностей.

Налог на доходы физических лиц

Налоговая ставка НДФЛ с дивидендов, которые получают резиденты – физические лица, с 1 января 2015 года составляет 13 процентов. При расчете НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты бухгалтеру следует рассчитывать две разные налоговые базы, несмотря на то, что ставки одинаковые.

Иностранцы, которые приехали в РФ в безвизовом порядке, теперь могут работать на основании патента не только у физических лиц, но и в организациях и у индивидуальных предпринимателей. При этом они обязаны платить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, который составляет 1200 рублей в месяц и индексируется. Он уплачивается за период действия патента. По итогам года НДФЛ по доходам таких работников рассчитывает и уплачивает налоговый агент исходя из фактически полученного заработка, а декларацию представляет сам налогоплательщик.

С 1 января 2015 года авторы полезных моделей имеют право на профессиональные налоговые вычеты – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или (при отсутствии документального подтверждения) в размере 30% от суммы дохода, полученного за первые два года использования полезных моделей. За таким вычетом человек может обратиться к налоговому агенту.

Расширен перечень не облагаемых НДФЛ выплат. С 1 января 2015 года не облагаются НДФЛ все суммы выплат, осуществляемые из любого источника:

• в пользу самих налогоплательщиков, а также налогоплательщиков – членов семей погибших в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством; пострадавшим от террористических актов на территории РФ (п. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ);
• благотворительная помощь детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, и детям, являющимся членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума (п. 26 ст. 217 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Если имущество приобретено в середине года, то налог следует рассчитывать с учетом коэффициента, учитывающего количество месяцев нахождения в собственности (п. 5 ст. 382 НК РФ). Так нужно рассчитывать налог с 1 января 2015 года.

Перечень недвижимости, в отношении которого база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, с 1 января 2015 года дополнен принадлежащими организациям жилыми домами и жилыми помещениями (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Это касается тех объектов, которые организация по правилам бухучета не учитывает на балансе в качестве объектов основных средств.

С 1 января 2015 года введена возможность корректировки налоговой базы для налога на имущество:

• при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром;
• при изменении кадастровой стоимости объекта на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

Вновь образованный объект недвижимого имущества (например, при разделении одного на два) с 2015 года подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. То есть начислять налог на имущество по разделенным объектам нужно начинать до включения их в перечень, утверждаемый субъектом РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

В 2015 году скорректирован перечень объектов основных средств, не подлежащих обложению налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ). В нем остаются только основные средства, включенные в I и II амортизационные группы (вне зависимости от момента принятия объекта на учет).

Страховые взносы во внебюджетные фонды

С 1 января 2015 года сроки представления отчетности во внебюджетные фонды зависят от способа представления:

• в ПФР – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, если расчет представляется «на бумаге»; не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, если представляется электронная отчетность;
• в ФСС РФ – «на бумаге» не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в электронном виде – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Времени на подготовку отчетов во внебюджетные фонды стало немного больше.

Через Интернет должны отчитываться работодатели, у которых трудится более 25 человек (ч. 10 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

С 2015 года переплату по одному виду взносов можно направлять на погашение задолженности другого вида при условии, что эти взносы администрирует один фонд. До 1 января 2015 года проводить зачет переплаты можно было только по платежам одного бюджета.

Пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов начисляются за каждый день просрочки, включая день погашения недоимки (ч. 3 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

С 1 января 2015 года на выплаты иностранцам, которые временно пребывают в РФ, начисляются страховые взносы в ФСС РФ по тарифу 1,8 процента. Теперь они имеют право на пособие по временной нетрудоспособности (кроме декретных) при уплате за них страховых взносов не менее шести месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

Лица, временно пребывающие на территории РФ, признаются застрахованными лицами и по обязательному пенсионному страхованию (за исключением высококвалифицированных специалистов). Выплаты в их пользу облагаются пенсионными взносами вне зависимости от продолжительности трудовых отношений.

С 2015 года предельные базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС РФ не совпадают и составляют:

• в ПФР – 711 000 рублей;
• в ФСС РФ (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 670 000 рублей.

Страховые взносы в ПФР с сумм, которые превышают 711 000 рублей, нужно исчислять по тарифу 10 процентов.

Страховые взносы в ФФОМС уплачиваются со всех выплат в пользу работников. То есть предельная база для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование отменена, поэтому, несмотря на сохранение тарифа, величина взносов увеличится.

Аптечные организации, работающие на ЕНВД, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только в отношении лиц, имеющих право заниматься фармацевтической деятельностью (пп. 10 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ). На фирму в целом льгота не распространяется.

