Национальное право является источником международного финансового права. Международные источники финансового права

Введение

1. Общие положения об источниках финансового права

1 Понятие источника и нормы финансового права

2 Классификация источников финансового права

Система источников финансового права

1 Конституция РФ как главный источник финансового права

2 Международные договоры как источник финансового права

3 Судебный прецедент как источник финансового права

Заключение

Список литературы

финансовое право прецедент конституция

Введение

Цель и задача курсовой работы, раскрыть понятие и систему источников финансового права. В данной курсовой работе, я опишу и раскрою структуру нормативно - правовых актов Российской Федерации, содержащие финансово-правовые нормы. В теории финансового права проблематика источников финансового права не является совершенно новой. Однако в недавнем прошлом она связывалась исключительно с нормативными правовыми актами. В современных условиях финансовое право и, соответственно, его источники стали развиваться особенно активно. Прежде всего, появилось большое число новых и отменено много устаревших нормативных финансово-правовых актов. Особо значимым явлением в самом конце XX века стало принятие кодифицированных нормативных финансово-правовых актов: Бюджетного кодекса РФ и Налогового кодекса РФ. Кроме того, под влиянием демократизации общественной жизни и движения страны по пути рыночной экономики, а также интеграции Российской Федерации в мировое сообщество изменились принципы, формы правового регулирования финансов. Логическим следствием данных обстоятельств явилось активное развитие финансового права. В частности, в финансово-правовой науке, как и отечественной юриспруденции в целом, в качестве источника финансового права все чаще стал признаваться нормативный договор и судебный прецедент. Наконец, весьма активным стал вопрос о включении в систему источников российского финансового права международных финансово-правовых актов, число которых с каждым годом возрастает.

Анализируется структура финансового законодательства и система источников финансового права, а также значение подзаконных нормативно-правовых актов. Всесторонне рассматриваются причины, обусловливающие становление судебного прецедента. В качестве источника финансового права, выявляются признаки, отличающие судебный прецедент от нормативно-правового акта.

Развитие финансового права в целом и формирование источников финансового права в России проходило синхронно в четыре этапа:

) с конца XIX века - до начала XX века;

) с 1917 года - до 40-х гг. XX века;

) с 40-х гг. - до конца 80-х гг. XX века;

) с начала 90-х гг. - до настоящего времени.

На каждом этапе происходили изменения в экономической, политической жизни страны, которые отразились на системе источников финансового права и послужили толчком для формирования новых источников финансового права в России.

Иные нормативные правовые акты, регулирующие публичные финансы, являются источниками финансового права, но не входят в структуру финансового законодательства, определенную Бюджетным, Налоговым кодексами РФ и Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

Недопустимо исключать указы Президента РФ из системы нормативных финансово-правовых актов о налогах и сборах, ибо это противоречит п.2 ст. Конституции РФ, где записано, что Президент РФ издает указы, которые обязательны для исполнения на всей территории РФ. Указы Президента РФ, не являясь необходимым актом регулирования налоговых отношений сегодня, могут оказаться востребованными завтра.

В ходе проведенного анализа судебной практики обосновывается необходимость дополнить часть первую Налогового Кодекса РФ статьей, озаглавив ее следующим образом: «Применение налогового законодательства по аналогии». При невозможности использования аналогии закона, пробел восполняется исходя из общих начал законодательства о налогах и сборах (аналогия права). При этом применение аналогии права не должно приводить к ухудшению положения налогоплательщика".

Общие положения об источниках финансового права

1 Понятие источника и нормы финансового права

Нормы финансового права РФ содержаться в большом числе разнообразных нормативных правовых актах, именуемых его источники. К ним относятся акты представительных и исполнительных органов государственной власти разных масштабов и уровней и органов местного самоуправления (общие и отраслевые, федеральные, субъектов Р.Ф., или региональные, местные и др.)

Источник финансового права РФ- это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов РФ) и местного самоуправления, в которых содержаться нормы финансового права.

Трехуровневый состав - характерная особенность источников финансового права, вытекающая из федеративного устройства государства и действия органов местного регулирования, из разграничения компетенции по правовому регулированию финансовых отношений между федеральными, региональными органами государственной власти органами местного самоуправления.

Главный источник финансового права - Конституция РФ, на основе которой приняты конституции уставы субъектов РФ, а также уставы муниципальных образований. Какого-либо единого источника по этой отрасли права в целом, типа кодекса, не имеется. Однако в качестве составной части системы источников финансового права, как уже отмечалось, действуют кодифицированные нормативные акты по налоговому и бюджетному праву: БК РФ и НК РФ. Такие правовые акты приняты в стране впервые и призваны сыграть важную роль в формировании современного российского финансового права.

Источники финансового права РФ неодинаковы по своим правовым свойствам. Так, среди них имеются законы и акты органов исполнительной власти разных уровней. В настоящее расширяется сфера регулирования финансовых отношений не посредственно законодательными актами, что важно для повышения авторитетности финансово-правовых норм.

Финансово-правовая норма - это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которые закрепляют юридические права и юридические обязанности их участников.

Новое содержание федеративных отношений в России и развитие местного самоуправления вызвали активизацию нормотворческой деятельности субъектов РФ и органов местного самоуправления в сфере финансов. Приняты законы субъектов РФ о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, о налогах, органах местного самоуправления утверждены положения о местных налогах и др. Упомянутые акты наряду с федеральным законодательством представляют важную составную часть источников финансового права.

Нормы финансового права содержаться в также актах главы государства и органов исполнительной власти: указах Президента Р.Ф. и постановлениях Правительства РФ. Акты органов исполнительной власти субъектов РФ, принятые по вопросам, соответствующим их компетенции, также могут быть источниками финансового права.

Финансово-правовые нормы могут содержаться в актах органов исполнительной власти министерств, служб, регулирующих вопросы финансов в пределах соответствующей отрасли или сферы управления, и, наконец, в локальных актах, принимаемых администрацией предприятий, организаций, учреждений.

В процессе формирования российского финансового права важная роль принадлежит Конституционному Суду РФ. Она проявляется в том, что в результате рассмотрения конкретных дел он формулирует свою правовую позицию относительно конституционности примененных правовых норм, дает толкование их смысла. В случае признания данных норм неконституционными они утрачивают силу, что должно повлечь изменение законодательства. Решение Конституционного Суда РФ является общеобязательным на всей территории страны. Дела, касающиеся финансовых, особенно налоговых, отношений, занимают в деятельности Конституционного Суда РФ заметное место. Они уже нашли отражение в финансовом законодательстве, в частности в НК РФ.

В связи с тем, что идет активный процесс формирования финансового права соответственно новым условиям жизни общества, вопросы системы этой отрасли права и систематизации финансового законодательства приобрели высокую степень актуальности. К тому же не все еще области финансовой деятельности получили необходимое правовое регулирование.

1.2 Классификация источников финансового права

Согласно разделению компетенции по правовому регулированию области финансов, состав источников финансового права имеет трёхуровневую структуру:

)нормативные акты федерального уровня;

) нормативные акты субъектов Федераций;

) нормативные акты органов местного самоуправления.

Несмотря на обширную сферу регулирования финансового права, как такового специального источника (будь то, например, кодекс), в котором можно было бы найти свод правил по финансовому праву - нет. Отсутствие такого источника в финансовом праве обусловило необходимость принятия кодифицированных нормативных актов по отдельным основным подотраслям финансового права - бюджетному и налоговому (Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ).

Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов - Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам (приказы, инструкции и др.).

Среди источников финансового права немало таких, которые содержат нормы и других отраслей права - государственного, административного, гражданского и т.д. К ним относятся законы о местном самоуправлении, о банках, о предприятиях и предпринимательской деятельности и др.

) Конституция Российской Федерации.

Главный источник финансового права - Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы субъектов Федерации, а также уставы муниципальных образований. В Конституции РФ закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности государства в целом и по отдельным ее направлениям. Многие ее нормы имеют прямую финансово-правовую направленность:

ч.1 ст.8 гласит о гарантии единства экономического пространства, свободном перемещении товаров, услуг и финансовых средств, поддержке конкуренции и экономической деятельности;

норма ст. 57, устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы;

норма п. «з» ст. 71, закрепляет в ведении Российской Федерации федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития;

ч. 5 ст. 101, учреждающая Счетную палату для контроля за исполнением федерального бюджета;

)Федеральные Конституционные законы.

Финансово-правовые нормы содержатся также в законодательных актах Российской Федерации и субъектов РФ, прежде всего в некоторых федеральных конституционных законах (т.е. тех, которые приняты по вопросам, предусмотренным Конституцией РФ).

)Федеральные законы.

К числу таких источников относятся:

ФЗ от 6 октября 2011 № 270-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный Кодекс РФ и отдельные законодательные акты РФ»;

ФЗ от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и второю Налогового Кодекса в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков»;

ФЗ от 16 ноября 2011 года № 320-ФЗ «О внесении в статью 251 части второй Налогового Кодекса РФ»;

Особое место среди них занимают законы, устанавливающие те или иные налоги и порядок их взимания. Например, Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость», Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и др. Все нормы, составляющие такого рода законы, являются финансово-правовыми. Вместе с тем имеются федеральные законы, которые являются источником финансового права не полностью, а лишь в определенной части. Примером может служить ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», содержащий финансово-правовые нормы, регулирующие основы построения муниципального бюджета, организацию муниципальных займов и др.

)Законы субъектов федерации.

Источником финансового права являются и законы субъектов Российской Федерации, содержащие финансово-правовые нормы, которые принимаются в пределах компетенции этого субъекта в области финансов. Среди них - ежегодно принимаемый закон о бюджете субъекта РФ на предстоящий финансовый год. Кроме того, почти все субъекты РФ имеют законы о бюджетном процессе в том или ином субъекте РФ, многие - законы о порядке предоставления налоговых льгот в том или ином субъекте РФ и т.д.

Перечень законов, являющихся источниками финансового права, многообразен как и сфера его регулирования. Этот список законов далеко не исчерпывающий.

) Указы президента.

Выделяются указы Президента РФ (ст. 90 Конституции РФ). Указы Президента РФ в сфере финансово-правового регулирования разнообразны. В основном, указы Президента РФ в сфере финансов носят организационный характер, т.е. содержат поручения органам государственной власти по разработке тех или иных нормативных актов, определяют порядок их разработки или основные направления деятельности этих органов в сфере финансов. Таковы, в частности, указы:

Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»(с изменениями от 20 мая 2004 г., 15 марта, 14 ноября, 23 декабря 2005 г., 27 марта 2006 г., 15 февраля, 24 сентября 2007 г., 12 мая, 7 октября, 25 декабря 2008 г., 22 июля 2009 г., 22 июня 2010 г.);

Указ Президента РФ от 4 марта 20011 г. №270 «О мерах по совершенствованию государственного регулирования в сфере финансового рынка РФ»;

) Постановления правительства.

Постановления Правительства РФ также являются источниками финансового права в случаях, когда содержат финансово-правовые нормы. Число постановлений Правительства РФ по вопросам государственных финансов очень велико. В частности, это постановления, регулирующие основные условия выпуска и обращения государственных ценных бумаг, устанавливающие ставки таможенных пошлин и т.п.

Примером могут служить постановления Правительства:

Постановления правительства РФ от 26 апреля 2011 г. №326 «О некоторых вопросах деятельности федеральных органов исполнительной власти в сфере финансового рынка»;

Аналогично федеральному уровню источниками финансового права являются акты органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

) Ведомственные нормативно-правовые акты.

Часто источником финансового права являются ведомственные нормативно-правовые акты. Основное место среди них занимают инструкции и письма Министерства по налогам и сборам РФ, Министерства финансов РФ, а также Государственного таможенного комитета РФ.

Все ведомственные финансово-правовые акты должны приниматься на основе и во исполнение законов, в соответствии с актами Президента РФ и Правительства РФ. Ведомственные нормативно-правовые акты как источники финансового права приобретают юридическую силу после их государственной регистрации в Министерстве финансов РФ, осуществленной в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г., которым утверждены правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации.

Примером ведомственных финансово-правовых актов могут служить:

Приказ Минфина РФ от 7 сентября 2011 №106 «О внесении изменений в Порядок ведения Единого государственного реестра, налогоплательщиков утвержденный Приказом ФНС от 28.12.2010. №ММВ-7-6/773@».

Приказ ФНС РФ от 16 сентября 2011 г. №ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка предоставления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и собраний о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физ. Лиц».

Письмо ФНС РФ от 18 октября 2011 NDE -4/17228@ «О пересчете выручки, полученной в иностранной валюте».

В регулировании финансовой деятельности государства особую роль играют приказы и инструкции Министерства финансов Российской Федерации, а также указания, письма и телеграммы Центрального банка Российской Федерации.

)Кодекс. Важное место в системе источников финансового права занимают кодексы, т.е. законы, включающие систему норм, наиболее полно регулирующие определенный круг общественных отношений.

Одним из основных источников является Налоговый кодекс РФ (часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, и часть вторая от 5 августа 2000г.№ 117-ФЗ), регулирующий отношения по установлению, взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения по поводу налогового контроля и ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, кодифицированным источником финансового права является Бюджетный кодекс РФ, принятый 17 июля 1998 г. и регулирующий отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, возникающие в ходе бюджетного процесса. Как отмечается в преамбуле, Бюджетный кодекс Российской Федерации служит целям финансового регулирования, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса в Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации. Следует отметить, что принятие Бюджетного кодекса Российской Федерации, кодифицировавшего нормы бюджетного права, способствовало совершенствованию бюджетной системы государства, упорядочило бюджетный процесс, укрепило законность в данной сфере.

Источником финансового права является также Гражданский кодекс РФ

часть первая от 30.10.1994 г

часть вторая от 26.01.1996 г

часть третья от 26.11.2001г.

В связи с тем, что и в сфере финансовой деятельности совершаются преступления, Кодекс об административных правонарушениях РФ также можно рассматривать как источник финансового права.

В этой же связи источником финансового права можно считать Уголовный кодекс РФ. Глава 22 УК РФ целиком посвящена преступлениям в сфере экономической деятельности.

) Международные договоры РФ с другими странами.

Помимо нормативно-правового акта в качестве источника финансового права в последние годы стал выступать нормативный договор. В данном случае в качестве источника финансового права выступают международные договоры Российской Федерации с другими странами в сфере налогообложения. К примеру:

Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Часть 1 ст.15 Конституции РФ конкретизирована в ст,7 НК РФ. Таким образом, международный договор можно считать источником финансового права. В науке международные договоры Российской Федерации рассматриваются как часть ее национальной правовой системы.

Система источников финансового права

2.1 Конституция РФ как главный источник финансового права

Главный источник финансового права - Конституция РФ. В ней закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности государства в целом и по отдельным её направлениям, соответственно используемым звеньям финансовой системы. Наибольшее внимание конституционное законодательство уделило бюджетной деятельности, что объясняется ролью государственного бюджета как центрального звена финансовой системы. В механизме правового регулирования финансовых отношений необходимо учитывать влияние положений Конституции РФ на текущее финансовое законодательство и в целом на финансовое право.

В правовой системе Российской Федерации, как и любого государства, основополагающее место занимает Конституция РФ в силу особых юридических свойств, отличающих ее от актов действующего законодательства. Конституция РФ является главным источником финансового права и основой нормативно-юридического регулирования общественных отношений по поводу образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов государства и муниципальных образований.

В механизме правового регулирования финансовых отношений необходимо учитывать влияние положений Конституции РФ на текущее финансовое законодательство и в целом на финансовое право. Подобное воздействие Основного Закона называется конституциализацией. Конституциализация правового регулирования финансовых отношений создает ситуацию, при которой публичные имущественные отношения подвергаются воздействию, как со стороны конституционного права, так и финансового права. Влияние Конституции РФ на регулирование финансовых отношений может проявляться в нескольких аспектах.

Во-первых, наиболее значимые публичные финансовые отношения имеют прямое закрепление в Конституции РФ и регулируются посредством реализации механизма прямого действия норм Основного Закона. Воздействие конституционного права на финансовое осуществляется на всех стадиях механизма правового регулирования публичных имущественных отношений и различными способами. Влияние Конституции РФ на финансовое право начинает проявляться со стадии законотворчества и затем отчетливо прослеживается на правоприменительной и правореализационной стадиях.

Во-вторых, конституционное влияние на финансовое право проявляется в том, что финансовое законодательство регулирует соответствующий круг общественных отношений в строгом соответствии с положениями Конституции РФ и под конституционным контролем. Ряд конституционных норм и принципов воспроизводят нормы финансового права и, наоборот, нормы финансового законодательства в необходимых случаях воспроизводят конституционные положения. Например, положения о денежной единице Российской Федерации и эмиссионных полномочиях Центрального банка РФ детально регламентируются Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; нормы НК РФ, устанавливающие налоговую обязанность и регламентирующие процедуры ее исполнения основаны на ст. 57 Конституции РФ, закрепляющей обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Возможность судебного конституционного контроля основана на том, что в Конституции РФ 1993 г. впервые появились такие понятия, как финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики, федеральный бюджет, налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития, свободное перемещение финансовых средств, финансовая самостоятельность органов местного самоуправления, добровольность государственных займов и т. д. Эти понятия являются основой финансового права и в силу своей значимости обозначены в Конституции РФ.

В-третьих, положения Основного Закона могут быть одним из способов преодоления конкуренции правовых норм и разрешения юридических конфликтов. В сфере регулирования финансовых отношений конституционные нормы и принципы неоднократно использовались при отграничении финансового права от иных отраслей. Практическая реализация данного вида конституционализации осуществляется Конституционным Судом РФ.

Возможность судебного конституционного контроля основана на том, что в Конституции РФ 1993 г. впервые появились такие понятия, как финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики, федеральный бюджет, налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития, свободное перемещение финансовых средств, финансовая самостоятельность органов местного самоуправления и т.д. Эти понятия являются основой финансового права в силу своей значимости обозначены в Конституции РФ.

Действующая Конституция Российской Федерации отражает плюрализм собственности на средства производства, сочетает требования эффективности производства и социальной защиты граждан, указывает на участие государства в регулировании хозяйственной жизни. Какого-либо источника по данной отрасли права в целом, типа кодекса, не имеется. Однако в настоящее время разработаны проекты кодифицированного законодательства по отдельным, главным направлениям финансовой деятельности - проекты Налогового кодекса РФ И бюджетного кодекса РФ.

Принцип приоритета публичных интересов в правовом регулировании общественных отношений, возникающих в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований, предполагает использование финансово-правовых институтов в целях государственного регулирования экономики, исходя из общезначимых задач общества.

Принцип федерализма (ст. 5 ч. 3, 7, 72, 73) предполагает направленность финансово-правового регулирования на сочетание общефедеративных интересов с интересами субъектов Федерации, на обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами как выполнение функций, имеющих значение для Федерации в целом, так и для жизнедеятельности и самостоятельности (в рамках Конституции РФ) субъектов Федерации.

Единство финансовой политики и денежной системы (ст. 8). Согласно финансово-правовым нормам самостоятельность субъектов Федерации не должна выходить за рамки основ федеральной финансовой политики, а также установленных совместно общих принципов налогообложения и сборов.

Равноправие субъектов Федерации в области финансовой деятельности определяется ст. 5 Конституции РФ. На каждого из субъектов Федерации в равной мере распространяется федеральное финансовое законодательство. Вне пределов ведения РФ и совместного ведения каждый из субъектов Федерации осуществляет собственное правовое регулирование финансовых отношений и самостоятельную финансовую деятельность, утверждает бюджет, устанавливает налоги и т. д.

Самостоятельность финансовой деятельности (ст. 12, 130-133) органов местного самоуправления гарантирована Конституцией РФ. Эти органы руководствуются в своей деятельности законодательством РФ и соответствующего субъекта Федерации. Они самостоятельно утверждают и исполняют местный бюджет, образуют и используют внебюджетные целевые фонды, устанавливают местные налоги и сборы в соответствии с федеральным законодательством и законодательством субъекта Федерации.

Социальная направленность финансовой деятельности (ст. 7) в РФ вытекает, как уже отмечалось, из положений Конституции РФ, характеризующей РФ как социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Распределение функций в области финансовой деятельности осуществляется на основе разделения законодательной и исполнительной властей. Конституция РФ, исходя из этого принципа определяет полномочия законодательных и исполнительных органов власти.

Участие граждан РФ в финансовой деятельности (ст. 32) государства и органов местного самоуправления вытекает из положения Конституции РФ о праве граждан РФ участвовать в управлении делами государства как непосредственно, так и через своих представителей.

Принцип гласности (ст. 15). Основы его установлены нормами Конституции РФ, требующими официального опубликования законов, что непосредственно относится и к законам, регулирующим финансовую деятельность.

Принцип плановости (ст. 71, 114,132) выражается в том, что деятельность государства и муниципальных образований по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов осуществляется на основе финансовых планов, разрабатываемых в соответствии с государственными и местными планами и программами, а также планами предприятий, организаций и учреждений.

Принцип законности (ст. 1, 15, 57) означает необходимость строгого соблюдения требований финансово-правовых норм всеми участниками отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности.

2.2 Международные договоры как источник финансового права

В соответствии с п. 4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Исходя из общего правила, закрепленного п. 4 ст. 15 Конституции РФ, в основных источниках финансового права данная норма продублирована, в частности, в ст. 7 Налогового кодекса РФ, ст. 4 Бюджетного кодекса РФ, в ст. 4 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Приоритет норм международного договора РФ проявляется и в сфере деятельности Центрального банка РФ с кредитными организациями иностранных государств. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" взаимоотношения Банка России с кредитными организациями иностранных государств осуществляются в соответствии с международными договорами Российской Федерации, федеральными законами, а также с межбанковскими соглашениями.

