Организация исполнения. Стадии договорной работы

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

по аудиторской деятельности

Контроль и ревизия договорной дисциплины

Введение

Заключение

Введение

В действующей организации должна осуществляться договорная работа, т. е., правовая деятельность, направленная на регулирование взаимоотношений с контрагентами с помощью договоров. Данная работа имеет два цикла: заключение договора (подготовка, оформление, согласование условий) и использование договоров (оперативные мероприятия, учет, контроль хода и результатов выполнения договорных обязательств). Действия, составляющие содержание работы по заключению и исполнению договоров группируются по стадиям:

Договорная дисциплина - обязанность организации и граждан заключать договоры на основаниях и в порядке, установленных законом и иными нормативными актами, своевременно и точно исполнять обязанности, предусмотренные договором и относящимися к нему нормами права. Заключение договора влечет возникновение взаимных прав и обязанностей для его участников. Эти права и обязанности создаются соглашением самих сторон на основе принципа свободы договора, использования дозволений и рекомендаций, содержащихся в законе и иных нормативных актах. Создаваемые участниками договора права и обязанности дополняются императивными требованиями закона и иных правовых норм, относящихся к соответствующему договору и обязательных для сторон.

Свобода заключения договора и определения его условий предполагает точное исполнение его участниками принятых на себя по договору обязанностей и требований относящихся к договору норм права. Несоблюдение условий договора (в том числе относящихся к договору норм права) представляет собой правонарушение либо нарушение законности. Хотя договоры заключаются по соглашению его участников, обеспечение их своевременного и точного исполнения затрагивает важнейшие интересы государства. В укреплении договорной дисциплины заложены значительные резервы повышения эффективности экономики, обеспечения нормальных условий развития общества.

Ревизия соблюдения договорной дисциплины обязательно должна начинаться с ревизии системы документооборота. В крупной организации, как правило, существует юридический отдел или отдел по работе с договорами. Однако даже при наличии такого отдела движение договоров в организации представляет собой сложный процесс. В этом процессе участвуют службы организации:

Отделы снабжения, сбыта, которые могут заниматься составлением договоров или получать их от контрагентов;

Канцелярия (регистрация), должностные лица, визирующие договоры;

Руководство организации (подписание);

Отделы, ведущие претензионную работу.

Ревизору необходимо составить схемы движения договоров и проверить их фактическое движение.

Руководствуясь номенклатурой дел, ревизору необходимо выяснить, какие дела, связанные с договорами, должны вестись в организации, в каких подразделениях. Минимальным перечнем дел являются журнал регистрации договоров, договоры с поставщиками и покупателями. Перечень зависит от размера организации и характера ее деятельности. Фактический контроль ведения установленных дел необходимо провести во всех подразделениях организации. Важным моментом системы документооборота является регистрация договоров. Ревизору необходимо определить, в какой момент регистрируются договоры - до подписания руководителем или после. Подписание договора без регистрации в журнале может привести к тому, что договор будет отправлен контрагенту без регистрации. Регистрироваться должны договоры как составляемые непосредственно в организации, так и полученные от контрагентов.

При заключении договоров с поставщиками на основании утвержденного положения либо решения руководителя по каждому индивидуальному случаю должны изучаться предложения с целью наиболее эффективного использования финансовых средств.

Исследование предложений поставщиков обязательно проводится при заключении договоров на поставку оборудования, при привлечении строительных и подрядных организаций, в случае заключения договоров на консультационные и информационные услуги. Ревизору следует проанализировать материалы о конкурсном отборе поставщиков. При отсутствии данных материалов либо сомнении в реальности проделанной работы необходимо отразить данный факт в акте ревизии.

Цель работы - рассмотреть особенности контроля и ревизии договорной дисциплины.

Для достижения цели будут решены следующие задачи:

Изучить сущность и основные направления контроля договорной дисциплины;

Исследовать ревизионную работу по договорной дисциплине;

На практических примерах рассмотреть эти вопросы.

1. Сущность и основные направления контроля договорной дисциплины

Договорная дисциплина - это вид экономической деятельности по созданию договорных отношений, направленной на реальное и надлежащее исполнение создаваемой договором обязанности при помощи системы общеобязательных норм и системы внутреннего правового регулирования. Под системой внутреннего правового регулирования в рамках данного исследования мы понимаем совокупность упорядоченных локальных нормативных актов организации разной юридической силы, разрабатываемых и принимаемых органами управления организации в пределах своей компетенции, созданную в целях наиболее эффективного и всестороннего правового регулирования отношений, возникающих в деятельности общества, направленной на устойчивое получение прибыли и повышение эффективности управления обществом.

Посредством договора возможно предусмотреть применение других правовых средств, обеспечивающих строгую и точную реализацию создаваемой договором обязанности, определить их содержание. Таким правовым средством для укрепления «договорной дисциплины» служит юридическая ответственность. Правовые санкции и «договорная дисциплина». Н.Д. Егоров определяет гражданско-правовую ответственность как санкцию, применяемую к правонарушителю в виде возложения на него дополнительной гражданско-правовой обязанности или лишения принадлежащего ему гражданского права. В понимании В.С. Белых, санкция есть правовое средство, указывающее на неблагоприятные (имущественные, организационные) последствия для субъектов предпринимательской деятельности в случае совершения ими правонарушения посредством применения предусмотренных законодательством и (или) договором правовых охранительных мер. Понятие «санкция» шире понятия «меры ответственности» и включает также меры защиты.

Юридическая ответственность - применение к правонарушителю мер государственного принуждения, выражающихся для него в лишениях (обременениях), предусмотренных санкцией юридических норм или заключенного договора. К мерам гражданско-правовой ответственности за нарушение договорной дисциплины в предпринимательской практике обычно относят: возмещение причиненных убытков (ст. 393 ГК РФ), взыскание неустойки (ст. 330 ГК РФ), потерю стороной, нарушившей договор, суммы задатка (ст. 381 ГК РФ), взыскание процентов, подлежащих уплате за нарушение денежного обязательства в виде неправомерного пользования чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

По мнению В.Ф. Яковлева, среди всех мер гражданско-правовой ответственности главная роль принадлежит возмещению убытков. Легальное определение понятия убытков сформулировано в ст. 15 ГК РФ. Под убытками понимаются расходы, которое лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества, а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

Убытки традиционно делятся на реальный ущерб, который иногда именуют положительным ущербом, и упущенную выгоду, для которой существует еще одно равнозначное наименование - неполученные доходы. Реальный ущерб - это, во-первых, фактически понесенные стороной расходы, возникшие в результате нарушения договора ее контрагентом. Во-вторых, он может быть выражен в расходах, которые придется понести в будущем для устранения последствий нарушения договора. В совместном Постановлении Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.2013 г., №6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» указано на то, что необходимость таких расходов и их предполагаемый размер должны быть подтверждены обоснованным расчетом, доказательствами, в качестве которых могут быть представлены смета (калькуляция) затрат на устранения недостатков товаров, работ, услуг, договор, определяющий размер ответственности за нарушение обязательств, и т. п.

Под упущенной выгодой понимают доходы, которые были бы получены кредитором при обычных условиях, если бы обязательство не оказалось нарушено должником. При определении этих доходов ст. 393 ГК РФ предписывает учитывать предпринятые для их получения меры и сделанные с этой целью приготовления. Кроме того, размер неполученного дохода должен определяться с учетом разумных затрат, которые пришлось бы понести кредитору, если бы обязательство было исполнено надлежаще. В указанном выше совместном Постановлении Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.2012 г., №6/8 говорится, что по требованию о возмещении убытков в виде неполученного дохода, причиненных недопоставкой сырья или комплектующих изделий, размер такого дохода должен определяться исходя из цены реализации готовых товаров, предусмотренной договорами с покупателями этих товаров, за вычетом стоимости недопоставленного сырья или комплектующих изделий, транспортно-заготовительских расходов и других затрат, связанных с производством готовых товаров.

Помимо ГК РФ правило о полном возмещении убытков содержится в ряде иных кодификационных актов. Земельным кодексом (ст. 62) установлено, что убытки, причиненные нарушением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов, подлежат возмещению в полном объеме, в том числе упущенная выгода, в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. Аналогичное правило включает п. 2 ст. 365 Таможенного кодекса РФ, где указывается, что убытки, возникшие ввиду неправомерных решений, действий или бездействия таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, возмещаются в полном объеме, включая упущенную выгоду. В Налоговом кодексе РФ (ст. 103) определено, что причиненные неправомерными действиями налоговых органов и их должностных лиц убытки возмещаются в полном объеме, с учетом неполученных доходов. Определяя понятие и виды убытков, ст. 15 ГК РФ не раскрывает механизма (порядка) возмещения убытков. Отсутствие механизма возмещения убытков вызывает значительные трудности на практике.

Неполучение прибыли и расходы по уплате санкций;

Простои с последующим форсированием производства - расходы на выплату зарплаты;

Необходимость замены сырья, материалов.

Обеспечение «договорной дисциплины» во внутрихозяйственных отношениях. Особый интерес в регулировании отношений, возникающих при реализации «договорной дисциплины», представляют локальные нормативные акты. В ситуации, когда Временная методика устарела, а не разработанность новой вызывает трудности в правоприменительной практике, субъектам предпринимательской деятельности необходимо разрабатывать локальные акты в системе внутреннего правового регулирования, регламентирующие порядок выявления и фиксации убытков как инструмента укрепления «договорной дисциплины». По мнению В.С. Белых, такой документ может оказать работникам предприятия методическую помощь в определении размера и доказывании убытков, причиненных нарушением контрагентами договорных обязательств, и в конечном итоге привести к сокращению имущественных потерь. В рамках системы внутреннего правового регулирования в коммерческих организациях также могут быть разработаны стандарты организации:

1. СТО (СТП) «Договорная дисциплина. Организация исполнения гражданско-правовых договоров». Содержание стандарта может быть:

О задачах стандарта, компетенция структурных подразделений по организации договорной дисциплины и ведение учета и контроля за выполнением плана реализации;

Порядок уточнения производственной программы на основе содержания договоров, об организации отгрузки продукции;

Порядок сбора информации и осуществление контроля за надлежащим и реальным исполнением договоров и ряд других вопросов.

2. СТО (СТП) «Методика определения размера ущерба (убытков), причиненного нарушениями в сфере договорной дисциплины».

Для оценки состояния договорной дисциплины организаций возможно ввести статистические показатели:

Количество заключенных организацией гражданско-правовых договоров;

По какому количеству договоров и сколько нарушений договорной дисциплины было допущено организацией;

По какому количеству договоров и сколько нарушений договорной дисциплины было допущено контрагентами;

Сумма причиненных контрагентам потерь от нарушения договорной дисциплины;

Сумма причиненных контрагентами организации потерь от нарушения договорной дисциплины;

Статистика нарушений договорной дисциплины.

2. Ревизия договорной дисциплины

Договором признается соглашение 2-х или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).

В соответствии со ст. 420 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Согласно общему правилу условия договора определяются по усмотрению сторон, однако отдельные его условия могут быть предусмотрены в законе или правовом акте. В действующей организации должна осуществляться договорная работа, т. е., правовая деятельность, направленная на регулирование взаимоотношений с контрагентами с помощью договоров. Данная работа имеет два цикла: заключение договора (подготовка, оформление, согласование условий) и использование договоров (оперативные мероприятия, учет, контроль хода и результатов выполнения договорных обязательств).

Действия, составляющие содержание работы по заключению и исполнению договоров группируются по стадиям:

1. подготовка к заключению договоров;

2. оценка оснований заключения договоров;

3. оформление договорных отношений;

4. доведение содержания договора до исполнителей;

5. контроль за исполнением договора;

6. оценка результатов исполнения договора.

Каким требованиям должен соответствовать договор как юридический документ, и какие реквизиты для этого необходимы? Форма документа согласно ст. 161 ГК РФ должна быть письменная (составлен документ и подписан сторонами). Договор может быть заключен путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (ст. 434 ГК РФ).

Еще один способ заключения договора - выписка и оплата счета. Для того, чтобы счет выполнял соответствующие функции договорного документа, в нем должны быть указаны:

Дата выдачи;

Наименование продавца и его банковские реквизиты;

Наименование покупателя;

Наименование товара (услуги);

Цена на единицу товара;

Общая сумма счета или причитающегося платежа;

Подпись уполномоченного лица, выписавшего счет.

В счете указывается срок, в течение которого должен быть произведен платеж по счету (при розничных и мелкооптовых продажах).

Дата подписания договора - важнейший его реквизит. Указание конкретной даты заключения договора необходимо для того, чтобы точно знать, каким нормативным актом следует руководствоваться как при заключении, так и при исполнении договора.

Место совершения сделки. По законодательству местом совершения сделки определяются:

Правоспособность и дееспособность лиц, совершающих, совершающих сделку;

Форма сделки.

Это особенно важно при заключении внешнеторговых контрактов и договоров с фирмами государств - членов СНГ.

Точное указание должности, ФИО лица, подписавшего договор (директор, ген. директор). В случае подписания договора по доверенности, должна быть приложена доверенность с подписью лица, выдавшего ее, и печатью организации. В этом случае печать на договоре не требуется.

Сотрудник организации, подписавший документ, не будучи на то уполномоченным, самостоятельно отвечает за последствия подписанного.

Реквизиты сторон. В отношении каждой стороны должны быть указаны:

Почтовые реквизиты;

Местонахождение (юридический адрес организации);

Фактический адрес;

Отгрузочные реквизиты (для контейнеров, железнодорожных отправок);

Банковские реквизиты.

Основные вопросы, решаемые в процессе ревизии договорной дисциплины:

1. Ревизия системы документооборота по договорам. Ревизору необходимо составить схему движения договоров и проверить их фактическое движение. Важный момент - регистрация договоров. Подписание договоров без регистрации в журнале может привести к тому, что договор может быть отравлен без регистрации. В организации обязательно должна действовать система визирования договоров. Ревизируемая организация должна предоставить проверяющим утвержденный список лиц, имеющих право визирования и подписания договоров с образцами их подписей;

2. Выборочная документальная проверка соответствия договоров, заключенных организацией за ревизуемый период, требованиям действующего законодательства;

3. Выборочная документальная проверка условий договоров, заключенных организацией за ревизуемый период;

4. Анализ договоров. В случае выявления в ходе ревизии условий договоров, не соответствующих требованиям действующего законодательства, ревизор выясняет, действительны ли данные сделки. При выявлении недействительных сделок ревизор выясняет, признается данная сделка недействительной по решению суда (оспоримая сделка), либо без такого решения (ничтожная сделка);

5. Ревизия контроля за исполнением договоров. Ревизор должен изучить систему контроля за исполнением договоров: действенна ли она;

6. Ревизия правомерности совершения крупных сделок. Ревизору нужно проверить соблюдение организацией условий: решение о совершении крупных сделок должен принимать совет директоров единогласно или общим согласием собрания акционеров (большинство голосов).

Заключение

В настоящее время реализация любого коммерческого мероприятия невозможна без заключения договора. Именно с помощью договора воплощаются замыслы и расчеты его участников, их стремление получить прибыль. Все деловые отношения между субъектами рынка регламентируются законодательством и теми условиями, которые они предусмотрели при заключении договора. И успех всего коммерческого предприятия зачастую зависит от того как грамотно составлен и оформлен договор, потому что именно в договоре определяются права и обязанности сторон, их ответственность, цена, сроки, порядок расчетов и т. д.

Существует множество различных видов договоров, немало различных по значимости и объёму условий, имеющих свои особенности для различных видов договоров, которые требуют однозначной и юридически грамотной трактовки. Правильно составленный договор - это надежная гарантия от правовых конфликтов и материальных убытков. Вместе с тем при определенных условиях - это фактор, способный принести предприятию определенный доход, обеспечить четкость и слаженность взаимодействия сторон. Ревизия договоров даёт оценку правовым аспектам договорных обязательств, позволяет оценить возможность их исполнения и влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия по каждому конкретному договору. Качество договорных обязательств - важный фактор, влияющий на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом. Правовая ревизия договоров позволит создать эффективную договорную базу в компании.

Руководитель, заключая договор, должен иметь полную уверенность в том, что предлагаемый к подписанию договор максимально соответствует потребностям организации. Такую уверенность обеспечивает система визирования договоров. В данном случае должностные лица несут ответственность в соответствии со своими обязанностями. Виза начальника отдела снабжения свидетельствует о необходимости осуществления покупки, начальника планово-экономического отдела - о соответствии цены и наличия запланированных средств, виза главного бухгалтера - об отсутствии трудностей с отражением данной операции в бухгалтерском учете, виза начальника юридического отдела - о соответствии текста договора действующему законодательству. В организации обязательно должна действовать система визирования договоров. Ревизору необходимо убедиться, что все заключаемые договоры имеют визы согласования, выявить факты подписания не завизированных договоров и отразить данные факты в акте ревизии. аудиторский экономический ревизия

Ревизуемая организация должна представить проверяющим утвержденный список лиц, имеющих право визирования и подписания договоров с образцами их подписей. Ревизору требуется выборочно, а при возможности сплошным способом проверить соответствие образцов подписей подписям, имеющимся на договорах.

Очень часто в преамбуле к договору указывают генерального директора, а ставит свою подпись его заместитель. Подобные случаи могут привести к негативным последствиям. Выявленные факты несоответствия подписей должны быть отражены ревизором в документах.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Общая характеристика финансового контроля, его функции и задачи. Осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении финансовых и хозяйственных операций. Методика проверки учетной документации во время ревизии.

контрольная работа , добавлен 28.10.2011


Сущность финансового контроля, его виды и методы, отличия аудита от ревизии. Методы документального контроля, инвентаризация и ревизия, права и обязанности ревизора. Документальное оформление итогов ревизии; типичные нарушения, выявленные при ревизии.

курс лекций , добавлен 12.11.2010


Основные задачи и направления внешнего финансового контроля. Организация проведения ревизии. Контроль и ревизия операций по выбытию животных. Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

контрольная работа , добавлен 29.07.2010


Характеристика видов финансового контроля. Контрольно-ревизионная политика в современных условиях. Фактические и документальные ревизии. Контроль и ревизия операций по расчетным счетам в банке. Фиксирование выявленных в процессе проверки отклонений.

контрольная работа , добавлен 15.07.2011


Этапы развития контроллинга в Германии. Основные функции контроллера начала 40-х годов. Ревизия как разработка и сопровождение системы внутреннего контроля и ревизии, взаимодействие с внешними органами ревизии. "Официальный" перечень задач контроллера.

презентация , добавлен 18.02.2014


Порядок проведения ревизий торговой и финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Программа ревизии с перечнем вопросов. Состав участников ревизии. Акт ревизии. Оформление и реализация результатов. Права и обязанности ревизоров.

контрольная работа , добавлен 21.01.2012


Внешний и внутренний контроль, их взаимосвязь и отличия. Ключевые цели и задачи контрольных мероприятий. Планирование и этапы проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации. Порядок взыскания материального ущерба с виновного лица.

контрольная работа , добавлен 06.10.2012


Организационные основы ревизий. Происхождение слова "ревизия". Классификация ревизии. Цель ревизии или проверки. Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок. Составление акта ревизии. Ревизии кассовых операций: цели, этапы и объекты проверки.

реферат , добавлен 07.11.2008


Общие вопросы контроля и ревизии расчетных операций. Аналитическое исследование материалов инвентаризации. Контроль и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Принципы бухгалтерского учета кредитных операций предприятия.

контрольная работа , добавлен 20.11.2010


История становления и развития контроля и ревизии. Предметная область проведения проверок. Сущность, роль и основные функции контроля в управлении. Роль и функции контроля в управлении экономикой. Классификация контроля в зависимости от его субъекта.

Данный этап договорной работы нацелен на подчинение внутренней и внешней деятельности фирмы требованию надлежащего исполнения условий заключенных договоров.

Организация исполнения договоров включает:

1) доведение содержания условий заключенных договоров до ответственных исполнителей;

2) преобразование ответственными исполнителями условий заключенных договоров в акты стратегического и оперативного бизнес-планирования;

3) практическая реализация запланированных в целях выполнения договорных обязательств бизнес-процессов;

4) отчет исполнителей о ходе реализации бизнес-процессов, осуществляемых в рамках исполнения договорных обязательств.

1. Точное и своевременное доведение содержания условий заключенных фирмой договоров до ответственных исполнителей является исходным моментом организации исполнения договоров. Практика показывает, что многие нарушения возникают только потому, что ответственные исполнители несвоевременно или в неполном объеме получают необходимую информацию о заключенных фирмой договорах.

Ответственные исполнители должны обеспечить оперативное отражение всех требований, вытекающих из заключенных договоров, в актах стратегического и оперативного бизнес-планирования деятельности фирмы. При отсутствии надлежащей информации о содержании заключенных договоров они, так же как и подчиненные им специалисты, не смогут направить должные усилия на неукоснительное исполнение принятых фирмой договорных обязательств. Поэтому на фирме должна быть создана надежная система доведения информации о содержании заключенных договоров до ответственных лиц.

Законодательство не устанавливает каких-либо требований к формам и методам доведения информации об условиях заключенных договоров. На практике применяются следующие формы доведения такой информации:

1) непосредственное ознакомление ответственных исполнителей с договорной документацией.

Использование данной формы допустимо в тех фирмах, где число заключаемых договоров невелико. Обычно по указанию руководителя фирмы или в соответствии со сложившимся в фирме порядком ответственные исполнители сами изучают и оценивают тексты заключенных договоров на предмет наличия в них условий, которыми им необходимо будет руководствоваться при выполнении управленческих и служебных функций, делают выписки из договоров или фиксируют содержание обязательств в иной форме, удобной для их оперативной работы. В принципе, функция "доведения" при данной форме работы заключается в передаче договорных документов ответственным исполнителям, обычно с отметкой "для сведения и руководства в работе". Факт ознакомления с содержанием договора, как правило, удостоверяется подписью соответствующего ответственного исполнителя либо отметкой работника, ведущего делопроизводство по договорам, в регистрационных карточках, журналах или иных учетных формах;

2) передача ответственным исполнителям выписок из договоров (копий договорных документов).

Данная форма работы применяется в фирмах со значительным объемом заключаемых договоров, а также при заключении некоторых сложных договоров. Для исполнения многочисленных и сложных по содержанию договорных обязательств в таких случаях обычно требуется задействовать более широкий круг ответственных исполнителей. Разовое ознакомление с подлинными договорными документами в подобной ситуации не является рациональным методом передачи информации. Необходима такая форма доведения договорной информации, которая обеспечивала бы постоянное обращение к ней в процессе повседневной оперативной работы.

На практике эта задача решается путем размножения основных договорных документов и передачей их ответственным исполнителям.

Более эффективным способом доведения договорной информации до заинтересованных лиц при данной форме является доведение через внутреннюю компьютерную сеть (если, конечно, фирма таковой располагает). Эффективность возрастает, если соответствующие договорные документы (спецификации, графики, ведомости) унифицированы и приспособлены для использования в процессе внутрихозяйственного планирования и управления;

3) доведение содержания заключенных договоров до ответственных исполнителей в специально составленных планово-управленческих документах, содержащих систематизированную информацию об условиях заключенных фирмой договоров.

Типичными примерами таких документов служат наборы (описи) заказов, планы поставок, разрабатываемые на основе заключенных договоров службами, ответственными за реализацию производимой предприятием продукции. Представление сводной, систематизированной информации о содержании заключенных фирмой договоров является наиболее эффективной формой организации исполнения договорных обязательств в условиях крупномасштабного производства, особенно предприятий, выпускающих продукцию (выполняющих работы, оказывающих услуги) в широкой номенклатуре и для большого числа покупателей (потребителей).

Выбор конкретных форм и способов доведения договорной информации до ответственных исполнителей определяется каждой фирмой самостоятельно. При этом должны учитываться организационная структура управления фирмы, специфика ее хозяйственной деятельности и т.д. Однако в любом случае нужно исходить из того, что выбранная система доведения должна отвечать требованию обеспечения надлежащего исполнения договорных обязательств.

Чтобы предупредить искажение договорной информации при ее доведении до ответственных исполнителей, необходимо рационально использовать существующие правовые и организационные средства. Формы отражения содержания договоров в документах бизнес-планирования рекомендуется устанавливать в локальных правовых актах фирмы. Нарушение порядка доведения содержания договоров до ответственных исполнителей, равно как и их халатное отношение к использованию соответствующей информации, должно рассматриваться как серьезное нарушение трудовой дисциплины, влекущее за собой применение мер дисциплинарной и материальной ответственности.

2. Процесс исполнения заключенных договоров предполагает переложение (преобразование) их условий в стратегические и оперативные акты бизнес-планирования хозяйственной деятельности фирмы, а также в акты оперативно-календарного планирования линейных и функциональных подразделений, ответственных за конкретное направление бизнеса компании.

Для успешной реализации данной задачи требуется разработать и внедрить специальную технологию преобразования условий заключенных договоров в соответствующие организационно-плановые документы. Практика показывает, что традиционно это один из наиболее слабых участков договорной работы отечественных фирм.

В настоящее время разрабатываются и успешно внедряются автоматизированные системы преобразования подобной информации, учитывающие организационные и иные особенности конкретной фирмы. Разработка и внедрение подобных систем требует серьезных финансовых затрат, однако эти затраты довольно быстро окупают себя, особенно в фирмах с большим объемом договорной работы.

3. После преобразования информации о принятых компанией договорных обязательствах в акты стратегического и оперативного бизнес-планирования необходимо обеспечить реальное выполнение этих планов, т.е. наладить практическое исполнение мероприятий по выполнению договорных обязательств.

4. В процессе исполнения договоров необходимо получать достоверную информацию о ходе реализации бизнес-процессов, осуществляемых в целях исполнения договорных обязательств. Для этого требуется сформировать систему отчетности ответственных исполнителей, которая должна быть максимально простой и надежной. Эта задача решается с помощью автоматизированных систем контроля.

Контроль исполнения

Контроль является необходимым условием обеспечения надлежащего исполнения заключенных фирмой договоров. Опыт показывает, что отсутствие эффективной системы контроля приводит к резкому снижению результативности применяемого фирмой договорного инструментария.

Контроль необходим в первую очередь для того, чтобы своевременно выявлять возникающие сбои и отступления в выполнении договорных обязательств для принятия оперативных мер по устранению этих сбоев, корректировке или досрочному закрытию договоров.

Контроль исполнения договоров осуществляется в двух формах:

1) внутренний контроль;

2) внешний контроль.

Внутренний контроль представляет собой деятельность, специально направленную на выявление соответствия параметров протекающих в фирме бизнес-процессов параметрам заключенных ею договоров. Указанный контроль проводится путем сравнения данных об условиях заключенных договоров с данными о ходе хозяйственной деятельности, осуществляемой для исполнения этих договоров.

Внутренний контроль по своему характеру является обобщающим и учитывает текущие результаты деятельности фирмы в целом, а не отдельных ее структурных подразделений или конкретных работников. Целесообразно устанавливать такую периодичность внутреннего контроля (ежесуточно, по декадам, помесячно, в разовом порядке), которая позволит прогнозировать и выявлять сбои в исполнении договоров как можно раньше. Основное внимание при осуществлении данного контроля необходимо обращать на степень соответствия ожидаемого или реального выполнения договорных обязательств.

В принципе внутренний контроль за исполнением договоров сводится к формуле:

"Договором предусмотрено...

На сегодня выполнено или ожидается выполнить...

Для предупреждения отклонений от условий договора необходимо принять следующие меры...".

Внутренний контроль за исполнением договоров должен осуществляться одновременно с оперативно-диспетчерским регулированием хозяйственной деятельности фирмы, которое играет ведущую роль в процессе исполнения договоров. Если акты оперативного планирования хозяйственной деятельности фирмы разработаны и приняты в строгом соответствии с условиями заключенных ею договоров, то меры по выявлению и устранению отклонений от таких актов в конечном счете ведут и к предупреждению нарушений договоров.

Формы проверки хода исполнения договорных обязательств могут быть различны. Одной из таких форм, причем, как показывает практика, достаточно удобной, является периодический контроль на основе анализа данных учета, отражающих результаты исполнения заключенных договоров за определенный период времени: за квартал, месяц, неделю и т.д.

Периодический контроль рассчитан на выявление промежуточных результатов исполнения договоров и принятие оперативных мер по исправлению выявленных отклонений. Несмотря на то что контроль как таковой направлен на обнаружение нарушений договорных обязательств, все-таки основной его функцией является недопущение срывов исполнения договоров. Поэтому следует применять такие формы контроля, которые позволяют своевременно устанавливать и устранять причины возможных отклонений исполнения договорных обязательств.

В отличие от внутреннего объектом внешнего контроля является деятельность контрагента по исполнению принятых им договорных обязательств.

Внешний контроль имеет целью:

1) выявление рисков нарушения контрагентом условий заключенного договора;

2) своевременное обнаружение допущенных контрагентом нарушений договора;

3) своевременную документальную фиксацию обнаруженных нарушений договора;

4) принятие оперативных мер по устранению последствий допущенных контрагентом нарушений.

Внешний контроль позволяет правильно оценить складывающуюся с исполнением договора ситуацию и в случае необходимости своевременно воздействовать на контрагента для недопущения срыва исполнения принятых им договорных обязательств.

Если отношения с контрагентом складываются нормально, то своевременное обнаружение допущенных им дефектов исполнения на ранней стадии позволяет совместными усилиями (в том числе путем корректировки договора) исправить или компенсировать их. Если же становится ясно, что контрагент не отличается исполнительностью и добросовестностью, внешний контроль позволяет свести к минимуму возможные негативные последствия сохранения договорных связей, эффективно применять правовые средства оперативного воздействия или защиты.

Внешний контроль за исполнением договоров осуществляется путем сравнения (сверки) получаемого и принимаемого исполнения с имеющимся обязательством.

Если в процессе сверки будет обнаружено несоответствие обязательства и исполнения, необходимо документально зафиксировать данное несоответствие, а затем, не принимая недолжное исполнение, немедленно обратиться к исполняющей стороне с запросом по поводу обнаруженного дефекта. Такой запрос необходим для того, чтобы своевременно устранить возможное разночтение сторонами особенностей исполнения. Не исключено, что принимающая сторона просто имеет недостаточную или неточную информацию о порядке и параметрах исполнения обязательства.

Если на сделанный запрос не последует реакции исполняющей стороны либо она ограничится простым подтверждением наличия обнаруженного дефекта исполнения, необходимо обратиться к ней с требованием об устранении дефекта и с предупреждением об ответственности за допущенные нарушения. Практика показывает, что такие предупреждения являются довольно эффективным средством понуждения к исправлению допущенного дефекта исполнения.

Особое значение при осуществлении внешнего контроля имеет документальная фиксация допущенных контрагентом нарушений договорных обязательств.

Важность указанной процедуры проявляется в том, что наличие должным образом оформленного документа, фиксирующего факт ненадлежащего исполнения договорных обязательств, является необходимым условием для принуждения контрагента к устранению допущенного нарушения как в судебном, так и во внесудебном (претензионном) порядке.

При внешнем контроле мало выявить допущенное контрагентом нарушение, нужно еще и надлежащим образом его задокументировать. Если этого не сделать, то принудить контрагента к устранению выявленного нарушения не удастся.

Так, например, факт несоответствия наименования, массы и количества доставленного железнодорожным транспортом груза данным, указанным в перевозочном документе, должен удостоверяться коммерческим актом, составленным в порядке и по форме, указанным в ст. 119 Устава железнодорожного транспорта РФ (далее - Устав). При несоставлении соответствующего акта или составлении его ненадлежащим образом претензия и иск получателя товара к органу железнодорожного транспорта останутся без удовлетворения (ст. 120, 125 Устава).

Сложность документального оформления обнаруженных дефектов исполнения связана с необходимостью строгого соблюдения жестких формальных требований к срокам, форме и содержанию составляемых документов, а также с тем, что его выполнение, как правило, требует рассредоточения усилий между различными структурными подразделениями фирмы.

Налаживание четкой и устойчивой работы по документальной фиксации допускаемых контрагентами нарушений договоров обеспечивается за счет:

Жесткого ее закрепления при помощи локальных правовых актов компании. Как показывает опыт, такие акты целесообразно подготавливать в комплекте, закрепляя в них весь набор организационных, технических и иных требований к документам;

Предварительной разработки образцов (форм) документов, оформляемых в целях фиксации разнообразных нарушений договоров. Нормативных указаний по разработке соответствующих документов не существует, поэтому юридическая служба фирмы должна самостоятельно подготавливать такие образцы, используя тексты законодательных актов и справочную литературу;

Систематического обучения ответственных исполнителей правильному составлению и оформлению соответствующих документов.

Для достижения четкости, согласованности действий всех сотрудников, участвующих в оформлении документации о выявленных нарушениях исполнения договорных обязательств, необходимо систематически (не реже раза в квартал) проводить занятия в форме деловых игр. Практика показывает, что при регулярном повторении операций или специальном обучении исполнителей трудности в составлении документов и решении возникающих вопросов существенно уменьшаются.

В настоящее время многие фирмы активно внедряют автоматизированные системы внутреннего и внешнего контроля исполнения договоров. Эти системы устраняют одно из основных препятствий на пути налаживания постоянного контроля процесса исполнения договоров - проблему "ручного" учета, связанную с отвлечением значительного числа работников на заполнение журналов, карточек, диаграмм и выполнение рутинных, трудоемких расчетно-аналитических операций.

Автоматизированные системы контроля позволяют формировать сводную отчетность по всем договорам, находящимся в процессе исполнения. Как правило, стандартный пакет отчетности включает календарь пользователя, список текущих договоров, перечень событий. Календарь пользователя содержит данные обо всех текущих договорах и основных этапах их исполнения. Перечень событий содержит сведения о выполненных по каждому договору мероприятиях, а также напоминание о предстоящих событиях.

Автоматизированная система контроля должна содержать перечень отчетов о выполнении бизнес-планов и каждого договорного условия. Используя такой набор отчетов, можно успешно контролировать весь процесс исполнения договоров.

Для налаживания процесса контроля договоров могут применяться следующие автоматизированные системы учета и контроля: "Alfa-Contract", "Directum", KCCC "Управление договорами и проектами", Verysell "Управление договорами", Система управления "Парус", КАС "Бизнес Люкс" и некоторые другие.

В международной и зарубежной договорной практике действует правило, обязывающее договорных контрагентов сотрудничать в процессе исполнения заключенного договора и своевременно уведомлять друг друга о любых препятствиях, мешающих его исполнению*(21). В результате внешний контроль исполнения договоров существенно облегчается и становится более эффективным.

В российской договорной практике подобное правило не действует, поэтому внешний контроль исполнения договорных обязательств является очень сложным и финансово затратным мероприятием.

(Лекция)

Лекции - Контроль и ревизия (Лекция)

Шпоры по ревизии (Шпаргалка)

Вопросы к экзамену - контроль и ревизия (Вопрос)

n1.doc

Глава 6. Ревизия договорной дисциплины

6.1. Заключение договора

Реализация коммерческих планов любого хозяйствующего субъекта невозможна без совершения сделок и заключения договоров.

Определение договора содержится в ст. 420 ГК РФ. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Как правило, для оформления хозяйственных отношений организации используют договоры, предусмотренные частью второй ГК РФ. Однако гражданское законодательство позволяет заключать договоры, не предусмотренные законом или иными правовыми актами. Главное, чтобы такие договоры не противоречили действующему законодательству.

Стороны могут заключить между собой договор, содержащий элементы разных договоров. Данный договор будет называться смешанным. К отношениям сторон по такому договору применяются в соответствующий частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

Согласно общему правилу условия договора определяются по усмотрению сторон. Вместе с тем отдельные его условия могут быть предусмотрены в законе или ином правовом акте. Важно правильно оценить этот момент. В случае, когда в законе сформулировано какое-то правило и сделана оговорка « если иное не предусмотрено договором» или другая равнозначная по содержанию оговорка, то такая норма является диспозитивной. Диспозитивная норма означает, что стороны при заключении договора вправе решить этот вопрос так, как они считают нужным. Если же они этого не сделают, то будет применяться общее правило, изложенное в диспозитивной норме. При отсутствии в статье закона указанной оговорки норма является императивной и стороны договора должны руководствоваться правилом, сформулированным в данной норме. Изменить такое правило в договоре они не имеют права.

В действующей организации должна осуществляться договорная работа , т.е. правовая деятельность, направленная на регулирование взаимоотношений с контрагентами с помощью договоров. Данная работа имеет два цикла: заключение договоров (подготовка, оформление, согласование условий с контрагентами) и использование договоров (оперативные мероприятия, учет, контроль хода и результатов выполнения договорных обязательств). Эти два цикла договорной деятельности самостоятельные, разъединены во времени, едины по направленности, характеру и содержанию решаемых вопросов.

В зависимости от задач, которые стоят перед организацией как участником разнообразных хозяйственных связей, следует различать:

договорную работу по реализации результатов собственного производства (договорная работа по заказам потребителей);

договорную работу по обеспечению собственных потребностей в работах, продукции, услугах со стороны.

Договорное оформление и выполнение заказов потребителей обычно возлагается на плановый отдел, отдел сбыта либо на специально организуемый договорный отдел. Договорная работа по обеспечению организации материальными ресурсами сосредоточена в службах, ответственных за материально-техническое снабжение, капитальное строительство, ремонт оборудования и пр.

Действия, составляющие содержание работы по заключению и исполнению договоров, группируются по стадиям, на каждой из которых решаются определенные вопросы формирования и исполнения договорных обязательств. Выделим шесть таких стадий.

1. 
   Подготовка к заключению договоров . На данной стадии, как правило, решаются вопросы проведения преддоговорных переговоров с будущим контрагентом, разрабатываются основные условия договоров, подготавливаются бланки договоров, составляются планы договорной кампании.
2. 
   Оценка оснований заключения договоров . На данной стадии решению подлежит основной вопрос: заключать или нет договор. Для этого анализируются производственная и коммерческая ситуация, в которой находится организация.
3. 
   Оформление договорных отношений . На этой стадии проводится работа над проектами договоров, урегулируются разногласия, конкретизируются содержание договоров, порядок внесения в него изменений и расторжения.
4. 
   Доведение содержания договора до исполнителей . На этой стадии исполнители получают информацию в следующих формах:

непосредственное ознакомление заинтересованных лиц с договорной документацией, что обычно удостоверяется их подписью;

передача подразделениям организации выписок из договоров (копий договорных документов);

издание специальных документов, содержащих систематизированную информацию об основных условиях договоров (описи заказов, планы поставок и т.п.).

Недоведение договорной информации до исполнителей должно рассматриваться как серьезное дисциплинарное нарушение, влекущее за собой применение мер ответственности.

1. 
   Контроль за исполнением договоров . На этой стадии осуществляется деятельность, направленная на поддержание соответствия работы организации задачам достижения конечных результатов производства, установленных в договорах, путем сравнения данных об условиях договоров с данными о ходе производства.
2. 
   Оценка результатов исполнения договоров . На этой стадии определяются результаты исполнения договоров с помощью сравнения предусмотренных в договоре показателей с фактически достигнутыми, анализируют результаты исполнения договоров с точки зрения возможности применения мер или санкций, разрабатывают мероприятия по улучшению исполнения договоров, устранение причин их нарушения.

Договор как документ, являющийся основанием возникновения прав и обязанностей у субъектов хозяйственных отношений, должен включать в себя положения, из которых должно быть ясно, для чего заключен договор, какие обязательства берут на себя стороны, какая возникает ответственность в случае невыполнения обязательств. Содержание положений договора во многом зависит, какой договор заключается – договор поставки или договор на оказание услуг. Общие правила можно найти в соответствующих статьях Гражданского кодекса Российской Федерации. Определим, каким требованиям должен соответствовать договор как юридический документ и какие реквизиты для этого необходимы.

Форма документа . Руководствуясь ст. 161 ГК РФ, юридические лица при совершении сделок между собой и с гражданами должны заключать договор в письменной форме. Письменная форма по общему правилу подразумевает составление одного документа, подписанного сторонами. Именно в едином документе под заголовком «договор», «контракт», «соглашение» стороны определяют все существенные условия предстоящей сделки. Преимущество данного способа заключения договора состоит в том, что между сторонами практически не возникает спор о факте заключения договора.

Действующим законодательством предусматривается, что договор в простой письменной форме может быть заключен также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Данное право предоставлено юридическим лицам ст. 434 ГК РФ. Такой способ заключения договора таит в себе много опасностей, главная состоит в том, что не любое письмо или телеграмма, тем более телефонограмма, свидетельствует о заключении договора между сторонами. Отсутствие единого документа может привести к неправильному толкованию той или иной хозяйственной операции.

Еще одним способом заключения договора, при котором требование о простой письменной форме признается выполненным, является совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.). Пример такого способа - выписка и оплата счета. Предъявление счета (до его оплаты) не свидетельствует о том, что у сторон возникли какие-либо права и обязанности. Выписка счета содержит требования продавца к покупателю оплачивать товар, т.е. означает, что продавец готов вступить в договорные отношения с покупателем и передать в его распоряжение товар, как только тот будет оплачен. В случае оплаты товара покупателем по счету продавца между сторонами возникают отношения по договору купли- продажи, поскольку это означает, что покупатель согласен с условиями предложенного ему договора. Для того чтобы счет выполнял соответствующие функции договорного документа, в нем должны быть указаны:

дата выдачи счета;

наименование продавца и его банковские реквизиты;

наименование покупателя;

наименование товара (услуги);

цена за единицу товара;

общая сумма счета или причитающегося платежа;

подпись уполномоченного лица, выписавшего счет.

Иногда в счете указывается срок, в течение которого должен быть произведен платеж по счету. В противном случае счет при его оплате после истечения этого срока может быть аннулирован продавцом.

Данный способ заключения договора часто практикуется при розничных и мелкооптовых продажах.

При заключениях долгосрочных договоров, стоимость которых имеет существенное значение, организациям необходимо составлять единый письменный документ, способы факсимильной связи и оплаты счета должны быть исключением.

Дата подписания договора . Дата подписания договора – важный его реквизит, с которым связаны определенные правовые последствия, в частности, момент времени, с которого начинает действовать договор, и окончание срока его действия. Если стороны договора подписывают его в разное время, то он считается заключенным с момента подписания последней стороной.

Следует также учитывать, что согласно ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом или иными правовыми актами, действующими в момент его заключения. Значит, указание конкретной даты заключения договора необходимо еще и для того, чтобы точно знать, каким нормативным актом следует руководствоваться как при заключении договора, так и при его исполнении.

Место совершения сделки . Данное условие может иметь большое юридическое значение. По законодательству мостом совершения сделки определяются:

правоспособность и дееспособность лиц, совершающих сделку;

форма сделки.

Место совершения сделки особенно важно при заключении внешнеторговых контрактов и договоров с фирмами государств – членов СНГ.

Точное указание должности, фамилии, имени, отчества лица, подписавшего договор . Договор от имени юридического лица должно подписывать лицо, имеющее соответствующие полномочия. Такими полномочиями обладают руководитель исполнительного органа (директор, генеральный директор) либо лицо, действующее по доверенности. Директор либо генеральный директор действуют на основании устава организации, их подпись должна быть заверена ее печатью. В случае подписания договора по доверенности к договору должна быть приложена доверенность с подписью лица, выдавшего ее, и печатью организации. В этом случае печать на договоре не требуется. В договоре должны быть указаны должность лица, подписавшего договор, и полностью фамилия, имя, отчество.

Статьей 183 ГК РФ установлено следующее: при отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или превышении таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, если другое лицо эту сделку не признает. Сотрудник организации, подписавший документ, не будучи на то уполномоченным, самостоятельно отвечает за последствия подписанного. Однако юридическое лицо может признать подпись своего сотрудника. Признание возможно в таких формах:

письменное или устное одобрение;

признание претензии контрагента;

оплата или приемка товаров, свидетельствующая о признании подписи юридическим лицом;

заключение другой сделки в обеспечение или во исполнение предыдущей;

просьба об отсрочке или рассрочке исполнения;

акцепт инкассового поручения.

Еще одним важным моментом оформления договора являются реквизиты сторон . В отношении каждой стороны должны быть указаны:

почтовые реквизиты;

местонахождение (юридический адрес организации);

фактический адрес;

банковские реквизиты;

отгрузочные реквизиты (для железнодорожных отправок, для контейнеров и т.д.).

Особое внимание необходимо уделить наличию и правильности сведений, касающихся юридического адреса и банковских реквизитов.
6.2. Основные вопросы, решаемые в процессе ревизии договорной дисциплины

Для того чтобы уяснить себе, каким образом происходит процесс ревизии договорной дисциплины, кратко охарактеризуем основные его элементы.

Ревизия системы документооборота по договорам . Ревизия соблюдения договорной дисциплины обязательно должна начинаться с ревизии системы документооборота. В крупной организации, как правило, существует юридический отдел или отдел по работе с договорами. Однако даже при наличии такого отдела движение договоров в организации представляет собой сложный процесс. В этом процессе участвуют службы организации: отделы снабжения, сбыта, которые могут заниматься составлением договоров или получать их от контрагентов; канцелярия (регистрация), должностные лица, визирующие договоры; руководство организации (подписание); отделы, ведущие претензионную работу. Ревизору необходимо составить схему движения договоров и проверить их фактическое движение.

Руководствуясь номенклатурой дел, ревизору необходимо выяснить, какие дела, связанные с договорами, должны вестись в организациях, в каких подразделениях. Минимальным перечнем дел являются журнал регистрации договоров, договоры с поставщиками и покупателями. Перечень зависит от размера организации и характера ее деятельности. Фактический контроль ведения установленных дел необходимо провести во всех подразделениях организации.

Важным моментом системы документооборота является регистрация договоров. Ревизору необходимо определить, в какой момент регистрируются договоры – до подписания руководителем или после. Подписание договора без регистрации в журнале может привести к тому, что договор будет отправлен контрагенту без регистрации. Регистрироваться должны договоры как составляемые непосредственно в организации, так и полученные от контрагентов.

При заключении договоров с поставщиками на основании утвержденного положения либо решения руководителя по каждому индивидуальному случаю должны изучаться предложения с целью наиболее эффективного использования финансовых средств. Исследование предложений поставщиков обязательно проводится при заключении договоров на поставку оборудования, при привлечении строительных и подрядных организаций, в случае заключения договоров на консультационные и информационные услуги.

Ревизору следует проанализировать материалы о конкурсном отборе поставщиков. При отсутствии данных материалов либо сомнении в реальности проделанной работы необходимо отразить данный факт в акте ревизии.

Руководитель, заключая договор, должен иметь полную уверенность в том, что предлагаемый к подписанию договор максимально соответствует потребностям организации. Такую уверенность обеспечивает система визирования договоров. В данном случае должностные лица несут ответственность в соответствии со своими обязанностями. Виза начальника отдела снабжения свидетельствует о необходимости осуществления покупки, начальника планово-экономического отдела – о соответствии цены и наличия запланированных средств, виза главного бухгалтера – об отсутствии трудностей с отражением данной операции в бухгалтерском учете, виза начальника юридического отдела – о соответствии текста договора действующему законодательству. В организации обязательно должна действовать система визирования договоров. Ревизору необходимо убедиться, что все заключаемые договоры имеют визы согласования, выявить факты подписания незавизированных договоров и отразить данные факты в акте ревизии.

Ревизируемая организация должна представить проверяющим утвержденный список лиц, имеющих право визирования и подписания договоров с образцами их подписей. Ревизору требуется выборочно, а при возможности сплошным способом проверить соответствие образцов подписей подписям, имеющимся на договорах. Очень часто в преамбуле к договору указывают генерального директора, а ставит свою подпись его заместитель. Выявленные случаи могут привести к негативным последствиям. Выявленные факты несоответствия подписей должны быть отражены ревизором в документах.

Выборочная документальная проверка соответствия договоров, заключенных организацией за ревизуемый период, требованиям действующего законодательства. Ревизор выборочно (размер выборки зависит от общего объема договоров, заключенных организацией за ревизуемый период) изучает соответствие договоров требованиям действующего законодательства. Ревизор выясняет, соответствуют ли договоры требованиям действующего законодательства по форме и содержанию, устанавливает наличие в договорах всех существенных условий, которые необходимо предусмотреть в гражданско-правовом договоре данного вида. Существенными являются условия договора, которые названы в нормативных актах как существенные, условия о предмете договора, а также те, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Что касается формы договора, то, например, договоры между юридическими лицами должны быть заключены только в письменной форме. Проверяется наличие всех необходимых реквизитов, придающих договору юридическую силу. Ревизор определяет, соблюдено ли условие обязательного нотариального удостоверения договора или требование о его государственной регистрации. Так, сделки с недвижимым имуществом в случаях, предусмотренных законом, подлежат государственной регистрации. Ревизор проверяется полномочия лица, подписавшего договор. Например, крупные сделки, совершенные руководителем (генеральным директор, директором и др.) акционерного общества, в случаях, предусмотренных Законом об акционерных обществах, подлежат одобрению советом директоров либо общим собранием акционеров общества.

Выборочная документальная проверка условий договоров, заключенных организацией за ревизуемый период . Ревизор выборочно (объем выборки зависит от общего объема договоров, заключенных организацией за ревизуемый период) проверяет наличие условий договоров, выполнение которых может повлечь за собой негативные последствия для ревизуемой организации, либо отсутствие определенных условий, что также может привести к негативным последствиям. Бывает, что установленные в договоре условия либо отсутствие определенных условий не противоречат требованиям законодательства, однако это может создать трудности для ревизуемой организации, например, отсутствие в договоре купли- продажи условий о цене товара, сроках и формах расчетов или наличие в договоре условий об одностороннем изменении контрагентом условий о цене договора, порядке и форме расчетов.

Анализ договоров, заключенных организацией за ревизуемый период . В случае выявления в ходе ревизии условий договоров, не соответствующих требованиям действующего законодательства, ревизор выясняет, действительны ли данные сделки. Например, недействительны сделки, не соответствующие по содержанию требованиям действующего законодательства, заключенные в ненадлежащей форме или неуполномоченным лицом. Как мы уже говорили, сделка считается заключенной с момента достижения соглашения сторон по всем существенным условиям; сделка, требующая государственной регистрации, считается заключенной с момента такой регистрации. При выявлении недействительных сделок ревизор выясняет, признается данная сделка недействительной по решению суда (оспоримая сделка) либо без такого решения (ничтожная сделка). Например, сделка, противоречащая требованием действующего законодательства, ничтожна, если законом не установлено, что такая сделка оспорима. Ревизор выясняет возможные негативные последствия признания сделок недействительными или незаключенными, разрабатывает рекомендации по минимизации данных рисков и излагает свои соображения относительно указанных последствий. Например, сделка с недвижимым имуществом, требующая государственной регистрации, считается заключенной с момента такой регистрации. Такая сделка, не прошедшая стадию государственной регистрации, признается незаключенной. В случае отнесения расходов по этой сделке на себестоимость продукции (работ, услуг) возможно признание налоговой инспекцией подобных действий необоснованными, поскольку в результате такого отнесения занижается облагаемая база по налогу на прибыль. Еще один пример: в договоре содержится условие об одностороннем изменении контрагентом цены, порядка и формы расчетов. Согласования с ревизуемой организацией данных условий не нужно.

Ревизия контроля за исполнением договоров . Все заключаемые договоры предполагают выполнение каких-либо обязательств, в зависимости от своевременности и полноты выполнения которых зависит эффективность деятельности организации. Создать единую службу контроля за соблюдением договорных обязательств практически невозможно. Как правило, обязанности контроля распределены между подразделениями организации. Отдел снабжения контролирует своевременность поставки материальных ценностей. Отдел сбыта следит за своевременностью оплаты покупателями реализованной продукции. Юридический отдел ведет претензионную и судебную работу с контрагентами, недобросовестно выполняющими свои обязательства. Ревизор должен изучать систему контроля за исполнением договоров: как она должна работать и как она функционирует в действительности, действенна ли она. Для этого необходимо установить, определено ли должностными обязанностями сотрудников проведение контроля. Для этого по данным бухгалтерского учета выявляют дебиторов организации и на основании договоров определяют, выполнены ли обязательства контрагентов. В том случае, если контрагент обязательства выполняет несвоевременно, нужно выяснить, проводится работа по истребованию задолженности или нет.

Один из способов повышения эффективности контроля – создание системы оперативной передачи информации о недобросовестных поставщиках и покупателях из подразделений, занимающихся контролем, в юридический отдел. Ревизор должен выяснить, кто принимает решение о передаче информации в юридический отдел, что является основанием для принятия такого решения, по результатам анализа дебиторской задолженности и заключенных договоров составить перечень не выполнивших свои обязательства контрагентов, информация о которых не передана в юридический отдел.

Ревизия правомерности совершения крупных сделок. В соответствии с действующим законодательством сделка (или несколько взаимосвязанных сделок), совершаемая с целью приобретения или отчуждения имущества, стоимость которого составляет более 25% балансовой стоимости активов организации, совершается с соблюдением особых условий. Ревизору нужно проверить соблюдение организацией данных условий: решение о совершении названных сделок должен принимать единогласно совет директоров, а при отсутствии совета директоров или недостижении единогласия данный вопрос должен быть решен общим согласием. Если стоимость сделки составляет более 50% балансовой стоимости активов организации, то решение должно приниматься собранием акционеров, большинством голосов в три четверти голосов акционеров – владельцев голосующих акций.

В ходе ревизии соблюдения договорной дисциплины должен быть рассмотрен вопрос совершения сделок, в отношении которых имеется заинтересованность. Заинтересованными лицами признаются: члены совета директоров, лица, занимающие должность в иных органах управления, акционеры, владеющие совместно со своими аффилированными лицами 20 или более процентами голосующих акций. Эти лица не могут самостоятельно выступать стороной сделки. Они обязаны довести сведения о своей заинтересованности до органов управления организацией.
Тема 7. Ревизия расчетных и кассовых операций

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укрупнению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), ревизор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно Гражданского кодекса РФ, срок исковой давности составляет 3 года).

В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.
7.1. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами, кредиторами.

Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям:

Наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей(работ, услуг);

Правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности;

Полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке следует обратить внимание на следующее:

Имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг0 и правильность их оформления;

При наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;

Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию;

При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора. Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, в соответствии с Гражданским кодексом РФ являются ничтожными. Установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказанные услуги);

Установлено также, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг);

Суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками, подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел;

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;

Проводилась ли инвентаризация расчетов, посмотреть ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;

Полнота оприходования материальных ценностей;

Правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;

Правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);

Правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности;

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия и относятся, соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на результаты хозяйственной деятельности, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на уменьшение финансирования (фондов). Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов);

Правильность отражения операций при оплате векселями;

Предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли4

При проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обозначены ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объектов выполненных работ;

Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»;

Соответствие данных журналов-ордеров №6,8 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;

Правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов;

Особенности расчетов с поставщиками в иностранной валюте;

Синтетический учет расчетов с поставщиками в СКВ ведется обычным порядком. Аналитический учет ведется по каждому поставщику раздельно в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату возникновения обязательств;

При оплате счета поставщика операцию отражают по курсу на день платежа, который может отклоняться от курса на дату возникновения долга;

Указанная курсовая разница относится либо на внереализационные доходы (кредит счета 91) или убытки (дебет счета 91) предприятия. В конце месяца все неоплаченные счета в СКВ в обязательном порядке пересчитываются по курсу на последний день месяца и возникновению при пересчете по курсу на последний день месяца курсовую разницу, списывают со счета 60 и относят также на счет 91.
7.2. Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками.

При проверке необходимо установить:

Заключены ли договора на поставку продукции;

Реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;

Правильность ведения аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями дисконтрированными (учтенными в банках, по которым денежные средства не поступили в срок);

Правильность составления бухгалтерских проводок по счету 61;

Соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере №11, главной книге и балансе.
7.3. Ревизия расчетов с подотчетными лицами.

При проверке авансовых отчетов подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:

Имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

Правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

Имеется ли командировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания;

Правильность и своевременность составления авансовых отчетов;

П р и м е р:

К авансовому отчету завхоза школы приложены расписки лиц в получении денег на погрузку и разгрузку 1120 т угля, поступившего в школу с 20 по 24 августа. По отчету за август ревизор проверил, поступал ли уголь в школу и в каком количестве. Действительно, поступал, но в количестве 640т. Встречными проверками на складе было установлено, что уголь грузили при помощи механизмов и перевозили самосвалами. Значит, надобности в найме людей при погрузочно-разгрузочных работ не было. По адресам и фамилиям, указанным в расписках на получение денег, запросили адресное бюро, которое сообщило, что эти лица в городе не проживают. Аналогичные факты выявились и по другим авансовым отчетам этого подотчетного лица. Таким образом, пользуясь отсутствием контроля со стороны центральной бухгалтерии и руководства школы, завхоз оформлял фиктивные расписки на получение сумм за якобы выполненные работы.

Правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;

Наличие оправданных документов;

Полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;

Правильность возмещения затрат на представительские расходы;

Уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль (включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) производится в пределах смет предприятия и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны: дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов);

Правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках;

Правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;

Правильность выведения остатков на конец месяца по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и главной книге.
7.4. Ревизия расчетов с прочими дебиторами и кредиторами .

При проверке необходимо установить6

Правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

Правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами коммунальными услугами;

Правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита ит.д.;

Полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам. Необходимо проверить обоснованность выдачи этих ссуд, правильность оформления документов на выдачу ссуд (кроме суммы, должен быть установлен срок и порядок погашения ссуды). Особое внимание следует обратить на полноту и своевременность погашения ссуд. На практике встречаются случаи, когда ссуды умышленно не погашаются своевременно и по истечении срока исковой давности списываются за счет предприятия (один из многих способов ухода от налогообложения физических лиц);

Полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным индивидуальное строительство;

Правильность отражения в счете депонированной заработной платы. Необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты с расчетного счета необходимо уточнить правильность указанных адресов покупателей. На практике встречаются случаи, когда умышленно неправильно указывались домашние адреса получателей, а возвращенные в связи с этим переводы в кассу предприятия не приходовались. Также имеются случаи начисления оплаты труда работникам за невыполнявшиеся работы, которая депонировалась и присваивалась кассиром;

П р и м е р:

При проверке одной центральной бухгалтерии ревизор обратил внимание на то, что к получению на перечисление в бюджет невостребованной депонентской задолженности не прилагались те, за счет кого перечислялись

Эти суммы. По книге аналитического учета депонированной заработной платы он проверил движение сумм по каждому депоненту. Оказалось, что 30 сентября по расходно-кассовому ордеру №925 кассир списал по кассе 3567 руб. как выплаченную депонентскую задолженность, а ведомостей, подтверждающих эту выплату, приложено на 2767 руб., что на 800 руб. меньше. После возвращения документов с машинно-счетной станции, бухгалтер, ведущий учет этих операций, уничтожил первоначальный кассовый ордер на 3567 руб., и выписал новый на 2767 руб., а на сумму разницы уменьшил сумму невостребованной депонентской задолженности, подлежащей перечислению в бюджет.

Своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных уч6еждениях4

Правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;

Правильность ведения аналитического учета по счетам 73 и 76;

Соответствия записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, Главной книге и балансе.
7.5. Ревизия расчетов по оплате труда.

Основной задачей проверки расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

Источниками информации, используемой в процессе контроля, являются аналитические и синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с депонентами»), первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табеля учета отработанного времени, наряды и др.), листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков и т.д., нормативные документы, регулирующие эти операции.

Начинать проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда следует с установления соответствия показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Для этого необходимо сверить сальдо по счету 70 на первое число в Главной книге и в балансе предприятия с итоговыми суммами (к выдаче) расчетно-платежных ведомостей.

При выявлении расхождений необходимо установить их причины. Также необходимо сверить данные по 76 (субсчет «Расчеты с депонентами» с данными книги (карточкам) учета депонированной зарплаты.

Затем изучаются достоверность первичных документов, правильность их заполнения, соответствие требованиям нормативных документов по начислению и выплате заработной платы и других видов оплаты труда. При этом особое внимание обращается на проверку табелей учета рабочего времени.

При повременной оплате труда проверяются правильность применения тарифных ставок или условий контракта, а при сдельной- выполнение количественных и качественных показателей работы, правильность применения норм и расценок.

При проверке первичных документов по учету труда и его оплаты устанавливают наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, правильность заполнения всех реквизитов, нет ли в документах подписок, исправлений (неоговоренных) и т.д.

При проверке табелей учета рабочего времени и нарядов, а также других документов по начислению оплаты труда необходимо выяснить, нет ли включения в них вымышленных (подставных) лиц. Для этого следует проанализировать наряды по датам их выдачи, составить фамилии рабочих в нарядах и табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава. Необходимо проверить, нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения фамилий одних и тех же лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях. Особое внимание следует обратить на наряды, выписанные на лиц, не состоящих в списочном составе предприятия и проработавших непродолжительное время, а также наряды по устранению брака по переделке работ, выполненных с низким качеством.

При поверке первичных документов и расчетных ведомостей особое внимание необходимо уделить правильности арифметических подсчетов.

Дальнейшими этапами осуществления ревизионной проверки являются:

Выборочная проверка правильности начисления оплаты труда;

Порядок оформления доплат в связи с отклонением от нормативных условий работы;

Документальное оформление и оплата простоя;

Документальное оформление брака продукции и его оплаты;

Доплата за работу в ночное время;

Оплата труда за работу в сверхурочное время;

Оплата работы в праздничные дни;

Начисление выплат за неотработанное время, предусмотренное действующим законодательством (оплата отпусков, выходных пособий и т.п.);

Начисление пособий по временной нетрудоспособности;

Проверка правильности удержаний из заработной платы. (В соответствии с законодательством из заработной платы могут быть произведены следующие удержания: НДФЛ, погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм, излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки; в погашение задолженности по подотчетным суммам; возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; по исполнительным документам; за брак продукции). Другие удержания из заработной платы могут быть произведены лишь с согласия работника;

Удержание по исполнительным листам производится только при наличии этих листов либо на основании личного заявления работников;

Удержание в возмещение материального ущерба, причиненного на основании приказа по предприятию (при наличии согласия работника) либо по решению суда.

В заключение проверки необходимо установить:

Правильность проверки отнесения расходов к фонду оплаты труда;

Правильность отнесения отдельных выплат на себестоимость продукции (работ, услуг);

Правильность составления бухгалтерских проводок по фонду оплаты труда;

Правильность ведения синтетического и аналитического учета, сводных данных и заполнения форм бухгалтерской отчетности по фонду оплаты труда;

Соответствие записей аналитического учета по счету 70 «Расчеты по оплате труда» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, записям в журналах-ордерах №8,10 (при журнально-ордерной форме учета), Главной книге и балансе.

7.6. Ревизия расчетов по совместной деятельности

В соответствии с гражданским законодательством совместная деятельность без создания юридического лица осуществляется на основе договора между его участниками. Имущество, объединенное участниками для совместной деятельности, учитывается на отдельном (обособленном) балансе у того участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора. Данные отдельного (обособленного) баланса в баланс предприятия-участника, ведущего общие дела, не включаются.

Каждый участник свою долю прибыли, полученную в результате совместной деятельности, включает в состав внереализационных доходов при формировании финансовых результатов.

Исходя из вышеизложенного, необходимо проверить:

Заключен ли договор о совместной деятельности; правильность его составления;

Ведется ли отдельный учет по совместной деятельности у участника, ведущего общие дела;

Правильность отражения участником, ведущим общие дела по договору о совместной деятельности, операций, связанных с его выполнением (если эти обязанности возложены на проверяемое предприятие);

Правильность отражения участником договора о совместной деятельности операций, связанных с его выполнением;

Правильность отражения в учете разницы от превышения оценки имущества, определенной по договору о совместной деятельности, над балансовой его оценкой (или разницы от занижения, если последняя оценка выше договорной). Эти результаты предприятие должно отнести соответственно в кредит 83 «Добавочный капитал» или дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отрицательном результате);

Правильность ведения бухгалтерского учета операций по совместной деятельности у участника, ведущего общие дела. В письме определено, что учет этих операций осуществляется в общеустановленном порядке, т.е. необходимо руководствоваться;

Бухгалтерского учета по основной деятельности;

Правильность отражения в учете полученных от совместной деятельности финансовых результатов. Долю прибыли, полученную в результате совместной деятельности, участник должен включать в состав внереализационных доходов по своей основной деятельности;

Правильность уплаты налогов в бюджет по результатам совместной деятельности;

Правильность составления бухгалтерских проводок по отношению совместной деятельности.
7.7. Ревизия расчетов с бюджетом

Учитывая большое количество видов налогов и других платежей в бюджет, нестабильность и частые изменения налогового законодательства, вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными.

Практика показывает, что далеко не все предприятия правильно начисляют и уплачивают налоги. Во многих случаях налоговые инструкции применяют к нарушителям штрафные санкции.

Совершенно естественно, что знать полностью все нормативные документы физически невозможно, однако ревизор обязательно должен знать, что имеется тот или иной нормативный документ, краткое содержание этого документа и где его можно прочитать в случае необходимости. При наличии компьютера эта задача упрощается, т.к. можно приобрести программу с содержанием нормативных документов. Если же компьютера нет, то желательно иметь пошивку нормативных документов (раздельно по каждому виду налогов и платежей).

Основными задачами проверки расчетов с бюджетом являются установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, правильность отражения в бухгалтерском учете этих операций и составления отчетности.

Общими вопросами, подлежащими проверке при проведении аудита расчетов с бюджетом, являются:

Полнота и правильность определения налогооблагаемой базы по всем налогам;

Правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей4

Законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов в федеральный бюджет национально-государственных и административно-территориальных образований РФ;

Правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению налогов и их перечислению;

Полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;

Правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;

Правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;

Правильность ведения налогового учета доходов и расходов;

Правильность ведения аналитического и синтетического учета, соответствие записям в Главной книге и балансе предприятия, соответствие данным налогового учета;

Правильность определения фонда оплаты труда для начисления ЕСН;

Правильность применения налоговых льгот и вычетов для начисления НДФЛ;

Своевременность и обоснованность начисления пособий, выплачиваемых из средств социального страхования;

Соответствие записей аналитического синтетического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» записям в Главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);

Правильность и своевременность составления форм отчетности по видам страховых взносов и своевременность их сдачи в соответствующие фонды.

В целом при проверке правильности расчетных операций следует обратить особое внимание:

На правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности;

Наличие оправданных документов при совершении этих операций и правильность их оформления;

Полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей.
7.8. Ревизия кредитов и займов.

Задачами проверки кредитов и займов являются:

1. 
   правильность отражения в учете получения и возврата займов и кредитов;
2. 
   правильность формирования и учета затрат, связанных с получением и использованием кредитов и займов;
3. 
   обоснованность включения затрат, связанных с получением кредитов и займов, в текущие расходы, стоимость инвестиционного актива, стоимость материально – производственных запасов;
4. 
   соответствие условиям договоров начисления процентов и отражения их в учете;
5. 
   правильность отражения заемных обстоятельств и полнота раскрытия информации в бухгалтерской отчетности;
6. 
   своевременность проведения инвентаризации (сверки) заемных обязательств;
7. 
   ведение аналитического учета по заимодавцам и кредиторам, отдельным займам и кредитам.

Стратегией проведения ревизии является исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности и постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам. Принятая стратегия позволит сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимой ревизии(аудита) кредитов и займов является проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов, отражающих эти операции. Программу ревизии, т. е. последовательность действий ревизора, а можно представить в следующем виде:

1. 
   проверка условий кредитных договоров, договоров займа;
2. 
   проверка правильности ведения учета затрат, учета расходов будущих периодов;
3. 
   проверка правильности учета нематериальных активов;
4. 
   проверка правильности ведения учета НДС по приобретенным ценностям;
5. 
   проверка правильности учета операционных доходов и расход;
6. 
   проверка правильности ведения учета расчетов с покупателями, кредиторами;
7. 
   проверка своевременности расчетов по кредитам и займам, соответствие условиям кредитных договор;
8. 
   проверка своевременности расчетов по кредитам и займам, соответствие условиям кредитных договоров;
9. 
   проверка правильности ведения налогового учета в части учета процентов по кредитам и займам;
10. 
    оформление отчета.

Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:

1. 
   учетная политика предприятия, кредитные договора;
2. 
   первичные документы по разделу (участку) учета;
3. 
   регистры аналитического учета по разделу (участку) учета;
4. 
   регистры синтетического учета по разделу (участку) учета;
5. 
   бухгалтерская отчетность.

В учетной политике необходимо выявить сведения о способе начисления и учета процентов по полученным кредитам. Согласно гл. 25 Налогового кодекса РФ, с 1 января 2002 г. предприятие самостоятельно выбирает и описывает в своей учетной политике один из вариантов учета банковских процентов в зависимости от выбора метода определения реализации по кассовому методу или методом начислений. При первом способе проценты за пользование банковским кредитом отражаются в учете предприятия по мере оплаты следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 (26, 91)

Кредит счета 51 (52) – на сумму начисленных и уплаченных процентов.

Второй способ заключается в том, что проценты за пользование банковским кредитов начисляются. В бухгалтерском учете при этом делают запись:

Дебет счета 20 (26, 91)

Кредит счета 66 (67) – на сумму начисленных процентов;

Дебет счета 66 (67)

Кредит счета 51 (52) – на сумму уплаченных процентов.

В случаях, когда на предприятии используют второй способ учета банковских процентов, начисленные проценты учитываются отдельно от кредитов. К нормативным документам бухгалтерского учета и налогообложения операций, регулирующим вопросы получения заемных средств, относят договоры и первичные документы по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам, выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов; кассовые документы, приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов; документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа; приказ об учетной политике. Аналитический учет по банковским кредитам на предприятии должен быть организован в следующих разрезах:

1. 
   по видам кредитов (рублевый, валютный);
2. 
   по банкам, у которых он был получен;
3. 
   по целевому назначению кредитов;
4. 
   по срокам (просроченные кредиты; кредиты, срок погашения которых еще не наступил);
5. 
   по участию в корректировке налогооблагаемой прибыли для целей налогообложения.

Тщательно продуманный и хорошо поставленный аналитический учет банковских кредитов у экономического субъекта поможет не только бухгалтеру данного предприятия, но и проверяющим лицам с целью ревизии правильности начисления процентов по этим кредитам. При ревизии банковских кредитов часто встречаются с тем, что на предприятии не ведется аналитический учет кредитов. Поэтому в целях экономии рабочего времени ревизору не всегда следует сразу приступать к проверке правильности начисления процентов по банковским кредитам, если на предприятии плохо отлажен аналитический учет кредитов. В подобных случаях ревизору следует

Сгруппировать все кредитные договоры по определенным признакам и только затем начать проверку правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете предприятия процентов учете предприятия процентов по банковским кредитам или поручить выполнить эту работу работникам бухгалтерии проверяемого предприятия, скорректировав затраты времени на проведение проверки. Учет кредитов при мемориально – ордерной форме счетоводства ведется в мемориальном ордере, которому присваивают определенный номер, а при журнально – ордерной форме счетоводства – в журнале – ордере № 4. При ревизии банковских кредитов, учет которых ведется экономическим субъектом с помощью компьютера, ревизору следует запросить распечатку такой формы, из которой он сможет получить интересующую его информация в различных разрезах. Банковские кредиты находят отражение в бухгалтерском балансе, отчете о движении денежных средств, приложении к бухгалтерскому балансу. Для того чтобы сделать обоснованные выводы о правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с получением кредита, ревизору следует собрать доказательства. Все собранные доказательства отражаются ревизором в его рабочик документах, составленных в виде записей об изучении и оценке постановки бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля. Данные полученных доказательств используются при составлении акта ревизии, информации руководству проверяемого экономического субъекта по результатам ревизии. Доказательства, которые получены ревизором самостоятельно в процессе исследования хозяйственных операций, связанных с получением кредита, являются наиболее ценными. Если доказательства, полученные из одного источника, противоречат доказательствам, полученным из другого источника, то ревизору необходимо использовать дополнительные процедуры, чтобы разрешить возникшие противоречия и быть уверенным в достоверности собранных доказательств и обоснованности полученных выводов. Наиболее распространенные способы получения доказательств при ревизии кредитов и займов:

1. 
   проверка арифметических расчетов клиента;
2. 
   инвентаризация;
3. 
   проверка правил учета отдельных хозяйственных операций;
4. 
   подтверждение;
5. 
   устный опрос персонала, руководства экономического субъекта независимой стороны;
6. 
   проверка документов;
7. 
   прослеживание;
8. 
   аналитические процедуры.

В процессе проверки ревизор знакомится с инвентаризационными описями и актами инвентаризации, в которых в процессе проведения инвентаризации фиксируются сведения о фактическом наличии имущества и финансовых обязательств. В ходе проверки учета кредитов ревизор обращает особое внимание на следующие моменты:

• 
  проводилась ли инвентаризация расчетов с банком;
• 
  имеют ли место расхождения между кредиторской задолженностью банку (банкам) по полученным ссудам, отраженной в учете и фактически имевшей место;
• 
  как были оформлены бухгалтерские записи по приведению задолженности к фактически имевшей место (если в ходе инвентаризации были выявлены расхождения).

Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет ревизору осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией. Полученная информация считается достоверной только в том случае, если она появилась непосредственно в момент исследования эти операций. При проверке кредитов и займов тщательной проверке подвергаются:

• 
  внешняя документальная информация – мемориальные ордера банка и выписки банка;
• 
  одновременно внешняя и внутренняя документальная информация – кредитные договоры и дополнительные соглашения к ним;
• 
  внутренняя документальная информация – журналы – ордера по учету заемных средств, бухгалтерские справки с расчетами сумм процентов и бухгалтерскими корреспонденциями счетов, бухгалтерская (финансовая) отчетность и др.

Перечень типичных нарушений по учету кредитов и займов, включающий описание нарушения, являющегося типовым, а также обстоятельства, позволяющие выявить данное нарушение, связан со следующими видами нарушений правил бухгалтерского учета:

1) отсутствие документов, оформляющих кредитные отношения:

• 
  кредитного договора;
• 
  выписок банка по ссудному счету;
• 
  мемориальных ордеров, подтверждающих списание в безакцептном порядке сумм возврата кредита;
• 
  мемориальных ордеров, подтверждающих списание в безакцептном порядке сумм процентов, уплачиваемых по кредитным договорам;
• 
  дополнительных соглашений к кредитному договору, изменяющих процентную ставку по кредиту, сроки возврата кредита, другие условия кредитного договора;

2) уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль на сумму процентов по кредитам в нарушение требований гл. 25 НК РФ:

• 
  налогооблагаемой базы налога на прибыль на сумму процентов по кредитам банков, полученным не для целей текущей производственной деятельности (например, средства которые были направлены на уплату налогов);
• 
  налогооблагаемой базы налога на прибыль на сумму процентов по кредитам фактически на конец отчетного периода, не уплаченных банку;
• 
  налогооблагаемой базы налога на прибыль на сумму затрат на оплату процентов по просроченным кредитам;
• 
  налогооблагаемой базы налога на прибыль на сумму процентов по кредитам банков, полученным на инвестиционную и финансовую деятельность;

3) нарушение принципов оценки имущества и включение в:

• 
  инвентарную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, процентов за кредит, полученных на финансирование капитальных вложений после принятия этих объектов на учет;
• 
  инвентарную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, процентов за кредит, полученный на финансирование капитальных вложений, сверх установленных норм;
• 
  фактическую себестоимость ценных бумаг процентов по кредитам,полученным на приобретение ценных бумаг, после принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету;
• 
  фактическую себестоимость ценных бумаг процентов по кредитам, полученным на приобретение ценных бумаг, в пределах норм;
• 
  стоимость имущества начисленных процентов за кредит при принятом в учетной политике предприятия методе отражения в учете процентов по мере оплаты;

4) некорректное применение льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений, произведенных за счет кредитов:

• 
  применения льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений, произведенных за счет кредитов, полученных не в банке;
• 
  включение в льготу процентов по кредитам на финансирование капитальных вложений, начисленных, но не уплаченных в отчетном периоде;
• 
  включение в льготу одновременно и стоимости капитальных вложений (в состав которых по правилам ведения учета уже включены проценты по кредиту на финансирование капитальных вложений) и повторно процентов за кредит;
• 
  включение в льготу процентов по кредитам, средства которых израсходованы на приобретение нематериальных активов и прочих внеоборотных активов.

На практике при проведении проверки ревизор наиболее часто встречается со следующими видами нарушений:

• 
  несоответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическим счетам;
• 
  несоответствие данных бухгалтерской отчетности данным регистров бухгалтерского учета;
• 
  отражение курсовых разниц по кредитам и займам в иностранной валюте с нарушением действующего законодательства;
• 
  неуплата налога на прибыль с доходов иностранных юридических лиц;
• 
  использование кредитов и займов в иностранной валюте нецелевым способом;
• 
  пересчет задолженности по кредитам и займам в иностранной валюте не производится на дату составления отчетности;
• 
  бухгалтерский учет передачи заемщику вещей по договору займа производится, минуя счет реализации.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Департамент кадровой политики и образования

Федеральное государственное общеобразовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский Государственный аграрный заочный университет

(ФГОУ ВПО РГАЗУ)

Институт коммерции, менеджмента и инновационных технологий

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Хозяйственное право»

На тему №11: «Организация договорной работы в коммерческой организации»

Специальность «Менеджмент организации»

Специализация: «Финансовый менеджмент»

Выполнил студент 4 курса

Сокальский Иван

Балашиха 2013г.

Введение

1. Стадии договорной работы

2. Нормативная регламентация договорной работы

3. Организация системы договорной работы

Заключение

Список литературы

Введение

Договор -- это соглашение двух или более лиц (субъектов, сторон, контрагентов), позволяющее устанавливать, изменять или прекращать их взаимные права и обязанности.

Цель, с которой заключается договор, составляет предмет сделки, взаимные права и обязанности сторон -- его условия, совокупность условий -- его содержание.

Общеизвестна роль договора как универсального регулятора хозяйственных связей, всеобъемлющего инструмента коммерции, хозяйственной деятельности. С другой стороны, договор между конкретными сторонами позволяет улавливать и упорядочивать их тончайшие взаимоотношения, избавляя законодателя от этой непосильной и ненужной функции.

Поэтому Гражданский кодекс дает лишь общую характеристику договоров и перечень основных условий, оставляя сторонам возможность сколь угодно конкретизировать, расширять положения, включаемые в каждый конкретный договор. Такую же свободу должны предоставлять и корпоративные нормативные акты.

Закон наделяет организации правом самостоятельно выбирать контрагентов и совершать от своего имени действия, имеющие юридическую силу при выработке и реализации обязательств по договорам.

Под договорной работой на предприятии понимаются мероприятия, обычно проводимые в два цикла:

заключение договоров (подготовка, оформление, согласование условий с контрагентами);

организация исполнения договоров (оперативные мероприятия, учет, контроль, оценка хода и результатов).

Эта работа есть разновидность правовой деятельности, поскольку в ее основе лежат юридические нормы (централизованные и корпоративные), а результат ее первого цикла -- договор -- сам становится юридически обязательным документом.

Если предприятие выступает в качестве поставщика (продавца, исполнителя), то за оформление и выполнение договора отвечает, как правило, плановый отдел или отдел сбыта, либо специально образуемый договорный отдел. Если предприятие является покупателем (заказчиком), то работа в зависимости от предмета договора ведется в службах, ответственных за материально-техническое снабжение, организацию капитального строительства, ремонта оборудования и т.п.

Двум названным видам договорной работы должны соответствовать: содержание корпоративных актов, специализация юристов, распределение обязанностей между работниками юридического отдела предприятия.

1. Стадии договорной работы

Следует обратить внимание на стадии договорной работы.

Круг вопросов, решаемых в процессе заключения и исполнения договоров, специфичен для каждого предприятия, но сам этот процесс единообразен в том смысле, что ему присущи следующие типичные стадии.

1. Подготовка к заключению договоров.

преддоговорные контакты с возможными контрагентами;

разработка основных условий (подписание предварительных договоров -- соглашений о намерениях);

подготовка бланков договорной документации;

составление плана договорной кампании (при большом количестве потенциальных контрагентов).

2. Оценка оснований заключения договоров

Базируется главным образом на анализе производственной и коммерческой ситуации, в которой находится предприятие и каждый из потенциальных контрагентов. Решение об отказе заключить договор при наличии предварительного соглашения необходимо аргументировать, причем до того, как контрагент совершит действия, связанные с материальными затратами.

3. Оформление договоров.

разработка проектов;

урегулирование разногласий;

конкретизация содержания заключенных договоров;

их изменение или расторжение.

Проекты разрабатываются, как правило, службой, ответственной за ведение договорной работы, и вместе с протоколом разногласий или другой подобной документацией передаются для всесторонней проверки в отделы, занятые производственным материально-техническим, финансовым и правовым обеспечением предприятия. Традиционная форма проверки соответствия проектов интересам и возможностям предприятия - визирование.

4. Доведение содержания договоров до исполнителей. Возможно в следующих формах:

передача заинтересованным лицам договорной документации, что обычно удостоверяется их подписью;

передача подразделениям предприятия копий или выписок этих документов;

издание систематизированной информации об основных условиях договоров (описи заказов, планы поставок и т.п.).

5. Контроль исполнения.

Имеет целью поддерживать работы в параметрах, отвечающих условиям контрактов, для чего данные о ходе работ сопоставляются с обусловленными показателями. Контроль может быть выборочным, сплошным, периодическим, постоянным.

6. Оценка результатов исполнения договоров.

Складывается из:

выводов об успехе (неуспехе) путем сравнения фактически достигнутых показателей с целями сделок;

анализа результатов на предмет возможности применить к исполнителям меры поощрения или санкции;

разработки мероприятий, способных улучшить исполнение договоров.

2. Нормативная регламентация договорной работы

Наиболее сложный вопрос представляет, пожалуй, вопрос о нормативной регламентации договорной работы.

Особенностью договорной работы является то, что она основана на локальных нормативных актах, то есть таких, которые принимаются непосредственно самими предприятиями.

Эти акты, не повторяя общих положений о договорах, содержащихся в действующем законодательстве, позволяют:

учесть специфические особенности и условия работы предприятия, и призваны определить перечень и функции подразделений предприятия, ведущих договорную работу;

установить содержание выполняемых при этом действий, порядок и сроки их осуществления;

закрепить схемы исполнения договорной документации и формы учета исполнения договоров;

определить меры стимулирования надлежащего исполнения договоров и ответственности структурных подразделений и должностных лиц за нарушение договорных обязательств;

предусмотреть ответственность конкретных работников, их права и обязанности.

Следует иметь в виду, что локальные нормативные акты могут носить как комплексный характер (например, Положение о ведении договорной работы, Инструкция о порядке ведения договорной работы), так и отражать лишь часть стадий (например, Инструкция о порядке предъявления претензий и исков за неисполнение обязательств). Однако есть предел, за которым нормирование теряет смысл -- чрезмерная детализация рождает «мертвые» правила. Корпоративные акты, регулирующие ведение договорной работы, утверждаются руководителем предприятия.

При разработке инструкций (положений) не следует ни воспроизводить, ни пересистематизировать нормы законодательства. Это ведет, во-первых, к отрыву создаваемых актов от реального структурирования договорной работы на предприятии, во-вторых, - к искажению смысла закона. В таких корпоративных актах не следует предусматривать нормы, регулирующие отношения с контрагентами, поскольку это является предметом договорной регламентации с ними.

К локальным нормативным актам в качестве приложений разрабатываются формы (бланки) договорной документации. Содержание этих бланков отражает основные реквизиты и условия будущего договора. В определенной степени они облегчают и ускоряют процесс заключения договоров. Поэтому очень важно обеспечить их своевременную разработку. Вместе с тем следует указать, что формы договорной документации носят вспомогательный характер. В процессе заключения договоров и согласовании его условий стороны могут вносить в них изменения и дополнения: исключить из них отдельный пункты, включить другие и т.д.

Особое внимание следует обратить на роль юридической службы в договорной работе на предприятии. Юридическая служба предприятия обобщает и анализирует договорную практику. Это необходимо для выявления недостатков в организации договорной кампании и разработки мероприятий по их устранению и недопущению. Выводы, сделанные в результате обобщения, используются при заключении новых договоров.

Важно подчеркнуть, что участие юрисконсультов в договорной работе носит не эпизодический, а постоянный характер. Оно не сводится только к ознакомлению сотрудников, участвующих в договорной работе, с соответствующими нормативными актами. Юристы организуют и активно участвуют как в подготовке локальных нормативных актов, так и всей договорной документации. Юрисконсульт обязан просмотреть и завизировать все правовые акты предприятия, высказать по ним свои замечания и предложения с тем, чтобы в этих актах было выражено наиболее оптимальное решение, основанное на знании конкретной хозяйственной ситуации и действующего законодательства.

При проверке проектов правовых документов либо участии в подготовке приказов, инструкций, положений, договоров и другой правовой документации по вопросам договорной работы юридической службе следует обращать внимание на то, чтобы в них не устанавливались незаконные положения и условия. Только после такой проверки проекты указанных документов могут быть завизированы юридической службой.

Юридической службе следует участвовать в определении структуры договорных связей предприятия исходя из необходимости установления более рациональных договорных отношений. При этом необходимо иметь в виду, что структура договорных отношений может зависеть от характерного для данного предприятия направления специализации, организационного построения (наличия в составе производственного объединения самостоятельных предприятий, производственных единиц) и распределения функций между ее хозяйственными подразделениями, от технологических особенностей производства и др.

Получив проект договора для проверки, юрисконсульт должен посмотреть правильно ли он составлен по существу и по форме. При визировании проекта договора следует, кроме того, обратить внимание на отражение в нем всех существенных условий, полноту и четкость изложения текста договора, не допускающего различного толкования.

В тех случаях, когда у подразделения предприятия, получившего проект договора, имеются замечания по его условиям, договор оформляется с протоколом разногласий. Юридический отдел, если он не участвовал в составлении протокола разногласий, должен при визировании проекта договора проверять законность и правильность составления протокола разногласий. Рассматривая замечания контрагента, изложенные им в протоколе разногласий, юридический отдел должен обращать внимание на законность и мотивированность предложенных замечаний, а также возражений на них со стороны заинтересованных подразделений предприятия.

Эффективность договорной работы в немалой степени зависит от учета и контроля исполнения хозяйственных договоров.

Надлежаще организованный учет является важным элементом системы мер по предотвращению нарушений обязательств. Он должен обеспечивать создание документальной базы для анализа причин невыполнения договорных обязательств, принятия мер по предотвращению их и устранению, способствовать правильному рассмотрению претензий и исков контрагентов, обеспечивать достоверность данных в статистической отчетности о выполнении договорных обязательств.

На практике такой учет осуществляется путем ведения журнала. В этом журнале предусматриваются разделы, в которых указываются, например, по договору поставки такие данные, как реквизиты контрагента, номера и даты договоров, спецификаций, нарядов, заказов, объем продукции, подлежащей поставке, и сроки поставки, наименование отгруженной продукции и дата отгрузки, номера транспортных документов, платежных требований и другие сведения.

Контрольные функции за надлежащим исполнением договорных обязательств должны осуществлять все службы, связанные с ведением договорной работы. В этих же целях могут образовываться специальные службы наблюдения за исполнением обязательств. Особенно велико значение в данной работе юридической службы предприятий. Она должна разрабатывать и осуществлять мероприятия, способствующие безупречному исполнению условий договора, координировать в этом плане деятельность всех звеньев предприятия.

Учет и контроль должны вестись и за ненадлежащим исполнением договорных обязательств контрагентами. И здесь юридической службе, наряду с другими структурными подразделениями, следует наладить оперативный сбор необходимой информации о нарушениях договорных обязательств. Это позволит своевременно выявить и не оставить без внимания ни одного случая ненадлежащего исполнения договоров, уменьшить разрыв во времени между нарушением и применением ответственности к должнику, повысить точность и качество подготавливаемых претензионных и исковых материалов.

В основе заключения договора лежит принцип свободы договора. Граждане и юридические лица вступают в договорные отношения своей волей и в своем интересе, они свободны в установлении своих прав и обязанностей и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора

Данные положения призваны обеспечить нормальное функционирование гражданского оборота, необходимым условием которого является равноправие его участников.

Развитие свободного рынка требует порой принятия нестандартных решений, и поэтому современное законодательство предоставляет участникам договора право заключать договоры, как предусмотренные, так и не предусмотренные законом или иными правовыми актами. Кроме того, стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). При этом к отношениям сторон по смешанному договору будут применяться в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. Однако следует предостеречь от поспешного и непродуманного экспериментирования в заключении таких договоров. Для их составления требуется достаточно высокая юридическая квалификация. В противном случае при возникновении спора по такому договору стороны может ожидать неприятный сюрприз, когда суд определит применимое к данному договору право и окажется, что отношения сторон, в том числе и ответственность за нарушение своих обязательств по этому договору, установлена не так, как стороны рассчитывали. То есть прежде чем изобретать «новые» положения договора необходимо удостовериться, что законом не установлены обязательные требования к составлению данных условий договора. В обратном случае может оказаться, что законом предусмотрены какие-то иные последствия, нежели те, на которые рассчитывали стороны.

Участники договора могут определять его условия по своему усмотрению во всех случаях, когда содержание соответствующего условия не определено законом или иным правовым актом, носящим строго обязательный характер (императивными нормами). То есть действует принцип «свободы в рамках закона».

Однако для гражданского права не характерно императивное регулирование отношений сторон. В большинстве случаев условие договора определяется нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма). Таким образом, стороны могут своим соглашением установить условие, отличное от предусмотренного диспозитивной нормой. В то же время, если стороны по каким-то причинам не оговорили решение данного вопроса, он тем не менее не окажется неурегулированным. В том случае как раз и будет действовать диспозитивная норма.

• Если же какое-либо условие не определено сторонами в договоре или диспозитивной нормой закона, отношения сторон по данному вопросу определяются обычаями делового оборота, применимыми к отношениям сторон. договор консалтинг регламентация нормативный

3. Организация системы договорной работы

Организацию же системы договорной работы можно условно разделить на следующие этапы:Обследование бизнес-процессов и методов предприятия. На этом этапе особое внимание следует уделять имевшим место проблемам, судебным спорам, претензионной переписке.

Разработка алгоритма договорного документооборота в связи с созданием, корректировкой, заключением и исполнением договоров. На этом этапе определяются участки ответственности и компетенция руководителя, бухгалтерии, секретариата, коммерческой дирекции, исполнительного персонала и других подразделений.

Разработка рабочих и должностных инструкций по договорной работе.

Инструктаж персонала, вовлеченного в договорной документооборот.

Внедрение системы автоматизации договорной работы.

Аудит. На этом этапе проверяется корректность работы системы, выявляются проблемы, шероховатости.

Консалтинг. Создание, отладка, проверка работы, совершенствование системы работы с договорной документацией требуют привлечения в договорной отдел квалифицированных юристов.

Гораздо легче предотвратить ошибки, чем их исправлять. Хорошо налаженная система работы с договорами и отчетной документацией экономит людские и финансовые средства, позволяет избежать ненужных судебных и претензионных споров как с контрагентами, так и с государственными органами, повышает авторитет организации у контрагентов.

Таким образом, договорной отдел является ключевой единицей в бесперебойной работе предприятия как единого организма. При наличии же автоматизированной системы управления договорами, работа договорного отдела может быть переведена на качественно новый уровень.

Заключение

К сожалению, в настоящий момент сложилась практика, при которой работа с договорами и договорной документацией на предприятии часто поручается сотрудникам, для которых данная работа не характерна (менеджеры по продажам, проект-менеджеры, бухгалтеры и даже секретари), кроме того, данная категория работников несет достаточно большую нагрузку и в пределах прямой компетенции. В результате страдает качество договорной работы. Реальность же требует от организаций правильно построенную систему договорной работы.

Эта система состоит из множества аспектов: от разработки типовых форм договоров, наиболее адекватных деятельности, клиентуре, бизнес-методам, бизнес-процессам предприятия, постановки документооборота и до обучения персонала организации основам правовой грамотности в пределах должностных обязанностей, разработки должностных инструкций.

Для серьезных организаций не обойтись без организации специализированных договорных отделов и юридических служб. Хорошо поставленная работа договорного отдела облегчает финансовое планирование и, как следствие, ускоряет оборот средств и уменьшает дебиторскую задолженность. В этом особенно заинтересованы крупные компании, получающие значительную долю прибыли от поставок.

Список литературы

1. Кабалкин А. Понятие и условия договора // Российская юстиция. -- 1996. -- № 6.

2. Коммерческое право / Под ред. В.И. Кубинского. М.: ПРИОР, 2006.

3. Кабалкин А. Заключение договора // Российская юстиция. -- 1999 г.

4. Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.lawfirm.ru/

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Правовое регулирование, регламентация договорной деятельности предприятия с иными субъектами хозяйствования. Правила заключения, учета и контроля исполнения хозяйственно-правовых договоров. Таможенное и статистическое оформление договорных обязательств.

реферат , добавлен 27.11.2009


Юридические преимущества договорной формы взаимоотношений. Понятие, значение, функции и сфера применения договора. Широкое применение и возможности договора. Понятие и значение системы гражданско-правовых договоров. Новые (непоименованные) договоры.

курсовая работа , добавлен 22.12.2008


Как грамотно построить договорную работу на предприятии и только ли от юридической службы зависит ее эффективная организация? Все процедурные моменты целесообразно закрепить в соответствующем локальном нормативном акте - Положении о договорной работе.

реферат , добавлен 19.12.2008


Понятие и значение института договорной ответственности в гражданском праве России. Основные формы договорной ответственности. Основания возникновения и прекращения договорной ответственности. Принцип законности в предпринимательской деятельности.

курсовая работа , добавлен 22.04.2012


Понятие и отличительные признаки гражданско-правовой ответственности. Нарушение условий договора как основание договорной ответственности. Объем (размер) договорной ответственности. Установление фиксированной ответственности по договоренности сторон.

дипломная работа , добавлен 09.08.2012


Характеристика предприятия, содержание его договорной и претензионно-исковой работы. Пример досудебного разрешения спора по оплате оказанных услуг. Должностная инструкция юрисконсульта: требования к специалисту, его обязанности, права и ответственность.

отчет по практике , добавлен 14.11.2010


Понятие и признаки договорной ответственности. Убытки и вред. Причинная связь и вина. Возмещение убытков и взыскание неустойки. Компенсация морального вреда и проценты за пользование чужими денежными средствами. Последствия нарушения договора.

курсовая работа , добавлен 22.04.2016


Понятие договорной ответственности как одной из основных юридических категорий, широко используемой в правоприменительной деятельности, ее признаки. Условия наступления договорной ответственности и ее формы. Последствия ненадлежащего исполнения договора.

реферат , добавлен 18.01.2018


курсовая работа , добавлен 24.04.2006


Основание наступления договорной ответственности. Долевая ответственность в договорной сфере. Система обеспечения обязательств: неустойка, залог, удержание, поручительство, банковская гарантия, задаток. Законодательство о защите прав потребителей.

1. Подготовка к заключению договоров. Этапы:

преддоговорные контакты с возможными контрагентами;

разработка основных условий (подписание предварительных договоров - соглашений о намерениях);

подготовка бланков договорной документации;

составление плана договорной кампании (при большом количестве потенциальных контрагентов).

2. Оценка оснований заключения договоров

Базируется главным образом на анализе производственной и коммерческой ситуации, в которой находится предприятие и каждый из потенциальных контрагентов. Решение об отказе заключить договор при наличии предварительного соглашения необходимо аргументировать, причем до того, как контрагент совершит действия, связанные с материальными затратами.

3. Оформление договоров. Этапы:

разработка проектов;

урегулирование разногласий;

конкретизация содержания заключенных договоров;

их изменение или расторжение.

Проекты разрабатываются, как правило, службой, ответственной за ведение договорной работы, и вместе с протоколом разногласий или другой подобной документацией передаются для всесторонней проверки в отделы, занятые производственным материально-техническим, финансовым и правовым обеспечением предприятия. Традиционная форма проверки соответствия проектов интересам и возможностям предприятия – визирование.

4. Доведение содержания договоров до исполнителей. Возможно в следующих формах:

передача заинтересованным лицам договорной документации, что обычно удостоверяется их подписью;

передача подразделениям предприятия копий или выписок этих документов;

издание систематизированной информации об основных условиях договоров (описи заказов, планы поставок и т.п.).

5. Контроль исполнения.

Имеет целью поддерживать работы в параметрах, отвечающих условиям контрактов, для чего данные о ходе работ сопоставляются с обусловленными показателями. Контроль может быть выборочным, сплошным, периодическим, постоянным.

6. Оценка результатов исполнения договоров.

Складывается из:

выводов об успехе (неуспехе) путем сравнения фактически достигнутых показателей с целями сделок;

анализа результатов на предмет возможности применить к исполнителям меры поощрения или санкции;

разработки мероприятий, способных улучшить исполнение договоров.

Этапы договорной работы

Особенностью договорной работы является то, что она основана на локальных нормативных актах, то есть таких, которые принимаются непосредственно самими предприятиями .

Эти акты, не повторяя общих положений о договорах, содержащихся в действующем законодательстве, позволяют:

Учесть специфические особенности и условия работы предприятия, и призваны определить перечень и функции подразделений предприятия, ведущих договорную работу;

Установить содержание выполняемых при этом действий, порядок и сроки их осуществления;

Закрепить схемы исполнения договорной документации и формы учета исполнения договоров;

Определить меры стимулирования надлежащего исполнения договоров и ответственности структурных подразделений и должностных лиц за нарушение договорных обязательств;