Как считать календарный месяц. Если отпуск начинается в последний день месяца расчетный период

Исходя в том числе из положений главы 23 Налогового кодекса дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет - это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы (ст. 223. пп. 4. 6 ст. 226. пп. 7. 9 ст. 226.1 НК РФ; письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/ , от 12.02.2016 № БС-3-11/ от 20.01.2016 № БС-4-11/

Расчет отпускных в 2017 году: правила, о которых нужно знать

Например, отпуск длится с 20 мая по 5 июня. Нужно ли два раза считать ежегодный основной оплачиваемый отпуск - с 20 по 31 мая, исходя из расчетного периода с 1 мая 2015 года по 30 апреля 2017 года, и с 1 по 5 июня 2017 года, исходя из нового расчетного периода? В данном случае в этом нет необходимости. Средний заработок рассчитывается исходя из того, когда у вас начался ежегодный основной оплачиваемый отпуск. В ситуации, когда два отпуска идут друг за другом - ежегодный основной оплачиваемый отпуск и дополнительный оплачиваемый отпуск - и попадают на разные месяцы, два раза рассчитывать средний заработок тоже не нужно. 2.

Отпуск 1 числа, каким месяцем начислять

Нормативными актами перенос расчетного периода предусмотрен в следующих случаях. Если работник не имел фактически начисленной заработной платы в отчетный период или в случае, когда этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода. В таком случае средний заработок определяется исходя из суммы зарплаты в период, предшествовавший расчетному. В остальных случаях причин для переноса расчетного периода нет.

Шаг 1

отпускные ему бухгалтер организации рассчитает исходя из его среднего заработка за период с 15 октября 2012 г. по 30 июня 2013 г. Внимание! Из расчетного периода исключаются все дни, когда (п. 5 Положения о среднем заработке): за работником сохранялся средний заработок (командировки, отпуска и т.д.); работник получал пособие по больничному; работник в других случаях освобождался от работы с сохранением заработка или без него. Ситуация 3. Если весь расчетный период состоит из исключаемых дней, то берутся предшествующие им 12 месяцев, в которых у работника были отработанные дни (п. 6 Положения о среднем заработке)

Условия предоставления и примеры расчета отпускных в 2017 году

Возник вопрос: Минимальный размер оплаты труда в 2014г. = 5554 руб. заком утверждена ставка ПН-13% и Профсоюз, но у Вас он врядли есть - 1%. Таким образом, 5554 - 13% = 4832 руб. - Вы должны получать официально! Доплата 3100 руб. (разница между итогом, полученным на руки _7800 и официальной оплатой _4700) - сумма, не фигурирующая в официальных начислениях, т.е. это «черная» зарплата, следовательно, при начислении отпускных сумма 3100 учитываться не может.

Увольняем работников правильно

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. Налоговики опасаются возникновения большого количества невыясненных платежей из-за ошибок, допущенных в платежках на уплату страховых взносов. Ведь поменялись КБК и реквизиты получателя платежа. Несмотря на то что в наших статьях мы постоянно затрагиваем те или иные проблемные аспекты увольнения, поток вопросов по этой теме не иссякает.

Средний заработок в расчетах

Учитывать заработок за ноябрь при расчете отпускных не надо. Неполный расчетный период. При неполном рабочем времени сотрудники имеют право на такую же продолжительность отпуска, как и при обычном графике. А значит, месяцы с неполной неделей считаются отработанными полностью. При расчете отпускных число дней в этих месяцах признается равным 29,3 (ч. 4 ст. 139 ТК РФ). Поэтому заработок при расчете отпускных надо поделить на 29,3 дня. Совместительство. Если же сотрудник работает в компании и на основном месте, и по совместительству, отпускные надо посчитать два раза.