Следует отметить, что в иных источниках финансового права, в частности в федеральных законах, регулирующих банковскую и страховую деятельность в Российской Федерации, принцип приоритета норм международного договора не закрепляется. По нашему мнению, это связано с определенной неконкурентоспособностью нашей банковской и страховой систем с аналогичными финансовыми институтами зарубежных стран, что предусматривает регулирование обозначенных отношений исключительно внутренним законодательством. Тем не менее, процессы интеграции Российской Федерации в международное экономическое пространство способствуют появлению норм о приоритете норм международного договора РФ. Так, в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" на отношения об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств распространяется приоритет норм международного договора РФ. В соответствии с п. 5 ст. 6 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 7 марта 2005 г. N 12-ФЗ) на страховые организации, являющиеся дочерними обществами по отношению к иностранным инвесторам (основным организациям) государств - членов Европейских сообществ, являющихся сторонами Соглашения о партнерстве и сотрудничестве, учреждающего партнерство между Российской Федерацией, с одной стороны, и Европейскими сообществами и их государствами-членами, с другой стороны (заключено 24 июня 1994 г. Корфу), не распространяются ограничения, предусмотренные указанным Законом для иных иностранных страховщиков.

Международные договоры могут быть как двусторонние, так и многосторонние. Для России сохранили свое действие международные договоры, в которых Российская Федерация является стороной в качестве государства - правопреемника СССР. В частности, Российская Федерация ратифицировала соглашения об избежание двойного налогообложения более чем с 50 странами, включая ведущие страны Западной Европы, бывшие республики СССР, а также с США и Японией. Интенсивно проводятся переговоры о заключении соглашений об избежание двойного налогообложения с рядом стран. С 1 января 2004 г. на территории Российской Федерации применяются шесть новых Соглашений об избежание двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами: Сирийской Арабской Республикой, Австралией, Государством Кувейт, Республикой Таджикистан, Новой Зеландией, Республикой Исландия.

Огромное практическое значение для обеспечения эффективного сотрудничества России с иностранными государствами имеют международные договоры по налоговым вопросам, особенно договоры об устранении двойного налогообложения. Проблема двойного налогообложения представляет собой комплекс законодательно закрепленных мер по зачету уплаченных за рубежом налогов в счет суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет, либо освобождение от налогообложения организации в связи с тем, что ее прибыль (доходы) обложена налогом за рубежом.

Методы устранения двойного налогообложения позволяют разрешать конфликты, которые могут возникнуть в ситуациях, когда один и тот же доход облагается у одного и того же лица более чем в одном государстве. Распределение права налогообложения между договаривающимися государствами посредством отказа от права налогообложения, либо на основании ситуации постоянного представительства или постоянной базы, или государства резиденции, либо посредством раздела прав налогообложения между двумя государствами позволяет устранить возникающие конфликты.

При использовании соглашений об устранении двойного налогообложения применяются три основных метода устранения: налоговый кредит, налоговый вычет, налоговое освобождение.

Налоговый кредит представляет собой уменьшение суммы подлежащих перечислению в бюджет налогов на сумму налогов, уплаченных за рубежом. При данном методе устранения двойного налогообложения налоговый кредит предоставляется, как правило, не на всю сумму уплаченного за рубежом налога, а только на ту его часть, которая не превышает максимально возможную сумму налога с такой же суммы прибыли в стране резидентства, где организация уплачивает налоги со всей полученной прибыли вне зависимости от места ее получения.

Налоговый вычет представляет собой уменьшение суммы совокупной налогооблагаемой прибыли организации в государстве, в котором компания является налоговым резидентом, на суммы налогов, уплаченных в других странах.

Налоговое освобождение есть закрепляемое на межгосударственном уровне соглашение о том, что государство, где зарегистрирована организация, облагает определенные виды прибыли (дохода), в том числе зарубежные, при этом доходы, полученные в зарубежных государствах, не будут подлежать налогообложению в этих других государствах.

Анализ применяемых методов устранения двойного налогообложения показывает, что наиболее приемлемым и экономически обоснованным в качестве способа устранения двойного налогообложения для организации-налогоплательщика является метод налогового освобождения, что находит свое отражение в международных договорах об устранении двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией.

В качестве примера приведем порядок налогообложения доходов физического лица (налогового резидента РФ), находящегося за пределами России менее 183 дней, например в Испании. В настоящее время действует Конвенция от 16 декабря 1998 г. между Правительством РФ и Правительством Королевства Испании об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал. Согласно п. 2 ст. 15 Конвенции вознаграждение, получаемое резидентом РФ в отношении работы по найму, осуществляемой в Испании, подлежит налогообложению только в Российской Федерации.

Практически все действующие Соглашения об избежание двойного налогообложения, заключенные Российской Федерацией с иностранными государствами, разработаны на основе принципов, заложенных в Модели Конвенции по двойному налогообложению дохода и капитала, разработанной Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в целях единого подхода при решении вопросов избежание двойного налогообложения, ясности и стандартизации в этой области. Российская Федерация не является членом ОЭСР. В то же время Постановлением Правительства РФ от 28 мая 1992 г. N 352 был одобрен проект типового Соглашения об избежание двойного налогообложения доходов и имущества, на основе которого Российской Федерацией ведутся переговоры и заключаются международные соглашения в области избежания двойного налогообложения. В типовом Соглашении использованы структура, основные принципы и способы избежания двойного налогообложения, заключенные в Модели Конвенции.

Необходимо отметить, что все действующие соглашения об избежании двойного налогообложения охватывают только налоги на доходы и капитал, то есть налоги, взимаемые с общей суммы доходов (капитала) или с отдельных их элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы заработной платы, а также налоги, взимаемые с доходов от прироста капитала. Такое ограничение применительно к действующему в Российской Федерации налоговому законодательству позволяет определить перечень налогов, уплачиваемых организациями, на которые распространяются соглашения об избежание двойного налогообложения, а именно: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и налог на имущество предприятий. Налоги, взимаемые с оборота (налог с продаж), а также косвенные налоги (НДС и акциз) не попадают в сферу действия соглашений об избежание двойного налогообложения. Все вышесказанное и относящееся к устранению двойного налогообложения имеет непосредственное отношение к вопросам налогового планирования при осуществлении деятельности во внешнеэкономической сфере.

Вместе с тем развитие и формирование финансовых институтов в современных условиях объективно связано с расширением сфер деятельности, субъектного состава участников финансовых правоотношений и другими факторами. Закрепленные в Конституции РФ положения о верховенстве норм международного договора РФ над внутренним законодательством являются следствием последовательно проводимой в Российской Федерации политики интеграции в общемировые процессы, что, безусловно, предполагает унификацию норм как частного, так и публичного права.

3 Судебный прецедент как источник финансового права

В качестве источника российского права в последние годы в теории права все чаще признается судебный прецедент.

Судебный прецедент - это правило поведения, сформулированное судом при рассмотрении конкретного дела в судебном решении, имеющее общеобязательное значение. Судебный прецедент как источник финансового права представлен главным образом решениями Конституционного Суда РФ.

Решения Конституционного суда РФ удовлетворяют требованиям источника финансового права в качестве судебного прецедента по следующим признакам:

принятие решения осуществляется высшей по статусу судебной инстанцией.

прецедент может быть создан как единственным решением, так и серией решений.

публикация прецедентов в регулярных судебных отчетах.

обязательность решений.

прецедент рассчитан на многократное применение.

юридическая сила прецедента выше, чем у закона.

Кроме того, Конституционный Суд РФ часто в ходе рассмотрения дела формулирует правило поведения общего характера, которое ранее не было зафиксировано в каком-либо нормативном акте.

Более того, многие из этих правоположений затем находят свое закрепление в нормативно-правовых актах. Особое значение имеют правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации в отношении проблем законодательства о налогах и сборах.

В целом, как мировая, так и отечественная юридическая наука признает судебное правотворчество в качестве источника права. Общепризнанно, что право проявляет себя в разных формах, в том числе и в судебных прецедентах, обычаях, на основе которых суды рассматривают конкретные дела. Но данные формы не характерны для стран континентального права и наиболее распространены в странах англосаксонской и традиционных правовых семей. Тем не менее, в последнее десятилетие усиливаются процессы конвергенции, проявляющиеся в возрастании роли закона в странах состязательной системы правосудия, а в континентальной - роли судебного прецедента. Эти явления в полной мере проявляются и в России, вызывая оживленные дискуссии среди ученых-правоведов.

Советская теория общего и финансового права исходила из аксиомы, что судебный прецедент в социалистической правовой системе не рассматривается в качестве источника права, так как обратное подрывает авторитет законности и неуклонное соблюдение законов и иных нормативных актов и привносит эффект произвола, связанный с одновременным выполнением судом правоприменительных и правотворческих функций. Преобладала позиция, согласно которой советские судебные органы осуществляют правосудие как одну из форм применения законов, не связанную с правотворческими полномочиями суда при разрешении конкретных дел.

Современная российская финансово-правовая наука и практика пока не выработали однозначного отношения к судебному правотворчеству как источнику финансового права. Взгляды ученых разделились на две противоположные точки зрения. Согласно одной из них судебное правотворчество, результат которого выражен, прежде всего, в постановлениях Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, являются источниками права, в соответствии с другой - нет. Для обоснования своих взглядов ученые приводят различные аргументы.

Чаще всего сторонники рассмотрения судебной практики в качестве источника права вообще, и финансового в частности, указывают на возрастающую роль судебных органов в новых политических и социально-экономических условиях. В связи с этим приведем мнение Л.В.Смирнова, который указывает, что признание правотворческой функции судов в качестве источника российского права отвечает существующим тенденциям его развития, будет способствовать обеспечению основных прав и свобод человека и гражданина.

М.В.Карнаухов подчеркивает, что вопрос о возможности существования судебных прецедентов в правовой системе России как формы права уже решен правоприменительной практикой.

С.В.Мирошник справедливо отмечает, что «судебное правотворчество «корректирует рамки правового поля», своеобразным образом «уточняет волю законодателя», выступая в силу занимаемого положения и выполнения, возложенных на них функций органом правового контроля деятельности законодательной ветви власти. Что является закономерным результатом творческого развития принципа разделения властей, связанного со значительным усложнением социальных связей, складывающихся в обществе двадцать первого века».

Противники рассмотрения судебного правотворчества в качестве источника права указывают на то, что оно противоречит конституционному принципу разделения государственной власти, вступает в конфликт с законодателем - парламентом РФ. Однако при этом не поясняется, почему такого вопроса не возникает в тех странах, где бесспорно имеются как прецедент, так и разделение властей (Великобритания, США, Канада и др.). Как представляется, современное понимание концепции теории разделения властей не предполагает «чистого» разделения власти на законодательную, исполнительную и судебную. На практике активная реализация правотворческих функций осуществляется помимо представительных органов и органами государственного управления. Принимая подзаконные нормативно-правовые акты, они обеспечивают приближение закона к реальной жизни, его эффективную реализацию. На наш взгляд, эту функция присуща и судебному правотворчеству.

Как показывает анализ деятельности российских судов, де-факто судебное правотворчество уже является источником финансового права. В целях правовой аргументации практикующие юристы ссылаются в подтверждение или опровержение своей правовой позиции по делу на положения судебной практики. Наличие по рассматриваемому судебному делу определенной судебной практики во многом определяет позицию судьи при вынесении аналогичного судебного акта.

Судебное правотворчество можно рассматривать в качестве источника финансового права лишь тогда, когда сформированная в решении суда норма права выходит за рамки одного конкретного дела и приобретает характер правил общего поведения. То есть, система прецедентного права основана на обязательности следования нижестоящих судов прецедентам, создаваемым высшими судами.

Сегодня общеобязательным характером обладают акты высших судебных инстанций - решения Конституционного Суда РФ, постановления Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ.

Источником финансового права следует признавать судебный прецедент, выраженный в решениях Конституционного суда РФ о признании неконституционными федеральных законов и иных нормативных актов, предусмотренных ст. ст. 3, 22 Федерального конституционного закона «О Конституционном суде РФ». Правовая природа решений Конституционного Суда РФ определяет их свойство выступать в качестве источника финансового права. Признание правового предписания неконституционным влечет утрату им юридической силы (ст.79 Федерального конституционного закона о Конституционном Суде РФ). Отменяя норму права, Конституционный Суд осуществляет, по сути, правовое регулирование, создает новую норму.

Верховный Суд РФ и Высший Арбитражный Суд РФ не только занимаются толкованием законов, но и создают новые финансово-правовые нормы, обязательные для применения нижестоящими судами. Примерами такого правотворчества являются Постановления Пленума ВАС от 20 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» и от 10 апреля 2008 г. № 22 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением ст. 169 ГК РФ». В указанных Постановлениях ВАС РФ устранил имеющиеся правовые пробелы, фактически изменил правила налогового регулирования, введя в механизм правового регулирования финансовых отношений положения об «обоснованности налоговой выгоды, запретив налоговым органам в правоприменительных актах использовать оценочные понятия «добросовестность налогоплательщиков» и «асоциальность сделок».

Важным шагом на пути к официальному признанию судебного правотворчества в качестве источника финансового права следует признать принятие Постановления Пленума ВАС РФ от 14 февраля 2008 г. № 14 «О внесении дополнений в постановление Пленума ВАС РФ от 12.03.2007 № 17 «О применении Арбитражного процессуального кодекса РФ при пересмотре вступивших в законную силу судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам». В данном Постановление разъяснена необходимость учета практики применения законодательства Высшим Арбитражным Судом РФ в судах апелляционной и кассационной инстанций.

января 2010 года Конституционный суд РФ принял постановление № 1-П «По делу о проверке конституционности положений части 4 статьи 170, пункта 1 статьи 311 и части 1 статьи 312 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества «Производственное объединение «Берег», открытых акционерных обществ «Карболит», «Завод «Микропровод» и «Научно-производственное предприятие «Респиратор»».

Данным постановлением Конституционный суд РФ легализовал активно применявшийся арбитражными судами в течение последнего десятилетия на практике институт судебного прецедента как источника права вообще и финансового права в частности.

Конституционный суд РФ не только подтвердил право Высшего Арбитражного Суда РФ толковать законы, но и признал за ним привилегию создавать правовые нормы.

Таким образом, российская судебная система фактически является активным участником процесса правотворчества, создавая новые финансово-правовые нормы. Однако в законодательстве РФ функции правотворчества не признаются за судами. Официальное, формально-юридическое отношение к судебному правотворчеству остается пока еще прежним. Судебное правотворчество по-прежнему формально не признается в качестве источника российского финансового права.

Между тем, независимо от официального признания судебного правотворчества как источника финансового права оно реально порождает финансово-правовые нормы, преодолевая имеющиеся многочисленные недостатки, пробелы или разногласия в законодательстве, создавая самостоятельный канал правотворчества.

При этом судебное правотворчество представляет собой более гибкий механизм преодоления пробелов в финансовом законодательстве. При наличии пробелов в финансовом праве, его отставании от жизни высшие судебные органы фактически издают финансово-правовые нормы, вносящие изменения и дополнения в действующую систему нормативного регулирования финансово-правовых отношений. Поэтому целесообразно на официальном уровне, законодательно признать судебное правотворчество за высшими судебными органами РФ в качестве одного из необходимых способов формирования финансово-правовых норм.

Законодательное признание за отдельными судебными актами роли источников финансового права обеспечит большую «эластичность» и объективность реально действующих финансово-правовых норм. Более того, учет законодателем при разработке новых законов судебной практики, в том числе формируемой решениями Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, создаст благоприятные условия и предпосылки для дальнейшего развития и совершенствования финансового права, позволит говорить о прочном развитии и становлении судебной власти в нашей стране.

Заключение

В условиях рынка и конкуренции большую роль в обществе играют финансы. Правовое регулирование финансовых отношений, которые возникают в процессе финансовой деятельности государства (образования, распределения и использования фондов денежных средств), представляет собой предмет финансового права.

Финансовое право - это совокупность норм, регулирующих финансовую деятельность государства, т.е. деятельность по аккумуляции, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, которые и дают возможность осуществлять реальное государственное управление. С помощью норм финансового права государство направляет потоки денежных средств в нужном для него направлении, где они аккумулируются и расходуются и, таким образом, стимулируется развитие той или иной деятельности государства как в экономической, так и социально-культурной области. Для развития рыночной экономики очень важно, во-первых, чтобы государство поддерживало области деятельности, непосредственно влияющие на рынок, т.е. направляло деньги на развитие и поддержание промышленности, сельского хозяйства и, конечно, малого и среднего бизнеса. С другой стороны, очень важно, чтобы налоги, собираемые государством для пополнения доходной части всей бюджетной системы, не ложились бы тяжелым бременем на юридических и физических лиц, которые при непосильной налоговой нагрузке сворачивают производство, а стимулировало бы их платить налоги полностью и в тоже время давало бы уверенность, что уплата налогов их не разорит.

На мой взгляд, успешное решение финансовых проблем хозяйствующих субъектов может быть осуществлено непосредственно путем применения соответствующих законодательных норм. Отсюда вытекает необходимость в знании многочисленных российских законов и других нормативных актов.

Список литературы

1. Финансовое право: учебник/отв. ред. Н.И. Химичева. - 4-е изд., перераб. и доп.- М.:Норма, 2008 с.63-64.

Налоговое право /Под ред. С.Г. Пепеляева М, 2000 с.240-243.

Федеральный Конституционный закон от 21 июля 1994 г. №1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» (с изм. и доп. на 5 февраля 2007 г., №2 - ФКЗ) //СЗ. 1994. №13. Ст.1447.

ФЗ от 06.10.2011. №270.

ФЗ от 16.11.2011. №321.

ФЗ от 16.11.2011. №320.

Постановление Правительства РФ от 13 августа 1997 г №1009 « Об исполнительной власти и их государственной регистрации» (в ред. Пост. Прав. РФ от 11.12.97 №1538, от 06.11.98 №1304, от 11.02.99 №154, от 30.09.02 №715, от 07.07.06 №418, от 29.12.08 №1048, от 17.03.09 №242, от 20.02.10 №72, от 15.05.10 №336, от 21.02.11 №94).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 10 августа 2011 г. -М.: Эксмо, 2011.

Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изменениями, вступившими в силу от 27 июня 2011 г. №162-ФЗ)- Москва: Проспект, КиоРус, 2011.

Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья, четвертая): По состояния на 20 сентября 2011 г. Комментарии к изменениям, принятым в 2009-2011 гг. - Новосибирск: Норматика: Сиб. унив. Изд-во, 2011.

Конституция Российской Федерации Ростов-н/Д.: ОАО «Ростовкнига» 2011.-15 с.

Конституция Российской Федерации Ростов-н/Д.: ОАО «Ростовкнига» 2011.-5 с.

Конституция Российской Федерации Ростов-н/Д.: ОАО «Ростовкнига» 2011.-4 с.

Конституция Российской Федерации Ростов-н/Д.: ОАО «Ростовкнига» 2011.

Конституция Российской Федерации Ростов-н/Д.: ОАО «Ростовкнига» 2011.-

Конституция Российской Федерации Ростов-н/Д.: ОАО «Ростовкнига» 2011.- 7 с.

СЗ РФ. 1998. N 16. Ст. 1802.

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 7 сентября 2000 г. "Об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" // СЗ РФ. 2004. N 9. Ст. 699.

Постановление Правительства РФ от 28 мая 1992 г. N 352 «О Заключении межправительственных соглашений об избежание двойного налогообложении доходов имущества».

Федеральный конституционный закон от 21 июля 1994 г. N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" (с изменениями от 8 февраля, 15 декабря 2001 г., 7 июня 2004 г., 5 апреля 2005 г., 5 февраля 2007 г., 2 июня 2009 г.)

Манов Г.Н. Теория государства и права. М., 1995 с.266.

Смирнов Л.В. Деятельность судов Российской Федерации как источник права // Журнал российского права. 2001.№3. См.:СПС.

Кархунов М.В. «Недобросовестность налогоплательщика» как судебная доктрина // СПС «Гарант».

• 32. Международные договоры как источники МФП. Источниками МФП (как и всего МП) являются, главным образом, международные договоры и международные обычаи. Международные договоры при этом могут быть:
  • а) межгосударственными, например, о валютных, платежных союзах и т.п.;
  • б) межправительственными, например, о принципах взаимных расчетов, о предоставлении кредитов, об избежании двойного налогообложения и т.п.;
  • в) межведомственными, например, по вопросам неторговых платежей и т.п.

В МФП, как и в международном праве вообще, различаются договоры двусторонние и многосторонние.

К договорным источникам МФП относятся также учредительные соглашения (уставы) международных организаций, в частности Договоры о Международном валютном фонде (МВФ) и Международном банке реконструкции и развития (МБРР). Много договоров заключено и действует на региональном уровне. Примером может служить Конвенция Совета Европы «Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности» 1990 года.

Финансовая проблематика часто фигурирует в международных договорах общеполитического и общеэкономического характера.

Роль международного обычая как источника МФП требует специального научного исследования. Как представляется, международные обычаи занимают существенное место в поддержании международного финансового правопорядка. Так, во второй половине XIX века, например, на основе латиноамериканской «доктрины К. Кальво и Л. Драго» сложился обычай недопустимости дипломатического и вооруженного вмешательства иностранных государств с целью взыскания долгов с государства и его граждан. В 1907 году этот обычай был закреплен Гаагской конвенцией об ограничении случаев применения силы для взыскания по договорным долговым обязательствам.

В условиях очевидной недостаточности универсального договорного регулирования международная финансовая система, тем не менее, функционирует как слаженный механизм. Достигается это, главным образом, за счет международных обычаев регионального, локального и универсального характера и мягкого права.

33. Договор о МВФ. Главным источником МФП на универсальном уровне является Договор о Международном валютном фонде, являющийся фактически уставом этой организации. Договор был подписан - одновременно с Договором о МБРР - в июле 1944 года и вступил в силу в декабре 1945 года.

Договор состоит из Вводной и 31 статьи, а также нескольких дополнений (приложений); каждая статья имеет разделы. В российской правовой и экономической литературе название Договора о МВФ переводят на русский язык поразному: Соглашение о МВФ; Статьи соглашения о МВФ; Устав МВФ и т.п. В первоначальный текст Договора несколько раз на основании резолюций Совета управляющих вносились изменения, которые вступали в силу в июле 1969 года; с 1 апреля 1978 года; в ноябре 1992 года.

