Главная » Налоговое право » Надо ли заключать договор. Документы, подтверждающие исполнение сторонами условий договора. Возможны ли продажи без договора для недорогих сделок

Надо ли заключать договор. Документы, подтверждающие исполнение сторонами условий договора. Возможны ли продажи без договора для недорогих сделок

Наше законодательство допускает соблюдение письменной формы договора двумя альтернативными способами: путем составления одного документа, подписанного уполномоченными лицами, или путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п.

Помимо этого для консенсуальных договоров, к которым как раз и относятся договор купли-продажи и все его разновидности, включая договор поставки, а также договор возмездного оказания услуг, установлено дополнительное правило. Согласно п. 2 ст. 432 ГК РФ договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. При этом договор считается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (п. 1 ст. 433 ГК РФ).

Счет на оплату товара или услуги является полноценной офертой, если из его содержания можно установить существенные условия соответствующего договора. Оплата данного счета, по общему правилу, является акцептом (согласием на заключение договора), если иное не было предусмотрено в самом счете (п. 3 ст. 438 ГК РФ). Поэтому организация может вести полноценную договорную работу целиком и полностью лишь на основании выставленных и оплаченных счетов. Такая форма договорной работы позволяет существенно упростить работу персонала (в особенности когда договоры исчисляются сотнями и тысячами в месяц), а главное - повысить оперативность работы с контрагентами.

Кстати сказать, многие крупные компании (в частности, те, что ранее входили в группу РАО "ЕЭС России") практикуют весьма удобный способ установления договорных отношений с контрагентами, который может быть взят на вооружение любыми хозяйствующими субъектами. Локальными документами компании установляется договорной лимит (например, 10 тыс. руб.), при превышении которого обязательно должен быть составлен договор в виде единого документа, подписанного уполномоченными представителями обеих сторон.

Основная положительная черта такого подхода к оформлению договорных отношений состоит, на мой взгляд, в следующем. Предположим, оплачен счет на сумму 1 тыс. руб. По каким-либо причинам договор, возникший в связи с оплатой этого счета, не был исполнен. Имеет ли смысл плательщику (потерпевшей стороне) инициировать судебное разбирательство? Конечно, нет. Затраты времени, отвлечение юристов от основных должностных обязанностей несоизмеримы с суммой исковых требований. Поэтому изначально нет смысла углубляться в согласование договорных условий, достаточно ограничиться предметом договора, который и будет обозначен в счете на оплату. Если же сумма договора более или менее значительна и в случае неисполнения его условий дополнительный интерес будут представлять, допустим, разнообразные штрафные санкции, есть смысл заключить договор как отдельный документ, включив в него все условия и положения, в соблюдении которых заинтересованы обе стороны.

Итак, договорная работа (продажа товаров, оказание услуг) может вестись на основании выставленных и оплаченных счетов. Что касается названного в вопросе договоре поставки, то, конечно, не все его условия могут быть согласованы в счете. Дело в том, что существенным условием договора поставки является срок его действия (п. 1 ст. 508 ГК РФ), который в счете определить вряд ли возможно. Поэтому поставку товаров на основе оплаченного счета следует квалифицировать не как аналог договора поставки, а как разовую сделку купли-продажи.

В заключение отметим несколько договоров, существование которых в виде оплаченного счета невозможно в силу прямого законодательного запрета. Речь идет о таких договорах, как договор продажи недвижимости (ст. 550 ГК РФ), договор продажи предприятия (п. 1 ст. 560 ГК РФ), договор аренды здания или сооружения (п. 1 ст. 651 ГК РФ).

КонсультантПлюс:Форумы

Заключение договора при разовой сделке

Наша организация занимается оптовой и мелкооптовой торговлей запасных частей на коммунальную технику.

При продаже товара организациям мы заключаем договора.

С некоторыми организациями у нас проходит разовая сделка.

Можем ли мы в этом случае не заключать договора? Если да, то каким нормативным документом это подтверждается?

Зри ГК купли-продажи и не майся.

А если и без договора, то в случае вашего или покупателя косяка (не своевременная оплата, недопоставка и пр.) доказать факт купли/продажи - не проблема. Только вот оно вам надо??

Re: Заключение договора при разовой сделке

Согласно ст. 161 ГК:Должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:1) сделки юридических лиц между собой и с гражданами.

2. Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

1. Офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.

Оферта должна содержать существенные условия договора.

3. Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.

Re: Заключение договора при разовой сделке

Нельзя не согласиться с BubbleJane, выводы совершенно верные. Однако хотелось бы выступить в защиту договора в виде одного документа в нескольких экземплярах (по одному подлинному для каждой из сторон такой сделки). Чем он хорош?

Да ничем, ответят мне практики-хозяйственники. Мол, лишняя бумажная волокита.

И с этим трудно не согласится. Ведь счет и пр. документы все равно придется готовить, а тут еще и договор составлять надо. Почему его так не любят некоторые слои (заметим именно те, которые непосредственно раскручивают маховик хозяйственных связей любой организации, а значит, реально приносящие ей прибыль)? Я долго за ними наблюдал и заметил, что многие из них не хотят связываться с составлением договоров, как раз из-за того, что они прозрели для чего они собственно нужны. А нужны они для того, чтобы прописать в них как можно более детально конкретную торговую операцию, по которой достигнута конкретная договоренность, которая, как правило, имеет отличия от типовых ситуаций (в том числе и от обычно принятых правил делового оборота), так как всегда найдутся особые нюансы, характерные только для этой конкретной сделки, которые кстати должны быть выяснены еще до ее заключения. А это все, конечно, требует большего времени, чем выставление оферты облеченной в счет.

И в принципе все эти счета и акцепты на них и прочие конклюдентные действия сторон работают, но до первого недоразумения в виде задержки, нарушения, ошибки и прочих событий и фактов, которые нет, нет да и случаются в нашей жизни, увы. И вот тогда. Тогда понимаешь ценность именно договора в письменной форме и составленного в виде одного документа по правилам императивных и диспозитивных норм ГК РФ. Где можно прописать все "но9 и "если9 и еще много всего, объявив некоторые диспозитивные нормы ГК РФ именно для этого договора, уже как обязательные и т.п. и пр., а это как вы понимаете уже другое качество ваших отношений с контрагентами, которые лишний раз подумают кидать ли такого серьезного партнера, так скрупулезно подходящего к каждой сделке, согласитесь, зачастую это дорогого стоит, это еще называют деловой репутацией.

Нередко при разовых закупках (например, книг, офисной мебели, компьютерной техники, инструментов и т.п.) договор как единый документ не оформляется. Покупатель просто оплачивает выставленный ему счет, после чего поставщик отгружает товар. Возможны ли у покупателя и у поставщика из-за этого какие-либо налоговые и хозяйственные риски?

Когда оплата счета = договор

Самый большой гражданско-правовой риск - это возможные споры между поставщиком и покупателем относительно того, заключен ли договор. Например, недобросовестный покупатель, сославшись на отсутствие договора, может отказаться принять товар и потребовать возврата предоплаты либо при частичной предоплате - принять товар, но не заплатить остаток денег. А недобросовестный поставщик с той же отговоркой может отказаться отгрузить товар и не торопиться с возвратом аванса. Хотя, конечно, подобные ситуации возможны и при наличии договора, оформленного в виде единого документа и подписанного обеими сторонами сделки.

Однако если покупатель оплатил счет, в котором есть наименование и количество товара, то суды признают договор поставки (купли-продажи) заключенным <1>. Поскольку сторонами в письменной форме достигнуто соглашение по всем его существенным условиям <2>. Напомним, что письменная форма договора считается соблюденной и тогда, когда сторона, получившая письменную оферту, выполнила указанные в ней действия или приступила к их выполнению <3>. В нашем случае - это полученный от поставщика счет на оплату, а акцепт - полная или частичная оплата этого счета покупателем.

Примечание. Также в качестве разовых договоров поставки (купли-продажи) суды квалифицируют и отгрузки, подтвержденные лишь товарными накладными с подписью покупателя <4>. В таких ситуациях оферта - это накладная, содержащая все существенные условия, а акцепт - это приемка товара покупателем.

Налоговые риски

Для поставщика отсутствие договора как единого документа никаких неблагоприятных налоговых последствий не влечет. После отгрузки товара он спокойно сможет принять к вычету НДС, исчисленный к уплате в бюджет с полученного от покупателя аванса <5>. Для этого достаточно одной товарной накладной.

В наличии договора больше заинтересован покупатель. С таким документом у него будет меньше проблем при принятии к вычету НДС с покупной стоимости товара и признании стоимости этого товара в расходах для целей налогообложения. Ведь бывает, что налоговики расценивают сделки, совершенные без оформления договора, как документально неподтвержденные и сомневаются в их реальности.

Между тем налоговое законодательство не предусматривает наличия такого договора в качестве обязательного условия для предоставления вычета НДС и признания расходов. Так, для целей налогообложения прибыли договор сам по себе не подтверждает расходы на приобретение товара. В первую очередь этим целям служат первичные документы по отгрузке товара, его оприходованию и принятию к учету ( , товарно-транспортная накладная и т.д.) <6>. Эти же документы вкупе с надлежаще оформленным отгрузочным счетом-фактурой нужны и для принятия к вычету НДС <7>.

И если покупатели имеют все эти документы и приводят аргументы в пользу реальности совершенной сделки (например, товар оплачен, отгрузку товара подтвердил поставщик, есть документы о перепродаже товара, товар оприходован в качестве ОС, с него уплачивается ), то суды встают на их сторону <8>.

Вторая проблема у покупателей при отсутствии договора в форме единого документа - проверяющие не разрешают им принимать к вычету и авансовый НДС <9>. А все потому, что к документам, подтверждающим право на такой вычет, НК РФ, помимо платежки и авансового счета-фактуры, относит еще и договор с условием о предоплате <10>. В тонкости же заключения договора проверяющие не вникают. Поэтому при его отсутствии лучше все-таки не принимать к вычету НДС с уплаченного аванса, а дождаться от поставщика отгрузочного счета-фактуры и только тогда принять НДС к вычету.

Совет

Если при проверке налоговый инспектор требует от вас договор, а его у вас нет, то легче составить этот документ, чем доказывать, что договор - это оплаченный вами счет. Главное, чтобы поставщик не был против подписать лишнюю бумагу.

Тем более что в этом случае составить договор совсем не трудно, ведь в счете уже есть все необходимые условия.

Пример. Оформление договора на основе имеющегося счета

Условие

Поставщик (ООО "Конструктор") выставил покупателю (ООО "Техник") счет N 242 от 19.07.2012 на оплату офисных кресел "Престиж" в количестве 5 шт., стоимостью за единицу 1180 руб., на сумму 5900 руб., в том числе НДС (18%) 900 руб. В счете сказано, что он действителен в течение 10 рабочих дней, а срок поставки - 5 рабочих дней со дня получения полной оплаты.

Решение

Договор в этом случае можно оформить так.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ ДОГОВОР ПОСТАВКИ N 242 │ │ │ │г. Москва 19 июля 2012 г. │ │ │ │ ООО "Конструктор", именуемое в дальнейшем "Поставщик", в│ │лице генерального директора Иванова С.В., действующего на│ │основании Устава, с одной стороны и ООО "Техник", именуемое в│ │дальнейшем "Покупатель", в лице генерального директора Петрова│ │И.Н., действующего на основании Устава, с другой стороны│ │заключили настоящий договор о нижеследующем. │ │ 1. Поставщик обязуется передать, а Покупатель - принять и│ │оплатить офисные кресла "Престиж" в количестве 5 шт.,│ │стоимостью за единицу 1180 руб., в т.ч. НДС (18%) 180 руб.│ │(далее - товар). │ │ 2. Покупатель обязуется оплатить товар в течение│ │10 рабочих дней со дня заключения настоящего договора. │ │ 3. Поставщик обязуется поставить товар в течение│ │15 рабочих дней со дня заключения настоящего договора. │ │ 4. Доставка товара производится Поставщиком по адресу│ │Покупателя, указанному в п. 5 настоящего договора. │ │ 5. Адреса, реквизиты и подписи сторон: │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Оплаченного счета и накладной вполне достаточно для оформления разовой покупки. Но безопаснее все-таки, когда составлен еще и документ, именуемый договором.

<1> Постановления ФАС ПО от 09.07.2012 N А65-20477/2011; ФАС СЗО от 29.08.2011 N А56-31526/2010; ФАС ЦО от 22.07.2008 N Ф10-3214/08; ФАС УО от 10.02.2011 N Ф09-250/11-С3, от 26.05.2008 N Ф09-3769/08-С5; 12 ААС от 19.05.2011 N А06-298/2011; 18 ААС от 27.02.2010 N 18АП-12528/2009

<2> подп. 1 п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 432, п. 3 ст. 455, п. 2 ст. 465, п. 1 ст. 485 ГК РФ

<3> п. 1 ст. 435, п. 3 ст. 434, пп. 1, 3 ст. 438 ГК РФ; п. 58 Постановления Пленума ВС N 6, Пленума ВАС N 8 от 01.07.96

Обязательно ли организации заключать письменный договор при одноразовых сделках оказание услуг, например на проживание в гостинице сотрудников? Так предприятие занимается гостиничным бизнесом и находится на УСНО и ему зачастую приходиться выполнять одноразовые услуги для других предприятий по проживанию их сотрудников в гостинице. Надо ли каждый раз оформлять договора или достаточно заявки на проживание?

Ответ

сообщаем следующее : Составлять договор в традиционной форме единого документа не требуется. Но важно соблюсти простую письменную форму договора. Заключение договора в простой письменной форме будет подтверждать выставленный счет на оплату и платежное поручение или квитанция на оплату этого счета. Причем, счет должен содержать в себе все существенные условия договора. Оплата счета подтверждает заключение договора в письменной форме. И сумма договора не имеет значения, т.к. простая письменная форма соблюдена.

Объясняется это так.

Все сделки между юридическими лицами должны быть совершены в простой письменной форме за исключением тех сделок, которые требуют нотариального удостоверения. Вместе с тем, «простая письменная форма» не означает, что это должен быть именно один документ, подписанный обеими сторонами – традиционный договор. Закон предусматривает много способов для совершения сделок в простой письменной форме. В частности, договор можно заключить путем обмена письменными документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной и иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Таким образом, в случае отсутствия договора в традиционной форме единого документа можно доказывать его заключение в письменной форме путем предоставления в любых документов, из которых видно, что фактически между сторонами заключен договор (счета на оплату, платежные поручения, акты приема-передачи, товарные накладные, счета-фактуры, переписка и проч.). Наличие этих документов свидетельствует о заключении договоров в письменной форме.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и в материалах «Системы Юрист».

1. Ситуация : Заменяет ли счет, выставленный на оплату БСС«Система Главбух», договор на поставку, заключаемый в письменной форме. Организация применяет специальный налоговый режим

Да, заменяет при условии его оплаты.* Это объясняется так.

Договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом не установлена определенная форма для него ().

Договор на поставку БСС «Система Главбух» представляет собой смешанный договор, который содержит в себе элементы договора поставки (купли-продажи) и лицензионного соглашения. К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в нем (если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора) (). Договор поставки (купли-продажи) и лицензионное соглашение заключаются в письменной форме ( , ГК РФ).

Вместе с тем, письменная форма сделки считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор (оферта) принято в порядке статьи 438 Гражданского кодекса РФ. Для этого лицо, получившее предложение заключить договор (оферту), должно совершить действия, указанные в этом предложении (акцепт). В рассматриваемой ситуации в качестве письменного предложения заключить договор (оферты) выступает выставленный счет на оплату БСС «Система Главбух». А действием, свидетельствующим о принятии данного предложения (акцептом, т. е. заключением договора), является оплата данного счета организацией. Такой порядок основан на положениях пунктов и статьи 434 и Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, законодательство не ограничивает возможности сторон вступить в гражданско-правовые отношения посредством направления одной из них в адрес другой счета и его оплаты второй стороной.*

2. Ситуация : Что делать, если возник спор с продавцом, а договора в письменной форме нет

Составление договора в виде единого документа, подписанного представителями обеих сторон, дает возможность как поставщику, так и покупателю максимально сократить свои риски, но такая форма договора не является обязательной.

Если договора в письменной форме нет, то необходимо будет установить, содержатся ли обязательные для купли-продажи существенные условия в тех документах, которые есть у покупателя. В частности, в счете на оплату от продавца, в накладной на товар, даже в переписке между сторонами.

Если в документах есть подтверждение того, что стороны договорились об обязательных для договора поставки условиях, на такие документы можно будет ссылаться в суде. И суд должен будет решить спор исходя из этих условий.*

Какими способами можно заключить договор

Сделки между юридическими лицами должны быть совершены в простой письменной форме за исключением тех сделок, которые требуют нотариального удостоверения. Такое правило содержится в статьи 161 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, в ряде случаев есть дополнительное требование: сделку, совершенную в простой письменной форме, нужно зарегистрировать.

«Простая письменная форма» не означает, что это должен быть именно один документ, подписанный обеими сторонами. Закон предусматривает много способов для совершения сделок в простой письменной форме. Договор можно заключить путем:*

составления одного письменного документа, подписанного сторонами ();
обмена письменными документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной и иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору ();*
подписания протокола о результатах проведения торгов. Он имеет силу договора в случае, когда предметом торгов было именно заключение договора, а не право на заключение договора ();
присоединения к договору, условия которого определены одной из сторон в формулярах или иных стандартных формах ();
совершения лицом, получившим оферту в срок, установленный для ее акцепта, конклюдентных действий по выполнению указанных в ней условий договора, в том числе по отгрузке товара, предоставлению услуг, уплате денежной суммы и т. д. ();*
выдачи документа, необходимого для того, чтобы письменная форма договора считалась соблюденной. Например, для договора хранения таким документом может быть сохранная расписка или иной документ, подписанный хранителем ();
направления акцепта на оферту, размещенную в сети Интернет.

Компания намечает разовую сделку на сумму в 500 000 тыс рублей. Можно ли ли ее провести без подписания договора, т.к. она одноразовая?

Вопрос: У нас намечается сделка на сумму в 500 000 тыс рублей. Можем ли мы ее провести без подписания договора, т.к. она одноразовая? И есть ли ограничения по сумме по работе без договора?

Ответ: Вы вправе не заключать письменный договор, при условии наличия хотя бы счета и его оплаты одной из сторон сделки. При этом рекомендуется, предусмотреть в счете существенные условия сделки (сроки, цену, количество, наименование и т.д.). Заключение договора в простой письменной форме будет подтверждать выставленный счет на оплату и платежное поручение на оплату этого счета. Оплата счета в вашем случае будет обозначать заключение договора в простой письменной форме. Кроме того, подтверждением заключения договора может служить наличие других документов, кроме счета, а именно платежные поручения, акты приема-передачи, товарные накладные, счета-фактуры, переписка и прочее, из которых будет видно, что фактически между сторонами сложились договорные отношения.

При этом сумма договора не имеет значения.

Но также следует учесть, что наличие заключенного письменного договора уменьшает риски для сторон, позволяет четко определить существенные/обязательные условия сделки, а также исключает лишние споры с налоговыми органами, которые зачастую требуют предоставления договоров с четко прописанными условиями для понимания условий сделок, учтенных при определении базы налогообложения. А также не признают расходы по сделкам при отсутствии договоров (документально подтвержденные расходы).

В сделках между юридическими лицами важно, чтобы стороны подписали хотя бы один документ - в вашем случае это счет или акт. Есть примеры судебных решений, в которых суды поддерживают налогоплательщиков в случае отсутствия у них договорам -

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.04.2013 А32-29944/2010 , Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.07.2011 № Ф03-3403/2011 № А51-14423/2010 .

Однако в ряде других судебных решений суды отказывают в вычетах по НДС и в признании расходов в налоговом учете, если у налогоплательщика отсутствуют договора - Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.2014 по делу № А45-30940/2012 , Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.03.2012 по делу № А45-9259/2011 .

Таким образом, при отсутствии письменного договора возможны споры с налоговой инспекцией.

Однако существуют случаи, когда заключение письменного договора обязательно. К ним можно отнести:

договор продажи предприятия (п. 1 ст. 560 ГК РФ);

п. 1 ст. 651 ГК РФ);

договор аренды предприятия (п. 1 ст. 658 ГК РФ);

Обоснование

Заменяет ли счет, выставленный на оплату БСС«Система Главбух», договор на поставку, заключаемый в письменной форме. Организация применяет специальный налоговый режим

Да, заменяет при условии его оплаты.* Это объясняется так.

Договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом не установлена определенная форма для него (п. 1 ст. 434 ГК РФ).

Договор на поставку БСС «Система Главбух» представляет собой смешанный договор, который содержит в себе элементы договора поставки (купли-продажи) и лицензионного соглашения. К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в нем (если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора) (п. 3 ст. 421 ГК РФ). Договор поставки (купли-продажи) и лицензионное соглашение заключаются в письменной форме ( , п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Вместе с тем, письменная форма сделки считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор (оферта) принято в порядке пункта 3 статьи 438 Гражданского кодекса РФ. Для этого лицо, получившее предложение заключить договор (оферту), должно совершить действия, указанные в этом предложении (акцепт). В рассматриваемой ситуации в качестве письменного предложения заключить договор (оферты) выступает выставленный счет на оплату БСС «Система Главбух». А действием, свидетельствующим о принятии данного предложения (акцептом, т. е. заключением договора), является оплата данного счета организацией. Такой порядок основан на положениях пунктов и статьи 434 и Гражданского кодекса РФ.

Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными

Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами.

В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены:

первичные учетные документы: накладные, акты, путевые листы, товарные и кассовые чеки и т. д.;
другие документы, прямо или косвенно подтверждающие понесенные затраты: приказы, договоры, таможенные декларации, командировочные удостоверения, документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты (например, инвойсы, ваучеры), и т. д.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой (см., например, определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П , определение ВАС РФ от 17 июня 2009 г. № ВАС-5445/09 , постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2009 г. № А42-2570/2007).

Ситуация: Что делать, если возник спор с продавцом, а договора в письменной форме нет

Можно ли заключить договор путем обмена письмами

Какими способами можно заключить договор

Сделки между юридическими лицами должны быть совершены в простой письменной форме за исключением тех сделок, которые требуют нотариального удостоверения. Такое правило содержится в пункте 1 статьи 161 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, в ряде случаев есть дополнительное требование: сделку, совершенную в простой письменной форме, нужно зарегистрировать.

составления одного письменного документа, подписанного сторонами ();
обмена письменными документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной и иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору ();*
подписания протокола о результатах проведения торгов. Он имеет силу договора в случае, когда предметом торгов было именно заключение договора, а не право на заключение договора (п. 5 ст. 448 ГК РФ);
присоединения к договору, условия которого определены одной из сторон в формулярах или иных стандартных формах ();
совершения лицом, получившим оферту в срок, установленный для ее акцепта, конклюдентных действий по выполнению указанных в ней условий договора, в том числе по отгрузке товара, предоставлению услуг, уплате денежной суммы и т. д. (п. 3 ст. 438 ГК РФ);*
выдачи документа, необходимого для того, чтобы письменная форма договора считалась соблюденной. Например, для договора хранения таким документом может быть сохранная расписка или иной документ, подписанный хранителем (п. 2 ст. 887 ГК РФ);
направления акцепта на оферту, размещенную в сети Интернет.

Когда нельзя заключить договор путем обмена письмами

Есть случаи, когда закон в императивном порядке предусматривает особый порядок заключения договора. Так, нельзя заключить договор путем обмена письмами:

1. Когда законом предусмотрен обязательный нотариальный порядок удостоверения сделки (п. 1 ст. 161 ГК РФ);

2. Когда предусмотрена обязательная государственная регистрация договора .

3. Когда закон предусматривает обязательный порядок проведения торгов для заключения договора. Например, договор аренды лесных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, а также договоры купли-продажи лесных насаждений заключаются по результатам аукционов ().

4. Когда договор может быть заключен только путем подписания одного документа, подписанного сторонами ():

договор продажи недвижимости ();
договор продажи предприятия (п. 1 ст. 560 ГК РФ);
договор аренды здания или сооружения (п. 1 ст. 651 ГК РФ);
договор аренды предприятия (п. 1 ст. 658 ГК РФ);
договор страхования (п. 2 ст. 940 ГК РФ).

Пример из практики. Суд отказал в признании права собственности на приобретенное здание, так как представленные истцом документы не отвечают требованию закона к форме договора купли-продажи недвижимого имущества

Индивидуальный предприниматель К. обратился с иском о признании права собственности на здание свинарника. В обоснование своих требований истец представил копию накладной и квитанцию об оплате.

Суд отказал в удовлетворении заявленных требований, отметив следующее: «Согласно Гражданского кодекса Российской Федерации договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение формы договора продажи недвижимости влечет его недействительность. Суд оценил выписку из протокола заседания ликвидационной комиссии... [общества] о продаже свинарника..., накладную..., квитанцию об оплате и пришел к правомерному выводу о несоответствии указанных документов требованиям закона к форме договора купли-продажи недвижимого имущества» (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25 октября 2007 г. № Ф08-7082/07 по делу № А32-24036/2006-31/557 , определением ВАС РФ от 25 июля 2008 г. № 6246/08 отказано в передаче данного дела в Президиум для пересмотра в порядке надзора).

Ситуация: отсутствует подлинный экземпляр договора, но есть другие письменные подтверждения исполнения обязательства (письма, выписки со счетов). Закон требует, чтобы данный вид договора был заключен в письменной форме, но не требует, чтобы это обязательно был один документ, подписанный сторонами. Может ли это обстоятельство служить основанием для признания договора незаключенным или ничтожным

Нет, не может.

Суд выясняет фактические правоотношения, которые сложились между сторонами. Если законом предусмотрена письменная форма заключения договора, это не означает автоматической обязанности сторон заключить такой договор в виде одного документа.

Пример из практики. Суд отказался признать ничтожным кредитный договор, так как установил, что между сторонами сложились договорные отношения. Отсутствие единого документа, подписанного сторонами, не свидетельствует о несоблюдении письменной формы сделки

Агентство по страхованию вкладов предоставило обществу кредит в размере 2 500 000 руб. Подлинный кредитный договор у общества отсутствовал, поскольку прежний генеральный директор не передал его новому директору при смене руководителей.

Агентство обратилось в суд с иском к обществу о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 12 054 руб.

Агентство посчитало:

договор ничтожным согласно Гражданского кодекса РФ, так как отсутствуют подлинный кредитный договор и доказательства заключения его в письменной форме;
кредитные денежные средства - неосновательным обогащением, ввиду несоблюдения письменной формы кредитного договора и отсутствия его оригинала. Поэтому истец начислил проценты за пользование чужими денежными средствами.

Суд отказал в удовлетворении требований, приведя следующие доводы:

стороны не представили в материалы дела текст кредитного договора, что не является основанием считать его ничтожной сделкой;
правоотношения сторон, связанные с выдачей-получением кредита, отличаются своей, присущей только им спецификой. Такие отношения связаны с совершением кредитной организацией и заемщиком целого ряда отдельных действий. Оформление кредита не ограничивается составлением сторонами одного документа, а именно кредитного договора.

