Акцизы на алкогольную продукцию в году. Акциз на алкоголь и как он формируется

К одному из косвенных направлений российского налогообложения относятся акцизы на некоторую продукцию, в том числе алкоголь, табачные изделия, топливо и прочее. В текущем году несколько раз поднимался вопрос о том, чтобы ставка акциза была выше, ведь в условиях экономического спада властям необходимо чем-то пополнять государственный бюджет. В итоге многих споров Правительство приняло новый законопроект, который предполагает пересмотр налоговой системы в области акцизных сборов в период с 2016 по 2018 годы. Уже известно, что власти повысят акцизы на алкоголь в 2017 году, узнаем насколько подорожают спиртные напитки в будущем году.

Что такое акцизный налог, и кто его платит

Еще раз вспомним, что такое акциз, и кто является плательщиком данного сбора. Во-первых, акцизный сбор — это косвенный налог государства, который устанавливается на популярную народом продукцию, как говорилось выше, алкоголь, табак, топливо, и является исключительно внутренним налогом. Все акцизы включены в конечную стоимость указанных продуктов, а, следовательно, оплачиваются потребителями.

На кого же распространяется данное налоговое бремя, плательщиками являются:

• индивидуальные предприниматели;
• предприятия;
• все лица, которые продают, перерабатывают или перемещают алкоголь через таможню.

Не платят акцизный налог компании, которые занимаются оптовой продажей алкогольной продукции. Законом предусмотрено, что производить алкоголь и заниматься его поставками могут только те плательщики, которые зарегистрированы в статусе юридического лица.

Действующие в 2016 году акцизы

В текущем году установлен уровень акциз, действующий и в 2015 году, сейчас, если крепость спиртного напитка ниже 9%, то необходимо оплатить акцизных сбор в 400 рублей с одного литра, если же горячительный напиток крепче 9%, то акциза на алкоголь составляет 500 рублей с одного литра. Уже поступила информация, что на 2017 год грядет повышение ставок на крепкое спиртное с 500 рублей до 523 рублей. В первом полугодии текущего года власти все же повысили сборы на слабоалкогольные напитки, которые пользуются невероятной популярностью в нашей стране, так акциз на:

• пиво крепостью до 8,6% увеличился до 20 рублей за один литр;
• пиво крепостью свыше 8,6% — до 37 рублей за литр;
• вино и винные напитки — до 9 рублей за литр;
• игристые вина — до 26 рублей за литр;
• другие слабоалкогольные напитки (медовуха и пр.) — до 9 рублей за один литр.

По мнению многих специалистов, увеличение акцизных сборов в 2016 году даст точку отсчета для формирования бюджета на последующих три года. Однако Правительство уверяет, что не собирается вносить более существенных изменений на подакцизный товар.

Напомним, что сейчас власти ведут такую политику, при которой производство алкоголя ежегодно снижается, а налоговые поступления в госбюджет, наоборот, увеличиваются, конечно, это происходит за счет постоянного роста акцизных сборов на алкогольную продукцию.

Минфин предложил заморозить ставки на спиртные напитки вплоть до 2017 года, чтобы сравнять цены на алкоголь в РФ с ценами на данную продукцию в странах, которые входят в Таможенный союз. Ведь в прошлом году уже наблюдалась ситуация, когда в нашу страну из соседних государств хлынула нелегальная алкогольная продукция. В других странах ТС стоимость спиртного в разы ниже российской. Из-за чего государственный бюджет России недополучил значительную сумму. Если говорить о прошлом полугодии, то существенно изменился импорт алкогольной продукции:

• импорт иностранной водки сократился в 3 раза;
• ввоз вина снизился почти на 40%;
• импорт таких крепкий спиртных напитков, как текила, виски и ром, сократился более, чем на 35%.

Большую роль в снижении импорта горячительных напитков сыграло то, что последние несколько лет курс рубля был очень нестабильным и просел к иностранной валюте почти в 2 раза. Следовательно, закупочная цена импортного алкоголя увеличилась в разы, по мнению многих специалистов, сейчас крайне не выгодно заниматься импортом иностранного алкоголя. Такая деятельность грозит весомыми финансовыми убытками. К тому же экономический кризис сократил доходы населения, многие потребители перешли на недорогую отечественную продукцию или совсем перестали покупать алкоголь. Власти подсчитали, что, например, в прошлом году в бюджет от акцизов поступило почти на 10% меньше средств, чем за предшествующий период.

Некоторые аналитики, прогнозируют, если власти в очередной раз повысят акцизы на весь алкоголь в 2017 году, то это может «на корню задушить» российских производителей алкогольной продукции. Повышение акцизного сбора приведет не только к сокращению объемов производства, но и увеличению контрафакта.

Акцизный сбор на 2017 год

Как недавно уверял представитель Минфина, что в 2017 году будет повышение акцизов на спиртное в рамках, установленных законом. Так, акциз на спиртные напитки, в котором доля этилового спирта не превышает 9% с 400 рублей за литр изменится до 418 рублей. А акцизный сбор на алкогольную продукцию, где количество этилового спирта более 9%, увеличится с 500 рублей за литр до 523 рублей, для самого этилового спирта акциз изменится со 102 до 107 рублей за литр.

Напомним, что недавно Минэкономразвития рекомендовало не изменять вообще акцизы на спиртное в 2017 году, т.к. в последние годы наблюдается развитие теневого рынка алкогольной продукции, зарегистрированы десятки случаев смерти россиян от употребления некачественного алкоголя. Однако Минфин не согласился с данным предложением, ссылаясь на то, что бюджет пополнять чем-то нужно, и тогда придется увеличить акцизы на другие подакцизные товары.

Стоит заметить, что стоимость спиртных напитков в 2017 году значительно вырастет, ведь свое сырье даже отечественные производители закупают в других странах, а из-за падения рубля цены на него выросли в разы. Не нужно забывать и о введении системы ЕГАИС, которая также существенно поднимет стоимость всей алкогольной продукции. Возможно, вскоре алкоголь в нашей стране будут пить исключительно по праздникам.

Акциз несет не только регулирующую, но и фискальную функцию . Первая ограничивает ввоз некоторых продуктов, поэтому уменьшается их потребление. Вторая важна не меньше, ведь с ее помощью можно наполнить госбюджет даже в кризис.

Четко оговаривает список подакцизных товаров . К ним можно отнести спирт и иной алкоголь, бензин, природный газ, табак, сигареты и многое другое.

Плательщиками являются предприятия и ИП , реализующие такую продукцию или перевозящие ее через границу России. Фирмы, занимающиеся производством спиртного в России (кроме вина, пива, медовухи и некоторых других напитков), должны уплатить в казну авансовый платеж по данному сбору.

Его сумма складывается из полного объема материала и подходящей ставки. При этом величина берется за весь период, учитывая закупки у всех продавцов.

Твердые (специфические) . Они рассчитываются в рублях на 1 ед. измерения. База налога при этом получается путем перемножения ставки и объема.

Адвалорные (процентные) . Чтобы просчитать базу, необходимую для расчета акциза, суммируются таможенная цена товара и уплаченная за него на таможне пошлина.

Комбинированные . На сегодняшний день данная ставка употребляется только при расчете сбора для и папирос. Она получается, если при расчете суммы сбора учитывать одновременно две указанные выше ставки.

Суммы сбора на 2018 год

Для некоторых подакцизных товаров используется нулевая ставка . Оговаривается данный момент в ст. 193 НК РФ . Примером может служить пиво с крепостью ниже 0,5% . Организации, реализующие такую продукцию, сбор не уплачивают, однако сдавать декларацию обязаны.

При продаже подобных материалов база, используемая для расчета акциза, может увеличиваться. В Налоговом кодексе на это указывает . Сумма может расти за счет стоимости проданных продуктов в виде финансовой помощи и/или ранее полученных платежей. Однако, эта ситуация возможна только для продукции с процентной ставкой.

Когда подакцизные товары могут не облагаться сбором

НК РФ предполагает ситуации , когда определенный вид сырья не нужно облагать сбором. К вышесказанному относится:

1. Передача материалов между структурными подразделениями фирмы.
2. Продажа товаров, предназначенных для экспорта.
3. Начальная реализация конфиската.

Необходимо учитывать, что применить вышеуказанные льготы можно только в случае, если в организации отдельно ведется бух чет таких товаров.

Требуют разъяснения вопросы по поводу некоторых специфических продуктов . В НК РФ выделена статья, в которой дается указание, что некоторые товары не попадают под действие главы 22 . Прошедшие государственную регистрацию лекарства и ветеринарные препараты, вино и другое не нужно относить к подакцизной продукции.

Пример расчета

ООО «Курила» закупило табак в количестве 3 кг. Платеж рассчитывается с использованием твердой ставки:

2520 * 3 кг = 7560

Для организаций, работающих с отдельными видами ранее оговоренных продуктов, существуют особые свидетельства о регистрации, что указано в подпунктах 2, 3, 4 и 5 статьи 179 Налогового кодекса. Получить этот документ необходимо тем предприятиям, которые работают со следующими видами продукции:

1. Денатурированный этиловый спирт . Если предприятие производит данный товар, то для него обязательна определенная бумага на производство. Она будет выдана только в том случае, если у производителя имеются требуемые производственные мощности и оборудование.
2. Прямогонный бензин . В этом случае должен быть специальный документ, доказывающий, что предприятие имеет право на работу с данным продуктом.
3. Бензол, параксилол и ортоксилол . Работа с продуктами нефтехимии обязательно должна подтверждаться данным свидетельством.
4. Средние дистилляты . К ним относятся отдельные виды производных нефти, которые получаются от перегонки углеводородов. Для деятельности с ними предприятию необходимо иметь на балансе морские суда и специальное оборудование для добычи сырья.

Чтобы получить необходимый документ, организация должна подать в налоговый орган заявление и приложить копии требуемых документов. Все решится за 30 дней (календарных) . Если произошло приостановление функционирования документа, то налоговая должна определить срок для исправления сложившейся ситуации (не более шести месяцев).

Особое внимание в главе 22 НК РФ уделяется экспорту и импорту подакцизных товаров . При экспорте заграницу или, наоборот, ввозе на территорию РФ акциз не уплачивается. Однако для этого компания должна получить . Кредитная организация обязана находиться в особом списке.

В вышеуказанном документе прописывается обязательство банка заплатить сбор, если налогоплательщик вовремя не представит необходимые документы.

Сумма, на которую она выписывается, должна обеспечить уплату в казну полной суммы сбора по проданным подакцизным товарам, вывезенным или ввозимым в страну.

Срок действия гарантийного обязательства должен составлять не менее 10 месяцев со дня, установленного законодательством РФ для исполнения организацией своих обязательств.

Если компания заплатила необходимую сумму сбора и представила требуемые бумаги, то ИФНС обязана не позднее 8 дней , следующих за днем завершения соответствующей проверки декларации по акцизам, уведомить банк о прекращении его обязательств по данной гарантии.

В том случае, если организация уплатила сбор не полностью, налоговая направляет банку требование о погашении задолженности за организацию. Для этого банку дается срок в 5 дней . Если банк также не погашает этот долг, то налоговый орган вправе списать данную сумму принудительно. После погашения задолженности банком, налогоплательщик должен самостоятельно оплатить все пени и штрафы .

Повышение акцизов на алкоголь стало одной из самых горячо обсуждаемых тем за последний год. Эксперты высказывались и «за», и «против» такой меры, указывая на возможные последствия. Действительно, акциз на алкоголь является одним из самых «интересных» сборов, поступающих в казну государства. В этой статье мы рассмотрим, как он начисляется, какие функции выполняет и какое будущее ждёт акцизы в 2019-2021 гг.

Экономический смысл

Бытует мнение, что акцизами облагаются самые популярные товары массового потребления. То есть якобы государство руководствуется логикой «вот этот товар потребляют в большом количестве – обложим его акцизом и получим много поступлений в бюджет». Акцизные товары действительно приносят бюджету много денег, но логика здесь совершенно иная. Изначально акцизами облагаются вредные товары, которые в будущем принесут государству дополнительные проблемы и расходы.

Рассмотрим на примере алкоголя. Допустим, в государстве не будет акцизов на алкоголь и спиртные напитки станут в разы дешевле и доступнее. Это приведёт к тому, что граждане, которые воздерживались от их употребления по причине дороговизны, станут пить больше. Участятся случаи возникновения алкогольной зависимости.

Казалось бы, это личная проблема каждого. Все понимают, что алкоголизм грозит букетом болезней. Однако для государства потенциальные алкоголики – это множество расходов:

• если человек от алкоголизма заболеет и оформит больничный, государству придётся оплачивать больничный лист (3 дня за счёт работодателя, а потом за счёт ФСС);
• если человек потеряет работу и встанет на учёт в службе занятости, государство будет выплачивать ему пособие по безработице;
• если человек приобретёт серьёзное заболевание и утратит трудоспособность не временно, а постоянно, государство будет выплачивать ему пенсию по инвалидности;
• если человек умрёт в результате приобретённого заболевания, и у него останутся несовершеннолетние дети, то государству придётся выплачивать пенсию по потере кормильца, содержание в детдоме, пособия опекунам.

Таким образом, алкогольная зависимость граждан может обернуться для государства огромными расходами. Поэтому логично, что правительство через повышение акцизов на алкоголь пытается сделать спиртные напитки менее доступными, чтобы граждане меньше пили и не пристращались к алкоголю.

Но есть и обратная сторона монеты. Всегда существуют люди, которые уже имеют алкогольную зависимость и не в состоянии отказаться от пагубной привычки даже тогда, когда их уровень дохода не позволяет приобретать нормальный алкоголь. В таком случае они переключаются на алкоголь содержащие вещества, которые изначально не предназначены для употребления внутрь. Это оборачивается для государства ещё большими проблемами, а также вызывает широкий общественный резонанс.

Яркий тому пример – массовое отравление метанолом в Иркутске, которое случилось в декабре 2016 года. 76 человек погибли из-за того, что выпили концентрат для ванн «Боярышник», в составе которого ранее был этиловый спирт, но тут в продажу поступила партия с метанолом и антифризом в составе. Тот случай в очередной раз привлёк внимание общественности к минусам повышения акцизов на алкоголь – все больше зависимых людей начинают употреблять спиртосодержащие жидкости, не пригодные для питья.

Поэтому государство в акцизной политике должно балансировать между двумя крайностями – акцизы должны быть достаточно высокими, чтобы не допускать массового возникновения алкоголизма, но в то же время нельзя поднимать акцизы абсолютно на все, иначе люди с алкогольной зависимостью начинают переходить на подобные суррогаты.

Что происходит со ставками акцизов на алкоголь в РФ в 2019-2021

Изначально говорилось, что ставки акцизов заморожены до конца 2019 года и расти не будут. Однако в 2018 году Минздрав внёс предложение о повышении ставок, что вызвало бурные обсуждения. Например, глава проекта «Трезвая Россия» Султан Хамзаев назвал это предложение правильной и необходимой мерой. Глава Центра исследований федерального и регионального рынков алкоголя Вадим Дробиз, напротив, посчитал, что предложение не получит поддержки, поскольку предлагаемый уровень повышения не соответствует темпам инфляции.

На практике все обернулось тем, что акцизы все-таки будут расти. Ниже в сводной таблице приведены ставки акцизов на алкоголь по нескольким ключевым позициям в период 2019-2021 годов.

Плавное повышение налицо. Однако когда информация представляется в таком виде, это кажется незначительным, не оказывающим существенного влияния. Поэтому далее мы рассмотрим на примере, чем светит такое повышение.

Как это отразится на производителях

Чтобы понять, насколько увеличивается акцизное бремя у производителей, рассчитаем сумму акциза, уплачиваемого неким абстрактным предприятием до и после повышения ставок.

Для расчёта акцизов существует две формулы.

А = К х С, где

А – акциз,

К – количество произведённой подакцизной продукции за налоговый период,

С – ставка акциза.

Такая формула применяется для товаров с твёрдой ставкой акциза. Но есть и другая:

А = (О х ТС) + (ОС х АС), в которой:

А – акциз;

О – суммарное количество реализованной подакцизной продукции;

ТС – твёрдая ставка;

ОС – общая сумма выручки за подакцизную продукцию;

АС – адвалорная ставка.

Однако такая ставка используется не для алкогольной продукции, а для сигарет, сигар и прочего, так что в своих расчётах мы ограничимся первой формулой.

Допустим, пивоварня «Добрый мельник» производит ежегодно 2000 литров пива крепостью до 8,6% и 3000 литров пива крепостью 8,6% и более.

В 2019 году сумма акциза будет равняться:

2000 х 21 + 3000 х 39 = 42 000 + 117 000 = 159 000 руб.

В 2020 году сумма акциза будет равняться:

2000 х 22 + 3000 х 41 = 44 000 + 123 000 = 167 000 руб.

В 2021 году сумма акциза будет равняться:

2000 х 23 + 3000 х 43 = 46 000 + 129 000 = 175 000 руб.

Таким образом, при условии, что объёмы производства будут постоянными, сумма акцизов, уплачиваемых пивоварней, будет расти на 8 тысяч рублей. Разумеется, основное бремя здесь ложится на покупателя – акциз относится к числу косвенных налогов, включаемых в цену товара и уплачиваемых потребителем продукции. Производители тоже могут пострадать, если за счёт вынужденного роста цен у них снизятся объёмы продаж. Потребители могут перейти на более дешёвые аналоги либо вовсе отказаться от потребления такой продукции.

Таким образом, акцизы – это инструмент политики, с помощью которого государство стимулирует граждан отказываться от потребления вредных товаров. Мы рассмотрели в теории и подсчитали на практике, чем обернётся грядущее повышение акцизов, а также разобрались, почему алкогольная зависимость граждан невыгодна государству. К слову, с акцизами на табачную продукцию примерно та же история, а акцизы на бензин и автомобили являются своеобразной мерой защиты окружающей среды.

Как закон № 101 связан с «алкогольными» акцизами

Многие люди даже не подозревают о том, как сильно на их жизнь влияют законы, которые выходят из-под пера народных избранников. Закон № 101 не является исключением, поэтому каждому гражданину, который имеет какое-либо отношение к алкогольной продукции, необходимо знать основные положения этого нормативно-правового акта. Закон № 101 внёс существенные изменения в процесс сбора акцизных отчислений, среди которых:

• Запрет на вычет по акцизам в ситуации возврата АССП.
• Предъявление особых требований к банковской гарантии.
• Полная регламентация действий сотрудников налоговой инспекции, которая направлена на повышение эффективности сбора данного налогового отчисления.
• Представление налоговой инспекции одной банковской гарантии, которая позволяет освободиться от авансового платежа при осуществлении экспортных операций со спиртсодержащими напитками.
• Значительное увеличение документооборота в электронном виде, для обеспечения большей прозрачности сделок связанных с реализацией этилового спирта.

Законодательные нововведения направлены не только на ужесточение контроля над оборотом спиртсодержащих жидкостей, но и призваны упростить процесс расчёта уплачиваемого акцизного сбора.

Как рассчитать «алкогольный» акциз, зная его ставку

Если известна ставка акциза на алкогольную продукцию определённого типа, то несложно подсчитать размер налога, который требуется внести в бюджет страны. Расчёт акциза производится по следующей формуле:

А=ОРП*СА-ВА

• А — сумма акциза.
• ОРП — объём реализованной продукции.
• СА — ставка акциза по определённому виду алкогольсодержащей продукции.
• ВА — вычет акциза.

Данная формула подходит только в том случае, когда необходимо рассчитать размер акциза для одной категории спиртосодержащей продукции. Если возникает необходимость в том, чтобы осуществить расчёт налога для нескольких видов алкогольных напитков, используется формула:

А=(ОРП*СА + ОРП1*СА1 + ОРП2*ОРП2)-ВА,

В данной формуле ОРП!*СА1 и ОРП2*ОРП2 являются значением расчёта акцизной ставки дополнительного наименования алкогольной продукции.

Таким образом, можно осуществить расчёт в одной формуле, значение акцизных отчислений для неограниченного количества различных категорий спиртосодержащей продукции.

Пример расчёта акциза на алкоголь

Если подставить в формулу известные значения, то произвести расчёт размера акцизного отчисления, не составит большого труда. Примеры расчёта:

В мае 2018 года ООО «Большая Бочка» произвело алкогольной продукции с объёмным содержанием этилового спирта 8%, в количестве 3200 литров. Данная продукция была также реализована в этом месяце. Пивные напитки, которые имеют в своём составе такой объем чистого этилового спирта до 8,6%, облагаются акцизом в размере 21 рублей на 1 литр.

Расчёт акциза, в данном случае, осуществляется следующим образом:

Таким образом сумма акциза на произведённую и реализованную продукцию составит 67200 рублей.

В октябре 2018 года ООО «Независимая Алкогольная Компания» произвела и реализовала несколько наименований спиртосодержащих напитков. Водочная продукция с объёмным содержанием спирта 40% была реализована в количестве 50 000 литров. Вина с защищённым географическим указанием было произведено в количестве 10 000 литров. Также было произведено и реализовано медовухи в объёме 200 000 литров.

Чтобы правильно подсчитать размер акцизного отчисления, которое подлежит уплате в бюджет страны, для крепких спиртных напитков необходимо высчитать количество чистого этилового спирта применяемого в производстве алкогольной продукции. В данном случае количество чистого этанола составит:

50 000 * 0,40 = 20 000 литров.

Вычет акциза тоже в данной формуле будет применяться. Размер вычета составит 175 000 рублей

Общий расчёт стоимости производится следующим образом:

А =(20000*523+10000*5+200000*21)-175 000.

Таким образом предприятие обязано уплатить акцизов на общую сумму в размере: 14 710 000 рублей.

Применение формул для расчёта количества уплачиваемого акцизного сбора, значительно облегчает процесс подсчёта налога и экономит время. Чтобы не осуществлять данную операцию вручную можно использовать специальные компьютерные программы для автоматизации подобных действий.

Вконтакте

По итогам третьего чтения в Госдуме решено поднять ставки акцизов на вина и шампанское (кроме отечественного), сидр и медовуху, пиво, крепкий алкоголь, а также на все виды табака, автомобильный бензин 5-го класса, дизельное топливо и средние дистилляты. Акцизы вводятся в отношении электронных сигарет и нагреваемого табака (ранее они не облагались акцизами). Безалкогольное пиво по-прежнему не войдет в список подакцизных товаров.

Что касается алкоголя, то вырастут акцизы на шампанское, изготовленное из иностранного сырья - до 36 рублей за литр (на 10 рублей). Однако ставки акциза на шампанское из российского винограда не будут повышены больше, чем предусмотрено в ныне действующей редакции Налогового кодекса - до 14 рублей за литр (на 1 рубль).

Как ранее сообщил глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров ("Единая Россия"), депутаты отреагировали на беспокойство отечественных виноделов. Теперь отечественный производитель будет защищен, речь прежде всего идет о виноделах Ставропольского края, Крыма и Краснодарского края. За шампанское российских производителей, в частности, вступился глава Минсельхоза Александр Ткачев.

Системная поддержка российской винодельческой отрасли позволит уже к 2025 году на 75% закрыть потребность в вине отечественного производства, отмечает в свою очередь первый зампредседателя комитета Госдумы по аграрным вопросам Владимир Плотников ("Единая Россия").

Размер акциза на неигристые вина из российского сырья останется неизменным - 5 рублей за литр, а ставка акциза на вина иностранного производства вырастет с 9 до 18 рублей за литр.

Ставки акцизов на сидр, пуаре и медовуху вырастут на 12 рублей (с 9 до 21 рубля за литр) на весь период 2017-2019 гг.. Пиво же дополнительно обложат рублем.

По сравнению с 2016 годом повысятся акцизы на крепкий алкоголь (свыше 9% доли спирта) - с 500 рублей до 523 рублей за литр и на алкоголь со средним содержанием спирта (до 9%) - с 400 до 418 рублей.

Акцизы на табачную продукцию тоже существенно вырастут. Ставки акцизов на сигареты составят 1 562 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2017 году. Далее они будут расти так: до 1 718 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2018 году и до 1 890 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2019 году. В "ЕР" ранее посоветовали ждать подорожания пачки на 20-35 рублей.

Также вырастут ставки на все виды табака - до 2 520 рублей в 2017 году, 2 772 рублей в 2018 году и 3 050 рублей в 2019 году. С 1 января 2017 года расширится список подакцизных товаров: облагаться акцизом будут электронные сигареты - как само устройство (со ставкой 40 рублей за штуку в 2017 году), так и жидкость для электронных систем доставки никотина (10 рублей за 1 мл в 2017 году).

Нагреваемый табак также станет подакцизным товаром; ставка составит 4 800 рублей за 1 кг в 2017 году, 5 280 рубля за 1 кг в 2018 году и 5 808 рубля за 1 кг в 2019 году.

Что касается топлива, то рост ставки акциза затронул автомобильный бензин 5-го класса - с нынешних 10 130 рублей за тонну до 10 535 рублей за тонну в 2018 году и до 10 957 рублей в 2019 году.

На дизельное топливо депутаты установили ставку 6 800 рублей в 2017 году, 7 072 рубля в 2018 году и 7 335 рублей в 2019 году. Это существенный рост - сейчас ставка составляет 5 293 рубля за тонну. В Минфине ранее сказали, что и дизель, и 5-ый бензин подорожают несущественно - на 1-2 рубля.

Если нужно пополнить бюджет государства, правительство увеличивает акциз на тот или иной продукт. Наиболее часто растут акцизы на алкоголь, табак, топливо. Понимая, что это наиболее востребованные у населения товары, правительство целенаправленно увеличивает цены на эти товары.

Так для чего вводится государством этот налог и какие ставки акцизовбывают? Попробуем разобраться с этими вопросами.

Косвенный налог, или акциз, специально придуман правительством, чтобы пополнять казну государства. Сам акциз не подразумевает налог именно с населения, но так как поднятие акциза влечет за собой поднятие цен на товары и услуги, то в результате выходит, что платит за все это конечный покупатель.

Товары, которые облагаются акцизом, могут быть самые разнообразные: это шоколад, кофе, чай, автомобили. В нашей стране часто практикуют повышение цен на нефтепродукты, сигареты, алкогольную продукцию.

Акцизная сумма напрямую зависит от производства: чем больше товаров выпускается и продается, тем больше денег поступает в казну.

Как уже сказано, плательщиками акциза являются производители этого товара – юридические лица и частные предприниматели. Оплата этого налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения.

Если правительство решило увеличить акциз на водку или сигареты, то производитель, выпуская этот товар, платит государству установленный налог. К примеру, акциз на табак, установленный государством, составляет 40%, и производители платят его от своей выручки.

Производитель, не желая терять в выручке, увеличивает цены на данный продукт, в итоге конечный потребитель и оплачивает акциз.

Рассмотрим, какие бывают ставки налога, установленные в законодательном порядке.

Виды ставок (акциза)

Для удобства расчета акцизного платежа государством было предусмотрено несколько видов налоговых ставок. Они делятся на три группы:

• Ставка самая распространённая – твердая – определяется в рублях. Расчет производится соответственно от количества реализованного товара.
• Адвалорная – это процентная ставка. В данном случае расчет производится из процентного отношения цены на товар.
• Комбинированная – может содержать как и рублёвый расчет, так и процентное соотношение к цене на товар.

Теперь определимся с размером ставок.

Какие размеры ставки акциза?

Акцизные ставки напрямую зависят от товаров или услуг, которые были установлены в законодательном порядке и прописаны в налоговом кодексе (ст.193). Подакцизные товары перечислены ст.181 п.1 НК РФ, к ним относятся:

• Спирт этиловый.
• Продукция, содержащая спирт более 9%, — это растворы, суспензии, эмульсии.
• Вся алкогольная продукция (водка, вино и т.д.)
• Легковые автомобили.
• Продукция табачная.
• Дизтопливо, бензин.

Ставка акциза на каждую продукцию может быть различной, она зависит напрямую от установленной ставки. И чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать, какая ставка применяется конкретно к той или иной продукции.

Итак, в приведенной ниже таблице ставки акцизов на 2017 год, посмотрим, на какие товары будет увеличение налога и, соответственно, повышение цены:

Как видим из таблицы, ставка акциза на алкоголь в 2017году будет повышена, и теперь в магазинах минимальная цена бутылки водки будет 230 рублей. Это существенное поднятие цен, учитывая, что в 2016 году те же пол-литра стоили 190 рублей.

Кто перечисляет акциз государству?

В законодательном порядке установлено, что плательщиком этого налога является производитель подакцизного товара. Но бывает так, что перечисление налога в бюджет государства производят совсем другие лица. Чтобы узнать, кто перечисляет налог, рассмотрим каждую ситуацию конкретно.

В каких случаях платит непосредственно производитель товара:

• Если товар реализован конечному покупателю.
• Если между компаниями происходят бартерные сделки или товар передают работнику в качестве оплаты труда.
• При передаче товара под залог. Налог перечисляется в том случае, когда производитель теряет право собственности на продукцию.
• Для передачи товара на переработку другой организации.
• Перемещение подакцизного товара внутри компании, от одной структуры компании к другой.
• При внесении товара в качестве взноса в уставной капитал компании.

Когда оплачивают налог (акциз) другие лица:

• Если компания имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Акциз в это случае начисляется после оприходования товара.
• Закупка организацией спирта для дальнейшей его переработки. Кроме начисления акциза, нужно будет перечислять авансовый платеж по налогу.
• Заводы по нефтепереработке начисляют налог после получения бензина. В обязательном порядке организация должна иметь свидетельство на переработку данных продуктов.
• При импорте продукта покупатель уплачивает в казну факт ввоза, далее при реализации налог уже не платится.