Кратко структуру Договора можно передать следующим описанием основных статей, касающихся некоторых взаимных прав и обязанностей Фонда и государств-членов.

СТАТЬЯ I определяет цели МВФ как содействие расширению и сбалансированному росту внешней торговли, устранению валютных ограничений, нарушений платежного баланса.

СТАТЬЯ II определяет, что первоначальными членами Фонда являются государства, представленные на валютнофинансовой конференции Объединенных Наций и подтвердившие свое членство до 31 декабря 1945 года. Другие государства становятся членами МВФ на условиях, определяемых Советом управляющих. Эти условия, включая условия подписки, должны основываться на требованиях, предъявляемых к государствам, являющимся членами Фонда.

СТАТЬЯ IV касается наблюдения со стороны Фонда за национальными режимами валютных курсов государств-членов.

СТАТЬЯ V содержит некоторые условия содействия решению проблем платежного баланса; предусматривается исключение государства из организации за систематическое нарушение Соглашения.

СТАТЬЯ VIII исходит из недопущения валютных ограничений в сфере текущих операций.

СТАТЬЯ IX определяет статус, привилегии и иммунитеты Фонда, его должностных лиц и персонала, предоставляет возможность приостановления членства в Фонде по волеизъявлению государства-члена.

СТАТЬЯ XI обязывает государствочлена не вступать и не разрешать своим финансовым органам вступать в какиелибо сделки и сотрудничать со странаминечленами Фонда или лицами на их территории, когда это противоречит Договору о МВФ или задачам Фонда.

СТАТЬЯ XII определяет полномочия Совета управляющих, общие условия формирования Исполнительного совета, компетенцию Директорараспорядителя Фонда, содержит правила приобретения государствами голосов, обязывает предоставлять Фонду статистические данные о состоянии экономики и допускать представителей Фонда для изучения на месте экономического положения.

СТАТЬЯ XIV предоставляет вступающим государствам возможность сохранять и приспосабливать к изменяющимся условиям действовавшие на дату вступления ограничения в отношении расчетов и трансферт по текущим операциям.

СТАТЬИ XVXVIII касаются вопросов функционирования системы СДР. Так, например, Фонд может отказать государств-учлену в кредитах, если государство не выполняет свои обязательства по Договору о МВФ.

СТАТЬЯ XXVI фиксирует право государства на выход из МВФ.

СТАТЬЯ XXVIII устанавливает порядок принятия поправок, инициативу внесения которых имеют государства-члены, управляющие, Исполнительный совет.

СТАТЬЯ XXIX предусматривает, что толкование Договора осуществляется в ходе дискуссий в рамках Исполнительного совета, приводит основания, по которым приостанавливается право пользования кредитами из специальных фондов.

Остановимся на отдельных статьях Договора более обстоятельно. Во Вводной статье провозглашается создание МВФ и двух департаментов в его структуре - Департамента общих счетов и Департамента специальных прав заимствования (далее - СДР). Именно через эти Департаменты осуществляются все операции и сделки МВФ.

Статьи 1Ш посвящены целям МВФ, членству в организации, квотам государств-членов в уставном капитале МВФ. В качестве целей декларируется, что МВФ будет: способствовать развитию международного сотрудничества в валютно-финансовой сфере, служить механизмом для консультаций и совместной работы над международными валютно-финансовыми проблемами; способствовать сбалансированному росту международной торговли; содействовать стабильности валют, поддерживать упорядоченный валютный режим среди государств-членов и избегать использования девальвации валют в целях получения преимущества в конкуренции; оказывать помощь в создании многосторонней системы расчетов по текущим операциям между государствами членами, а также в устранении валютных ограничений, препятствующих росту мировой торговли; за счет предоставления общих ресурсов МВФ государствам-членам исправлять диспропорции в платежных балансах, уменьшать масштабы этих нарушений.

Статья III определяет, что квоты государств-участников МВФ устанавливаются в искусственных платежно-расчетных единицах - специальных правах заимствования (СДР). Это одна из статей, в которые вносились поправки, поскольку весь механизм СДР был привнесен в текст Договора поправками 19761978 гг.

Государства-участники вносят в рамках своих квот деньги в национальной валюте, в валюте других государств или в ценных бумагах, в частности в векселях. Тем самым обозначается «соседство» мировой денежной системы и мирового рынка ценных бумаг. На этих же принципах осуществляются расчеты не только государств с МВФ, но и расчеты между самими государствами участниками МВФ.

Важнейшей статьей Договора о МВФ считается статья IV. Она обязывает государства-участники сотрудничать с МВФ и друг с другом «в обеспечении упорядоченности валютных режимов» и «в содействии стабильности системы валютных курсов». Государства не вправе манипулировать валютными курсами или международной валютной системой, что должно содействовать стабильности платежных балансов и не позволит получить несправедливые преимущества в конкуренции с другими государствами.

Нормы статьи IV интересны тем, что подводят под международно-правовое регулирование сразу несколько вопросов, представляющих собой важные опоры международного экономического (в том числе и финансового) правопорядка. Так, продолжается развитие международно-правового института валютных курсов; сотрудничество государств в обеспечении стабильности валютных курсов провозглашается на уровне принципа международной финансовой системы. Добавились нормы, запрещающие государствам манипулировать валютными курсами и, в чем особая новизна, - международной валютной системой в целом.

Кроме того, подобно тому, как мировое сообщество государств борется с нечестной конкуренцией в международной экономической системе с помощью ВТО, данной статьей Договора выражена воля бороться с нечестной конкуренцией посредством механизма МВФ.

Наконец, статья фиксирует стремление бороться с несправедливыми преимуществами, что позволяет сделать вывод о правовом обосновании идеологии справедливости в международной финансовой системе.

Статьей IV закрепляется право МВФ осуществлять контроль над международной валютной системой. Каждое государство обязано уведомлять МВФ об изменениях в своем валютном режиме, а МВФ осуществляет надзор за валютной политикой государств и может потребовать от государства провести консультации по вопросу валютных курсов.

Понятно, что реальная практика далека от многих из провозглашаемых принципов, норм и от международно-правовой идеологии в международной финансовой системе. Следует констатировать, что США и другие развитые государства особенно активно манипулируют валютными курсами. Это наглядно про явилось и в период глобального финансово-экономического кризиса 20082010 гг. Более того, сложившийся международный финансовый правопорядок позволяет США в одностороннем порядке манипулировать всей международной валютной системой в целом. Нет нужды подчеркивать, что подобное манипулирование производится в целях обеспечения односторонних преимуществ, на которых предполагается выиграть в конкуренции с другими «государствами-противниками». При таком поведении государств справедливость остается лозунгом, не обеспеченным юридическими гарантиями.

Таким образом, недостаток контрольно-надзорных механизмов в сфере валютных курсов, пробелы в материально-правовых нормах, касающихся манипулирования валютными курсами, отсутствие процессуальных норм об ответственности государств в случае нарушения запрета на манипулирование валютными курсами, отсутствие гарантий справедливости в распределении преимуществ и в борьбе с несправедливыми преимуществами - все это недостатки, присущие механизму МВФ.

Статьи V - VII Договора о МВФ касаются операций, которые осуществляет МВФ, включая вопросы переводов валюты и валютных резервов МВФ. Предусмотрено, что государства поддерживают отношения с МВФ через центральные банки, казначейства или аналогичные органы. Основной вид операций МВФ сводится к предоставлению (продаже) государству-участнику по его просьбе определенного количества СДР или валюты другого государства из резервов («общих ресурсов») МВФ в обмен на национальную валюту государства, желающего совершить такую покупку. Речь идет об обмене, или о купле-продаже: МВФ продает СДР или иностранную валюту за национальную валюту государства-покупателя. Источником СДР или иностранной валюты служит счет общих ресурсов - своего рода финансовые резервы мирового сообщества государств, сосредоточенные в руках МВФ.

Имеется в виду, что подобную покупку иностранной валюты (или СДР) государство осуществляет, когда складывается неравновесие платежного баланса и иностранная валюта необходима для того, чтобы восстановить баланс. Однако МВФ предоставляет валюту по заявлению государства только при определенных условиях (например, в резервах МВФ не должно быть слишком много национальной валюты государства-покупателя; если государство не лишено права на покупку валюты из «общих резервов» и др.). При этом МВФ самостоятельно принимает правила использования общих ресурсов и в этих правилах устанавливает другие условия, позволяющие учитывать конкретную специфику ситуаций.

По правилам, если государство хочет приобрести валюту (СДР) в объеме своей квоты в уставном капитале, то препятствий для этого почти нет, и необходимые ресурсы могут быть перечислены государству достаточно быстро. Равным образом нет препятствий для того, чтобы выкупить ту часть резервов МВФ, которая состоит из собственной национальной валюты.

Операции с валютой производятся с согласия государства, валюта которого предоставляется или принимается. Этой нормой еще раз подтверждается право собственности государства-эмитента в отношении своей валюты, в данном случае право распоряжения. Государство - хозяин валюты обязано сотрудничать с МВФ, если его национальную валюту покупает у МВФ любое другое государство.

Среди прочих операций, входящих в юрисдикцию МВФ по Договору, указываются, в частности, операции по купле-продаже золота.

Статьей VI Договора о МВФ за государствами-членами закрепляется право принимать меры контроля для регулирования международного движения капитала, но такие меры не должны ограничивать расчеты по текущим операциям, т.е. расчеты, которые обслуживают международную торговлю.

Для пополнения резервов МВФ вправе заключать с государствами-участниками соглашения о займах либо покупать национальную валюту государства-участника за СДР.

Интерес представляет положение статьи VII (раздел 5), касающейся валютных резервов, в соответствии с которым государства не должны ссылаться на обязательства по международным соглашениям, заключенным до Договора, таким образом, чтобы это препятствовало действию данной статьи Договора. Этим положением, по сути, устанавливается приоритет нормы Договора по сравнению со «сталкивающимися» нормами других международных договоров, которые имеются у государств-членов МВФ.

Одной из центровых статей Договора о МВФ, наряду со статьей IV, является статья VIII, касающаяся общих обязательств государств-участников. В соответствии с этой статьей государства обязаны не налагать ограничения на платежи и переводы по текущим операциям без утверждения МВФ. Тем самым государства отказываются по Договору от части своей юрисдикции, что можно расценивать как добровольное самоограничение суверенитета, идущее в русле глобализации.

Как результат в Договоре о МВФ юридически закреплен принцип конвертируемости национальных валют (ст. VIII) по текущим операциям, т.е. во внешней торговле. Государства имеют право не брать на себя обязательства по статье VIII, и большое количество стран этим воспользовались. Вместе с тем, МВФ активно побуждает своих членов переходить к конвертируемости национальной валюты в сфере текущих платежей.

В соответствии со статьей VIII Договора государствам-членам МВФ запрещается участвовать в дискриминационных валютных соглашениях и «использовать практику множественности валютных курсов». Государства принимают на себя обязательство сотрудничать с МВФ и друг с другом в части своих валютных резервов, имея в виду выполнение задачи совершенствования международного надзора за ликвидностью и превращение СДР в «основной актив международной валютной системы».

Статьи IXXIV Договора о МВФ посвящены правовому положению МВФ, его иммунитетам, привилегиям, отношениям с другими международными организациями, со странами, не являющимися членами МВФ, вопросам внутренней организации и управления, переходным положениям.

Следующая серия статей Договора (XVXXV) посвящена специальным правам" заимствования - СДР и всем аспектам функционирования данного механизма в системе МВФ. МВФ в рамках Департамента специальных прав заимствования распределяет СДР между государствами-членами. Все операции с СДР производятся только через этот Департамент. Стоимость одной единицы СДР определяется квалифицированным большинством голосов. Каждое государство хранит на счете своего центрального банка резервы МВФ в национальной валюте данного государства. Прочие активы МВФ (конвертируемая валюта, золото) хранятся в депозитариях ряда государств, которые назначаются пятью государствами-членами, имеющими наибольшие квоты, либо по выбору самого МВФ. Хранителем СДР является сам МВФ, который проводит операции с СДР через счет общих ресурсов. МВФ может назначить другие государства держателями СДР.

Юридически (согласно статье XVIII Договора) все СДР распределяются между государствами-членами в привязке к их квотам на пятилетние периоды. Каждое государство вправе на свои СДР покупать у другого участника эквивалентную сумму его национальной валюты (статья XIX) - либо по договору с этим другим участником, либо в порядке назначения этого другого участника МВФ. Подобная покупка возможна только в случаях проблем с платежным балансом и национальными резервами соответствующего государства. С операций в СДР никакие налоги взиматься не должны.

Статьи ХХУ1ХХХ1 Договора касаются выхода государств из МВФ, ликвидации МВФ, поправок в Договор и его толкования, используемой терминологии и заключительных положений.

В Дополнении (приложении) «С» Договора «Паритеты валют» указано, что по предписанию МВФ могут быть установлены паритеты валют в СДР или ином эталоне, а таким эталоном «не будет выступать золото или одна отдельная валюта». Именно данное положение при очередной серии поправок в 19761978 гг. юридически «отвязало» национальные валюты от золота и доллара США, и государства получили право самостоятельно выбирать иностранную валюту, к которой они «привяжут» свою национальную денежную единицу. Денежные единицы многих государств остались привязанными к доллару, но уже по собственному выбору.

Таким образом, история установления валютных паритетов в системе МВФ показывает, что, с одной стороны, доллар США постепенно теряет легитимность, но, с другой стороны, все еще продолжает сохранять доверие многих государств, особенно тех, чья международная торговля «завязана» на США и которым, соответственно, нужна именно американская валюта.

Выбор валютного паритета осуществляется на основании Дополнения «С» следующим образом: государство обращается в МВФ со своим предложением относительно избранного им паритета валют, а МВФ дает согласие или формулирует возражения (и, значит, в случае возражений МВФ избранный государством паритет не может применяться, а государство должно провести с МВФ консультации по вопросу валютного режима и его соответствия Договору о МВФ).

Эта норма вновь демонстрирует, что государства-члены передали МВФ часть своей суверенной компетенции, в данном случае - по установлению валютных паритетов (валютных курсов).

Получив согласие МВФ на установление соответствующего валютного паритета, государство обязано удерживать курс в определенных пределах, а именно в пределах 4,5% (пункт 5 Дополнения «С»). Любое изменение паритета возможно только в случае «существенного нарушения равновесия» платежного баланса и «только после консультации с МВФ». МВФ вправе квалифицированным большинством голосов принимать решения о единых пропорциональных изменениях во всех паритетах валют - тем самым в руки МВФ предоставлен механизм по глобальному управлению всей международной финансовой системой в части валютных курсов.

Государства-участники МВФ имеют право получить от МВФ необходимые валютные ресурсы, однако различные суммы можно получить в разных правовых режимах. Получение денег в размере первых 25% квоты (так называемая «резервная доля» государства) происходит почти автоматически - по просьбе государства; государство как бы изымает часть внесенных им при вступлении средств; обязательства вернуть затем полученные средства в свободно конвертируемой валюте у государства не возникает.

Если государство желает получить финансовые ресурсы сверх 25% квоты, но в пределах до 125% квоты (так называемые «кредитные доли»), требуется решение Исполнительного совета, и действует упрощенный механизм получения средств: государство просто покупает необходимую ему свободно конвертируемую валюту в соответствующих пределах на свои национальные деньги - с обязанностью потом выкупить свою национальную валюту обратно. Выделение денег осуществляется траншами - частями; по 25% квоты. Предоставление каждого следующего транша обставляется все возрастающими условиями и/или требованиями со стороны МВФ; обязательства государства-заемщика фиксируются в специальном «Протоколе о намерениях».

Если государству - в связи, например, с внутренним финансовым кризисом - нужны дополнительные ресурсы, задействуются другие механизмы, число которых во второй половине XX века умножилось: заключаются соглашения о предоставлении кредитов (Standby Arrangements), используются специальные программы расширенного финансирования и дополнительного финансирования. По разным программам в принципе можно получить от МВФ на возвратных условиях ресурсы до 420% от размера квоты.

В рамках расширенного финансирования заключаются соглашения о расширенных кредитах (Extended Arrangements), т.е. фактически открываются кредитные линии, средства с которых идут на стабилизационные макроэкономические программы государства-члена, но, конечно, на дополнительных, более жестких условиях. Выделение каждого транша в исполнение этих соглашений контролируется МВФ; тем самым вся внутренняя экономическая политика государства, каждый принятый нормативный акт, любая мера экономического характера ставятся под надзор МВФ, а предоставление финансовых ресурсов приобретает условный характер. Условное предоставление помощи ставит проблему вмешательства МВФ во внутренние дела государств, пределов такого вмешательства. Очевидно, что МВФ при таком подходе представляет собой механизм, «прививающий» рыночную экономику и несущий ценности западного мира всем прочим государствам.

В 1977 году в МВФ появилась Система дополнительного финансирования (Supplementary Financing Facility - SFF) - с целью содействия странам с хроническим дефицитом платежного баланса. В 1981 году в качестве своеобразного продолжения программы расширенного финансирования была создана программа увеличенного доступа к ресурсам МВФ (Policy of Enlarged Access to Fund"s Resources - PEAFR). В этих программах МВФ предоставляет кредитные ресурсы, которые сам приобретает у третьих государств, превращаясь, таким образом, в некоего посредника между нуждающимся государством и государством, готовым предоставить кредитные ресурсы.

В 90е годы XX века в МВФ в целях финансирования преобразований экономики постсоветских стран был создан и функционирует до сих пор фонд «системной трансформации» (Systemic Transformation Facility - STF). Так, в 20092010 гг. МВФ открыл Белоруссии кредитную линию в размере 3,5 млрд. долларов, обусловив ее требованием снизить объемы кредитов на государственные программы, реформирования финансового сектора и проведения приватизации.

Помимо названных, у МВФ имеются также программы «компенсационного и непредвиденного финансирования» (Compensatory and Contingency Financing Facility - CCFF), «финансирования буферных (резервных) запасов» (Buffer Stock Financing Facility - BSFF), связанные с возмещением государствам потерь на мировых товарных рынках и содержанием резервных товарных запасов на складах.

В 90х годах XX века в МВФ появились новые программы: программы структурной перестройки (Structural Adjustment Facility - SAF) и расширенной системы структурной перестройки (Enhanced Structural Adjustment Facility - ESAF), а также программы финансирования платежных балансов в случаях стихийных бедствий.

В Договоре о МВФ нет положений, которые позволяли бы отступать от норм Договора, вводить ограничительные меры против других государств по соображениям безопасности. В 1952 году решением МВФ было признано право государств-членов прибегать к ограничению международных платежей, но под контролем МВФ. В 1979 и 1986 годах США воспользовались этим правом, когда решили блокировать государственные авуары Ирана и Ливии.

34. Многосторонние договоры в МФС. В международной финансовой системе, помимо Договоров о МВФ и МБРР, широко применяются многосторонние договоры, различные по предметному содержанию, субъектному составу и пространственному охвату.

Наиболее распространенными многосторонними договорами являются: договоры о валютных союзах; договоры о платежных союзах. Эти соглашения тесно связаны с региональной экономической интеграцией и регулируют важные аспекты и этапы интеграции.

В сфере международных расчетных правоотношений к источникам МФП, в частности, относятся:

• * Женевская конвенция, устанавливающая единообразный закон о переводном и простом векселях 1930 года;
• * Женевская конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях 1930 года;
• * Женевская конвенция о единообразном законе о чеках 1931года;
• * Женевская конвенция о гербовом сборе в отношении переводных и простых векселей 1930 года.

Конвенции унифицировали международную практику в сфере вексельных и чековых правоотношений на частном уровне, внутренние правовые режимы государств-участников конвенций. Одновременно конвенции решают проблему коллизий внутренних правовых систем в данной сфере.

Правовому регулированию вопросов финансовой проблематики посвящены многие акты Организации экономического сотрудничества и развития - ОЭСР ИЛИ договоры, заключенные в ее рамках. Примером может служить выработанное под эгидой ОЭСР Соглашение об основных условиях экспортных кредитов, пользующихся государственной поддержкой, 1978 года. Соглашение неоднократно корректировалось. В системе ВТО функционирует Генеральное соглашение по торговле услугами (ГАТС), которое охватывает своим действием и сферу финансовых услуг.

В 2000 году была подписана Международная конвенция о борьбе с финансированием терроризма (БМД, № 5, 2003). Конвенция (ст. 18) обязывает государства-участники принять меры, в соответствии с которыми:

• * финансовые учреждения и организации будут идентифицировать своих клиентов и обращать внимание на необычные и подозрительные финансовые операции;
• * будет запрещено открытие счетов, владельцы которых не идентифицированы;
• * финансовые учреждения должны сообщать компетентным властям обо всех подозрительных операциях клиентов;
• * финансовые учреждения обязаны хранить в течение 5 лет все документы по финансовым операциям клиентов.

При необходимости государства-участники Конвенции в вышеуказанных целях обязаны изменить свое внутреннее законодательство.

В международной финансовой системе распространена практика разработки унифицированных проформ своего рода типовых международных договоров. Такого рода типовые - рекомендуемые - проформы имеют целью канализировать практику в определенных случаях, направить ее в стабильное, прогнозируемое русло, создать устойчивые нормы многостороннего уровня. Типовые договоры, как правило, служат основой на двусторонних переговорах по определенным вопросам.

Примером могут служить двусторонние типовые договоры об избежании двойного налогообложения, которые стали создаваться с 1929 года. В ОЭСР действует проформа Типовой конвенции об устранении двойного налогообложения доходов и капитала 1977 года.

Юридически эти рекомендуемые проформы международных договоров, скорее всего, не являются источниками МФП. Однако же они в определенном смысле суммировали международную практику. Последующее заключение двустороннего международного договора на основе этой проформы означает тенденцию к признанию государствами норм, зафиксированных в рекомендуемом тексте, что является тем самым opinio juris, которое превращает нормы «типовых договоров» в нормы международного обычая. В этом смысле «типовой договор» применительно к отдельным ситуациям можно рассматривать как источник обычного права.