Расчёт отпуска в 2017 году: формула, конкретные примеры

Расчетным периодом все равно будут 12 календарных месяцев, предшествующих началу отпуска. Если же сотрудник отработал меньше года, расчетный период – все время, в течение которого он числится в организации. При этом в расчет включают период с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего тому, в котором сотрудник ушел в отпуск. В таком же порядке определяйте расчетный период, если отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом. Пример Сотрудник принят на работу 1 июля 2017 года.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Не использованные дни отпуска = (28 дн. / 12 мес.) * 18 мес. - 12 дн. = 30 дн. Итого, количество не отгуленных дней отпуска равняется 30. Именно за них должна быть выплачена компенсация. для полностью отработанных месяцев: количество полностью отработанных месяцев умножаем на 29,4 (с 02.04.2014 этот коэффициент равен 29,3); для неполностью отработанных месяцев: количество отработанных дней в месяце делим на общее число дней в этом месяце и умножаем на 29,4 (с 02.04.2014 коэффициент равен 29,3).

Как правильно указать отпускные в 6-НДФЛ, если последний день месяца выходной? Разъяснения ФНС по заполнению стр. 120 разд.2 содержатся в Письме за № БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 г. Информация для отражения берется из регистров налогового учета по начисленным суммам вознаграждений и удержаний с предоставленными вычетами по каждому сотруднику.

Какие сведения должны быть в разделе 2

Форма 6-НДФЛ состоит из двух разделов, первый из которых отражает общие показатели нарастающим итогом по начисленным доходам и удержаниям налога по соответствующим ставкам. Второй – отражает конкретизированные сведения с обязательным перечислением дат начисления вознаграждений, удержаний НДФЛ, сроки уплаты налога. Дополнительно указываются общие суммы по штату предприятия в отношении начисленного заработка/доходов и произведенных удержаний.

Порядок составления раздела 2 за отчетный период (последние 3 месяца) регламентируется глав. 23 НК. При этом каждая из календарных дат (стр. 100 фактического начисления, стр.110 удержания и стр. 120 уплаты) определяется на основании нормативной базы Кодекса и писем ФНС. Указывать код вида дохода не требуется, но при заполнении необходимо принимать во внимание назначение выплачиваемого вознаграждения – зарплата с кодом 2000 или отпускные с кодом 2100.

Если вносятся данные по отпускным, срок перечисления налога должен быть не позже последнего по календарю числа месяца, за который уплачивается НДФЛ. Если же последней датой для оплаты становится выходной/праздничный день, срок передвигается на ближайший рабочий (стат. 6.1 п. 7 НК). К примеру, срок уплаты НДФЛ 31 июля, этот день является выходным. Следовательно, в стр. 120 нужно указать 1.08.16 г.

Правила заполнения формы 6-НДФЛ по отпускным:

1. Дата начисления доходов – определяется согласно дню перечисления на банковские счета/карточки сотрудников или же выплаты «на руки» через кассу предприятия начисленных сумм вознаграждений (стат. 223 НК п.1 подп.1).
2. Дата фактического удержания – определяется при выплате доходов физическому лицу (стат. 226 п.4 НК). С отпускных сумм налог нужно удерживать при фактическом расчете с сотрудником, собирающимся на законный отдых (Минфин Письмо за № 03-04-06/4321 от 1 февр. 2016 г.).
3. Дата перечисления – не позже следующего за датой выплаты днем (стат. 226 п.6 НК). По НДФЛ, удержанному из отпускных сумм/пособий по нетрудоспособности, налог необходимо перечислить в бюджет не позже последнего числа месяца, в течение которого фактически выплачивались отпускные. Эту дату и следует отобразить по стр. 120 разд. 2.

При заполнении 6-НДФЛ по отпускным с последним выходным днем месяца нужно учитывать, что удержание налога с сумм за полный месяц отпуска осуществляется при их выплате. В этом случае даты для обычных доходов и отпускных выплат совпадают. Но если в отчетном периоде отпуск оформляется на неполный месяц и его окончание выпадает, к примеру, на нерабочий день, тогда следует проставлять различные даты для зарплаты и отпускных по соответствующим строкам.

Пример.

Сотрудник Петров В.И. уходит в отпуск с 1 июля 2016 г. Расчет с ним произведен кассиром предприятия 29 июня. Отразим в разделе 2 формы 6-НДФЛ операцию по начислению отпускных 29 июня 2016 г:

• Стр. 100 – 29.06.16.
• Стр. 110 – 29.06.16.
• Стр. 120 – 30 .06.16.
• Стр. 130-140 – суммы выплат.