Взносы на компенсацию стоимости проезда в отпуск за границу не облагаются только самим работникам организаций Крайнего Севера. Затраты на членов их семей составляют объект обложения страховыми взносами (п. 7 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Также не облагаются страховыми взносами суммы, связанные с увольнением работников, независимо от основания для увольнения (кроме компенсации за неиспользованный отпуск). Это выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства, но с учетом ограничения по величине – в пределах трехкратного или шестикратного (для Крайнего Севера) размера среднего месячного заработка. Суммы превышения предельных размеров выплачиваемых сумм облагаются страховыми взносами в общем порядке.

• пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности – 543,67 руб.;
• единовременное пособие при рождении ребенка – 14 497,80 руб.;
• минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет – 2718,34 руб. (за первого ребенка), 5436,67 руб. (за второго и последующих детей).

Страховые взносы, подлежащие перечислению, до целых рублей округлять не нужно (ч. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Некоторым страхователям с 1 января 2015 года предоставлено право на отсрочку или рассрочку на уплату страховых взносов. Отсрочка – изменение срока уплаты страховых взносов с единовременной уплатой задолженности. Рассрочка – изменение срока уплаты страховых взносов с поэтапной уплатой задолженности. Процедура их получения одна и та же (п. 11, 13 ст. 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

С 1 января 2015 года получить отсрочку (рассрочку) можно на срок не более года и только тем, чье финансовое положение, вызванное обстоятельствами, изложенными в статье 18 Закона № 212-ФЗ, не позволяет уплатить страховые взносы в установленный срок.

С 1 января 2015 года сообщать в фонды о реорганизации или ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем не нужно (отменен п. 3 ст. 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

С 1 января 2015 года банк по запросу фонда (в рамках контрольных мероприятий) в течение трех дней должен представлять справки о счетах и (или) об остатках денежных средств на счетах плательщиков взносов, выписки по операциям на их счетах (п. 6.1 ст. 24 Закона № 212-ФЗ).

Стандартный срок для проверки страховых взносов – не более двух месяцев – остается. Но с 2015 года его могут продлить до четырех или шести месяцев (п. 11 ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Условиями для продления проверки могут быть наличие обособленных подразделений у страхователя, информация о нарушениях. Смягчающие и отягчающие вину нарушителя обстоятельства выявляться не будут, а только те, которые исключают вину лица в совершении правонарушения.

Внимание → В 2015 году вероятность продления срока проверки вне-бюджетных фондов возрастает у тех, кто имеет разветв-ленную сеть обособленных подразделений.

Повторную выездную проверку по страховым взносам могут провести, если плательщик подал уточненный расчет, в котором указана сумма взносов в размере, меньшем ранее заявленного. Проверят период, за который представлен уточненный расчет (п. 24 ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Прочее

Авансовые платежи по транспортному налогу в 2015 году нужно рассчитывать с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении дорогих автомобилей (п. 2 и 2.1 ст. 362 НК РФ).

С 2015 года организации, применяющие УСН, стали плательщиками налога на имущество по объектом, в отношении которых база по этому налогу определяется как кадастровая стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685). То есть до конца 2015 года останутся на УСН те налогоплательщики, чьи доходы не превысят 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

При определении размера расходов запрещено применять метод ЛИФО (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С отчетности за I квартал 2015 года применяется обновленная форма декларации по ЕНВД, утвержденная приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/353@.

С 2015 года при расчете ЕНВД базовую доходность нужно умножать на коэффициент-дефлятор К1, равный 1,798 (приказ Минэкономразвития РФ от 29 октября 2014 г. № 685).

Изменения налогового законодательства с 2015 года, касающиеся НДС

Изменение № 1. Одной из важных поправок является то, что с 2015 года в налоговую декларацию по НДС будут включены все показатели из книг покупок и книг продаж, а журнал регистрации счетов-фактур будет отменен за ненадобностью. К слову, журнал все-таки останется у посредников, которые будут включать в свой отчет сведения из этого журнала.

Изменение №2. На данный момент налоговая база по реализации недвижимого имущества определяется на дату регистрации этой недвижимости в собственность, или на дату оплаты (смотрите письмо Минфин от 07.02.2011 года № 03-03-06/1/78). В связи с тем, что налоговики имеют иное мнение, а именно, что налоговая база должна определяться на дату подписания акта приема-передачи, они требуют выставлять счет-фактуру в течение 5 дней со дня подписания акта приема-передачи, что порождает судебные споры по данному вопросу. Именно поэтому, Минфин вносит изменения в налоговый кодекс, которыми будет установлено, что налоговая база должна определяться на момент передачи имущества по акту.