Как и в международном праве в целом, в международном финансовом праве также идет процесс систематизации действующих норм - в основном в форме кодификации. В рамках ЮНСИТРАЛ в ходе кодификационной работы были выработаны, например, Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров 1980 года; Конвенция ООН о международном переводном и международном простом векселе 1988 года (не вступила в силу); в рамках УНИДРУА - Конвенция о международном финансовом лизинге 1988 года; Конвенция о международном факторинге 1988 года.

Неофициальную кодификацию и унификацию норм в международной экономической системе осуществляет, в частности, Международная торговая палата (создана в 1920 году, находится в Париже).

35. Двусторонние договоры в МФС. К источникам МФП относятся соответствующие двусторонние международные договоры. Можно выделить отдельные группы таких договоров, которые регулируют, в частности, вопросы платежно-расчетных, валютных, кредитных, долговых отношений и иные. Ниже в качестве примера приводятся ссылки на договоры из практики России и краткие комментарии к ним.

В 2006 году было подписано российско-кубинское межправительственное Соглашение о предоставлении Кубе государственного кредита для финансирования поставок российских товаров, работ и услуг (БМД, № 6, 2007). Соглашение хорошо иллюстрирует взаимосвязь торговой и финансовой проблематики в международной экономической системе.

По Соглашению Россия предоставляет Кубе государственный кредит в размере 355 млн. долларов из 5% годовых для того, чтобы оплатить ими российские товары, выполненные российскими организациями работы и оказанные услуги. Другими словами, благодаря кредиту расширяется товарооборот между двумя странами, увеличивается экспорт из России, развивается сотрудничество. Из суммы кредита будут оплачиваться 90% стоимости каждого контракта между российскими и кубинскими организациями. Указано, что в контрактах должна предусматриваться аккредитивная форма расчетов. Погашение кредита должно осуществляться в евро по курсу Европейского центрального банка. Учет использования и погашения кредита ведут два уполномоченных правительствами банка: от России - Внешэкономбанк, от Кубы

Национальный банк Кубы, - на основе специального межбанковского соглашения.

Если кредиты не возвращаются или возвращаются не вовремя, возникают долговые правоотношения. В таких случаях государства заключают договоры об урегулировании долга. Так, в 2005 году было подписано Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Кыргызской Республики об урегулировании задолженности Кыргызской Республики перед Российской Федерацией по ранее предоставленным кредитам (БМД, № 11, 2006).

Согласно Соглашению, подсчитана общая сумма долга перед Россией по кредитам, которые предоставлялись по прошлым кредитным договорам, и предусмотрено ее погашение «в долларах США в соответствии с графиком, указанным в приложении 3...». На сумму долга начисляются проценты в размере чуть более 2% годовых, которые должны уплачиваться дважды в год в определенные даты. Россия вправе продать часть долга «в рамках реализации проектов по защите окружающей среды, помощи развитию или иных инвестиционных проектов на территории Кыргызской Республики» (ст. 8). В качестве агентов правительств, по Соглашению, указаны Внешэкономбанк и Национальный банк Кыргызской Республики. Банки должны заключить между собой соглашение о порядке расчетов и учета погашения долга (ст. 9). Правительство Кыргызской Республики взяло на себя обязательство не предоставлять «по различным своим кредитам...условия урегулирования задолженности более благоприятные, чем условия настоящего Соглашения...» (ст. 10).

По идентичному соглашению между Россией и Киргизией, подписанному в 2000 году (БМД, № 11, 2000), предусматривалось, что на сумму непогашенной части ранее предоставленных государственных кредитов (более 21 млн. долларов) Киргизская Сторона выпустит и передаст Российской Стороне два векселя, а на суммы начисленных процентов - другие векселя (ст. 3, пп. 1, 3). Российской Стороне предоставлялось право переуступки третьим лицам переданных ей векселей по предварительному письменному согласованию с Министерством финансов Киргизии (ст. 5). Соглашением было зафиксировано, что обязательства Киргизской Стороны по векселям регулируются Единообразным законом о переводном и простом векселе, принятым Женевской вексельной конвенцией 1930 года (ст. 6).

В российско-никарагуанском Соглашении об урегулировании задолженности по ранее предоставленным кредитам 2004 года (БМД, № 10, 2004) предусмотрено, что «сто процентов основного долга и процентов по нему... не будут выплачиваться Правительством Республики Никарагуа». Другими словами, Россия «простила» Никарагуа ее долги. Примечательно, что Республика Никарагуа обязалась в отношении кредитов предоставить России такие же условия, которые будут со стороны Никарагуа предоставлены странам-кредиторам и коммерческим банкам, если эти условия будут более благоприятными по сравнению с условиями многостороннего Меморандума о консолидации долга Республики Никарагуа, подписанного в 2004 году в рамках Парижского клуба кредиторов.

Соглашением между Россией и Азербайджаном о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного и экспортного контроля 1997 года (БМД, № 11, 2004) предусмотрены обмен информацией в целях борьбы с нарушениями валютного и экспортного законодательства, а также меры по пресечению таких нарушений.

В Соглашении о торговле и экономическом сотрудничестве между Россией и Боснией и Герцеговиной 2004 года (БМД, № 2, 2006) имеется «финансовая статья»: «Все платежи между Российской Федерацией и Боснией и Герцеговиной будут осуществляться но текущим ценам основных мировых рынков на определенные товары и услуги в свободно конвертируемой валюте в соответствии с валютным законодательством государств Сторон» (ст. 5).

Соглашением 2006 года Россия и Казахстан в целях укрепления международного финансово-экономического сотрудничества учредили Евразийский банк развития, открытый для вступления в него заинтересованных государств и международных организаций (БМД, № 12, 2006).

Примером предоставления кредита «под условием» может служить договор между Россией и Белоруссией. В 2001 году сторонами был подписан Протокол к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия о предоставлении Республике Белоруссия государственного кредита в 20012002 годах (БМД, № 9, 2003). Протоколом было предусмотрено, что Россия предоставит Белоруссии часть государственного кредита при условии, что Белоруссия:

• * произведет унификацию таможенных пошлин;
• * согласует механизм взимания таможенных пошлин на нефтепродукты;
• * обеспечит снижение дефицита бюджета до определенного уровня (1,5% ВВП);
• * обеспечит снижение среднемесячных темпов инфляции до согласованных показателей (не более 3%);
• * проведет переход к единым с Россией принципам амортизационной политики;
• * установит законодательный запрет на индивидуальные налоговые льготы.

Интерес представляет Договор между Россией и Казахстаном об аренде испытательного полигона Сары Шаган 1996 года (БМД, № 9, 2003). Договором предусмотрены аренда Россией земельных участков, движимого и недвижимого имущества Республики Казахстан, осуществление ежегодных арендных платежей. Арендная плата осуществляется поставками вооружения, военной техники, оказанием услуг, а также перечислением сумм в свободно конвертируемой валюте, рублях или тенге. Все операции, связанные с расчетами, возложены на ЦБ РФ и Национальный банк Республики Казахстан.

В 1993 году Россия заключила с Казахстаном Соглашение о взаимных обязательствах и взаимной поддержке в связи с введением национальных денежных знаков Республикой Казахстан (БМД, № 7, 1994). От России стороной Договора были Правительство и Центральный банк РФ; от Казахстана - Правительство и Национальный банк Республики Казахстан. Стороны Соглашения договорились поддерживать стабильность курса национальных валют (ст. 1). Было предусмотрено, что:

• * Россия окажет помощь в организации введения национальной валюты Республики Казахстан (ст. 6);
• * безналичные расчеты между частными лицами двух стран могут производиться в рублях или в валюте Республики Казахстан в порядке, который будет определен в Соглашении о межбанковских расчетах между ЦБ РФ и Национальным банком Республики Казахстан (ст. 2);
• * гражданам двух стран будет предоставлена возможность осуществлять взаимный обмен денежных знаков Республики Казахстан и российских рублей по рыночному курсу с учетом валютного законодательства государств (ст. 4);
• * Центральный банк России и Национальный банк Республики Казахстан заключат Соглашение о валютной конверсионной операции в интересах организации торговли национальными валютами на валютных рынках Сторон (ст. 5).

Между Россией и Норвегией действует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал 1996 года (БМД, № 7, 2003). Конвенция предусматривает устранение двойного налогообложения в отношении лиц, которые являются резидентами одного или обоих государств, по «налогам на доходы и капитал» (ст. 2). Соответствующие органы двух государств, согласно Конвенции, должны обмениваться информацией и оказывать содействие друг другу в сборе налогов (ст. 26, 27).

Примером межведомственного договора может служить Соглашение между Министерством финансов Российской Федерации и Министерством финансов Эстонской Республики о неторговых платежах 1993 года (БМД, №5, 1995). Стороны Соглашения договорились «допускать свободный перевод денежных средств лицам, постоянно или временно пребывающим, а также юридическим лицам, официально зарегистрированным на территориях» друг друга (ст. 1). Для производства расчетов по Соглашению ЦБ России и Банк Эстонии должны открыть в соответствующих банках корреспондентские счета (ст. 2).

Центральные банки разных стран также заключают между собой договоры. Примером может служить Соглашение о сотрудничестве между ЦБ РФ и Национальным Банком Республики Белоруссия в области банковского надзора 2005 года. Стороны со ссылкой на рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору договорились сотрудничать и обмениваться информацией по ряду направлений, в частности в сферах: лицензирования, надзора за деятельностью банков, проведения инспекций, противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма.

36. Акты международных организаций. В качестве вспомогательных (дополнительных) источников МФП следует рассматривать акты международных организаций и конференций. Акты международных организаций носят, как правило, характер актов рекомендаций либо актов правоприменительного характера. В то же время некоторые международные организации, особенно в международной экономической/финансовой системе, часто осуществляют нормотворческую деятельность, т.е. превращаются в своеобразных международных «квазизаконодателей», пусть и в отдельных аспектах. Это в значительной мере относится к актам МВФ, а также актам международных организаций, являющихся институциональной основой региональной экономической интеграции.

Источниками МФП можно считать, например, Хартию экономических прав и обязанностей государств 1974 года (принятую в форме резолюции ГА ООН 120 голосами «за» при 6 «против» и 10 воздержавшихся). В Декларации, в частности, зафиксированы: право государств «объединяться в организации производителей товаров для развития своей национальной экономики и достижения стабильного финансирования своего развития...» (ст. 5); право «участвовать в международном процессе принятия решений для урегулирования мировых экономических, финансовых и валютных проблем...» (ст. 10); обязанность всех государств «расширять оказание помощи» развивающимся странам (ст. 16), «содействовать сбалансированному развитию мировой экономики» (ст. 31) и др.

К источникам МФП следует отнести также нормативные (прецедентные) решения международных судов, акты внутреннего права международных финансовых организаций.

Акты международных конференций по своей природе более дифференцированы. В основном они носят процедурный, правоприменительный, рекомендательный, политический характер. Иногда работа конференций заканчивается принятием итоговых документов (заключительных актов), которые носят нормативный характер; они-то и являются источниками МП/МФП.

37. Источники транснационального финансового права.

Международная торговая палата (МТП), являющаяся международной неправительственной организацией, обобщив практику расчетно-платежных правоотношений на частноправовом уровне, опубликовала:

• * Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов 1993 года (публикация № 500);
• * Унифицированные правила для инкассо 1996 года (публикация № 522);
• * Унифицированные правила для контрактных гарантий 1978 года (публикация № 325);
• * Унифицированные правила для гарантий но требованию 1922 года (публикация № 458);
• * Унифицированные правила для межбанковского рамбурсирования по документарным аккредитивам 1996 года (публикация № 525).

К «Унифицированным правилам» присоединилось подавляющее большинство банков мира, в том числе российских. Эти «Правила» получают одобрение посредством локальных актов банков. Их применение санкционируется актами центральных банков и/или финансовых властей государств. «Унифицированные правила» - результат многосторонней частноправовой унификации норм транснационального права в финансовой сфере lex finanziaria.

К такого же рода актам можно отнести и «Принципы международных коммерческих договоров», работа над которыми велась в рамках УНИДРУА и завершилась в 1994 году. Документ разделен на 7 глав и включает 119 статей. Ряд положений «Принципов» (ст. 6.1.7.6.1.13; ст. 7.4.9.7.4.12.) посвящен порядку платежей и последствиям их несовершения.

• § 2.5. Система и принципы МФП
• 38. МФП как часть международной финансовой системы.

Международное финансовое право структурно состоит из институтов и субинститутов. МФП - подотрасль международного экономического права (МЭП). Часть институтов МФП своими нормами «уходит» в институты других подотраслей МЭП и отраслей МП. МФП активно развивается, его нормативный массив растет. В то же время в международном финансовом праве особенно заметны существенные пробелы, свидетельствующие о его «мягкости» или даже некой «незрелости». Это касается проблем внешней задолженности, неконтролируемой перекачки финансовых средств, очевидного недостатка «структуро-держащих» между народно-правовых принципов, недостаточности и неэффективности многосторонних механизмов и т.п.

МФП - лишь часть «правовой надстройки», которая «накрывает» своим регулированием отношения в международной финансовой системе, часть регулятивного компонента МФС. Понятно, что МФП тесно взаимодействует с другими нормативными блоками.

При этом проявляются определенные закономерности: нормы «мягкого» права постепенно переходят в разряд «жесткого» права - в международные договоры; транснациональное право уступает предмет регулирования международно-правовому регулированию; одностороннее регулирование уступает место двустороннему, многостороннему, универсальному; все шире привлекается метод наднационального регулирования. МФП наиболее очевидно обслуживает интересы государств западного цивилизационного типа, однако после глобального финансово-экономического кризиса 20082010 гг. обозначился сдвиг в сторону более справедливого учета интересов государств других цивилизационных типов, и прежде всего развивающихся государств. В целом МФП еще далеко до соответствия представлениям о морали и справедливости.

39. Структурное строение МФП. В составе МФП имеются институты/субинституты материальные и процессуальные; простые и сложные; целиком относящиеся к МФП и смешанные (т.е. состоящие из норм МФП и других международно-правовых блоков); регулятивные, охранительные и учредительные. Ядро МФП составляет право МВФ, которое, по сути, в значительной своей части универсально и императивно. В увязке с правом МВФ создаются и существуют нормы, институты и субинституты многосторонних соглашений, касающихся финансовой проблематики и охватывающих различное количество государств. Наряду с МФП функционирует финансовое право ЕС; их нормы переплетаются, эти два нормативных блока наслаиваются друг на друга. Международный финансовый правопорядок обеспечивается огромным корпусом двусторонних договоров.

МФП можно подразделить на Общую и Особенную части. В Общую часть входят нормы, институты и субинституты, которые охватывают, пронизывают своим регулированием все международные финансовые отношения, а в Особенную - нормы, институты и субинституты, которые регулируют лишь отдельные вопросы, «срезы», группы отношений. Следовательно, в Общую часть МФП можно включить нормы и институты, касающиеся «лиц и вещей», т.е. закрепляющие:

• * правовое положение субъектов МФП;
• * статус операторов МФО (например, «международное банковское право»; имеется в виду «международное публичное банковское право»);
• * правовой режим финансовых ресурсов и некоторые другие.

В Особенную часть МФП входят следующие, в частности, институты:

• * международное бюджетное право;
• * международное налоговое право;
• * международное платежное право;
• * международное валютное право;
• * международное кредитное право;
• * международное долговое право;
• * право международной финансовой помощи;
• * институт международных финансовых услуг;
• * институт борьбы с легализацией незаконных доходов.

МФП самым тесным образом соприкасается и даже пересекается с международным инвестиционным правом (МИП). Есть утверждения, что МИП - это часть международного финансового права (МФП), однако такое утверждение вряд ли можно признать верным: все-таки инвестиционная сфера отношений имеет существенную собственную, правовую и экономическую, специфику, что позволяет отграничить ее от финансовой сферы.

40. Принципы МФП. Принципами принято называть наиболее общие нормы, обладающие широким признанием и высокой юридической силой. Они зачастую обладают определенной системо-несущей функцией, играют организующую роль в поддержании правопорядка. Принципы имеются не только у МП в целом, но и в отдельных его отраслях и даже институтах. Имеются свои - специальные - принципы и в МФП; они вытекают из общих принципов МП и специальных принципов МЭП.

Принципы МФП закрепляют основные права и обязанности субъектов МП в международной финансовой системе, служат основой для создания других норм, обеспечивают единство системы МФП, помогают восполнять пробелы и т.п. По сути, каждый принцип является одновременно своеобразным международно-правовым институтом/субинститутом, поскольку содержит в себе (в свернутом виде) нормы, раскрывающие, детализирующие принцип.

В российской правовой литературе нет единства подходов к составу и содержанию принципов МФП. Думается, что можно говорить о существовании в МФП (как и в МП в целом и, соответственно, в МЭП - в частности) двух категорий принципов:

• * принципов, имеющих некоторое материальное содержание (наполнение);
• * принципов, выполняющих роль метода сопоставления и уравнивания условий/режимов, предоставляемых одним субъектом МП другому субъекту МП, его лицам и вещам.

• * принцип государственного суверенитета в отношении национальных финансов и финансовой системы (с определенными исключениями);
• * принцип свободы платежей и расчетов по внешней торговле;
• * принцип свободы участия частных лиц на международном валютном рынке в соответствии с национальным законодательством;
• * принцип равновесия платежных балансов;
• * принцип свободы выбора валютного курса под контролем МВФ;
• * принцип запрета на использование девальвации (смены валютного курса) в качестве средства конкурентной борьбы на товарных рынках;
• * принцип свободы выбора платежно-расчетных систем в двусторонних отношениях при ненанесении ущерба международной финансовой системе;
• * принцип недискриминации при предоставлении кредитов;
• * принцип возврата (погашения) государственных внешних долгов;
• * принцип льготного кредитования развивающихся стран;
• * принцип совместных действий по недопущению финансовых кризисов (в том числе путем взаимодействия с МВФ и/или в рамках МВФ);
• * принцип оказания финансовой помощи в случае финансового кризиса;
• * принцип гарантирования в отношении финансовых рисков и др.

Набор указанных принципов представляется достаточно произвольным. Он может быть скорректирован или расширен. В содержании почти каждого из этих принципов имеются определенные исключения, которые сами по себе могут быть принципами.

Ко второй категории принципов относятся так называемые принципы-методы; они помогают уравнивать внутригосударственные правовые режимы или условия «вхождения» иностранных лиц и вещей в «чужую правовую среду». Тем самым все эти принципы «служат» обеспечению равноправия. К ним, в частности, относятся:

• * принцип недискриминации (например недискриминации при предоставлении кредитов, недискриминации при освобождении от двойного налогообложения);
• * принцип предоставления режима наиболее благоприятствуемой нации;
• * принцип предоставления национального режима;
• * принцип преференций;
• * принцип взаимности.

Субъекты МП в силу обычая или международного договора используют эти принципы в различных сочетаниях применительно к различным (широким или узким) сферам правоотношений. Используются они и в МФП.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

• 1. Какое содержание вкладывается в тезис: МФП - это право публичное?
• 2. Какие группы отношений регулируются посредством международного финансового права?
• 3. Являются ли частные лица субъектами МФП (при том понимании МФП, которое содержится в настоящем учебнике)? Почему?
• 4. В чем состоят права государств в международной финансовой системе (МФС)? На чем они основаны?
• 5. Как сказывается дифференциация статуса государств в международной экономической системе (МЭС) на состоянии международного финансового правопорядка?
• 6. Вправе ли государства в МФС участвовать в частноправовых отношениях международного характера? Какие соображения при этом следует учитывать с юридической точки зрения?
• 7. В чем состоит проблема экстратерриториального действия национальных законов отдельных государств?
• 8. Какие органы задействованы в государствах в управлении внутренними финансовыми системами? Как распределяются полномочия этих органов?
• 9. Какова роль центральных банков в МФС?
• 10. Какие международные организации играют заметную роль в МФС? Как распределяются их полномочия?
• 11. Каково традиционное содержание межбанковских соглашений?
• 12. Что понимается под термином «международное банковское право»?
• 13. Какова юридическая природа актов, известных как «Базель1», «БазельП», «БазельШ»?
• 14. Каково содержание Договора о МВФ?
• 15. Какие многосторонние договоры служат источниками МФП?
• 16. Какие двусторонние договоры служат источниками МФП?
• 17. Являются ли источниками МФП договоры межведомственного характера?
• 18. Какие акты отнесены в учебнике к источникам транснационального финансового права?
• 19. Как соотносятся друг с другом понятия «международное финансовое право» и «финансовое право ЕС»?
• 20. Какие международно-правовые институты входят в систему МФП?
• 21. Какие принципы содержатся в системе МФП?

Международное финансовое право - совокупность международно-правовых принципов и норм, регулирующих межгосударственные валютно-финансовые отношения. Из-за преобладания в системе данных отношений валютных иногда эту подотрасль международного экономического права именуют международным валютным правом.
СЛАЙД34
Валютно-финансовые отношения всегда сопутствуют иным видам международного экономического сотрудничества (торговому, промышленному, научно-техническому, инвестиционному, таможенному, транспортному и т.д.). Но они могут существовать и самостоятельно. Комплекс валютно-финансовых отношений включает расчетные, кредитные отношения, отношения по финансовому обеспечению коммерческих сделок, по совершенствованию валютного рынка, по созданию и деятельности международных валютно-кредитных организаций.

СЛАЙД35
Источники международного финансового права
Основное регулирование валютно-финансовых отношений между государствами осуществляется двусторонними договорами. Нормы, относящиеся к этой сфере, содержатся в 1)общих договорах по торговому или экономическому сотрудничеству . Так, правовой режим, устанавливаемый торговыми договорами для всего комплекса торговых отношений сторон, распространяются и на валютно-финансовую деятельность. 2)Соглашения о торгово-экономическом , промышленном и научно-техническом сотрудничестве решают вопросы, связанные с финансированием совместных проектов, с долгосрочным кредитованием при строительстве крупных объектов, с оплатой импорта оборудования и т.д. Широкий круг валютно-финансовых вопросов решается 3)соглашениями о товарообороте и платежах (валюта расчетов, способы расчетов и пр.). Однако это не исключает наличия специальных соглашений валютно-финансового характера. 4)Клиринговые соглашения определяют порядок взаимных расчетов путем зачета встречных требований и обязательств, возникающих во внешнеэкономической сфере, без перевода иностранной валюты. Цель таких соглашений - сбалансировать взаимные платежи. Поскольку курс валюты, в которой происходят расчеты на специальных клиринговых счетах, колеблется, то в соглашения включается валютная оговорка, позволяющая пересчитать наличность на счетах при изменении курса валют. Иногда соглашения предусматривают перевод в конкретной валюте остатков, образовавшихся на счетах после взаимного зачета требований. Такие соглашения называют расчетно-клиринговыми. 5)Платежные соглашения регламентируют расчеты в согласованной валюте и устанавливают механизм расчетов. 6)Кредитные соглашения определяют условия предоставления займа, его формы (кредит может быть предоставлен золотом, валютой, товарами), его условия (сроки, процентное вознаграждение, способы погашения и пр.). (просто названия выделенные жирным шрифтом)

Валютно-финансовые отношения стали чаще регулироваться многосторонними договорами. В качестве примера можно сослаться на серию соглашений между странами Западной Европы о порядке взаимных расчетов в евровалюте (последнее из них - Маастрихтский договор 1992 г.). Другой пример - Соглашение о создании платежного союза государств - участников СНГ 1994 г.

Международные финансовые организации являются важным звеном механизма осуществления межгосударственного сотрудничества. Как и в других подотраслях международного экономического права, в регулировании международных финансовых отношений возрастающую роль играют уставы этих организаций, заключаемые в их рамках соглашения, а также такие неправовые акты, как резолюции организаций.
СЛАЙД36
Международный валютный фонд (МВФ) занимает центральное положение в системе международных валютно-финансовых организаций. Он создан в 1945 г. на основе договоров, принятых Конференцией Объединенных Наций по валютно-финансовым вопросам (Бреттон-Вудсские соглашения). Штаб-квартира находится в Вашингтоне. С 1947 г. имеет статус специализированного учреждения ООН. Членами Фонда являются почти все государства, включая Россию и другие страны СНГ. Главная цель МВФ состоит в том, чтобы координировать валютно-финансовую политику государств и предоставлять займы для поддержания их платежных балансов и валютных курсов. Кроме того, МВФ содействует международному сотрудничеству в валютной области и росту мировой торговли; принимает меры для поддержания стабильности валют и упорядочения валютных отношений между государствами; участвует в создании многосторонней системы расчетов, свободных от валютных ограничений, в частности на трансферт валюты. Право голоса каждой страны - члена МВФ в его высшем органе -Совете управляющих - зависит от ее доли в уставном капитале. При вступлении в Фонд государство подписывается на определенную долю его капитала. Она зависит от места страны в мировом хозяйстве и утверждается Советом управляющих. Выделенная государству квота определяет количество принадлежащих ему голосов, а также размер займов, на которые оно может рассчитывать. Размер не может превышать 450% квоты.

СЛАЙД37
Всемирный банк представляет сложное международное образование, связанное с ООН. В его систему входят четыре автономных учреждения, подчиненных президенту Всемирного банка: Международный банк реконструкции и развития (МБРР), Международная финансовая корпорация (МФК), Международная ассоциация развития (MAP), Многостороннее агентство по гарантиям инвестиций (МАГИ). Общая цель этих учреждений: содействие экономическому и социальному развитию менее развитых членов ООН путем оказания финансовой и консультативной помощи и содействия в подготовке кадров. В рамках этой общей цели каждое учреждение осуществляет свои цели.

МБРР учрежден в 1945 г. в Бреттон-Вудсе одновременно с МВФ. Его участниками являются подавляющее большинство государств, включая Россию и другие страны СНГ. Его главной целью является содействие реконструкции и развитию государств-членов путем капиталовложений на производственные цели и поощрений частных и иностранных инвестиций. Так же как и в МВФ, в Банке государство-член обладает количеством голосов, пропорциональным его доле в уставном капитале. Спецификой МФК и MAP является то, что они содействуют развитию беднейших развивающихся стран. Например, МФК предоставляет таким странам беспроцентные займы.
СЛАЙД38
Унификация норм, регулирующих финансовые отношения
Так же как и в международной торговле, в международных валютно-финансовых отношениях следует различать отношения межгосударственные, которые регулируются международным экономическим правом, и отношения между частными лицами (прежде всего с участием банков и иных кредитно-финансовых организаций), которые регулируются национальным правом. И тем не менее международное право имеет существенное значение и для регулирования отношений частного характера: оно выступает в качестве инструмента унификации и тем самым формирования национальных норм, предназначенных для регулирования валютно-финансовых отношений физических и юридических лиц. Наиболее важную роль в этой области играют Женевские конвенции об унификации права, относящегося к векселям (1930 г.) и Женевские конвенции об унификации права, относящегося к чекам (1931 г.).2 Конвенции получили большое распространение, но тем не менее универсальными не стали. В них не участвуют страны англо-американского права. В результате в экономических связях действуют две системы векселей и чеков - женевская и англо-американская.
В целях устранения подобного положения в 1988 г. была принята Конвенция ООН о международных переводных векселях и международных простых векселях (проект был подготовлен ЮНСИТРАЛ). К сожалению, Конвенции не удалось примирить противоречия и она пока не вступила в силу.
Прямое отношение к финансовым отношениям имеют и уже упоминавшиеся в разделе о торговом праве Оттавские конвенции 1988 г. о международном финансовом лизинге и о международном факторинге. Обе они посвящены коммерческому финансированию, т.е. финансовому обеспечению частноправовых контрактов.
Международные денежные расчеты издавна осуществляются в соответствии с правилами, складывающимися в банковской практике. Унификация таких правил осуществляется на неправительственном уровне, главным образом в рамках Международной торговой палаты. Подготовленные ею своды правил являются, по существу, единственными актами, регламентирующими международные денежные расчеты, и это несмотря на то, что юридической силой они не обладают. Главную роль в механизме их реализации играют банки. Национальные ассоциации банков и отдельные банки уведомляют МТП о принятии соответствующих правил и их применении, либо их применение оговаривается в корреспондентских соглашениях, заключаемых банками разных стран. Наиболее широкое применение получили Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (последняя редакция 1993 г.), Унифицированные правила по инкассо (последняя редакция 1995 г.), Унифицированные правила для гарантий по требованию 1992 г., Унифицированные правила по договорным гарантиям 1978 г. (ВСЕ ЭТИ конвенции в одном слайде под заголовком унификация норм, регулирующих финансовые от-ния )

СЛАЙД39
5. МЕЖДУНАРОДНОЕ ИНВЕСТИЦИОННОЕ ПРАВО

Международное инвестиционное право следует рассматривать как систему норм национального и международного права, образующих правовое регулирование международной инвестиционной деятельности в качестве одного из видов предпринимательства на международном общемировом уровне. Понятия инвестиций, инвестиционной деятельности, инвестора, инвестиционного процесса в праве являются ключевыми для осмысления содержания международного инвестиционного права.

В процессе становления правовых институтов данной отрасли возрастало значение взаимодействия норм национального и международного уровня, соотношения инвестиционной и коммерческой деятельности, разграничения правовых понятий инвестиционного процесса и торгового оборота. Понятия международной инвестиционной деятельности и международного инвестиционного процесса не идентичны и обусловлены особенностями развития знаний о месте международного инвестиционного права как в системе МЭП, так и в системе МФП.

СЛАЙД40
Предмет науки международного инвестиционного права включает:

Международные публичные инвестиционные отношения в мировой экономике и на национальных рынках;
- международно-правовые нормативные акты (двусторонние и многосторонние международные договоры и конвенции), относящиеся к регулированию международных инвестиционных отношений.
- нормы национального законодательства об иностранных инвестициях, их налогообложении, концессионные договоры.

Международному инвестиционному праву, как системе национальных и международных норм финансирования инвестиционного оборота, формирования, распределения, использования финансовых средств в международном движении капиталов, присуща комплексность методов правового регулирования, порождающая разные формы регламентации, распределения и использования денежных средств в мировом хозяйственном обороте.
СЛАЙД41
К источникам международного инвестиционного права относятся:

Международный обычай как основной источник в системе международного права и международного инвестиционного права;
- международный договор как наиболее совершенный и распространенный источник и форма регулирования международных инвестиционных отношений;

Международные двусторонние договоры и соглашения о поощрении и гарантии инвестиций;

Международные двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения;

Международные многосторонние договоры и конвенции:
СЛАЙД42

· Конвенция о разрешении инвестиционных споров между государствами и частными лицами других государств (заключена в г. Вашингтоне в 1965 г.);

· Конвенция об учреждении "Многостороннего (международного) агентства по гарантии (страхованию) инвестиций" (заключена в г. Сеуле в 1985 г.);

· Соглашение об учреждении Всемирной Торговой Организации (ВТО) 1994 г.;

· Соглашение по торговым аспектам иностранных инвестиций (ТРИМ) 1994 г.;

Согласно ст. 1 Конвенции стороны обязуются оказывать административное содействие друг другу в налоговых вопросах. Такое содействие может повлечь, в случае необходимости, меры, принимаемые юридическими органами. Непосредственно административное содействие предполагает: обмен информацией, включая совместные расследования по налоговым вопросам и участие в таких расследованиях в других странах; содействие во взыскании, включая меры по аресту имущества; предоставление документации.

Судебный прецеденm также может быть источником международного налогового права, но только в том случае, когда он создан межгосударственным судом. Довольно много решений, связанных с разъяснением порядка применения «налоговых» положений Договора о Европейском Союзе 1992 г. и других актов интеграционного права, принято Европейским судом. Этот суд является высшей судебной инстанцией по трансграничным налоговым спорам в ЕС. Решения Европейского суда являются обязательными, а в части толкования норм европейского права имеют значение прецедента, которому должны следовать в своей практике судебные органы государств — членов ЕС 1. Например, Европейским судом 22 марта 1990 г. принято решение по делу Питера Джона Крайера Титера против комиссаров Службы внутренних доходов по вопросу использования льгот. Это дело было передано на рассмотрение Трибуналом (специальными комиссарами Соединенного Королевства) в целях вынесения преюдициального решения.

Международный договор как форма международно-правового акта — особый источник налогового права государств-членов, поскольку применяется в отношении вопросов, которые не могут быть урегулированы национальным законодательством или актами интеграционного права. В национальном праве место договора определяется не только значением внешней торговли для развития экономики государства, но и тем, что он создает необходимые правовые условия участия физических и юридических лиц в международном разделении труда и предоставляет дополнительную защиту инвесторов. Среди международных договоров государств следует выделить учредительные договоры ЕС и договоры об избежании двойного налогообложения. Учредительные договоры влияют на развитие и применение национального налогового законодательства в силу того, что, вступая в Сообщества, государства ограничили свой суверенитет, передав часть полномочий институтам ЕС. Налоговые положения учредительных договоров имеют прямое действие на территории государств-членов, а решения Совета, Комиссии и Суда определяют наиболее важные направления развития налогового законодательства и правоприменительной практики государств-членов.

Договоры об избежании двойного налогообложения заключаются на двусторонней основе и предназначены для урегулирования проблем, возникающих в связи с особенностями налогового законодательства и порядка налогообложения инвесторов. В качестве примеров типичных договоров об избежании двойного налогообложения можно привести следующие: Типовой договор ОЭСР (OECD Model Treaty); Типовой договор ООН (UN Model Treaty); - Типовой договор США (U.S. Model Treaty).

В системе источников международного налогового права, регулирующих отношения по взиманию налогов с участием субъектов, подпадающих под юрисдикцию Российской Федерации, выделяется три группы международных договоров по вопросам налогообложения:

— налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения доходов;

— специальные (ограниченные) соглашения по вопросам избежания двойного налогообложения;

— соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Заключение налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения в первую очередь имеет своей целью урегулирование таких юридических ситуаций, когда у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов одновременно в двух государствах, например по месту его постоянного проживания (регистрации) и по месту получения им дохода. В устранении двойного налогообложения заинтересованы не только налогоплательщики, налоговое бремя которых многократно возрастает при последовательном налогообложении одного и того же объекта в разных странах, но и сами государства.

Международная практика подготовки и заключения таких соглашений в большинстве своем основывается на Типовой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития о налогообложении доходов и капитала 1977 г. В этом документе приводится рекомендуемая ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) модель международного договора об избежании двойного налогообложения. При заключении договоров с участием Российской Федерации за основу принимается типовое соглашение, предусмотренное постановлением Правительства Р Ф от 28 мая 1992 г. «О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества».

Выделяются двух- и многосторонние соглашения. На 1 января 2000 г. с участием Российской Федерации (СССР) заключено около 50 двусторонних и многосторонних соглашений об избежании двойного налогообложения доходов. В качестве примера двусторонних соглашений можно привести Конвенцию между Правительством СССР и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18 января 1986 г. и Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 г., а многосторонних Соглашение между правительствами государств — членов Содружества Независимых Государств «О согласованных принципах налоговой политики» от 13 марта 1992 г.

Специальные или ограниченные соглашения заключаются для избежания двойного налогообложения в отдельных сферах. В настоящее время сохранили свое действие 31 соглашение об устранении двойного налогообложения в области морского судоходства, 44 — в области воздушного транспорта, 26 — в области автомобильного транспорта, и некоторые другие соглашения. Так, например, к числу двусторонних соглашений относится Соглашение между Правительством СССР и Правительством Греческой Республики об освобождении от двойного налогообложения на доходы от морских и воздушных перевозок от 27 января 1976 г., а многосторонних — Многосторонняя Конвенция об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения от 13 декабря 1979 г.

Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства позволяют добиться взаимодействия между налоговыми администрациями различных стран в деле предотвращения уклонения от уплаты налогов. В постановлении Правительства Р Ф от 2 декабря 1994 г. «О заключении соглашений между Правительством Российской Федерации и правительствами иностранных государств о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства» одобрен проект типового соглашения между Правительством Р Ф и правительством иностранного государства о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. В соответствии с названным постановлением ФСЭНП России проводит с участием МИД России переговоры о заключении межправительственных соглашений о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. По результатам переговоров в правительство должны представляться согласованные проекты соглашений и предложения об их подписании.

Впервые межправительственное соглашение о сотрудничестве в области борьбы с нарушениями налогового законодательства было заключено 25 апреля 1995 г. с Узбекистаном, в настоящее время аналогичные соглашения подписаны (проекты соглашений подготовлены) с Арменией, Белоруссией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, Молдовой, Таджикистаном, Украиной, Румынией и Швецией.

Несколько аналогичных соглашений по вопросам соблюдения налогового законодательства заключено с участием МНС России со странами СНГ, например Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства (Москва, 8 октября 1996 г.). В этих соглашениях также предусмотрен обмен информацией о нарушениях налогового законодательства, в частности предоставление сведений относительно: регистрации налогоплательщиков; открытия налогоплательщиками счетов в государственных и коммерческих банках, а также наличия на них и движения по ним денежных средств в соответствии с требованиями законодательства государств о банках и банковской деятельности, если есть основания полагать, что на них находятся скрываемые от налогообложения суммы; доходов налогоплательщиков, полученных на территории одного из государств, уплаченных сумм налогов.

§ 3. Международные договоры и их судебная практика в финансовом праве Существует мнение, что результаты проводимой в том или ином государстве экономической политики во многом зависят от эффективности регулирования экономических процессов. Также существует много неоднозначных суждений и по вопросу механизмов регулирования экономики. И поэтому особую значимость приобретают проблемы выбора конкретного механизма налогообложения для той или иной страны, так как ошибки при выборе могут привести к весьма печальным последствиям. Это в полной мере относится и к политике регулирования налоговых отношений в России. По поводу выбора механизмов регулирования экономики и налогов не только в России, но и на Западе нет единого мнения. Тем более что эффективность использования тех или иных механизмов в различные периоды развития стран неодинакова. Рассматривая вопросы регулирования налогообложения инвестиционной деятельности в Российской Федерации, в первую очередь следует обратиться к опыту правового регулирования налоговых отношений в странах с развитой рыночной экономикой, чтобы использовать его позитивные моменты в разработке налоговых норм.

В контексте соотношения международного и национального права интерес представляет опыт правового регулирования налоговых отношений в ЕС и в странах — членах ЕС, где содержание налогового права (далее — европейское налоговое право), по мнению ряда зарубежных (Д. Лазок, Б. Терра, П. Ваттел и др.), а также отечественных исследователей — Л. М. Энтина, Г. П. Толстопятенко, определяется особенностью европейского права как права sui generis и представляет собой совокупность интеграционного налогового права и налогового права, оптимальную с точки зрения общеевропейских и национальных интересов.

При этом в основу налогового законодательства ЕС в большей или меньшей степени заложены принципы демократизма, правового плюрализма, верховенства права ЕС, пропорциональности и принцип субсидиарности. Общие правовые принципы, применяемые к регулированию налоговых отношений, закреплены рядом статей Договора о ЕС.

В 1990 году государства — члены ЕС подписали Конвенцию об устранении двойного налогообложения в связи с корректировкой (уточнением размеров) прибыли ассоциированных предприятий, чтобы создать единый правовой механизм разрешения этих споров. Она предусматривает арбитражную процедуру их рассмотрения в связи с двойным налогообложением взаимосвязанных компаний, находящихся в разных государствах — членах ЕС.

Принятию всех основных решений институтов ЕС в области налогов предшествовала обширная экспертная работа ведущих европейских специалистов, оказавшая большое влияние на определение общих принципов правовой политики этого направления европейской интеграции: — в целях создания единого рынка необходимо гармонизировать налоговое законодательство государств-членов так, чтобы различия не препятствовали достижению конечных целей ЕС; - гармонизация законодательства должна охватить прежде всего прямые налоги, подоходный налог, налог с оборота, налоги на потребление, проблемы двойного налогообложения, проблемы равного распределения налогового бремени в рамках объединенной Европы.

Заслуживает внимания практика ряда стран — членов ЕС по обеспечению гарантий и защиты иностранных инвестиций (в плане обеспечения стабильного налогового климата). Полезно в Налоговый кодекс РФ внести статью, специально посвященную налогообложению иностранных инвестиций. Одновременно целесообразно отразить в соответствующих статьях Налогового кодекса опыт стран — членов ЕС по стимулированию инвестиционной деятельности путем применения различного рода льгот (налоговые кредиты, нормы ускоренной амортизации, отсрочки в уплате налогов и др.) в процессе налогообложения инвестиций, направляемых в особо важные для экономики страны отрасли; опыт ЕС по обеспечению на пространстве Сообщества уровня налогообложения, устраняющего неравенство в налоговой конкуренции, а также по привлечению в экономику стран — членов ЕС значительных иностранных инвестиций (даже при номинально высоком уровне налогообложения в ряде этих стран) путем снижения фактического уровня налогов.

Особо следует отметить необходимость внесения в Налоговый кодекс положений, закрепляющих использование в практике регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации опыта регулирования основных налогов, дающих наибольшие налоговые поступления в бюджеты большинства стран — членов ЕС: прямых (налог на прибыль юридических лиц, налог на прирост капитала и др.) и косвенных (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.).

Для примера судебной практики в финансовой сфере можно привести Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 2 сентября 2004 г. N А55−786/04−5.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Самарской области, г. Тольятти, на решение от 23 марта 2004 года и постановление апелляционной инстанции от 27 мая 2004 года Арбитражного суда Самарской области по делу N А55−786/04−5,по заявлению открытого акционерного общества «АВТОВАЗ», г. Тольятти к Межрайонной Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Самарской области, г. Тольятти об обжаловании решения налогового органа, установил: Открытое акционерное общество «АвтоВАЗ» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Самарской области N 228 от 28 ноября 2003 года о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением суда первой инстанции от 23 марта 2004 года заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Постановлением суда апелляционной инстанции от 27 мая 2004 года решение оставлено без изменения.

В кассационной жалобе Межрайонная Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Самарской области просит отменить вышеуказанные судебные акты, как принятые с нарушением норм материального права.

По мнению инспекции истцом не выполнены требования по надлежащему подтверждению постоянного места нахождения иностранных организаций в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, общество не выполнило требования пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации, что влечет невозможность применения подпункта 4 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации и соглашений (конвенций) во избежание двойного налогообложения в отношении доходов, выплаченных обществом иностранным организациям в проверяемый период.

Правильность применения судом норм материального и процессуального права проверена Федеральным арбитражным судом Поволжского округа в соответствии со статьями 284−287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Открытое акционерное общество «АвтоВАЗ» представило в налоговый орган расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за август 2003 года.

В результате камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что Открытое акционерное общество «АвтоВАЗ» в август 2003 года производило, в частности, выплаты доходов следующим иностранным организациям: — «T.E.L.S/TRANSEUROPEAN LOGISTIC SERVICES LIMITED» (Великобритания) за оказание транспортно-экспедиторских услуг — 18 августа 2003 года в размере 13 383,32 ЕВРО.

Werbex Handals GmbH (Германия) за оказание транспортных услуг — 18 августа 2003 года в сумме 20 250 ЕВРО.

Налог с данных доходов иностранных организаций Открытым акционерным обществом «АвтоВАЗ» не удержан и в бюджет не перечислен.

Оспариваемым решением налоговый орган привлек общество с налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа и предложил заявителю уплатить в срок, указанный в требовании, налог с доходов, полученных иностранными организациями от заявителя в сумме 253 384 рублей, пени в размере 2686 рублей.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и удержание сумм налога с доходов, выплачиваемым иностранным организациям, налоговым агентом не производится в случае выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса.

Удовлетворяя требования общества, суд исходил из того, что им выполнены требования статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, при этом указанное подтверждение должно быть заверено компетентным, в смысле соответствующего соглашения, органом иностранного государства; в случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

В соответствии с пунктом 1 статьей 4 Соглашения, заключенного между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения; п. 1 ст.4 Конвенции, заключенной между Российской Федерацией и ФРГ об избежании двойного налогообложения термин «лицо с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве» и «резидент Договаривающегося государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации, местонахождения руководящего органа или любого другого критерия аналогичного характера.

Согласно статьи 3 «Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов» (Гаага, 5 октября 1961 год), единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, подлинности печати или штампа, которым скреплен этот документ, является проставление апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен.

Таким образом, руководствуясь положениями Гаагской Конвенции и Налоговым Кодексом Российской Федерации судом правомерно сделан вывод о том, что заявитель как налоговый агент имел достаточные основания для признания указанных выше иностранных организаций резидентами Великобритании и Германии и применения положений международных договоров Российской Федерации.

Суд проанализировал все представленные налогоплательщиком документы и пришел к обоснованному выводу о том, что эти документы являются достаточным доказательством постоянного местонахождения контрагентов истца и соответствуют положениям статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации. При таких обстоятельствах кассационная инстанция оснований для отмены судебных актов не находит. На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил: Решение от 23 марта 2004 года и постановление апелляционной инстанции от 27 мая 2004 года Арбитражного суда Самарской области по делу N А55−786/04−5 оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения. Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Заключение Современное состояние экономических связей между государствами объективно усилило возможности лиц, имеющих постоянное место пребывания на территории одних государств, создавать и приобретать различные хозяйственные структуры в других государствах и получать прибыль от деятельности этих структур.

В условиях интеграционных процессов отдельные виды правоотношений получили особую значимость. Прежде всего это относится к валютно-финансовой сфере, и особенно к правоотношениям в области налогообложения. Можно утверждать, что благодаря нынешней экономической ситуации странам приходится «соревноваться» друг с другом за право объявить тот или иной источник денежных средств своей базой налогообложения. Государства сейчас стремятся максимально расширить сферу налогообложения, которое перестало быть понятием сугубо внутригосударственным, став областью применения и норм международного права. Можно представить себе некую концепцию беспристрастности, которой государства должны следовать при построении национальных налоговых систем, когда нормы такой системы будут объективны по отношению к любому виду налогооблагаемой деятельности. Тогда решение вопросов об осуществлении процессов инвестирования, экспорта товаров, услуг, торговых операций, не будет находиться в прямой зависимости от налогообложения.

Регулирование бюджетно-налоговых правоотношений на основе международно-правовых документов — договоров и соглашений — обладает, по сравнению с национальными актами, рядом несомненных преимуществ. Во-первых, налоговое соглашение содержит в себе положения, позволяющие единообразно устанавливать налоговый статус лица, что является действенным фактором избежания избыточного налогового бремени. Во-вторых, заключение таких договоров представляется весьма выгодным национальному государству, поскольку, в силу своей природы, налоговое соглашение способно обеспечить лучшую защиту экспортеров товаров и капитала, установить наиболее благоприятный режим для инвестиций и, в конечном итоге, предоставить государству возможности для доступа к новым рынкам сбыта товаров и ресурсов. Нельзя не отметить и третьего аргумента в пользу налоговых соглашений. В их содержании отчетливо прослеживаются свойства определенности и предсказуемости, в силу которых осуществляется уточнение налоговой юрисдикции. Благодаря этому происходит сглаживание «острых углов», угрожающих налогоплательщику, работающему в государствах с различными налоговыми предписаниями. А процесс обмена информацией между странами-партнерами, предусматриваемый соглашениями, способствует более совершенной практике правоприменения положений внутреннего налогового законодательства. На сегодняшний день в мире заключено более тысячи соглашений по налогообложению и число их непрерывно растет.

Практика России (СССР) в сфере заключения международных договоров по налогообложению насчитывает около 17-и лет, что составляет крайне малый срок по сравнению с общим периодом их применения в мире. Подобные соглашения выступают одним из элементов правовой регламентации национального налогообложения. Но проблема в том, что международные договоры по налогообложению сами по себе реализоваться не могут: для их реализации требуется участие национального государства, в том числе, издания соответствующих правовых актов. И здесь, как показывает практика, возможны определенные осложнения, связанные, например, с произвольным толкованием в национальном законодательстве терминов, понятий, характеристик, присущих международным соглашениям.

Международный договор призван регулировать действия субъектов международного права путем строгого разграничения полномочий сторон, определения их прав и создания международно-правовых обязательств. Положения международного договора должны быть приняты к безусловному исполнению как субъектами международного права, так и всеми категориями лиц, к которым данный договор относится.

Хотя советской (российской) договорной практике по налогообложению известен и Договор между СССР и США по налогообложению, датированный 1973 г., но. представляется, что именно договор между СССР и Норвегией следует считать исходным. В пользу этого говорит то обстоятельство, что именно в советско — норвежском соглашении были апробированы выражения, термины, некоторые другие общие нормы, режимы согласования налогообложения тех или иных видов доходов и имущества, которые в дальнейшем стали широко применяться в двусторонних соглашениях, заключаемых СССР (Россией) .

В настоящее время идет активная работа по совершенствованию налогового законодательства в России. Ее успех зависит от того, насколько станет возможным обобщение накопленного мирового опыта, сопоставление его с имеющейся в стране практикой налогообложения и воплощение в нем наиболее рациональных решений.

Российское законодательство в сфере налогообложения очевидно нуждается в использовании результатов взаимодействия национально-правового и международно-правового регулирования. Как следствие этого необходим учет и усвоение преимуществ качественно более совершенных решений и «технологий», содержащихся в международных договорах, обеспечение посредством использования международно-правовых инструментов более действенных, а также, в определенных масштабах, наиболее приемлемых форм ликвидации недостатков внутригосударственной регламентации.

Конституция РФ от 12.12.1993 г. //с изм., внесенными Указами Президента Р Ф от 09.01.1996 N 20, от 10.02.1996 N 173, от 09.06.2001 N 679, от 25.07.2003 N 841, Федеральным конституционным законом от 25.03.2004 N 1-ФКЗ, от 14.10.2005 N 6-ФКЗ;

Гражданский Кодекс Российской Федерации Часть 3 от 26 ноября 2001 года — № 146-ФЗ Принят Государственной Думой 1 ноября 2001 года. Одобрен Советом Федерации 14 ноября 2001 года (в ред. Федерального законов от 02.12.2004 № 156-ФЗ, от 03.06.2006 № 73-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 18.12.2006 № 231-ФЗ, от 29.12.2006 № 258-ФЗ) // «Собрание законодательства РФ», 03.12.2001, № 49, ст. 4552 ("www..

Александровский Е. Правовой механизм реализации проектов Всемирного банка в России. — Хозяйство и право, 1998, № 2.

Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. М., 1992

Альтшулер А. Б. Международное валютное право. М., 1984.

Вернер Ф. Эбке. Международное валютное право. М., 1996.

Дернберг P.Л. Международное налогообложение М.-Будапешт, 1997; Ерпылева Н. Ю. Международное банковское право: механизм правового регулирования банковской деятельности. — Государство и право, 1996, № 12.

Зименкова О. Н. Нормы о борьбе с недобросовестной конкуренцией в праве Европейского Экономического Сообщества // Проблемы совершенствования советского законодательства: Труды ВНИИС № З., 1983;

Кашин В.А. «Международные налоговые соглашения участников Содружества Независимых Государств о согласованных принципах налоговой политики от 13 марта 1992 г, М, 1999 г Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993. С. 32.

Коннов О. Ю. Проект Налогового кодекса Российской Федерации и международные обязательства Российской Федерации // Налоговый вестник. 1998. № 2.

Кувшинов Е. С. Регулирование валютно-финансовых отношений в международном экономическом праве. — Государство и право, 1996, № 12.

Лепешкин А.И., Махненко А. Х. , Щетинин Б. В. О понятии, предмете и источниках государственного права // Правоведение. -1965. — № 1. — С. 30−32; Колесников Е. В. Источники российского конституционного права: вопросы теории и методологии. Автореф. дисс. …докт. юрид. наук. — Саратов, 2000. — С. 12−15

Лисовский В. И. Международное торговое и финансовое право. М., 1974. С. 134−135.

Самощенко И.С. О понятии юридического нормативного акта // Сов. государство и право. — 1962. — № 3. — С. 77−86; Он же. Основные черты нормативных актов социалистического государства // Сов. государство и право. -1968. — 4. — С. 22−30;

Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М., 2001. С. 13.

Теория права и государства. Учебник для студентов и аспирантов юридических вузов и факультетов./Редактор проф. Г. Н. Манов. М. БЕК. 2004. с. 149.

Коркунов Н. М. Лекции по общей теории права. 7-е изд. — СПб., 1907. — С. 283.

Ренненкампф Н. К. Юридическая энциклопедия. — Киев, 1898. — С. 51−56.

Голунский С.А., Строгович М. С. Теория государства и права. — М., 1940. — С. 173.

Денисов А. И. Теория государств аи права. — М., 1948. — С. 430

Магазинер Я. М. Общая теория права на основе советского законодательства // Правоведение. — 1998. -С. 64−65.

См. подробнее: Бондарь Н. Защита социально-экономических прав конституционными судами стран Восточной Европы. Российская Федерация // Конституционное правосудие и социальное государство: Сборник докладов. М., 2003. С. 160−187; Гаджиев Г. А. Конституционные принципы рыночной экономики. М., 2002.

См., например: Постановление Конституционного Суда Р Ф от 17 декабря 1996 г.№ 20- П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» / / ВКС РФ. 1996. № 5; Постановление Конституционного Суда Р Ф от 12 октября 1998 Г. № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // ВКС РФ. 1999. № 1; Постановление Конституционного Суда Р Ф от 1 апреля 2003 Г. № 4- П «По делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в связи с жалобой гражданки И. В. Выставкиной» // ВКС РФ. 2003. № 3

СЗ РФ. 1997.№ 50. Ст. 5680.

СЗ РФ. 1998. № 35. Ст. 4381.

СЗ РФ. 2001. № 34. Ст. 3503.

СЗ РФ. 1998. № 26. Ст. 3076.

СЗ РФ. 1997.№ 36. Ст. 4170.

Финансовая газета. 2003. № 23.

Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 2000. № 3.

Вестник Банка России. 1999. № 77.

Вестник Банка России. 2002.№ 68.

СЗ РФ. 1996. № 3. ст.150

СЗ РФ. 1996. № 1.ст.18

Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N145-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 30.12.2006 N 265-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 31.12.1999 N 227-ФЗ, от 27.12.2000 N 150-ФЗ, от 30.12.2001 N 194-ФЗ, 09.07.1999 N 159-ФЗ (ред. 09.07.2002), от 24.12.2002 N 176-ФЗ, Постановлением Конституционного Суда Р Ф от 17.06.2004 N 12-П, Федеральными законами от 23.12.2004 N 173-ФЗ, от 26.12.2005 N 189-ФЗ, от 19.12.2006 N 238-ФЗ).

Соглашение между Правительством Р Ф и Правительством Австралии от 7 сентября 2000 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» // СЗ РФ. 2004. N 9. Ст. 699.

Конвенция о международных переводных векселях и международных простых векселях, заключенная в 1988 г. в Нью-Йорке // Международное частное право в документах: Сборник нормативных актов. Т. I. М.: Юристъ, 1996. С. 66 — 101.

Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права // Налоги и финансовое право. Приложение к N 7. 2004.

Международное публичное и частное право // «Проблемы законодательного обеспечения вступления российской федерации во всемирную торговую организацию» 2005, № 4.

Кувшинов Е. С. Регулирование валютно-финансовых отношений в международном экономическом праве. — Государство и право, 1996, № 12;

Пебро М. Международные экономические, валютно-финансовые отношения. М., 1994:

Статья 93 Договора о Европейском Сообществе предусматривает гармонизацию оборотньгх (косвенньгх) налогов в ЕС. В 1967 году вступила в силу первая Директива по НДС (Директива 27/227), определившая базовые принципы европейского НДС. Эти принципы впоследствии неоднократно дополнялись и уточнялись. В 1977 году была принята шестая Директива по НДС, которая с учетом последующих корректив сохраняет силу до настоящего времени, определяя единый порядок взимания НДС всеми странами — членами Евросоюза.

В отдельных национально-правовых системах приоритет международного права признается с оговорками. Так, некоторые страны придерживаются принципа «lex posterior derogat legi priori» («закон последующий отменяет закон предыдущий»), оставляя за собой право на принятие новых правовых актов во изменение любых существующих, даже тех, которые основаны на международных договорах. В других случаях может применяться принцип «lex specialis» (принцип «специального закона»), согласно которому любой закон, вводящий нормы специального регулирования, имеет преимущество над нормами общего характера, которые могли бы содержаться в международном договоре.

См.: Лuсовский В. И. Международное торговое и финансовое право. М., 1974. С. 134−135.

Лuсовскuй В. И Указ. соч. С. 139.

Перов А. В. Налоги и международные соглашения России. М., 2000. С. 214.

Гончаренко И. А. Налоговые споры. Суд Е С и принципы взаимодействия с судами Великобритании // Финансовое право зарубежных стран: Сборник научных трудов / Под общ. ред. Г П. Толстопятенко. М., 2001. С. 85.

Пебро М. Международные экономические, валютно-финансовые отношения. М., 1994 с. 234

Речь идет о Соглашении между СССР и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 15-м февраля 1980 г

Кашин В.А. «Международные налоговые соглашения.» М., 1983 г. — 6 — ми государств — участников Содружества Независимых Государств о согласованных принципах налоговой политики от 13 марта 1992 г

Введение Глава 1. Общая характеристика источников финансового права

§ 1. Понятие источников финансового права

§ 2. Система источников финансового права

§ 3. Международные договоры в системе источников финансового права Глава 2. Влияние международных договоров на бюджетно-налоговые отношения в России

§ 1. Роль международных договоров в регулировании бюджетных отношений

§ 2. Значение международных договоров в сфере налогооблажения

§ 3. Международные договоры и их судебная практика в финансовом праве Заключение Список литературы:

Список литературы

1.Конвенция о международных переводных векселях и международных простых векселях, заключенная в 1988 г. в Нью-Йорке // Международное частное право в документах: Сборник нормативных актов. Т. I. М.: Юристъ, 1996. С. 66 — 101.

2.Соглашение между Правительством Р Ф и Правительством Австралии от 7 сентября 2000 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» // СЗ РФ. 2004. N 9. Ст. 699.

3. Конституция Р Ф от 12.12.1993 г. //с изм., внесенными Указами Президента Р Ф от 09.01.1996 N 20, от 10.02.1996 N 173, от 09.06.2001 N 679, от 25.07.2003 N 841, Федеральным конституционным законом от 25.03.2004 N 1-ФКЗ, от 14.10.2005 N 6-ФКЗ;

4.Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N145-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 30.12.2006 N 265-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 31.12.1999 N 227-ФЗ, от 27.12.2000 N 150-ФЗ, от 30.12.2001 N 194-ФЗ, 09.07.1999 N 159-ФЗ (ред. 09.07.2002), от 24.12.2002 N 176-ФЗ, Постановлением Конституционного Суда Р Ф от 17.06.2004 N 12-П, Федеральными законами от 23.12.2004 N 173-ФЗ, от 26.12.2005 N 189-ФЗ, от 19.12.2006 N 238-ФЗ).

5.Гражданский Кодекс Российской Федерации Часть 3 от 26 ноября 2001 года — № 146-ФЗ Принят Государственной Думой 1 ноября 2001 года. Одобрен Советом Федерации 14 ноября 2001 года (в ред. Федерального законов от 02.12.2004 № 156-ФЗ, от 03.06.2006 № 73-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 18.12.2006 № 231-ФЗ, от 29.12.2006 № 258-ФЗ) // «Собрание законодательства РФ», 03.12.2001, № 49, ст. 4552.

6.Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права // Налоги и финансовое право. Приложение к N 7. 2004.

7.Александровский Е. Правовой механизм реализации проектов Всемирного банка в России. — Хозяйство и право, 1998, № 2.

8.Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. М., 1992

9.Альтшулер А. Б. Международное валютное право. М., 1984.

10.Вернер Ф. Эбке. Международное валютное право. М., 1996.

11. Голунский С. А. , Строгович М. С. Теория государства и права. — М., 1940. — С. 173.

12.Гончаренко И. А. Налоговые споры. Суд Е С и принципы взаимодействия с судами Великобритании // Финансовое право зарубежных стран: Сборник научных трудов / Под общ. ред. Г П. Толстопятенко. М., 2001. С. 85.

13.Денисов А. И. Теория государств аи права. — М., 1948. — С. 430

14.Дернберг P.Л. Международное налогообложение М.-Будапешт, 1997; Ерпылева Н. Ю. Международное банковское право: механизм правового регулирования банковской деятельности. — Государство и право, 1996, № 12.

15.Зименкова О. Н. Нормы о борьбе с недобросовестной конкуренцией в праве Европейского Экономического Сообщества // Проблемы совершенствования советского законодательства: Труды ВНИИС № З., 1983;

16. Кашин В. А. «Международные налоговые соглашения участников Содружества Независимых Государств о согласованных принципах налоговой политики от 13 марта 1992 г, М, 1999г

17.Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993. С. 32.

18.Коннов О. Ю. Проект Налогового кодекса Российской Федерации и международные обязательства Российской Федерации // Налоговый вестник. 1998. № 2.

19.Коркунов Н. М. Лекции по общей теории права. 7-е изд. — СПб., 1907. — С. 283.

20.Кувшинов Е. С. Регулирование валютно-финансовых отношений в международном экономическом праве. — Государство и право, 1996, № 12.

21. Лепешкин А. И. , Махненко А. Х. , Щетинин Б. В. О понятии, предмете и источниках государственного права // Правоведение. -1965. — № 1. — С. 30−32; Колесников Е. В. Источники российского конституционного права: вопросы теории и методологии. Автореф. дисс. …докт. юрид. наук. — Саратов, 2000. — С. 12−15

22.Лисовский В. И. Международное торговое и финансовое право. М., 1974. С. 134−135.

23.Магазинер Я. М. Общая теория права на основе советского законодательства // Правоведение. — 1998. -С. 64−65.

24.Международное публичное и частное право // «Проблемы законодательного обеспечения вступления российской федерации во всемирную торговую организацию» 2005, № 4.

25.Пебро М. Международные экономические, валютно-финансовые отношения. М., 1994 с. 234

26.Перов А. В. Налоги и международные соглашения России. М., 2000. С. 214.

27.Ренненкампф Н. К. Юридическая энциклопедия. — Киев, 1898. — С. 51−56.

28. Самощенко И. С. О понятии юридического нормативного акта // Сов. государство и право. — 1962. — № 3. — С. 77−86; Он же. Основные черты нормативных актов социалистического государства // Сов. государство и право. -1968. — 4. — С. 22−30;

29.Теория права и государства. Учебник для студентов и аспирантов юридических вузов и факультетов./Редактор проф. Г. Н. Манов. М. БЕК. 2004. с. 149.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВСЕРОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ

МЕЖДУНАРОДНОЕ ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

2е издание, исправленное и дополненное

В.М. Шумилов

МОСКВА «Международные отношения» 2011

Для студентов ВУЗов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» в магистратуре

УДК 347.73(100)(07) ББК 67.911.221.3я7 Ш96

ИЗДАНО ПРИ ФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ПЕЧАТИ И МАССОВЫМ КОММУНИКАЦИЯМ в РАМКАХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ЦЕЛЕВОЙ ПРОГРАММЫ «КУЛЬТУРА РОССИИ»

Рецензенты:

Доктор юридических наук, профессор, заведующая Кафедрой МГЮА

Г.К. Дмитриева

Доктор юридических наук, профессор, Декан Международно-правового факультета МГИМО(У) МИД РФ

Г.П. Толстопятенко

Шумилов В.М.

Ш96 Международное финансовое право. Учебник. 2е изд., пере раб. и доп. - М.: Междунар. отношения, 2011. - 328 с.

ISBN 9785713313845

Учебник представляет собой полноформатный курс современного международного финансового права (МФП), предназначенный для обучения на отделении магистратуры юридических факультетов вузов России и других стран СНГ.

Рассмотрены все основные темы, необходимые для изучения курса: понятие и компоненты международной финансовой системы: предмет, метод, источники, система МФП; международные финансовые организации; институты международного валютного права, международного кредитного права, международного платежного права, международного долгового права; право международной финансовой помощи; международно-правовые вопросы борьбы с отмыванием неправомерных доходов. Уделено внимание международному инвестиционному праву.

Учебник можно использовать также для обучения на неюридических факультетах, выпускникам которых могут понадобиться знания МФП (экономических, политологических, журналистских и т.п.). Материал книги будет интересен и полезен практикам, научным работникам, должностным лицам, всем, кто интересуется финансовоправовыми аспектами международной жизни.

УДК 347.73(100)(07) ББК 67.911.221.3я7

© Шумилов В.М., 2011

© «Международные отношения», подготовка ISBN 9785713313845 к изданию и оформление, 2011

Перечень сокращений

Предисловие Президента Всероссийской академии внешней торговли, профессора, доктора экономических наук С.И. Долгова

Введение

1.4 Глобальный финансово-экономический кризис 2008-2010 гг

Раздел 2 МЕЖДУНАРОДНОЕ ФИНАНСОВОЕ ПРАВО: ОБЩАЯ ЧАСТЬ

2.1 Предмет МФП

2.2 Субъекты МФП

2.3 Банки - основные операторы международных финансовых отношений (МФО)

2.4 Источники МФП

2.5 Система и принципы МФП

Раздел 3 МЕЖДУНАРОДНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ В МФС

3.1 Право и система Международного валютного фонда (МВФ)

3.2 Другие международные финансовые организации

3.3 Европейское финансовое пространство и финансовое право ЕС

3.4 Финансовый правопорядок в СНГ и ЕврАзЭС

3.5 Международные неправительственные финансовые организации и параорганизации

Раздел 4 ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ МЕЖДУНАРОДНОГО ФИНАНСОВОГО ПРАВА

4.1 Международное валютное право

4.2 Международное платежное право

4.3 Международное кредитное право

4.4 Международное долговое право

4.5 О других институтах МФП

4.6 Институт борьбы с легализацией незаконных доходов...