«Таким образом, из представленных письменных документов и установленных по делу апелляционным судом обстоятельств усматривается, что договорные отношения между сторонами сложились ( , ст. ст. , ГК РФ), следовательно, неосновательного обогащения в данном случае не имеется, а потому доводы кассационной жалобы о ничтожности кредитного договора... со ссылкой на несоблюдение его письменной формы с учетом изложенного подлежат отклонению как противоречащие материалам дела и закону» (постановление ФАС Московского округа от 8 мая 2009 г. № КГ-А40/3556-09 по делу № А40-43999/08-44-136).

Оплаченный счет заменяет договор

«…С новым поставщиком не подписывали отдельный договор. Но он выставил нам в сентябре счет на аванс, который мы оплатили. После мы получили счет-фактуру на предоплату. Вправе ли мы заявить вычет с аванса?..»

— Из письма главного бухгалтера Натальи Петраковой, г. Москва

Да, Наталья, вправе, если контрагент выставил счет на предоплату. Правда, на местах не исключены споры.

Компания, которая перечислила поставщику аванс, имеет право на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ). Для этого надо получить от контрагента счет-фактуру на предоплату. Кроме того, есть еще одно условие — в договоре с поставщиком должно быть записано условие о предоплате (п. 9 ст. 172 НК РФ). Поставщик направил вам счет на оплату. Он считается предложением заключить договор — офертой. Вы ответили на это предложение —перечислили деньги. А значит, между вашими компаниями действует письменный договор (п. 2 ст. 432 , п. 3 ст. 434 , п. 3 ст. 438 ГК РФ). Таким образом, вы вправе заявить вычет, если из документов следует, что компания должна перечислить именно аванс. Например, в счете записано, что товар будет отгружен после поступления оплаты.

В то же время некоторые налоговики снимают вычеты, если между сторонами не подписан единый договор с условиями поставки. Но судьи считают, что вычет можно заявить, если поставщик выставил счет на предоплату (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.06.14 № А40-131282/13).

Налоговые риски договоров, заключенных только на словахдавности по

Организации устно договорились о поставке товара. Покупатель товар оплатил, но поставщик отгрузку не произвел. По истечении срока давности покупатель списал перечисленные средства как безнадежный долг.

Инспекторы считают, что без письменного соглашения о поставке товаров списать задолженность по договору нельзя. Но суды на стороне компаний. Договор купли-продажи и договор поставки можно заключить и в устной форме (ст. и ГК РФ). А фактическую оплату подтверждают платежные поручения. Поэтому по истечении срока исковой давности покупатель вправе учесть перечисленные поставщику деньги во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.07.12 № А27-12527/2011 , оставлено в силе определением ВАС РФ от 18.10.12 № ВАС-12920/12).

Но есть мнение, что списать в расходы просроченную «дебиторку» только на основании платежных поручений без соответствующих договоров нельзя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.07 № Ф04-5734/2007(37452-А03-15) , оставлено в силе определением ВАС РФ от 26.11.07 № 14588/07). Учитывая наличие противоречивой судебной практики, если компания не до конца уверена в благонадежности контрагента (подробнее читайте во врезке ниже), договор безопаснее оформить в письменном виде.

Возможна и обратная ситуация — поставщик по устной договоренности отгрузил товар, но оплату от покупателя не получил. В этом случае поставщик списывает задолженность покупателя как безнадежную на основании счетов-фактур и первичных отгрузочных документов — товарно-транспортных накладных, доверенностей на получение груза от грузополучателей и пр. (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.02.07 № А82-7890/2005-15).

Налоговики убеждены, что без письменного договора поставки нельзя определить момент, с которого начинается течение срока исковой давности. Такой момент обозначили суды — дату возникновения долга определяют по моменту фактической отгрузки товара (постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.05.15 № 11АП-5954/2015 (оставлено в силе от 29.07.08 № 07АП-3861/08 (оставлено в силе постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.08 № Ф04-6894/2008(15715-А27-41)) и от 22.06.11 № 07АП-3632/11 (оставлено в силе постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 04.10.11 № А27-16987/2010)).

Для этого нужно письменно согласовать все существенные условия сделки — наименование товара, его количество, цену, условия и порядок оплаты, сроки поставки. Например, поставщик направит покупателю письмо с текстом: «После 100-процентной предоплаты через 90 дней возможна досрочная поставка и оплата данного счета означает согласие с условиями поставки» (постановление ФАС Центрального округа от 02.08.11 № А64-6563/2010).

Правда, официальная позиция такова, что, если письменного договора нет, покупатель не вправе заявить вычет «авансового» НДС на основании счета (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39). Поэтому споры с налоговиками не исключены.

Договор можно заключить не только в письменной, но и в устной форме (ст. 158 ип. 1 ст. 434 ГК РФ). В сделках между юрлицами важно, чтобы стороны подписали хотя бы один документ, например счет, товарную накладную. Или обменялись письмом, телеграммой, факсом и т. д. (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Практика показывает, что договоренности на словах часто приводят к налоговым спорам. Проверяющие не могут сравнить «налоговые» результаты сделки с заранее оговоренными условиями. Разберемся, чем рискованно устное соглашение и как защищаться от претензий инспекторов.

Формально для вычета НДС заключать договор в письменной форме не требуется. Важно, чтобы товары (работы, услуги) использовались в облагаемых НДС операциях, были оприходованы в учете и был счет-фактура (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). Но проверяющие, скорее всего, откажут в вычете «входного» налога по устной сделке.

Компании защищаются тем, что письменная форма сделки соблюдена, если стороны подписали хотя бы один общий документ (п. 2 ст. 434 ГК РФ). Например, поставщик отгрузил товар и передал покупателю товарную накладную по форме № ТОРГ-12 , а покупатель ее подписал. В этом случае вычет НДС правомерен и без письменного договора поставки (постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда

Отвечает Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

«Состав бухгалтерской отчетности в Росстат такой же, как и в налоговую инспекцию. Единственное отличие – дополнительно сдайте в статистику аудиторское заключение, если обязаны проводить аудит. Напомним, что в Росстат не надо будет сдавать бухотчетность только с 2020 года, а за 2018 год отчеты сдайте не позднее 1 апреля 2019 года. Подробнее, какие формы включить в состав бухотчетности, смотрите в рекомендации.»

В том случае, если учреждение предоставляет платные услуги, оно должно обеспечить правильное документальное оформление сделки для того, чтобы обезопасить себя от каких-либо последующих претензий со стороны всевозможных контролирующих органов, а кроме того, от вероятных имущественных потерь. Требуется ли обязательно заключать с заказчиком соглашение в форме одного документа либо получится ограничиться, к примеру, всего лишь выставлением счета? О том, с какими рисками связано оказание услуг без договора, пойдет речь далее.

Какой договор можно по праву считать заключенным?

Учреждения принимают участие в гражданском обороте наравне с теми или иными юридическими лицами, приобретая соответствующие права и обязанности абсолютно в том же порядке подобно всем участникам правоотношений. В соответствии со статьей № 432 гражданского законодательства договор можно считать заключенным в том случае, если между сторонами в надлежащем виде было достигнуто соглашение по всем без исключения существенным условиям будущего документа. К примеру, оказание транспортных услуг.

Согласно общему правилу, существенными выступают условия о предмете соглашения. К ним также относятся те, что приводятся в законе или прочих правовых актах. Таким образом, законодательство приводит необходимые для договоров условия и требования, касательно которых на основании заявления одной из сторон в конечном итоге должно быть достигнуто то или иное соглашение. Теперь рассмотрим, какие бывают тонкости в рамках оказания услуг без договора.

Оказание услуг: существенные нюансы

В ситуациях, когда предмет договора обозначается указанием на конкретную деятельность, спектр предполагаемых действий со стороны исполнителя определяется на основании предшествующих заключению документа переговоров, а кроме того, переписки и практики, которые установились во взаимных отношениях между сторонами. В этом случае также учитывается обычай делового оборота наряду с последующим поведением сторон и тому подобное. Все необходимые разъяснения касательно этого вопроса даны в информационном письме Президиума ВАС. Непосредственно предмет договора на возмездное оказание услуг определяется в статье №779 гражданского законодательства. По соответствующему договору исполнитель обязан по заданию предоставить свои услуги, то есть выполнить определенные действия, осуществив конкретную деятельность, а заказчик в свою очередь должен финансово все оплатить. Так работает домашний мастер.

Когда договор считается заключенным?

Каких-либо других условий данного вида договора в роли существенных законодательством не называется. Итак, договор возмездного предоставления услуг считают заключенным в том случае, если в нем перечисляются действия, которые исполнитель должен совершить, либо приводится деятельность, которую он обязан выполнить. Согласно гражданскому законодательству, договор признают заключенным непосредственно в момент получения лицом, которое направило оферту, ее акцепта. Любая оферта обязательно должна содержать в себе существенные условия заключаемого договора.

Необходимость письменной формы

Любые сделки юридических лиц, которые проводятся между собой и с гражданами, необходимо совершать в обычной письменной форме. Договор можно заключить посредством составления одного документа, который подписывается и утверждается обеими сторонами. Кроме того, его можно заключить путем обмена бумагами через почту, телеграфную, телетайпную, телефонную, электронную или иную связь. Главное, чтобы в рамках передачи информации удалось достоверно установить, что требуемый документ исходит именно от стороны по договору.

Помимо этого, согласно общему правилу письменную форму договора считают соблюденной в том случае, если лицо, которое получило оферту в срок, установленный для ее принятия, выполнило действия по осуществлению условий документа, которые были указаны в предложении.

Какие действия могут быть совершены?

Например, в рамках выполнения условий могло произойти следующее:

Были отгружены товары.
Состоялось предоставление услуг.
Были в полной мере выполнены все предполагаемые работы.
Произведена оплата соответствующей суммы.

Какие-либо иные требования могут быть предусмотрены законом, правовыми актами либо указаны в оферте. Возможно ли оказание услуг без заключения договора? Разберемся.

В целях признания действий со стороны адресата оферты акцептом законодательство не требует исполнения условий в полной мере. Достаточно того, чтобы лицо, которое получает оферту или договорной проект, приступило к ее выполнению согласно условиям, которые указаны в документе. Причем выполнить все важно в строго установленный для акцепта срок.

Применительно к соглашению по возмездному оказанию услуг подчеркивается, что фактическое пользование услугами необходимо рассматривать в качестве акцепта оферты, которая была предложена стороной, выполняющей работы. По этой причине данные отношения следует рассматривать как договорные. Является ли это оказанием услуг без договора?

Наличие договора не обязательно

Таким образом, для того чтобы признать тот факт, что между обеими сторонами установились правовые отношения, вовсе не обязательно наличие самого договора в форме одного документа, который был подписан лицами. В том случае, если участники гражданских правоотношений выполняют действия, с которыми законодательство связывает появление договорных обязанностей и прав - это означает, что между ними был составлен и заключен гражданско-правовой документ того типа, который отвечает правовому характеру данных мер.

Оценивание рисков

Теперь рассмотрим сам факт заключения документа. Правовые риски могут быть в данном случае связаны с невозможностью установления факта достижения обеими сторонами соглашения по предмету заключаемого договора. То есть может оказаться невозможно подтвердить, что между определенными сторонами сделки в действительности был заключен договор по оказанию услуг. Решение данной проблемы напрямую зависит от содержания документов, которые были составлены сторонами. При этом учитывается, отражены ли в документации осуществляемые исполнителем действия с достаточным уровнем конкретизации, которая позволяла бы прийти к выводу, что между лицами в действительности был заключен договор по оказанию услуг.

Двусторонний акт

Подтверждают фактическое предоставление услуг исполнителем благодаря составленному двустороннему акту, в котором отражается содержание всех оказанных действий. Таким образом, в документе обозначают действия, которые были совершены исполнителем. Домашний мастер также может это применять. Унифицированной формы данного акта не существует. Следовательно, проведение в акте реквизитов договора, в особенности даты и номера, в обязательном порядке абсолютно не требуется. В акте достаточно будет просто детализировать предоставленные услуги для того, чтобы из содержания данного документа наглядно усматривалось, какие конкретно действия были совершены исполнителем, а какие принял заказчик при оказании услуг без договора.

Фактически совершенные действия

Факт совершения исполнителем тех или иных действий наряду с осуществлением определенной деятельности, что может быть охарактеризовано в качестве услуг, а также их принятие заказчиком, напрямую свидетельствует о заключении обеими сторонами соответствующего договора. В судебной практике оказание услуг без договора - частое явление.

Согласно статье №435 гражданского законодательства, письменным предложением о заключении договора, в зависимости от содержания документа, могут признать заявку учреждения-заказчика либо счет для проведения оплаты услуг, который выставляется исполнителем. Для этого требуется, чтобы в бумаге отразили предмет договора посредством ссылки на услуги, которые оказываются исполнителем. Разумеется, с учетом характера сделки обе стороны имеют право определить срок, в рамках которого все необходимые услуги должны быть оказаны.

Что является акцептом?

Соответственно, акцептом в рамках данной оферты будет считаться либо выставление счета от исполнителя в ответ на заявку заказчика, либо факт оплаты услуг на основании выставленной квитанции. В подобных ситуациях договор по возмездному оказанию услуг может считаться заключенным непосредственно с момента получения заказчиком счета для оплаты в соответствии с заявкой. Также фактом заключения можно считать момент перечисления денежных средств в рамках оплаты услуг.

Что влечет за собой фактическое оказание услуг без договора?

Непредвиденные обстоятельства

Никто не может быть полностью застрахован от появления обстоятельств, которые не позволяют оказать услугу. Нечто подобное может произойти не только по вине заказчика, но и из-за исполнителя. Не исключено и появление такой ситуации, в рамках которой ни одна из сторон ответить за обстоятельства будет не в состоянии.

Последствия

Как правило, последствия от подобных обстоятельств напрямую зависят от того, позволит ли заявка наряду со счетом на оплату, выставленным исполнителем, в совокупности определить, что между данными сторонами в действительности был заключен договор.

В том случае, если такой факт будет установлен, то последствия окажутся теми же, которые могут наступить и при наличии договора, составленного в форме одного документа, подписанного обеими сторонами:

В рамках совершения исполнителем действий, которые были направлены на оказание услуг, а кроме того, при неиспользовании результата заказчиком вся сумма оплаты возврату никак не подлежит. Это четко прописано в статье № 781 гражданского законодательства.
В ситуациях одностороннего отказа заказчика от соглашения до того момента, когда все требуемые услуги будут в надлежащем виде оказаны, в пользу исполнителя должны быть в полной мере возмещены все фактически принятые им расходы. Оказание образовательных услуг без договора или репетиторство это также подразумевает. Последствия могут наступить в том случае, если невозможность предоставления услуг будет иметь отношение к обстоятельствам, за которые не отвечает никакая из сторон.
В том случае, если услуги своевременно не будут оказаны по вине исполнителя, заказчик имеет право отказаться от соглашения, потребовав полное возмещение убытков. В том числе он может потребовать возврат оплаченных в счет оказания услуг денег.

В ситуациях, когда до момента фактического предоставления услуг и их принятия документы, которыми обменивались стороны наряду с действиями, уже ими совершенными, не дают возможность установить, что между лицами был заключен договор по возмездному оказанию услуг (транспортных, к примеру), требуется признать, что обязательства по сделке у граждан так и не возникли. При этом доказательством совершения сделки следует считать направленные заявки, выставленные счета наряду с перечислением денежных средств и так далее. Оказание юридических услуг без договора также часто осуществляется.

Требование возврата денежных средств

В подобных ситуациях заказчик имеет право в любой удобный для него момент потребовать возврат оплаченных денежных средств, которые можно расценить в качестве неосновательного обогащения. У исполнителя при этом не появляются обязанности, связанные с оказанием услуг для заказчика. Непосредственно целесообразность способов оформления документов учреждение может оценивать самостоятельно.

Вероятные последствия оказания услуг без договора можно свести к минимуму в том случае, если в документации, которой обменивались стороны, в особенности в заявке заказчика либо счете для оплаты, услуги конкретизируются в достаточной степени для того, чтобы непосредственно предмет договора наряду со сроком можно было считать согласованными обеими сторонами.

Заключение

Таким образом, в заключение следует отметить, что отсутствие между лицами договора по сделке не может расцениваться в качестве основания для отказа выполнять оплату за предоставленные услуги. Но необходимо иметь доказательства их оказания.

Просмотров