Изменения налогового законодательства с 2015 года, касающиеся налогового учета.

Следующие три поправки призваны одному: сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Так, большими шагами к этому станет отмена с 2015 года суммовых разниц в налоговом и бухгалтерском учете. Также организации смогут списывать затраты на приобретение инструментов и спецодежды для работников и другие более чем в одном налоговом периоде. Из налогового кодекса исчезнет понятие метод ЛИФО.

Изменения налогового законодательства с 2015 года, касающиеся налога на имущество.

Налоговой базой по налогу на имущество является его кадастровая стоимость. Плательщиками налога на имущество в данный момент являются организации, которые находятся на общепринятой системе налогообложения. Совет Федерации одобрил законопроект, который обяжет с 1 января 2015 года организации, применяющие спецрежим (УСН, ЕНВД), платить налог на имущество. То есть все организации на УСН и ЕНВД, имеющие торговые центры, иные объекты имущества, исчислять по кадастровой стоимости и платить налог на имущество.

Камеральные налоговые проверки. Поправки с 2015 года

В настоящее время камеральная налоговая проверка проводится на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации. Без декларации – камеральная налоговая проверка проводиться не может. Но, это сейчас. А с 2015 года всё изменится. Налоговики смогут проводить камеральную проверку без декларации. По мнению Минфин, это должно стимулировать организации представлять отчетность вовремя и в любом случае, а так же исключит возможность отсутствия ответственности организации в случае не отражения налоговой базы, когда на выездную проверку с такими суммами организацию не отправишь.

Камеральная проверка без декларации будет проводиться на основе информации и документов, которые налоговики смогут получить при проведении мероприятий налогового контроля 93.1 НК РФ (встречные проверки). Так же налоговики при проведении КНП без декларации, смогут доначислять налоги на основе информации по аналогичным налогоплательщикам. Но, как правило, найти аналогичных налогоплательщиков довольно сложно, поэтому такое доначисление довольно спорное, и может быть оспорено через суд. Также внесены изменения в порядок начисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС. Также на данный момент на подписи у Председателя Правительства РФ находится законопроект, в котором предлагается снизить предел доходов для применения УСН и установить его на уровне 7 млн. рублей. Если это будет принято, большинство компаний потеряют право на применение УСН.

Сроки сдачи отчетности в фонды будут зависеть от ее формы. Так, срок сдачи отчетности в ФСС перенесут на 5 дней для бумажного расчета (20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), и на 10 - для электронного (25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом).

В ПФР сроки продлят только для тех, кто отчитывается через интернет. Электронный РСВ-1 можно будет сдавать до 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом. Для бумажного расчета срок останется прежним - до 15-го числа.

В Правительстве уже определилась с переносом выходных дней в следующем году. Так, с субботы 3 января 2015 года выходной перенесли на пятницу 9 января. А с воскресенья 4 января - на понедельник 4 мая. То есть в январе 2015 года работникам дают 11 дней. На работу надо выйти 12 января, в понедельник. Подробности на весь предстоящий год смотрите в Производственном календаре ’2015 .

С 1 января 2015 года вступят в силу много важных поправок по взносам. Во-первых, взносы при оплате не надо будет округлять до целых рублей. Во-вторых, больше компаний станут отчитываться по взносам через интернет. Если сейчас электронные расчеты сдают компании со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек, то с нового года лимит снизится до 25 человек. В-третьих, пенсионные взносы понадобится начислять на выплаты любым иностранным работникам кроме высококвалифицированных.

От взносов освобождены любые выходные пособия в пределах трехкратного среднего заработка. А для работников Крайнего Севера - шестикратного среднего заработка. Такое же правило действует и для взносов на травматизм. При этом не важно, платит компания пособие, предусмотренное трудовым законодательством (например, при сокращении штата), или отступные в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон.

С 2015 года компании на упрощенке потеряют льготу, которая позволяет не платить налог на имущество. Однако коснется это только недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. В основном это торговая и офисная недвижимость. Отметим, что такие правила уже вступили в силу в отношении компаний на вмененке. Подробнее можно почитать в статье: «ЕНВД и налог на имущество: кому и как отчитываться» .

Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года

Налоговики внесли изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме компаниям на вмененке понадобится по итогам I квартала 2015 года. То есть не позднее 20 апреля 2015 года. Для взносов и пособий, которые уменьшают налог, отведена одна строка, а не три. Компании будут отражать в строке 020 раздела 3 общую сумму взносов и пособий с учетом лимита - 50 процентов от суммы исчисленного ЕНВД. Предприниматели, у которых нет наемных работников, в новой строке 030 раздела 3 будут отражать взносы за себя.

У компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены. Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС. В течение шести рабочих дней.

Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет. Операции по счету приостановят и в том случае, если организация забудет отправить подтверждение о том, что получила электронные документы от налоговиков. Такие как требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС (см. комментарий выше). Декларация по НДС, сданная на бумаге, считается несданной.

В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и заявила вычеты (п. 5.1 ст. 174 НК РФ ). Это относится также к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя. Например, чтобы выявить вычеты НДС по сделкам с продавцами, которые не платят налоги в бюджет.

Вести журнал учета счетов-фактур надо будет только посредникам - комиссионерам и агентам, которые действуют от своего имени, а также компаниям, которые действуют по договору транспортной экспедиции, и застройщикам. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п. 3 , 3.1 ст. 169 НК РФ).

Посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это позволит налоговикам отслеживать, какие счета-фактуры выставил посредник при реализации или покупке товаров. Например, чтобы сравнить их с данными, которые отразил комитент.

Компаниям на упрощенке или ЕНВД, которые являются посредниками, потребуется передавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов

Инспекторы смогут затребовать счета-фактуры, первичку и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании. Либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента. При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению.

Налоговики смогут проводить осмотр помещений компании, если выявили несоответствия в отчетности или в декларации заявлена сумма налога к возмещению. Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании, например складских (п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 ). Но с 2015 года такое право инспекторов будет прописано в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 92 ).

Компании на упрощенке и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами и посредниками, должны будут отчитываться по НДС в электронной форме. В том числе, если компания на УСН удерживает налог при приобретении товаров у иностранной организации или арендует государственное или муниципальное имущество и является посредником, то декларацию по НДС нужно будет сдавать в инспекцию в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ ).

Сырье, материалы и товары можно будет списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО (п. 8 ст. 254 , подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ.

Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (п. 8 ст. 250 НК РФ ). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не установлен порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ )

В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 руб. и меньше вы относите на расходы при вводе в эксплуатацию. А в бухучете такое имущество в определенных ситуациях можно списывать постепенно. Например, если согласно учетной политике имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете налога на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ )

Суммовые разницы в налоговом учете будут называться курсовыми, как в законодательстве о бухучете. Рассчитывать их нужно по курсу Банка России или по курсу, установленному в договоре. Подробнее читайте в статье «Как изменится учет курсовых разниц с 2015 года» .

Если компания реализовала просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно списать сразу, а остальную часть через 45 дней после уступки долга. Такое правило действует сейчас. В следующем году убыток можно будет учесть полностью на дату продажи долга (п. 2 ст. 279 НК РФ ).

В КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП - от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если будущем ситуация повторится, меры буду строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 руб., и для организаций - до 200 000 руб.

Чтобы не попасть в такую ситуацию, советуем почитать статью «Проверьте, не будет ли у контролеров повода заявить, что договоры гражданско-правового характера прикрывают трудовые договоры» .

В платежках на уплату взносов надо указывать точную сумму без округлений, в рублях и копейках. Это касается и платежей за прошлые периоды, которые вы будете перечислять в 2015 году, например, за декабрь 2014 года.

Срок владения недвижимостью, который дает право на освобождение от НДФЛ при ее продаже, скорее всего, увеличится с трех лет до пяти. Это предложение депутаты Госдумы поддержали во втором чтении. Однако распространяться новое правило будет на сделки, заключенные после 1 января 2016 года.

Налоговый кодекс дополняется новой главой 33 «Торговый сбор». Платить его будут компании и ИП на общем режиме и упрощенке, занимающиеся торговой деятельностью.

Власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут ввести торговый сбор не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор можно установить только после их заявки и принятия соответствующего Федерального закона. На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать региональный налог на прибыль и налог по упрощенке.

С 2015 года компании не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица.

Движимое имущество не облагается налогом, если принято на учет с 1 января 2013 года. Но реорганизация или ликвидация позволяют ставить на баланс старые объекты движимого имущества и впоследствии не платить с них налог. Однако теперь в ст. 381 Налогового кодекса будет новый п. 25, который закроет для компаний такую возможность.

Закон № 366-ФЗ кроме того отредактировал подп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса, согласно которому не облагаются налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. С основных средств, которые включены в другие амортизационные группы (3–10), нужно будет начислять налог, если они поставлены на баланс до 2013 года.

