Главная » Налоговое право » Является ли бензин подакцизный товар. Подакцизные товары

Является ли бензин подакцизный товар. Подакцизные товары

Акцизы по подакцизным товарам относятся к категории косвенных общегосударственных налогов. Они устанавливаются преимущественно в отношении продукции массового потребления внутри страны. Этим они отличаются от платежей, взимаемых с продажи предметов, доставляемых из-за рубежа и проходящих через таможенную границу.

Общая характеристика налога

Акциз включается в стоимость товара либо тариф на услугу. Так он фактически выплачивается потребителями. При продаже продукции в розницу сумма налога не выделяется. Акциз выступает в качестве одного из ключевых источников дохода госбюджета в современных странах. Величина налога по некоторым категориям продукции может достигать половины, а в ряде случаев и 2/3 от стоимости.

Виды подакцизных товаров

Они определяются на законодательном уровне. По нормам НК предусмотрены следующие подакцизные товары:

Этиловый спирт, изготовленный из непищевого и пищевого сырья, в том числе денатурированный, "сырец", а также винный, коньячный, виноградный, кальвадосный, висковый дистилляты.
Спиртосодержащая продукция. В эту категорию включены такие подакцизные товары, как суспензии, растворы, эмульсии и прочие продукты в жидком состоянии. Объемная доля спирта в них должна быть больше 9%.
Алкогольная продукция. К ней относят ликеро-водочные изделия, водку, коньяки, вино (игристое, фруктовое, ликерное), винные напитки, пиво и товары, изготавливаемые на его основе, прочие жидкости, в которых объем доли спирта больше 0,5%. Исключением из этого списка являются пищевые продукты.
Табачные изделия.
Мотоциклы, мощность двигателей которых больше 150 л. с. (112,5 кВТ).
Легковые автомобили.
Автомобильный бензин.
Моторные масла для инжекторных (карбюраторных), дизельных двигателей.
Дизтопливо.
Прямогонный бензин. К нему относят фракции, которые получены в результате переработки газового конденсата, нефти, нефтяного попутного и природного газа, угля, горючих сланцев и прочего сырья, продуктов их обработки, кроме нефтехимической продукции и автобензина.
Бытовое печное топливо, которое вырабатывается из дизельных фракций прямогонного или вторичного происхождения, кипящих при температуре 280-360 градусов.

Данный перечень подакцизных товаров считается закрытым.

Исключения

Не признаются как подакцизные товары:

Лекарственные препараты, которые прошли госрегистрацию и были внесены в соответствующий реестр медикаментов. К ним относят средства, гомеопатические в том числе, которые изготавливаются аптечными предприятиями по рецептам и требованиям медучреждений, расфасованные в емкости в соответствии с предписаниями нормативных документов, согласованных уполномоченным исполнительным федеральным органом.
Ветеринарные препараты, внесенные в госреестр, разработанные для применения на территории России в животноводстве. Они должны быть разлиты в емкости объемом не больше 100 мл.
Парфюмерно-косметическая продукция объемом не более 100 мл и содержанием спирта до 80% включительно, или до 90% при наличии пульверизатора на флаконе, или разлитая в емкости до 3 мл.
Отходы, предназначенные для последующего использования в технических целях или подлежащие переработке, образующиеся при изготовлении этилового спирта из водок, пищевого сырья, ликеро-водочных изделий и соответствующие нормативным документам, утвержденным федеральным исполнительным органом.
Пивное, фруктовое, виноградное сусло, виноматериалы.

Объекты обложения

В качестве них признаются следующие действия:

Реализация подакцизного товара на территории страны лицами, их производящими. К ней также относят продажу предметов залога и передачу продукции по договору о предоставлении новации или отступного.
Реализация субъектами переданных им в соответствии с судебными решениями и приговорами арбитражных и прочих уполномоченных инстанций бесхозяйных или конфискованных подакцизных изделий, а также товаров, от которых осуществлен отказ в пользу государства и которые должны быть обращены в муниципальную/государственную собственность.
Передача на территории РФ продукции лицами, производящими ее из давальческого сырья, собственнику последнего или иным лицам. К этой операции также относится получение в собственность данных подакцизных товаров в счет оплаты услуги по их изготовлению.
Передача в структуре предприятия продукции для последующего производства изделий, не попадающих под обложение. Исключением выступает получение прямогонного бензина для дальнейшего изготовления нефтехимической продукции в организации, имеющей свидетельство о регистрации субъекта, осуществляющего соответствующие операции.
Передача лицами, производящими подакцизные товары, выпущенных изделий в уставной капитал компании, паевые фонды в качестве взноса по условиям договора простого товарищества.
Ввоз продукции, попадающей под обложение, на таможенную территорию РФ.
Передача организацией, выпускающей подакцизные товары, изготовленных изделий своему участнику при его выходе из компании, а также при выделении его доли из общего имущества (при простом товариществе).
Получение денатурированного спирта предприятием, имеющим разрешение на выпуск неспиртосодержащей продукции.
Передача произведенных изделий для переработки на давальческой основе.
Получение бензина прямого перегона предприятием, имеющим свидетельство на его переработку.

Табачные изделия: определение расчетной стоимости

Для этой продукции предусмотрены специальные правила. Расчетная цена устанавливается произведением максимальной розничной стоимости, указанной на каждой пачке, и их количеством, проданным на протяжении налогового периода либо ввезенных на таможенную территорию России. Предельная стоимость - сумма, по которой изделие не может реализовываться предприятием розничной торговли, общепита или ИП.

Важный момент

Налогоплательщик устанавливает максимальную стоимость самостоятельно отдельно по каждой марке. Субъект обязан подать в контрольный орган по месту своего учета уведомление о предельных ценах не позже 10 дней с начала месяца, с которого они будут использоваться. Установленная максимальная стоимость, указанная в извещении, не может быть изменена на протяжении отчетного периода.

Дополнительно

При формировании налоговой базы прибыль плательщика, которая получена в иностранной валюте, должна быть пересчитана по курсу ЦБ. В расчет принимается то соотношение, которое действует на момент реализации подакцизного товара. В налоговую базу не включают средства, полученные плательщиком не от продажи указанной категории продукции.

Получите готовые документы для регистрации ИП и ООО (заявление на регистрацию Р21001-для ИП, P11001-для ООО, квитанции госпошлины, Устав ООО и т.д.). Используя надежный сервис Регистрация ИП и ООО бесплатно .

1. Этиловый спирт

Произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также — этиловый спирт);

2. Спиртосодержащая продукция

Растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде, с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции;

3. Алкогольная продукция

Водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

4. Табачная продукция;

5. Автомобили легковые;

6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7. Автомобильный бензин;

8. Дизельное топливо;

9. Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10. Прямогонный бензин;

Прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:

перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

Бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:

плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия;
значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.

При этом не признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:

полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

11. Средние дистилляты

Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина, дизельного топлива, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, конденсата газового стабильного, одновременно соответствующие следующим физико-химическим характеристикам:

плотность не менее 750 кг/м3 и не более 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия;
значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

12. Бензол, параксилол, ортоксилол.

Бензолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов.
Параксилолом или ортоксилолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего изомера ксилола (диметилбензола) 95 процентов.

13. Авиационный керосин.

Авиационным керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании и (или) международных договоров Российской Федерации, а также их смеси.

14. Природный газ

В случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

15. Электронные системы доставки никотина

Электронными системами доставки никотина признаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации).

16. Жидкости для электронных систем доставки никотина

Жидкостью для электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина.

17. Табак (табачные изделия)

Предназначенный для потребления путем нагревания.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.

Что-бы не заниматься налогами и отчетностью самому, а полностью посвятить время бизнесу, воспользуйтесь этой

Важнейшим источником дохода для бюджета любой страны мира являются акцизы. В России перечень подакцизных товаров утвержден Налоговым кодексом, к реализации такого вида продукции предъявляется ряд важных требований и устанавливаются определенные виды ставок.

Подакцизные товары: понятие, разновидности, специфика реализации

Косвенное налогообложение в различных его формах существует уже на протяжении тысячелетий. К примеру, такая форма налога, как «акциз», получила свое распространение еще в Древнем Риме, где были введены акцизы на соль и некоторые другие виды товаров. В простейшем понимании, акциз - это косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый внутри страны на определенные товары и включающийся в их стоимость при реализации. Косвенным налогом считается налог на товары или услуги, который является некой «надбавкой» к цене продукции.