Раздел 5 МЕЖДУНАРОДНОЕ ИНВЕСТИЦИОННОЕ ПРАВО

5.1 Международная инвестиционная система

5.2 Предмет международного инвестиционного права

5.3 О статусе многонациональных предприятий (транснациональных корпораций)

5.4 Свободные экономические зоны (СЭЗ) в международной инвестиционной системе

5.5 О портфельных инвестициях и их правовом режиме

Заключение

Приложения

1. Схема платежного баланса

2. Краткая библиография

Перечень сокращений

АВФ - Арабский валютный фонд

АзБР - Азиатский банк развития

АСЕАН - Ассоциация государств ЮгоВосточной Азии

АТЭС - Организация АзиатскоТихоокеанского сотрудничества

БМД - Бюллетень международных договоров

БМР - Банк международных расчетов

ВАВТ - Всероссийская академия внешней торговли

ВВП - Внутренний валовой продукт

ВОИС - Всемирная организация интеллектуальной собственности

ВТО - Всемирная торговая организация

ГА - Генеральная Ассамблея

ГА ООН - Генеральная Ассамблея Организации Объединенных Наций

ГАТС - Генеральное соглашение по торговле услугами

ГАТТ - Генеральное соглашение по тарифам и торговле

ЕБРР - Европейский банк реконструкции и развития

ЕВИ - Европейский валютный институт

ЕВС - Европейская валютная система

ЕЕА - Единый Европейский Акт

ЕИБ - Европейский инвестиционный банк

ЕИФ - Европейский инвестиционный фонд

ЕОУС - Европейское объединение угля и стали

ЕПС - Европейский платежный союз

ЕС - Европейский Союз

ЕСЦБ - Европейская система центральных банков

ЕЦБ - Европейский центральный банк

ЕЭК - Европейская экономическая комиссия

ЕЭП - европейское экономическое пространство

ЕЭС - Европейское экономическое сообщество

ЗСЕ - Западноафриканская счетная единица

ИБР - Исламский банк развития

ИД - Исполнительный Директорат (МВФ) ИНКОТЕРМС - Международные правила толкования торговых терминов

ИС - Исполнительный совет

ИФАД - Международный фонд сельскохозяйственного развития (также МФСР)

ЭКОСОС ЮНКТАД ЮНИДРУА

Экспортноимпортный банк (США) Экономический и социальный совет ООН Конференция ООН по торговле и развитию Международный институт по унификации частного права (также УНИДРУА)

Банк по непрерывно связанным расчетам (Continuous Linked Settlements)

Международный фонд сельскохозяйственного развития (International Fund for Agricultural Development) Ассоциация участников международных фондовых рынков

Фонд развития капиталовложений ООН (UN Capital Development Fund)

Программа развития ООН (ПРООН) (United Nations Development Programme)

Предисловие

право международный финансовый инвестиционный

Еще древнеримский государственный деятель и философ Марк Туллий Цицерон когда-то в древние времена сказал: «Мировой организм есть неразрывное целое». Ни в какой другой сфере международного общения народов и государств эта старая истина не является сегодня столь очевидной, как в международной финансовой системе.

Международная финансовая система - это в каком-то смысле «кровеносная система» всей мировой экономики. Создается впечатление, что имевшие место на протяжении десятилетий постепенные, незаметные для глаза простого обывателя изменения именно в финансовой сфере и подготовили в конечном итоге стремительную (по историческим меркам) глобализацию всех остальных сторон жизни человечества на исходе XX века и в первой половине XXI века.

С другой стороны, именно в финансовой сфере особенно жестко сталкиваются национальные и групповые интересы отдельных государств и их организаций. Эти интересы воплощаются в нормы международного финансового права, и оно превращается в инструмент глобальной политики и стратегии, в механизм поддержания правопорядка, быть может, не вполне справедливого...

К сожалению, российская международно-правовая наука на протяжении долгого времени не обращала внимания на проблемы регулирования международных финансовых отношений.

Всероссийская академия внешней торговли, будучи одним из ведущих российских учебных и научных центров по разработке экономических и правовых аспектов соответствующей направленности, стала базой для отработки курса « Между - народное финансовое право» на Международно-правовом факультете ВАВТ. Автор курса, известный в России и за рубежом юрист, профессор, доктор юридических наук Шумилов В.М., воплотил наработанный результат в полноформатный и интересный учебник.

Тем самым восполнен серьезный пробел и в международно-правовой науке, и в учебно-образовательном процессе в высшей школе.

Президент Всероссийской академии внешней торговли, профессор, доктор экономических наук

С.И. Долгов

Введение

Предлагаемый учебник «Международное финансовое право» посвящен комплексному многоаспектному и системному рассмотрению нормативного массива, задействованного в регулировании современных международных финансовых отношений.

Много лет назад вышла известная монография профессора А.Б. Альтшулера «Международное валютное право» (1984 г.), которая долгое время оставалась единственным пособием для студентов и преподавателей в углубленном изучении между народно-правовой стороны валютно-финансовой проблематики. Однако книга была написана совсем в другую эпоху. Да и вряд ли можно признать правильным концептуальный взгляд автора монографии на предмет и систему изучаемого нормативного комплекса.

В настоящем учебнике международное финансовое право рассматривается как часть международного права - подотрасль международного экономического права (МЭП). Учебный курс предназначен в порядке специализации для подготовки студентов на отделениях магистратуры юридических факультетов вузов России и других стран СНГ.

Книга может представить интерес также для студентов/ слушателей экономических, политологических, журналистских факультетов, преподавателей вузов. Она будет полезна специалистам-практикам, научным работникам, должностным лицам государственного аппарата, всем, кто следит за вопросами международной жизни.

В курсе выделены Общая и Особенная части. В Общей части рассмотрены темы: понятие и компоненты международной финансовой системы; предмет, метод, источники, система МФП; международные финансовые организации. Особенная часть посвящена рассмотрению отдельных институтов МФП: международного валютного права; международного кредитного права; международного платежного права; международного долгового права; права международной финансовой помощи; международно-правовым вопросам борьбы с легализацией незаконных доходов; права международных финансовых услуг; международного бюджетного права; международного налогового права и др. Дополнительно рассмотрена подотрасль международного экономического права - международное инвестиционное право.

Раздел 1 МЕЖДУНАРОДНАЯ ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА

1.1 Введение в базовую терминологию

1. О круговороте денег. Международная финансовая система - это общественное пространство, в котором «обитают» деньги. Представим себе круговращение денег. Люди получают деньги за свою работу в качестве заработной платы. Предприниматели получают деньги в виде дохода, дивидендов. Так деньги сосредоточиваются у физических лиц, у населения. Часть денег идет на приобретение необходимых для жизни вещей, обслуживает торговлю; другая часть - откладывается в резерв, служит для накопления в качестве инвестиционного потенциала лица, семьи. Эти деньги население несет в банки, если доверяет им, или для надежности держит у себя «под подушкой».

Предприятия/предприниматели, выпуская товары и услуги, в конкуренции между собой фактически «борются» за деньги населения. Продавая товары и услуги, предприятия получают деньги. Так деньги концентрируются у юридических лиц. Предприятия (юридические лица), в свою очередь, распределяют эти деньги по нескольким направлениям: часть денег идет на приобретение необходимых в производстве вещей; часть - в качестве заработной платы работникам; часть - в качестве дохода предпринимателей, дивидендов собственникам предприятий; часть может служить резервом предприятия, юридического лица.

Деньги предприятий лежат на банковских счетах. Банки аккумулируют деньги и, будучи тоже предприятиями, оказывают финансовые услуги: они ведут счета, осуществляют платежи, дают кредиты. Поэтому точнее было бы сказать, что деньги не только «лежат» на банковских счетах, но и «скачут», «передвигаются» со счета на счет - со счета одного лица (физического или юридического) на счет другого лица.

В денежный круговорот, который опосредует производство и куплюпродажу вещей, услуг, добавляются разного рода «заменители денег», или финансовые инструменты, - ценные бумаги: векселя, чеки, акции, облигации и т.п. Появляются предприятия, которые вносят элемент организованности на рынок ценных бумаг. Это - фондовые биржи (биржи ценных бумаг).

Если предприятия (юридические лица), предприниматели ведут хозяйственные дела с партнерами за рубежом, возникают экономические отношения международного характера. В данной сфере вступают в правоотношения между собой частные лица разных стран.

Для покупки вещей (товаров), услуг за рубежом необходимы, как правило, «другие деньги» - не те, с которыми физические и юридические лица имеют дело у себя в стране. Нужна иностранная валюта. Ее можно «заработать», продав свои товары и/или услуги на внешнем рынке, а можно купить в банке или на валютной бирже. Иностранные деньги пересекают государственные границы и попадают в другую экономическую и правовую систему. Следует иметь в виду, что в результате конкурентной международной борьбы между отдельными национальными валютами и в силу определенных экономикополитических обстоятельств некоторые валюты превращаются в «мировые деньги» - деньги, нужные всем (доллар, евро).

Государство облагает налогами физических и юридических лиц, получая «свою часть» денег от заработной платы, доходов населения, от прибыли (доходов) предприятий, предпринимателей. Значительный поток денег идет в «карман государства» в виде таможенных пошлин, Есть у государства и другие источники. Так деньги концентрируются в государственном бюджете, который принимается (утверждается), как правило, парламентами государств.

Бюджетные деньги государство использует в своей внутренней и внешней деятельности. Во внутренних общественных отношениях государство направляет деньги на содержание аппарата и на социальные, экономические программы, преимущественно в такие проекты, в которые предприниматели не идут по причине невыгодности проектов или отсутствия у предприятий инвестиционного потенциала. Часть государственных денег идет на субсидии производителям и экспортерам, на крупные инвестиционные проекты, на закупки для государственных нужд; часть - откладывается в резерв.

Государство отслеживает движение вещей (товаров) и услуг за границу и изза границы. Когда за рубеж продаются товары/ услуги национального производства, в страну поступает иностранная валюта. Она сосредоточивается у тех, кто произвел и продал товары/услуги за рубеж (у экспортеров). Важно, чтобы между национальной и иностранной валютами соблюдался определенный баланс.

Иностранная валюта помещается в банки на валютных счетах экспортеров. Экспортеры используют эту валюту для того, чтобы купить нужные товары/услуги за рубежом, либо продают валюту банкам, государству. Складывается внутренний валютный рынок. Главными его участниками являются банки, которые для обслуживания своих клиентов продают и покупают иностранную валюту.

Юридические и физические лица, которым надо купить товары/ услуги за рубежом (импортеры), приобретают иностранную валюту на внутреннем валютном рынке и расплачиваются с иностранными производителями и экспортерами соответствующей иностранной валютой. Если на внутреннем валютном рынке иностранной валюты не хватает, предприятия (банки) покупают ее на международном валютном рынке.

Иностранная валюта «приходит» в страну и в виде инвестиций. Иностранные физические и юридические лица вкладывают деньги в создание предприятий, в покупку акций и т.п., дают деньги в форме кредитов.

Государство (обычно в лице центрального банка) следит за поступлениями иностранной валюты в страну и регулирует этот процесс. При этом государство формирует собственные резервы в иностранной валюте, покупая валюту на внутреннем валютном рынке или принуждая экспортеров продавать (отдавать) иностранную валюту государству. Резервы в иностранной валюте также служат, среди прочего, инвестиционным потенциалом.

Если иностранной валюты поступает в страну мало, это ведет к разнообразным серьезным последствиям: иностранная валюта на внутреннем валютном рынке дорожает, а национальная валюта - дешевеет; меняется курсовое соотношение между ними; может возникнуть проблема с платежным балансом страны, когда отток иностранной валюты больше, чем приток. Государство ищет выход, заимствуя иностранную валюту за рубежом (в форме займов) либо привлекая в страну иностранные инвестиции.

Когда дешевеет национальная валюта, соответственно дешевеют на внешнем рынке и национальные товары, поэтому зарубежные партнеры охотнее их покупают - увеличивается экспорт товаров и услуг (что, в свою очередь, ведет к притоку иностранной валюты).Однако слишком большой приток иностранной валюты также представляет собой проблему: она начинает дешеветь на внутреннем валютном рынке, а национальная валюта - дорожает; опять меняется курсовое соотношение. Вместе с подорожавшей национальной валютой поднимается и валютная цена отечественных товаров на внешнем рынке - и их за рубежом меньше покупают (что ведет к сокращению притока иностранной валюты). Зато зарубежные товары в пересчете по изменившемуся курсу дешевеют, увеличивая импорт иностранных товаров и услуг.

Избыток иностранной валюты может «убить» национальное производство, так как все в конечном итоге будет выгоднее купить за рубежом, чем производить у себя на родине. Обычно государства изымают избыток иностранной валюты, направляя ее в валютные резервы, в инвестиционные проекты, предоставляя кредиты зарубежным партнерам.

Кроме того, государства, чтобы поднять национальную экономику или оживить ее, искусственно, в одностороннем порядке, занижают стоимость своей валюты, и усиливающийся после этого экспорт товаров помогает производителям. В то же время такая помощь национальной экономике создает проблемы экономике государствапартнера, так как у него начинается непредвиденное увеличение импорта и отток иностранной валюты. Одностороннее манипулирование валютными курсами, таким образом, искажает экспортноимпортные потоки, уводит от взаимовыгодности торговли. Вот почему проблема валютных курсов была интернационализирована в международной финансовой системе одной из первых.

Состояние валютного курса тесно связано с состоянием платежного баланса страны, а в конечном счете затрагивает международную торговлю, платежные балансы и экономику задействованных стран и всей международной экономической системы. Для обеспечения на многостороннем уровне устойчивости платежных балансов государств-членов был создан Международный валютный фонд (МВФ), который по понятным причинам не смог уберечь мировое сообщество государств от множества финансовых кризисов.

Из приведенной картины движения денег видно, что «денежное пространство» многогранно, оно имеет много уровней, аспектов; оно связывает воедино физических, юридических лиц и государство; оно связывает воедино государства между собой и с международными организациями; оно прямо касается проблематики международной торговли, инвестиций, экономики в целом, внутренних и внешних экономических функций государства и др.

Материальная жизнь общества предстает перед нами в двух ракурсах: а) как материальновещественная и б) как стоимостная (денежная). Именно эта, вторая, сторона жизни имеет значение для настоящего курса.

Прежде чем приступить к изучению международного финансового права, следует более обстоятельно обговорить некоторые специальные термины, уточнив их содержание и соотношение между собой. Речь идет прежде всего о базовой терминологии, которая лежит в основе предмета изучения.

2. Понятие «деньги». Основополагающими, конечно же, являются прежде всего термины «деньги» и «финансы». Общепринятого определения понятия «деньги» не существует. С экономической точки зрения «деньги» - это особый, универсальный товар, выполняющий функции меры стоимости, средства обращения, средства платежа, средства накопления.

Деньги как средство обращения имеют непосредственное отношение к торговле, поскольку участвуют в обмене товарами по схеме «товар - деньги - товар». Здесь деньги опосредуют торговлю. Функция денег как средства платежа включается, когда получение товара и его оплата значительно разделены во времени (товары в кредит, авансовые платежи и т.п.). Здесь деньги связаны с проблематикой кредитных отношений. Считается, что в современных денежных системах функции денег как средства обращения и средства платежа сливаются.

Деньги как мера стоимости помогают соизмерить и сопоставить товары и услуги. Благодаря этому можно, продав один товар или услугу, приобрести другой - эквивалентный - товар/услугу. Обмен товарами/услугами приобретает эквивалентный характер, что важно, в частности, в международной торговле. Кроме того, благодаря этому можно установить ценовые пропорции между деньгами разных стран, т.е. курсовые соотношения (курсы валют). Здесь понятие «деньги» выходит на понятие «валюта».

Деньги как средство накопления становятся запасом, резервом, активом, источником инвестиций. Денежные резервы зачастую превращаются в реальные инвестиции.

Деньги могут иметь разную форму. Исторически они появились в связи с торговлей и представляли собой определенные вещи, становившиеся «всеобщим эквивалентом»: шкуры, ракушки, металл и т.п. Это и были первые деньги. Потом в качестве денег стали использовать слитки серебра и золота, позднее - монеты, бумажные деньги.

Вместе с профессией торговца, куща появилась профессия менялы, ростовщика. Они стали зачатками будущих банков. В древнем Вавилоне (III тыс. до н.э.) у халдеев, живших в Южной Месопотамии, создавались товарищества, занимавшиеся выдачей денежных ссуд и переводными операциями. В Древней Греции, в IV в. до н.э., ростовщичеством и денежным обменом занимались храмы: Эфесский, Делосский, Дельфийский. Позднее меняльные и ростовщические конторы возникли в Древнем Египте и Древнем Риме.

Деньги могут существовать как в наличной форме (наличные деньги), так и в безналичной. К безналичным относятся деньги на текущих банковских счетах, которые служат основой чекового обращения, а также расчетов посредством кредитных/дебетовых карточек. Безналичные деньги - это «невидимые» деньги. Очевидна мировая тенденция к постепенной замене наличных денег безналичными. В наше время происходит становление денег будущего - «электронных денег», движение которых регулируется посредством компьютерных программ и команд.

Срочные и сберегательные вклады, нацеленные на получение процентного денежного дохода, можно считать «почти деньгами», поскольку они являются лишь потенциальными платежными средствами. То же касается и государственных облигаций, которые относятся к категории ценных бумаг.

Деньги, которые хранятся на счетах в банках (а банки имеют право их использовать до возврата вкладчику), называются кредитными, или банковскими, деньгами.

Выпуск (эмиссия) в обращение денежных знаков в виде бумажных банкнот, казначейских билетов и монет, деноминация денежных знаков, проведение денежных реформ, регулирование денежной системы - это составная часть суверенных прав любого государства.

В силу международно-правового обычая государство самостоятельно устанавливает наименование денежной единицы, ее внешний вид, форму, весовое содержание или порядок определения курсового соотношения с другими валютами. Выпущенные в обращение национальные деньги - собственность государства. Национальная валюта одного государства может правомерно оказаться на территории другого государства; держателями/собственниками такой валюты являются, в частности, иностранные физические и юридические лица за рубежом. Международное право допускает, разрешает и регулирует эту ситуацию.

3. Мировые деньги. Деньги, которые являются всеобщим международным средством платежа и всеобщим международным покупательным средством, часто называют «мировыми деньгами». Это деньги, которые нужны всем или многим государствам: в них проводятся расчеты, хранятся резервы. Считается, что они - более стабильны, надежны, не подвержены сильным и неожиданным курсовым колебаниям и т.п.

Значительную часть истории в роли мировых денег - в качестве всеобщего эквивалента при расчетах вообще (и международных расчетах - в частности) - выступало золото. Это был период монополизма золота в международной финансовой системе. Какоето время наряду с золотом мировыми деньгами было серебро, и такая финансовая система называлась «биметаллической». Государства и сегодня часть своих резервов хранят в золоте, серебре и других драгоценных металлах, однако расчеты в них, как правило, уже не производятся.

В 1944 году на международной конференции в БреттонВудсе (США) была создана новая международная организация - Международный валютный фонд (МВФ). На конференции было решено признать резервной валютой доллар США и использовать его для расчетов между странамичленами МВФ. Доллар заполучил роль мировых денег. «Вес» доллара определили в граммах золота - «привязали» доллар к золоту, и они стали сосуществовать вместе; международная финансовая система превратилась в своего рода «двухъярусную»: международные расчеты производились в долларах, но за долларом стояло золото. Воцарился золотодолларовый стандарт.

В 70х годах XX века сложилась ситуация международного валютного кризиса: доллар США постоянно обесценивался и перестал соответствовать своему золотому содержанию; привязка доллара к золоту в системе МВФ была отменена. Золотодолларовый стандарт в международной финансовой системе трансформировался в долларовый стандарт. Одновременно отменялось юридически обязательное фиксирование национальных валютных курсов к доллару; курсы стали «плавающими» - изменяющимися под влиянием спроса и предложения.

Роль национальных валют по сравнению с долларом в международной финансовой системе объективно возросла. Вместе с тем, все эти изменения не «обрушили» доллар США, хотя и уменьшили его влияние. Изменения в Договоре о МВФ убрали юридические «подпорки» доллара, но доллар попрежнему еще оставался центральной валютой международной финансовой системы, только теперь его сила основывалась на экономической мощи государства, на прошлых заслугах и авторитете доллара, на инерции прежнего правопорядка.

Обязанность фиксировать национальные валюты к доллару США была отменена, а практика такой фиксации - теперь в добровольном порядке - осталась. Количество государств, добровольно сохранивших привязку к доллару, сократилось, но все равно оставалось очень большим. Началось медленное отступление от доллара США как единственных мировых денег. Глобальный валютноэкономический кризис 20082010 гг. подтвердил, что роль доллара США гипертрофирована и следует искать альтернативы ему.

Сегодня функцию мировых денег несет также денежная единица Европейского Союза - евро. На роль мировых денег претендуют и некоторые другие национальные и коллективные валюты, например китайский юань. В рамках интеграционных объединений складываются условия для региональных валют, в роли которых может выступать одна из национальных валют государств участников объединения либо общая - коллективная - валюта. В мире идет конкуренция между крупными государствами и их интеграционными объединениями за продвижение «своих» валют на роль мировых денег.

Мировыми деньгами в системе МВФ, по решению Кингстонской (или Ямайской) конференции, стали искусственные деньги - так называемые специальные права заимствования, или СДР (Special Drawing Rights - SDR).

4. Валюта. В терминологию, касающуюся финансовых отношений, прочно вошел термин «валюта». На практике и в научной, учебной литературе этот термин понимается двояко: вопервых, как денежная единица любой страны, и в таком контексте между словом «валюта» и словом «деньги» можно поставить знак равенства; вовторых, как иностранные деньги, применяемые в международных расчетах, в таком контексте слово «валюта» появляется, когда деньги различных государств «встречаются» на валютном рынке.

В зависимости от режима использования валюты подразделяются на конвертируемые, т.е. обратимые в другие валюты (полностью или частично), и неконвертируемые, или замкнутые, необратимые. Решения о режиме своей национальной валюты принимают государства с учетом характера и состояния экономики.

Конвертируемыми называют валюты стран, в законодательстве которых отсутствуют ограничения на операции, связанные с обменом национальной валюты на любую другую валюту. Таких валют много; к ним относятся: доллар США, евро, канадский доллар, японская иена, валюты других развитых государств и большого числа развивающихся. Общая линия МВФ состоит в том, чтобы как можно больше государств имели конвертируемые валюты; трансформировать свою национальную валюту в сторону конвертируемой - одно из обязательств, которые берут на себя государства-участники МВФ.

Часто государства вводят ограничения на все или некоторые валютные операции, особенно для резидентов. Соответственно, речь может идти о конвертируемости, например, по текущим операциям и/или по операциям с капиталом. Многие государства (прежде всего развивающиеся) ввели и сохраняют жесткие ограничения на ввоз/вывоз, куплюпродажу, обмен национальной и иностранной валюты как для резидентов, так и для нерезидентов. В этих случаях речь идет о неконвертируемых, замкнутых валютах.

Известно и другое деление валют - на:

* твердые валюты; они характеризуются твердым валютным курсом, который основан на фундаментальной стабильности экономики;

* мягкие валюты, т.е. валюты с подвижным, неустойчивым валютным курсом.

Валюты, в которых государства держат свои финансовые резервы (для покрытия дефицита платежного баланса), называются резервными валютами.

5. Финансы. Термин «финансы» применяется в экономике и праве в широком смысловом диапазоне. Чаще всего понятие «финансы» используется как синоним слов «деньги», «денежные средства», «денежные ресурсы», «финансирование» и т.п.

С одной стороны, «финансы» («финансовые ресурсы») связаны с производством и потреблением, выражают стоимость произведенного продукта, а с другой стороны, «финансы» отрываются от продукта и приобретают самостоятельное существование.

В обществе постоянно происходит распределение и перераспределение произведенных и уже имеющихся благ. Такое распределение/перераспределение осуществляется в форме деления на части денежных средств, доходов. Причем доходы, денежные средства распределяются как на государственном уровне (в публично-правовой сфере), так и на уровне субъектов предпринимательской деятельности (в частноправовой сфере). Вся совокупность возникающих при этом распределительных отношений и называется «финансовыми отношениями».

Таким образом, «финансы» порождены «деньгами», являются производным понятием от «денег». «Деньги» - обязательное условие существования «финансов»: «деньги» - воплощение товаров, «финансы» - воплощение денег. Будучи проявлением товарных ценностей, «деньги» распределяются и перераспределяются и тем самым меняют свое назначение: денежные ресурсы превращаются в финансовые ресурсы.

Можно утверждать, что «финансы», в их комплексном, синтетическом значении, - это: а) деньги; б) денежные отношения. Содержание финансовых отношений составляют, в частности: выделение ассигнований организациям из государственного бюджета; внесение физическими и юридическими лицами налогов; расчеты между частными лицами при куплепродаже; выплата заработной платы и т.п. Благодаря финансам обеспечивается нормальная деятельность государства, субъектов предпринимательства, производство получает необходимые оборотные средства и инвестиции.

Совокупность финансовых отношений и финансовых учреждений составляет финансовую систему государства. Финансовые системы современных развитых государств включают, как правило, несколько звеньев: государственный бюджет; местные финансы; специальные фонды; финансы государственных предприятий (корпораций). Частью финансовой системы государства являются: денежная, кредитная, банковская, валютная системы, система финансовых услуг и т.п.

Финансовые ресурсы всех стран, международных организаций и финансовых центров взаимодействуют между собой, образуя мировые финансы, или финансовые ресурсы мира.

6. Кредит. Понятие «финансы» очень тесно связано с понятием «кредит». «Кредит» - это передача кредитором заемщику денег или материальных ценностей на условиях возврата и обычно с уплатой процента. Кредиторами выступают все, кто имеет свободные ресурсы и предоставляет их в долг, а заемщиками - все, кто берет в долг эти средства и использует их. Например, банк и частное лицо в разных ситуациях могут быть и кредиторами, и заемщиками.

Несмотря на близость понятий «финансы» и «кредит», в то же время это самостоятельные категории. При кредите предоставленная взаймы сумма должна быть обязательно возвращена кредитору; кредит - это возвратное движение средств, тогда как финансы - движение одностороннее, зачастую не обеспечивающее возвращение затрат (уплата налогов и др.). Кроме того, финансы формируются из доходов на стадии распределения, а кредитные ресурсы - на стадии перераспределения из временно свободных денежных средств государства, частных лиц.

Финансовые и кредитные ресурсы используются, как правило, комплексно, во взаимосвязи. При недостатке собственных финансовых ресурсов прибегают к кредитным ресурсам, а временно высвобождающиеся финансовые ресурсы служат источником кредитного (ссудного) фонда.

Существуют различные формы кредита: кредит коммерческий, банковский, межбанковский, ипотечный, потребительский, сельскохозяйственный, государственный, межгосударственный и др. В зависимости от сферы функционирования различают два вида кредита: а) кредит на приобретение оборотного капитала; б) кредит на приобретение основного капитала (его обычно называют ссудой). Принцип возвратности кредита отличает его от других форм предоставления денег - субсидий, дотаций.

Учебники по экономическим и финансовым дисциплинам даже в названиях строго разводят термины «финансы» и «кредит». В учебниках по правовым дисциплинам такое сущностное различие двух указанных категорий учитывается, но это не всегда отражается в названиях курсов и учебников.

7. Понятие платежного баланса. Понятие платежного баланса - категория экономическая, тем не менее юристумеждународнику не разобраться в нормах международного финансового права, если не иметь представление о платежном балансе. Платежный баланс - своеобразный внешнеэкономический бюджет государства, учитывающий финансовые потоки: «приход» и «уход» иностранной валюты. Согласно определению Международного валютного фонда, платежный баланс - это «статистическая запись всех экономических сделок в течение данного периода между резидентами отчитывающихся стран». Обычный срок, который охватывается платежным балансом, - один календарный год.

Структурно платежный баланс состоит из трех основных частей:

а) баланса текущих (торговых) операций; в нем отражаются приход и уход иностранной валюты по экспорту и импорту товаров и услуг;

б) баланса движения инвестиций - в форме движения капиталов, кредитов;

в) баланса с валютными резервами.

Структура платежного баланса в разных странах болееменее унифицирована, поскольку государства составляют баланс в соответствии с Руководством МВФ по составлению платежного баланса. Однако могут быть и отличия. В разделе текущих операций учитывают платежи за фрахт отечественных судов, обслуживание иностранных туристов, международное страхование, куплюпродажу патентов и лицензий. Часто отдельно выделяют часть, которую называют торговым балансом: она отражает экспортимпорт только «видимых» товаров. Отдельно может выделяться баланс переводов и трансфертов (переводы пенсий, помощь иностранным государствам, пересылаемая за рубеж заработная плата иммигрантов, гуманитарная помощь).

В рамках баланса инвестиций отдельно учитывают движение предпринимательского капитала (как прямые, так и портфельные инвестиции) и движение ссудного капитала - разного рода кредиты (как государственные, так и кредиты в предпринимательской сфере), операции по покупке иностранцами национальных предприятий и т.п.

Золотовалютные резервы страны требуют большой работы с ними; они определенным образом размещаются. Например, часть резервов может быть на возмездной основе передана иностранному банку за рубежом (как правило, на условиях «своп» - с гарантией последующего выкупа).

Разница между «приходом» и «уходом» финансовых средств называется сальдо платежного баланса. Оно может быть либо положительным (активным), когда «приход» превышает «уход», либо отрицательным (пассивным), когда «уход» превышает «приход»; в данном случае налицо дефицит платежного баланса.

При положительном сальдо центральные банки стремятся увеличить государственные золотовалютные резервы, а при дефиците платежного баланса вынуждены использовать, т.е. тратить, эти резервы. Избыточный приток или отток иностранной валюты влияет на валютные курсы в стране, а через них - на объемы импортаэкспорта.

Если дефицит возникает только по текущим операциям, государство стремится увеличить импорт инвестиций и за счет инвестиционных ресурсов сбалансировать «приход» и «уход» иностранной валюты. Если платежный баланс по текущим операциям является активным, то это сопровождается оттоком инвестиций из страны: избыточные средства «уходят» либо в виде кредитов другим странам, либо используются частными лицами для покупки предприятий, недвижимости за рубежом.

Для многих стран присуще длительное неравновесие платежного баланса. Несбалансированность платежных балансов - особенно если речь идет о ведущих государствах - сказывается на всей мировой валютнофинансовой системе и на валютном положении отдельных стран.

Для регулирования платежного баланса зачастую используются и методы корректировки валютного курса путем девальвации или ревальвации национальной валюты. Но это - не рыночный, а административный путь, применение которого поставлено под международно-правовое регулирование в рамках права МВФ.

В Приложении 1 к настоящему учебнику приводится схема платежного баланса с соответствующими пояснениями, из которых можно понять основные закономерности поведения государств в международной финансовой системе.

1.2 Понятие и структура международной финансовой системы (МФС)

Компоненты международной финансовой системы (МФС).

Сфера трансграничного движения финансовых средств образует международную финансовую систему. Она состоит из пяти компонентов: предметного, субъектного, регулятивного, функционального и идеологического.

Предметным компонентом выступают международные финансовые отношения (МФО) в широком смысле этого слова - на публично-правовом и частноправовом уровнях. Эта группа отношений, в свою очередь, подразделяется на другие группы: валютные; кредитные; платежные (платежнорасчетные) и т.д.

Частноправовой уровень МФО можно обозначить термином «финансовые отношения международного характера».

Субъектным компонентом МФС являются и публичные, и частные лица - участники этих отношений. Под публичными лицами понимаются государства, уполномоченные государственные органы (президенты, правительства, центральные банки, министерства финансов и др.); межправительственные организации; под частными лицами имеются в виду банки, валютные биржи, прочие юридические лица, физические лица. Участников МФО на частноправовом уровне принято называть операторами МФО.

Наиболее важную роль в международной финансовой системе играют: Международный валютный фонд (МВФ), Международный банк реконструкции и развития (МБРР), Банк международных расчетов (БМР); среди параорганизаций - Парижский и Лондонский клубы кредиторов. Кроме того, в рамках региональной экономической интеграции повсюду создаются платежные, валютные союзы. Некоторые из них ставят цель введения общих - коллективных - валют.

Регулятивный компонент объединяет все нормативные блоки, которые разными способами регулируют международные финансовые отношения в широком смысле (включая и финансовые отношения международного характера). Среди них прежде всего - внутригосударственное/национальное право и международное право (МП); от системы МП в данной сфере отношений выступает корпус норм, объединенных в международное финансовое право. На национальном уровне финансовые отношения с точки зрения права изучают такие учебные дисциплины для вузов и науки, как финансовое право, гражданское право, налоговое право, бюджетное право, административное право, финансовое право зарубежных стран, финансовое право ЕС и другие.

Регулятивные функции несут также неправовые нормы: международной морали, религиозные, политические и другие; часть из них получили название «мягкое право».

Следует иметь в виду, что в сфере финансовых отношений государства предоставили большую свободу действий частноправовым участникам международной финансовой системы - банкам. Практически на всем этом пространстве развитые рыночные государства оставили в действии общедозволительный правовой режим, в основе которого лежит правило «разрешено всё, что прямо не запрещено законом». Благодаря этому в финансовых от ношениях международного характера интенсивно развивается транснациональное право, нормы которого создают сами для себя банки разных стран и другие участники таких отношений (lex financiaria).

Функциональный компонент состоит из методов воздействия на международные финансовые отношения. Они многообразны. Для юристов важно, что эти методы могут быть правовыми и неправовыми; среди методов - одностороннее, двустороннее, многостороннее (групповое), универсальное, транснациональное, наднациональное регулирование. Появление и развитие Международного валютного фонда свидетельствует о том, что произошло переключение с методов двустороннего и группового регулирования на универсальное и наднациональное регулирование отдельных вопросов международной финансовой системы.

Идеологический компонент обычно объясняет мотивы действий и принимаемых мер, предоставляет аргументацию и обоснования, в том числе с научной и прикладной точек зрения. Примером может служить тезис: Международный валютный фонд требует реформирования, потому что в существующем виде он не может противостоять глобальным финансовым кризисам и обслуживает, главным образом, интересы развитых стран, что превращает международную финансовую систему в несправедливую, не обеспечивает взаимной выгоды государств.

Функционирование международной финансовой системы имеет своим результатом определенный международный финансовый правопорядок.

Вот примеры того, как проявляются отношения в международной финансовой системе:

* одно государство предоставляет другому кредит;

* предприятие в оплату закупаемого за рубежом товара переводит деньги в чужую страну предприятиюпродавцу;

* крупная компания выходит на международный фондовый рынок со своими акциями или облигациями;

* банк кредитует своего иностранного клиента либо предприятие с иностранным капиталом;

* банк закупает иностранную валюту на международном валютном рынке;

* иностранецтурист пользуется за плату различными туристическими услугами;

* работникиммигрант отправляет часть заработка на родину, в свою страну, - и т.п.

В этих примерах выделяются публично-правовой и частноправовой уровни отношений, а также еще две группы правоотношений:

а) когда границы пересекают финансовые ресурсы/инструменты (деньги и др.); на юридическом языке - вещи;

б) когда границы пересекают иностранные поставщики и получатели финансовых ресурсов; в этом случае налицо - трансграничное движение лиц.

Государства тоже, как видно, могут выступать «поставщиками» и «получателями» финансовых ресурсов, когда оплачивают товары/услуги (при межгосударственных поставках) или предоставляют кредиты. В то же время сами государства как публичные лица границ не пересекают; это делают представители государства.

Очень важно, какой внутренний правовой режим будет встречать и сопровождать иностранных частных лиц в том или ином государстве; какой национальный правовой режим будет установлен для иностранных финансовых ресурсов или в какой правовой режим за рубежом попадет национальная валюта, прочие финансовые инструменты. Более того, для государств небезразлично, какой правовой режим установлен в иностранном государствепартнере для своей собственной валюты и для своих собственных лиц.

Отсюда следует, что крупной группой правоотношений в международной финансовой системе являются также правоотношения публичных лиц по поводу внутренних правовых режимов, в которых оказываются иностранные и национальные вещи и лица. Многие вопросы трансграничного движения вещей и лиц, а также правового режима для них интернационализируются, т.е. выносятся на международное регулирование. Государства, в частности, создают международно-правовой режим, в рамках которого решаются проблемы финансового характера.

Таким образом, для международной финансовой системы (МФС) характерны не только трансграничное движение финансовых ресурсов, но и движение лиц, причем в определенных правовых и международно-правовом режимах. МФС - составная часть (подсистема) международной экономической системы, которая, в свою очередь, входит в состав международной системы в целом.

9. Глобализация и МФС. Процессы глобализации сказываются и на международной финансовой системе:

* все больше и больше вопросов финансовой проблематики выносится на международно-правовое регулирование, увеличивается количество международных договоров и международных организаций по таким вопросам;

* создан и функционирует Международный валютный фонд как институциональная основа глобального финансового правопорядка, пусть и очень несовершенного;

* усиливаются процессы создания валютных, платежных, кредитных союзов; такие союзы превращаются в неотъемлемую часть более широких интеграционных процессов;

* обостряется борьба между мировыми валютами за место и влияние в МФС; появляются региональные валюты, которые в перспективе вступят в соревнование;

* происходит становление и развитие региональных и глобальных валютных, фондовых, кредитных рынков; причем эти рынки, как правило, являются порождением частноправовой среды (что означает: частный элемент вышел на глобальный уровень);

* финансовые потоки все чаще приобретают форму инвестиций;

* растет число крупных финансовых групп, транснациональных банков и бирж: финансовый капитал (как и промышленный) все в большей степени стремится за пределы национальных границ;

* стремительно растет число международных финансовых операций; расширяется спектр финансовых услуг, предоставляемых банками;

* в международных финансовых (межбанковских) отношениях на базе внутреннего права государств и международного права складывается свой нормативный массив, который можно было бы условно назвать lex finanziaria (по аналогии с lex mercatoria) и считать разновидностью транснационального права.

Можно заметить определенную закономерность: государства все активнее переходят от неправовых средств регулирования к правовым; от односторонних действий - к двусторонним, многосторонним, универсальным; от приоритета внутреннего права над международным - к приоритету международного права над внутренним; от «мягкого» права - к «жесткому»; от координационного метода регулирования - к субординационному, наднациональному.

В международной системе процесс глобализации сочетается с процессом регионализации: государства в борьбе за конкурентные преимущества активно создают интеграционные и субинтеграционные экономические объединения, - и начинается установление связей на межблоковом уровне между самими этими объединениями.

Кроме того, на Земле обостряется проблема межцивилизационных различий и начинается поиск нового баланса государственных интересов между различными цивилизационными центрами: между развитыми и развивающимися странами; между странами западного типа и странами восточного типа. В качестве самостоятельных цивилизационных центров выступают, например, арабские страны, Китай, Россия вместе с рядом государств постсоветского пространства.

Государства все чаще вступают в международные экономические и финансовые правоотношения на частноправовом уровне в качестве «операторов», «игроков» на фондовом рынке, заемщиков финансовых средств у банков и банковских пулов и т.п. Публичные лица «опускаются» до уровня частных правоотношений. И наоборот: частноправовой уровень МФО постепенно «публицизируется», притягивает к себе международно-правовое регулирование.

Финансовая глобализация объективно ведет к либерализации и унификации внутригосударственных правовых режимов в финансовой сфере, снижению роли национальных государств как главных регуляторов денежного обращения, к дерегулированию экономики на национальном уровне и появлению наднациональных элементов регулирования. В то же время глобальный финансово-экономический кризис 20082010 гг. показал, что управляющая роль государств в предотвращении кризисов усилилась.

Взаимное переплетение двух систем - внутреннего права и международного права - порождает их новое качество: оставаясь самостоятельными и автономными, эти системы в совокупности превращаются в некое неразрывное единство - глобальное право. Формируется глобальная правовая система, для которой характерны также еще два метода регулирования - транснациональное и наднациональное регулирование.

Глобальная правовая система - часть международной (глобальной) нормативной системы. В международную нормативную систему входят, помимо норм правового характера, также и неправовые нормы.

1.3 Внутригосударственные правовые режимы в МФС

Роль внутреннего права в МФС. Внутреннее право может либо облегчать, либо затруднять транснациональное движение «вещей и лиц» в МФС. Внутреннее право может превратиться в барьер для сотрудничества частных лиц и государств в финансовой сфере. Если государство юридически запрещает учреждение на своей территории банков с иностранным капиталом, значит, налицо барьер на пути свободного движения международных финансовых услуг. Поэтому государства вынуждены многие вопросы финансовой жизни своих стран выносить на совместное - международно-правовое - регулирование. Очень часто (все чаще и чаще) объектом такого регулирования становятся внутренние правовые режимы.

Под «внутригосударственным» (внутренним) правом понимается совокупность правовых норм, исходящих от государства и регулирующих общественные отношения на его территории, в том числе отношения с участием иностранных «лиц» и касающиеся иностранных «вещей» (либо за пределами государственной территории - отношения с участием национальных «лиц» и касающиеся «вещей», на которые распространяются притязания национальных лиц). В широком смысле под «внутригосударственным правом» понимается совокупность правовых систем всех государств.

Внутригосударственное право применительно к отношениям финансового характера регулирует, по сути, три основные группы отношений:

* отношения, имеющие место внутри страны между национальными операторами, например отношения между национальными банками и гражданами;

* отношения внутри страны по тому же кругу вопросов, но только с участием иностранного элемента, т.е. такие отношения, в которых задействованы иностранные «вещи» и/или «лица»: иностранная валюта, иностранный банк, иностранные граждане и т.п. Эту группу отношений принято называть «отношения международного характера», «международные отношения немежгосударственного характера» или «отношения с иностранным элементом»,

...

Подобные документы

Природа обязательной силы международного права. Особенности международной правосубъектности международных организаций. Декларация прав национальностей Украины. Законность во внутригосударственном праве. Правовой режим пространства.

контрольная работа , добавлен 22.04.2006


Международное право в области прав человека. Анализ современного состояния международного сотрудничества в правозащитной сфере. Принцип уважения прав человека. Международные стандарты в области прав человека. Современное международное публичное право.

реферат , добавлен 13.05.2015


Понятие, система источники международного воздушного права, его принципы. Правовой режим международных полетов в пределах государственной территории. Ответственность перевозчика при международной воздушной перевозке. Международные авиационные организации.

контрольная работа , добавлен 07.03.2015


Международные отношения как комплексная система связей и взаимодействий между субъектами мирового сообщества. Международное право как особая правовая система, его система и принципы. Основные проблемы правового регулирования международных отношений.

курсовая работа , добавлен 12.07.2012


Международное право - принципы и нормы. Международный договор. Международная правосубъектность наций и народов, международных организаций. Постоянно нейтральные государства. Дипломатическое и консульское право. Международная борьба с преступностью.

курс лекций , добавлен 30.04.2008


Ряд вопросов, предлагаемых для проверки знаний по международному частному праву и правильные ответы на них. История появления термина "международное частное право", правоотношения и область применения. Особенности, принципы и нормы международного права.

тест , добавлен 04.01.2011


Международное публичное право как особая правовая система: нормы, источники, институты правоотношений. Тенденции развития международно-правовой системы и ее взаимодействие с внутригосударственным правом; зарубежная наука международного публичного права.

курс лекций , добавлен 27.03.2011


Развитие авиации и его влияние на международные отношения.Международное воздушное право как составная часть международного права: понятие, сущность, значение и развитие. Исследование основных принципов и источников международного воздушного права.

курсовая работа , добавлен 04.03.2008


Соотношение международного и внутригосударственного права. Международное публичное и международное частное право. Внешняя политика и дипломатия. Понятие и классификация основных принципов современного международного права. Суверенное равенство государств.

курсовая работа , добавлен 25.11.2013


Понятия населения и гражданства в международном праве. Процедуры приобретения и утраты гражданства; двойное гражданство. Иностранцы, беженцы и вынужденные переселенцы; право убежища. Основные международные документы в области прав и свобод человека.