В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» появилась норма о том, что под обязательный аудит попадают все акционерные общества. Раньше в Законе обязательный аудит был предусмотрен только для ОАО. А остальные акционерные общества подпадали под аудит, если получили в предыдущем году большую выручку или отразили в балансе крупную сумму активов. Но с 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс, обязывающие все АО проводить аудит. И вот, наконец, законодатели исправили правила об аудите.

Напомним, с 1 сентября все АО подразделяются на публичные и непубличные. При этом изменять наименование компании надо в тот момент, когда общество меняет учредительные документы. /p>

Уже в этом году начнет действовать новая глава 50.1 Трудового кодекса. В ней подробно описаны особенности, которые надо учесть, заключая трудовые договоры с иностранными работниками. Например, при приеме на работу у мигранта обязательно надо запросить полис добровольного медицинского страхования за исключением случаев, когда компания оформит такой документ за свой счет.

Начнут действовать новые нормы КоАП РФ, которые предусматривают наказание за нарушение трудового законодательства.. Так, штраф за уклонение от оформления трудового или гражданско-правового договора для должностных лиц составит от 10 000 до 20 000 руб., для предпринимателей - от 5000 до 10 000 руб., для компаний - от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ ).

Кроме того, ужесточится ответственность за нарушение порядка проведения специальной оценки условий труда. В частности, штраф для должностных лиц и ИП - от 5000 до 10 000 руб., для организаций - от 60 000 до 80 000 руб. (

Модуль 1. Бухгалтерский учет в 2014 году

• Влияние Нового закона «О бухгалтерском учете» (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ) на бухгалтерский учет в 2014 году.
• Новые требования ЦБ к кассовым первичным документам.
• Новые правила составления платежек с 1 июля 2013г и разъяснения Центробанка России.
• Новые правила заполнения платежных поручений на уплату налогов и страховых взносов с 1 января 2014г.
• Что важно знать о наличных и безналичных расчетах в 2014 году.
• Как правильно оформить кассовые операции и не попасть под штрафные санкции. Кассовые «можно» и «нельзя» в 2014г.
• Универсальный передаточный документ (УПД): для чего и для кого нужен, как использовать на спецрежимах, сложности применения, плюсы и минусы УПД.
• Новые полномочия налоговых органов в 2014 г. по истребованию первичных документов у налогоплательщиков и новые штрафы за непредставление документов.
• Обзор направлений реформы бухучета на 2014-2015 гг.

Модуль 2. Налоговое законодательство в 2014 году

• Новые обязанности у посредников и налоговых агентов при работе со счетами-фактурами.
• ФНС о применении отдельных положений Федеральных законов, связанных с изменением законодательства на 2014 и 2015 гг.
• Установление нового порядка учета премий и иных поощрений за выполнение покупателем определенных условий договора в целях начисления НДС.
• Изменение порядка пересчета налоговой базы по НДС при увеличении цены (количества) отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
• Спорные вопросы восстановления НДС по экспорту. Несовпадение позиций ФНС, Минфина и ВАС РФ.
• Налог на Прибыль.
• Изменения в гл. 25 с 1.01.2014 года.
• Уточнение порядка начисления амортизации и восстановления амортизационной премии.
• Все новинки изменений по уплате налогов и отчётности с 1 января 2015 года.
• Транспортный налог. Новый порядок уплаты транспортного налога.

Модуль 3. НДФЛ

• Четыре вида имущественных вычетов по НДФЛ с 2014г.
• Новые права налогоплательщика при получении имущественных налоговых вычетов.
• Новая позиция Минфина относительно оплаты работодателем сотруднику обучения.
• Страховые взносы и пособия.
• Увеличение предельной величины базы в 2014.
• Новая инструкция по персонифицированному учету.
• Изменение порядка выделения средств на выплату пособий из ФСС России при недостаточности денег на счетах организации.
• Утверждение формы и порядка выдачи справки о зарплате за два календарных года.
• Изменение порядка выплаты «детских» пособий

Модуль 4. Бухгалтерская отчетность 2014 год

• Порядок применения упрощенной формы бухгалтерской отчетности. Распространенные ошибки, выявляемые при аудите форм отчетности.
• Сложные ситуации при ведении учета и составлении отчетности. Контроль и правильность отражения операций в учете.
• Отражение итогов бухгалтерском учете и налоговые последствия. Типичные нарушения и последствия.
• Формирование годовой отчетности за 2014 год.
• Индивидуальные формы бухгалтерской отчетности: их соответствие нормативным актам.
• Оценка активов и пассивов баланса в соответствии с действующими ПБУ.
• Новые требования к отчетности по НДС 2014 - 2015гг.
• Актуализация учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
• Как не допустить ошибок? Острые вопросы в разъяснениях эксперта.