Косвенный налог отличается от прямого налога тем, что фактическим плательщиком косвенного налога является конечный покупатель, который приобретает товар или услугу вместе с надбавкой к их стоимости, а прямой налог уплачивает предприниматель из своей полученной выручки. Юридически косвенный налог платит предприятие, но оплачивают его фактически потребители.

Чаще всего акцизы действуют внутри страны на товары, поставляемые из других стран, к примеру, вино, табак и т.д. - в каждой стране список акцизных товаров разный и устанавливаются акцизы только на законодательном уровне. Акцизы на определенные группы товаров дают в бюджет современных государств значительный доход. К примеру, размер акциза на определенные товары может достигать больше половины цены самого товара.

Акцизы в нашей стране сегодня являются третьим по величине косвенным налогом и идут в след за налогом на добавленную стоимость и таможенной пошлиной. Кроме того, осуществлять сбор такого косвенного налога, как акциз, довольно легко, так же, как вводить его и следить за его уплатой. Интересен и тот факт, что продажа акцизных товаров - это далеко не единственная операция, которая попадает под налогообложение в нашей и других странах мира.

В нашей стране особенности взимания акцизов, налогообложения подакцизных товаров, налоговые ставки на данные виды товаров и другие важные аспекты в данной сфере регулирует 22 глава Налогового кодекса Российской Федерации. Со статьями данной главы - 179 - 206 - должны ознакомиться все предприниматели, юридические лица, реализующие или ввозящие на территорию нашей страны подакцизные товары.

Что отличает акцизы от других видов налогов? В первую очередь, это обязательный характер акциза. То есть, каждый налогоплательщик, который занимается реализацией или ввозом подакцизных товаров, имеет юридическую обязанность по уплате данного вида косвенного налога государству. В случае же, если юридическое лицо уклоняется от уплаты акцизов, то данный налог взыскивается в принудительном порядке.

Акцизными могут являться не только товары, которые были произведены на территории нашей страны, но и товары, которые ввозятся на территорию России. Также налог уплачивают организации, осуществляющие различные операции, которые подлежат акцизному налогообложению. В соответствии со статьей 179 Налогового кодекса страны, налогоплательщиками акциза признаются:

организации;
лица, которые признаются налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможню Евразийского экономического союза (ЕЭС), определяемые в соответствии с правом ЕЭС и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
организации и иные лица, которые совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с 22 главой НК РФ.

Как известно, вся табачная и алкогольная продукция, которая ввозится на таможенную территорию нашей страны для оптовой и розничной продажи в обязательном порядке должна маркироваться специальными фискальными марками для оплаты акцизного сбора, так называемыми, «акцизными марками». Маркировка необходима в первую очередь потому, что акцизные марки, например, на алкоголе и табаке, помогают обнаруживать контрафактную продукцию и товары, которые не были обложены акцизным сбором.

В то же время, акцизные марки являются неким гарантом качества товаров, исключают возможность подделки продукции и ее повторного использования и являются подтверждением того, что причитающийся государству акцизный налог уплачен. Необходимо помнить о том, что на территории России реализовывать товары, подлежащие маркировке, без акцизных марок запрещается - таким образом государство контролирует количество и качество покупаемых и продаваемых акцизных товаров, регулирует продажи. На законодательном уровне эти положения регулирует Федеральный закон от 22.12.2008 N 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» и Постановление Правительства РФ N 866 от 31 декабря 2005 г. «О маркировке алкогольной продукции акцизными марками».

Подакцизные товары в 2016 году

Подакцизные товары - это товары, с которых в обязательном порядке взимаются акцизы. В большинстве стран подакцизными товарами являются высоко маржинальные, высокорентабельные товары, спрос на которые всегда высок, которые обладают потребительским характером, приносящие производителям сверхприбыль при достаточно низких издержках при производстве. Также подакцизными становятся товары, признанные государством предметами роскоши или как «социально вредные» товары.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

Налоги на «социально вредные товары» носят «сдерживающий» характер и имеют определенную цель - снизить объемы потребления такой продукции среди населения. То есть, чем выше акцизы государства, к примеру, на табак, тем дороже будет стоить табак при розничной его продаже в магазинах, а, значит, и приобретать и потреблять его сможет уже меньшее количество населения страны.

В разные годы в разных странах, список подакцизных товаров нередко менялся, увеличивался или, наоборот, сокращался, но неизменными оставались в нем всегда алкоголь и табак - именно на эти товары существуют акцизы в большинстве стран мира. Полный перечень подакцизных товаров в нашей стране можно найти в 181 статье 22 главы Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся:

этиловый спирт,
спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов,
алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции,
табачная продукция,
автомобили легковые,
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил,
автомобильный бензин и дизельное топливо,
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей,
прямогонный бензин,
средние дистилляты, то есть, смеси углеводородов в жидком состоянии, полученные в результате первичной или вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев,
бензол, параксилол, ортоксилол,
авиационный керосин,
природный газ.

181 статья 22 главы Налогового кодекса Российской Федерации дает исчерпывающее объяснение того, что признается каждым из подакцизных товаров. Также в статье представлен перечень товаров, которые не рассматриваются как подакцизные товары и являются исключением. Сюда относятся, к примеру, лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости определенного объема, виноматериалы, виноградное сусло и т.д.

Ставки подакцизных товаров

Для различного вида подакцизных товаров налоговая база, то есть объект налогообложения, будет разной и определяется она отдельно по каждой из категорий. К примеру, при продаже подакцизных товаров налоговые ставки определяются как объем проданных подакцизных товаров в натуральном выражении (это касается категории подакцизных товаров, на которые государством установлены четкие налоговые ставки) или как стоимость проданных подакцизных товаров, вычисленная из цен без учета акциза и НДС - по подакцизным товарам, на которые установлены налоговые ставки в процентах и т.д.

Что же касается ставок акцизов, то они также могут быть разными:

комбинированные ставки, которые сочетают в себе процент от стоимости подакцизного товара и стоимость за единицу измерения объема подакцизного товара;
как процент к сумме таможенной стоимости и таможенной пошлины;
за единицу измерения объема товара, к примеру, за литр алкоголя или за кубик объема двигателя легкового автомобиля.

В текущем, 2016 году налогообложение подакцизных товаров в нашей стране осуществляется по четким налоговым ставкам. Все они приведены в 193 статье Налогового кодекса. Все ставки подакцизных товаров, которые действительны в нашей стране в период с 1 января по 31 декабря 2016 года, приведены в следующей таблице.

Вид подакцизного товара	Налоговая ставка на подакцизный товар
Этиловый спирт, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
Этиловый спирт, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза	1 102 рубля за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
	Ноль рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
	400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов	500 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно	400 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья или спиртованных виноградного или иного фруктового сусла или винного дистиллята или фруктового дистиллята	9 рублей за литр
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)	5 рублей за литр
Сидр, пуаре, медовуха	9 рублей за литр
Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	26 рублей за литр
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	13 рублей за литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно	Ноль рублей за 1 литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива	20 рублей за литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента	37 рублей за литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	2 000 рублей за один кг
	141 рубль за одну штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	2 112 рублей за тысячу штук
Сигареты, папиросы	1 250 рублей за тысячу штук + 12 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 680 рублей за тысячу штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 90 л.с. включительно	0 рублей за 1 л.с.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 90 л.с. и до 150 л.с. включительно	41 рубль за 1 л.с.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с.	402 рубля за 1 л.с.
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.	402 рубля за 1 л.с.
Автомобильный бензин, не соответствующий классу 5	10 500 рублей за тонну
Автомобильный бензин класса 5	7 530 рублей за тонну
Дизельное топливо	4 150 рублей за тонну
Моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей	6 000 рублей за тонну
Прямогонный бензин	10 500 рублей за тонну
Бензол, параксилол, ортоксилол и авиационный керосин	3 000 рублей за тонну
Средние дистилляты	4 150 рублей за тонну
Природный газ

Что же касается импортных товаров, то есть, продукции, поступающей в Россию из-за рубежа и попадающей в категорию «подакцизных» товаров, то они также признаются объектами налогообложения. Согласно сегодняшним законам ВТО, взимание акциза на импортные товары по ставкам большим, чем ставки акциза на аналогичные товары отечественного производства не допускается. Суммы акциза на импорт сразу учитываются в продажной стоимости товаров, которые были ввезены на территории нашей страны. Для юридических лиц, ввозящих на территорию России подакцизные товары, предусмотрен ряд льгот, согласно которым они смогут вернуть уплаченные суммы или вовсе освобождаются от уплаты акцизов. Эти требования определяют статьи 183 и 200 Налогового кодекса РФ.

Акцизы – вид косвенных налогов. Сумма акциза включается в цену товара и поэтому оплачиваются потребителем. Акцизы регламентируются 22 главой НК РФ.

Налогоплательщиками акцизов являются:

- организации;

Индивидуальные предприниматели;

Лица, признав. налогопл-ками в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ, определяемые в соотв. с ТК РФ.

Перечень подакцизной продукции представлен ст. 181 НК РФ, согласно которому подакцизными товарами признаются: 1) спирт этиловый из всех видов сырья;

3) алкогольная продукция (в том числе спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%);

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин – это бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, природного газа и другого сырья.

Не являются подакцизными товарами:

1) применительно к спиртам – спирт коньячный;

2) применительно к спиртосодержащей продукции:

Лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также лекарственные средства, изготовляемые аптеками, разлитые в емкости не более 100 мл;

Препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в государственный реестр, разлитые в емкости не более 100 мл;

Парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80%;

Подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации и внесенные в государственный реестр;

Товары бытовой химии и парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

3) применительно к алкогольной продукции – виноматериалы.

Налоговая база и ставки акцизов.

Налоговым периодом устанавливается каждый календарный месяц. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам согласно ст.193 НК РФ.

В зависимости от способа определения ставки акцизов устанавливаются в двух видах:

1) как твердые (специфические) налоговые ставки, т.е. в абсолютной сумме на единицу измерения.

2) адвалорные налоговые ставки (в процентах).

Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки налоговая база равна объему реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки налоговая база равна стоимости реализованных подакцизных товаров, исчисленной без учета акциза и НДС.

Если организация производит и реализует подакцизные товары, облагаемые по разным ставкам, однако раздельно их не учитывает, то сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки.

Налогопл-к имеет право уменьшить общую сумму налога по подакцизным товарам на установленные вычеты.

Налог. вычеты по акцизам производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, кот. подтверждают уплату акциза и в которых сумма акциза должна быть выделена отдельной строкой. Чтобы зачесть акциз, необходимо:

Оплатить подакцизные товары;

Списать эти товары в производство;

Документально подтвердить уплату акциза.

Налоговым вычетам подлежат:

1. Суммы акцизов, уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.

2. Суммы акциза, предъявленные и уплаченные собственником давальческого сырья, являющегося подакцизным товаром, при передаче подакцизных товаров, произведенных из этого давальческого сырья.

3. Суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для пр-ва виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

Сумма акциза, подлежащая вычету, нормируется. Норматив рассчитывается по формуле:

С = -------- х Ов, где

С – сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина; А – налоговая ставка за 1 литр 100%-го (безводного) спирта; К – крепость вина (%); Ов – объем реализованного вина.

4. Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров.

Производитель товара может принять сумму акциза по нему к вычету, если покупатель возвращает товар, например, из-за низкого качества. Однако, сделать это можно только в том случае, если акциз был начислен и отражен в декларации за тот период, когда товары были произведены и реализованы. В налоговую инспекцию необходимо предоставить документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров.

5. Суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке. За выпуск или продажу алкогольной продукции без маркировки на организацию и ее должностных лиц налагается штраф. На руководителя п/п налагается штраф от 30 до 50 МРОТ, а на орг-ю – от 300 до 500 МРОТ. При этом вся немаркированная продукция конфискуется.

6. Общую сумму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, исчисленную налогопл-ком с сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

7.Суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство или оптовую реализацию, при их реализации налогоплательщику, имеющему свидетельство.

8. Суммы акциза, начисленные налогопл-ком при передаче нефтепродуктов на собственные нужды (при предоставлении необходимых документов).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогопл-ком самостоятельно. В случае, когда сумма налог. вычетов в каком-либо месяце окажется больше общей суммы налога, начисленного в бюджет, то налогоплательщик в этом налоговом периоде налог не уплачивает. Разницу организация может зачесть в счет предстоящих платежей по акцизу.

Просмотров