Изменим условия примера согласно рассматриваемому вопросу. Допустим, сотрудник получил отпускные в июле – 14.07.16 г. Отразим в разделе 2 формы 6-НДФЛ эту операцию:

• Стр. 100 – 14.07.16.
• Стр. 110 – 14.07.16.
• Стр. 120 – 01.08.16 с учетом того, что 31 июля выпадает на воскресенье, нерабочий день.
• Стр. 130-140 – суммы выплат.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

При заполнении расчета 6-НДФЛ периодически возникают не совсем стандартные ситуации. Одна из самых распространенных, когда последний день месяца – выходной и отпускные в 6-НДФЛ как бы «зависают» на этом дне. Как быть? Дадим ответ с учетом позиции налоговой службы России.

Ждать конца месяца

Общее правило пункта 3 статьи 226 НК РФ гласит, что подоходный налог рассчитывают по итогам месяца, за который начислены доходы. Его соответствующую сумму нужно удержать в момент выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). И если человек не уходит из компании, дата получения дохода в виде зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, у налогового агента нет возможности установить размер дохода, облагаемого НДФЛ, пока не наступит последний календарный день месяца. В связи с этим, с аванса по зарплате брать подоходный налог закон не обязывает. Это подтверждают и разъяснения чиновников: письма Минфина от 09.12.2012 № 03-04-06/8-232, ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126 и др.

Последний срок

В общем случае перечислить в казну НДФЛ налоговый агент обязан до следующего дня включительно после выплаты дохода. Между тем, для сумм оплаты больничных и отпускных действует отдельное правило (п. 6 ст. 226 НК РФ): сделать это нужно не позже последнего числа месяца, в котором имели место такие выплаты.

Иногда случается, что последний день месяца – это официальный выходной день: суббота, воскресенье либо праздник согласно производственному календарю. Например, в 2016 году такое было аж 4 раза: в январе, апреле, июле и декабре. Как тогда заполнять форму 6-НДФЛ, если последний день месяца – выходной ?

Позиция ФНС: правило переноса

В разъяснениях от 11 мая 2016 года № БС-4-11/8312 налоговая служба России напомнила о правиле пункта 7 статьи 6.1 НК РФ. Звучит оно так:

В письме от 16.05.2016 № БС-3-11/2169 ФНС уточняет: норма пункта 7 статьи 6.1 НК РФ касается именно последнего дня срока, установленного налоговым законодательством, а не даты фактического получения дохода. То есть последняя – переносу не подлежит. Это особенно актуально для тех предприятий, где установлена 6-дневная или 7-дневная рабочая неделя.

Поэтому дата получения по факту оплаты труда – это последний день месяца, за который человеку начислен доход согласно трудовому договору. При этом не имеет значения, что указанная дата попадает на выходной или нерабочий праздничный день.

Таким образом, смещение срока перечисления НДФЛ на ближайший рабочий день (даже уже следующего месяца) – вполне реальная и допустимая ситуация. Не забывайте об этом, когда вносите показатели в расчет 6-НДФЛ по отпускным. Последний день месяца – выходной? . Смело переносите дату перечисления НДФЛ на первый рабочий день нового месяца.

ПРИМЕР
Кузнецовой отпуск за декабрь 2016 года оплачен 14 декабря (среда) в сумме 30 000 рублей. При этом последний день месяца – выходной. В 6-НДФЛ отпускные отражают так:

Как видно, 31 декабря – это суббота. Вдобавок, с 1 по 8 января вся страна гуляет Новый Год и Рождество. Поэтому с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок перечисления налога переходит на 9 января 2017 года.

Обратите внимание, что разные типы доходов физлица (например, зарплата и отпускные) могут иметь общую дату их получения по факту, но различные сроки перечисления налога. В подобных ситуациях строки 100 – 140 второго раздела 6-НДФЛ заполняют по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Ниже в таблице показано, чем нужно руководствоваться при внесении данных в 6-НДФЛ:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .