Как узнать выдан ли патент ип. Патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности, взносы. Что такое патент ИП

Патентная - самая понятная и удобная форма налогообложения. Оплатить фиксированную сумму проще и выгоднее, чем вести сложные ежеквартальные подсчеты и заполнять декларации. Но есть у этого режима и минус - перейти на него может не каждый . Здесь вы узнаете все о ПСН: как перейти на нее, виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП и схему расчета его стоимости.

ПСН: описание и плюсы

Патентная форма налогообложения для ИП самая молодая и перспективная из всех существующих. Ее ввели в 2013 году, чтобы поддержать малый бизнес. И достигли неплохих результатов.

Благодаря минимальной налоговой нагрузке уже к 2014 патент приобрел каждый 6-й предприниматель. А это около 13 тысяч человек, которые смогли вести свою деятельность, не отвлекаясь на возню с декларациями и подсчет ежеквартальных платежей.

Что такое патентная система налогообложения для ИП, часто встречающаяся под аббревиатурой ПСН, и чем она хороша? Ответ на оба вопроса есть в таблице:

Плюсы	Минусы
Вместо привычного налога вы оплачиваете стоимость патента. Рассчитывается она не по реальному доходу, а по некоему вымышленному, различному для разных видов работ. В итоге вы платите одинаковую сумму, даже если прибыль фирмы возросла.	Нельзя расширяться - площадь помещения должна быть меньше 50 кв. м.
Цена на патент фиксирована и указана в самом документе, поэтому вам не нужно рассчитывать величину налога ежеквартально.	ПСН доступна только для ИП.
Покупать патент можно на удобный для вас срок - от месяца до 12.	Ограниченный список работ. Ваш род занятий может попросту не подпасть под ПСН.
Не нужно сдавать декларацию.	Нельзя нанимать более 15 сотрудников.
Можно работать без ККМ.	На каждый вид работ нужен свой патент.
Можно перейти на ставку 0%, но только если ваша работа важна для развития города/региона, и вы впервые выступаете в качестве ИП. Это налоговые каникулы.	Нужно вести отдельную КУДИР для каждого типа работ.
Можно использовать пониженные ставки при уплате страховых сборов за персонал. Исключения: торговля, общепит, аренда недвижимости.	Нельзя уменьшать стоимость. Даже на пенсионные выплаты.
Налог по ПСН заменяет НДФЛ, НДС, налог на имущество.	Если фирма отработала в убыток, стоимость патента все равно нужно оплатить.

Отчетность

На патентном режиме не нужно заполнять декларации, но без КУДИР не обойтись даже тут. В ней следует указывать всю информацию о доходах за тот налоговый период, на протяжении которого применялась ПСН. И книга нужна на каждый вид деятельности, облагаемый по патенту.

КУДИР - единственный вид отчетности для индивидуальных предпринимателей, не набирающих штат. Также они обязаны уплачивать пенсионные, медицинские взносы в ИФНС за самого себя.

Если же ИП нанял персонал, отчетность станет немного сложнее. Он должен ежегодно подтверждать свой тип деятельности в ФСС. Крайний срок для этого - 15 апреля.

Что требуется от ИП с персоналом:

• Вести КУДИР (предоставлять ее без просьбы не надо);
• Сдавать в ФНС сведения о числе работников;
• Расчет по страховым сборам (ежеквартально до 30 числа);
• СЗВ-М (до 15 числа ежемесячно);
• И справку 2-НДФЛ (к 1 апреля).

С 2017 прием и учет платежей по взносам ведет налоговая, а не ПФР, ФОМС. Единственное, что осталось на месте - платежи по травматизму. За них, как и прежде, отвечает ФСС. Поэтому поменялись некоторые формы отчетности и реквизиты адресата в п/п. Будьте внимательны и следите, чтобы поступление средств прошло по верному адресу.

Кто из ИП может перейти на ПСН

Как бы ни хотелось, налоговый патент для ИП доступен не всем. Вы сможете воспользоваться его преимуществами, если:

• На вас трудится менее 15 человек;
• Максимальный годовой доход ниже отметки в 60 млн.;
• Вид вашей деятельности попал под ПСН.

С первыми двумя все понятно, рассмотрим подробнее виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения.

Список патентов для ИП в 2019 году

В 2017 произошло колоссальное изменение - перечень видов работ, подпадающих под заветный патент, расширился. Теперь в нем не 47, а 63 позиции.

Какие виды деятельности попадают под патент, смотрите в таблице:

Рассчитываем стоимость патента

Стоимость зависит от базового дохода, отличного для каждого вида работ и разных регионов, а также срока, на который вы желаете оформить ПСН. Ставка фиксирована и составляет 6%. Представим это все в виде формулы:

СП (стоимость патента) = БД (базовая доходность) х 6% (ставка) х количество месяцев/12

Чтобы ничего не высчитывать и не заниматься поиском базовой доходности, зайдите на специальный сервис на сайте ФНС - калькулятор . Он доступен для всех пользователей, даже если они не зарегистрированы. И схема действий совсем несложная, рассмотрим ее пошагово:

• В поле «период» впишите 2019 или 2020.
• «Период использования» - сколько месяцев вы намерены пользоваться патентным режимом.
• «УФНС» - название налоговой.
• «Муниципальное образование» - название района, где вы ведете деятельность.
• Затем выберите вид деятельности из предложенного списка.
• Введите значение физического показателя, к примеру, площадь торгового зала.
• Кликните на «Рассчитать», и система выдаст нужную вам цифру.

Для тех, кто любит все делать самостоятельно, рассмотрим, как рассчитать стоимость патента для ИП на 2019 год для разных видов деятельности без калькулятора. Для примера возьмем самые распространенные виды патентов для ИП - перевозку грузов и торговую сферу.

Пример №1: патент на торговлю

Узнаем, сколько стоит патент для ИП, занимающихся розничной торговлей в 2019 году. Придумаем условие: предприниматель Хрущев торгует в розницу сладкими мучными изделиями в Мурманске через торговый зал площадью 45 м. кв.

• Определим значение доходности. В этом регионе БД для розничной торговли, когда площадь меньше 50 кв. м., равна 600 000 рублей.
• Высчитаем, сколько стоит патент на год. 600 000 х 6% = 36 000 . Плюс страховые взносы, которые нельзя вычесть из налога.
• А если вы желаете приобрести патент на 4 месяца, то отдадите за покупку: 600 000 х 6% х 4/12 = 12 000 р.

Если тот же ИП Хрущев занимается продажей в Москве, а точнее в Южном Бутово, он отдаст за патент на торговлю для индивидуальных предпринимателей на 2019 год:

• За год = 1 400 000 (доход в этом округе) х 6% = 84 000 р.
• За 4 месяца = 1 400 000 х 0,06 х 4/12 = 28 000.

Пример №2: на грузоперевозки

Произведем расчет стоимости патента на грузоперевозки для ИП Майского, который занимается предпринимательством в Москве, для транспортировки груза использует всего 5 машин грузоподъемностью 1 тонна.

Вычисления:

• БД для грузоперевозок в этом регионе, если их грузоподъемность меньше 3,5 тонн, составляет 600 000 с одной машины. У нас их 5, значит потенциальный доход = 600 000 х 5 = 3 000 000 р.
• Рассчитаем патент на год: 3 000 000 х 6% = 180 000 р.
• На 3 месяца: 3 000 000 х 6% х 3/12 = 45 000.

А если бы у него была всего 1 машина, переход на патент для ИП в 2019 году обошелся бы ему:

• За год в 36 000 (600 000 х 6%).
• А за 3 месяца всего лишь в 9 000 (600 000 х 6% х 3/12).

Как купить и оплатить

Чтобы применить ПСН и не ошибиться с выбором, надо взвесить за и против. И если она выгодна именно вам, подать заявление о смене режима за 10 дней до открытия бизнеса. Рассмотрим подробнее, как оплатить и купить патент для ИП в 2019 году.

Как оформить и получить патент для ИП в 2019 году: пошаговая инструкция

Получение патента для ИП осуществляется всего в несколько шагов:

1. Сперва скачайте бланк по форме 26.5-1. Он есть на сайте ФНС .
2. Теперь грамотно заполните его. Смотрите .
3. Сходите в отделение налоговой, прихватив паспорт и заявку. Можете сделать это сами или отправить кого-то с доверенностью.

   Если деятельность, которую вы желаете перевести на патентную систему, ведется не в вашем субъекте федерации, вам разрешена подача заявки в ближайшую инспекцию по месту этой деятельности. А если по месту прописки - в «родную» налоговую.

4. Подайте документы в окошко регистрации налоговому инспектору.
5. Возьмите у него расписку о приеме документов.
6. Вернитесь в налоговую через 5 дней с паспортом, распиской и получите патент.
7. Не забудьте попросить выдать вам реквизиты для оплаты указанной на документе суммы.

Когда вы закончите оформляться на ПСН, вас не снимут «на автомате» с прежней системы налогообложения. Если вы были на ЕНВД, то теперь вы совмещаете вмененку и патент. Чтобы снять себя с учета на вмененке, нужно подать заявление. Но об этом чуть ниже.

Как открыть ИП на ПСН с нуля

Если вы впервые регистрируете предпринимательскую деятельность, можете оформлять патент одновременно со свидетельством. Но помните: заявления на открытие ИП и оформление патента подаются в одну налоговую по месту жительства, если месторасположение будущей фирмы и прописки совпадает.

А если вы планируете открывать ИП в одном регионе, но бизнес вести в другом, то приобретать патент следует по месту деятельности. И статус ИП нужно получать заранее, а заявку на него подавать по месту прописки. Рассмотрим первый вариант подробнее.

Пошаговая инструкция по открытию ИП на патенте:

1. Соберите документы для открытия ИП. Это паспорт, квитанция об уплате госпошлины и ИНН. С первыми двумя все понятно, а где же взять ИНН? Не все об этом знают, но идентификационный номер налогоплательщика есть у каждого гражданина. ИНН предпринимателя и ИНН физического лица - один и то же номер. А вот налоговый номер юридического лица - совсем иной документ.
2. Теперь скачайте заявление на присвоение статуса ИП . И заполните его.
3. Форму налогообложения вы уже выбрали - это патент. Скачайте заявление 26.5-1 , заполните его.
4. Возьмите перечисленный выше пакет документов и отправляйтесь в налоговую.
5. Вручите его инспектору через окошко для регистрации, а взамен получите расписку о получении бумаг.
6. Вернитесь с ней и паспортом в налоговую в день, указанный в расписке. И если все прошло гладко, получите свидетельство и патент. Теперь вы ИП на ПСН.

Сроки подачи заявления на патент и оплаты для ИП на 2019 год

Патент на срок менее 6 месяцев оплачивается разово и в любое время, пока его действие не закончится. На 6 месяцев и более - иначе. Разделите всю сумму на 3 части:

• Одну из трех внесите в первые 3 месяца;
• Оставшиеся 2 - до окончания действия.

Лучше вносить плату ежемесячно равными долями. Это исключит вероятность просрочек и позволит избежать траты сразу больших сумм.

Переходить на ПСН разрешено в любой момент за 10 дней до начала деятельности. Если вы избрали ПСН на целый год, ходатайствовать о его получении можно лишь в первых числах января .

Реквизиты для оплаты

Вносить платежи можно во всех отделениях Сбербанка. Сформировать платежку проще всего в сервисе ФНС.

Обратите внимание: с 1 января изменились КБК. Новые реквизиты для оплаты патента для ИП представлены в таблице ниже.

Сроки действия

Купит патент можно на желаемое количество месяцев - от 1 до 12. Но учтите, что право применять ПСН все 12 месяцев, можно получить лишь в первых числах января. Чтобы разные налоговые периоды не пересекались.

Если документ выдан на 11 месяцев и менее, за налоговый период берется срок действия патента со дня его выдачи. А оканчивается он через 5 дней после окончания срока действия.

Как продлить

Чтобы продлить свое пребывание на ПСН, следует подать новое заявление по той же форме до 20 декабря . То есть не позднее, чем за 10 дней до окончания патента, иначе налоговая самостоятельно снимет вас с учета.

Как уйти с ПСН

Снятие с учета возможно по трем вариантам:

1. По собственному желанию. Составьте заявление по форме 26.5-4 и отнесите его в инспекцию, пока не прошло 5 дней после ликвидации фирмы. Рассмотрят его за 5 дней.
2. ИП утратил право на ПСН: прибыль возросла и превысила 60 млн., штат сотрудников пополнился до 16 человек и выше, или изменился род занятий. Заполните заявление 5-3 и отнесите его в инспекцию.
3. Осталось 10 дней до окончания срока, но ИП так и не подал заявку, указывающую на его дальнейшие намерения. Налоговая снимет вас с учета самостоятельно в тот же день.

Патент или УСН (упрощенка): что выгоднее в 2019 году для ИП

Однозначного ответа на вопрос нет. Как и одинаковых бизнес-идей, воплощаемых в жизнь по одному сценарию. Кто-то нанял персонал, а кто-то справляется сам. Одни продают сладости, другие практикуют грузоперевозки. Кому-то везет, у них получается заработать приличную сумму. А иным достаются лишь крохи.

Проведите оценку двух режимов, учитывая все нюансы. И определите, что подойдет именно вам. Подсчитайте стоимость налога на УСН по приблизительным результатам своей деятельности и стоимость патента.

Учтите, что на упрощенном режиме можно отнять от налога сумму страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде. Когда вы платите за персонал крупную сумму, налог на выходе может оказаться меньше, чем на ПСН.

Плюс ко всему, для всех упрощенок кроме ПСН предусмотрена возможность уменьшения налога на 1%, доплаченный с разницы между 300 000 и фактическим доходом. Его также можно вычесть из налога.

Сумма патента для ИП стабильна, уменьшить ее нельзя. Зато кроме него и взносов ничего оплачивать не нужно. ПСН выгодна тем, чей реальный доход превосходит установленный государством.

Остальные важные отличия упрощенки и патента приведены в таблице:

УСН	ПСН
Обязательно наличие кассового аппарата.	Можно работать без ККМ.
Нельзя нанимать более 100 чел.	Нельзя нанимать более 15 чел. Такое ограничение вакансий может помешать расширению фирмы.
Лимит на годовой доход - 120 млн. р.	Лимит на доход - 60 млн. р.
Есть 2 разновидности УСН - 6% и 15%. Во втором случае все расходы фирмы можно вычесть из налога. Это хорошо для затратных сфер бизнеса.	Ставка одна - 6%. Определение размера выплат осуществляется по вмененному доходу. А он зависит от типа работ и региона.
Декларацию нужно сдавать всего 1 раз в год.	Заполнять декларацию совсем не нужно.
Налог оплачивается раз в год, а в остальных трех кварталах вносятся авансовые платежи.	Ничего рассчитывать не нужно, сумма указана в самом документе. И она фиксирована.

Если вы купите патент, ежеквартальные расчеты и декларации не будут отнимать ваши время и силы. Но прежде посчитайте величину налога для других упрощенок, возможно она получится ниже, и УСН или ЕНВД принесут вам большую выгоду.

Патентная система налогообложения появилась в России сравнительно недавно — с 2013 года. В данной статье мы попробуем разобраться с основными нюансами применения патентной системы налогообложения.

ПСН: суть и виды деятельности

Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.

Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 63 наименования разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.

Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики, пошив меховых изделий и т.д.

Более подробно о режимах ЕНВД для различных сфер бизнеса читайте в рубрике .

Переход на патентную систему налогообложения

Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.

С 29.09.2017 применяется новая форма заявления, скачать ее можно .

В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте .

С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.

Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:

• Количество персонала — не более 15 человек не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения. Учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.

• Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы считаются в совокупности по всей деятельности. В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения.

Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

• В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
• Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
• Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
• Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
• Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.

Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

Предприниматель на патенте уплачивает взносы на пенсионное страхование в размере 20%, которые он начисляет на фонд оплаты труда своих сотрудников. Взносы на социальное и медицинское страхование перечислять не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений. В случае осуществления розничной торговли, услуг общепита и сдачи помещений в аренду уплачиваются страховые взносы за работников по общим тарифам.

Кроме взносов за сотрудников индивидуальный предприниматель должен уплатить страховые взносы за себя в фиксированном размере. Стоимость патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов.

Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

Налоговый учет при патентной системе налогообложения

Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.

ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Бухучет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.

Когда предприниматель может потерять право на использование патента

Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

• количество персонала стало больше 15 человек;
• полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
• наличие неуплаченного налога за патент — в такой ситуации налоги на полученный ИП доход будут рассчитаны согласно общему режиму налогообложения.

См. также .

Плюсы и минусы ПСН

Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.

К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

• Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
• Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
• Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
• Возможность не уплачивать страховые взносы на социальное и медицинское страхование, начисляемые на фонд оплаты труда своего персонала. Правда, эта льгота не касается тех предпринимателей, которые заняты в сфере общественного питания, сдачи помещений в аренду и торговли в розницу.
• Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
• Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.

Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:

• Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
• В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
• Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
• Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м, что меньше, чем при ЕНВД, в 3 раза.
• Цена патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН и ЕНВД.

Итоги

Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.

Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье .

Патентная система налогообложения была введена сравнительно недавно: в 2013 году, с целью облегчить учет у ИП. Компании на ПСН права не имеют (ст. 346.43 НК РФ).

Все ли ИП могут применять патентную систему? Конечно же, нет. Для применения ПСН имеется ряд ограничений. В НК 63 вида деятельности, в отношении которых может применяться патентная система (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В основном, это оказание услуг для населения. Более подробно можно ознакомиться в специальном классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он утвержден приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.

Какие ограничения для применения ПСН

1. Перейти на патентную систему налогообложения ИП вправе только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством.

2. Законы субъектов РФ сами устанавливают размеры потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем. При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

3. Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности , в т.ч. по договорам гражданско-правового характера.

4. Ограничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. руб. по всем видам деятельности , в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С какой налоговой базы и по какой ставке считается налог

Налоговая база приПСНопределяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент. Он определяется на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода, как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.

Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425).

Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности.

Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб. x 10) соответственно.

Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%.

Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма ПСП=ПВД*С,

Где ПВД - потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах.

Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:

Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.

Срок действия патента

Патент выдается предпринимателю на определенный срок. При этом срок действия патента действует в пределах календарного года и не может составлять более 12 месяцев. Минимальный срок действия патента на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ составляет один месяц.

Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца. Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052.

То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.

Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц. Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца.

Сколько платить при ПСН

Итак, патент получили, определились со сроком, налоговой базой и суммой. Теперь, чтобы не нарушить законодательство, надо знать, когда платить суммы по ПСН. Уплата ПСН зависит от срока, на который получен патент.

А именно:

1) если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога, в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе.

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

Утрата права на патентную систему

Может случиться и так, что ИП утратит право на применение патента по следующим основаниям:

1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).

До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.

Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.

Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст. 346.45 НК РФ).

Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.

В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:

О переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3;

О прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

В НК нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения.

Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов - например:

3. с общей системой налогообложения.

ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

При совмещении режимов есть некоторые особенности.

Например, совмещая ПСН с ЕНВД при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать и сотрудников, занятых во "вмененных" видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).

Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13). Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации .

При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2017 г. предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).

Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:

• на 2016 год , составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
• на 2017 год составляет 150 млн. руб.

(письма Минфина от 30.11.2016 N 03-11-11/70997, от 18.04.2016 N 03-11-11/22124).

Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн.рублей. ПСН же будет потеряна уже при превышении лимита в 60 млн.

При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в "патентной" деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.

А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен. Здесь ИП надо вести учет доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм "входного" НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.

От чего освобожден ИП на патенте

ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно:

1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ

2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Т.е. ИП не освобождаются от уплаты "кадастрового" налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в "патентной" деятельности или нет.

Законопроект о введении патента устанавливает самую простую систему налогообложения в России - ПСН. Чтобы выполнить свой долг перед государством, гражданину нужно лишь приобрести соответствующий документ. Это можно сделать без регистрации ИП или юрлица.

Таким образом правительство РФ пытается привлечь в экономику тех лиц, которые занимаются репетиторством, фотографией и другими видами предпринимательской деятельности. Такие люди не готовы регистрировать ИП ввиду множества нюансов оформления и ответственности всем своим имуществом. Но в то же время такие граждане обеспокоены своим нелегальным статусом. Патент без регистрации ИП поможет включить этих лиц в легальную экономику.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Напомним, что патент был введен ещё в 2013 году. Новая система налогообложения должна заменить ЕНВД, срок действия которой истекает в 2019 году. ПСН включает в себя 47 видов деятельности. Чтобы получить патент, нужно подать соответствующее заявление в инспекцию. После этого за ним будет присвоен статус самозанятого лица на время действия патента.

Случаи замены

С помощью патента государство пытается вывести из тени самозанятых граждан. Эта потребность возникла после сильного повышения страховых взносов для всех, в том числе и небольших, ИП. В результате по всей стране закрылось около 500 тыс. предприятий.

Патентная система налогообложения должна исправить эту ошибку. Таким образом государство даёт возможность предпринимателям развиваться и приносить обществу пользу. Чтобы осуществлять свою деятельность, нужно получить патент.

Предполагается, что по окончанию его срока действия деятельность будет прекращена (или вы продлите срок действия). Стоимость патента зависит от доходов и количества работников.

В частности, его нужно будет приобрести тем, кто занимается сдачей квартир или домов в аренду. От уплаты налогов освобождается социальная, производственная и научная группа, но с оговоркой: если работает только один человек. Также необходимо получить соответствующее разрешение у администрации регионов.

Согласно 346 статье НК РФ, в ПСН отменяется отчетность в виде декларации. Однако это не освобождает предпринимателя от ведения книги учета. После внесения своих доходов документ нужно предоставить в налоговую инспекцию для проверки. Таким образом, обладатели патентов попадают под жесткий контроль государства.

Оформление патента без регистрации ИП

С 2019 года можно получить патент без регистрации ИП. Обратите внимание: такая возможность есть только у тех предпринимателей, которые самостоятельно осуществляют свою деятельность, без привлечения наемных работников.

С каждым годом ПСН претерпевает положительные изменения. Патент без регистрации ИП в 2019 включает в себя 47 видов деятельности. В 2019 году эта система налогообложения полностью заменит ЕНВД.

Чтобы получить патент, нужно подать заявление в ИНФС. Если вы хотите оформить его на следующий год, то заявку можно подавать с 1 декабря. На её основании выдается патент, владелец которого автоматически учитывается как самозанятое лицо. Этот статус сохраняется за ним на время действия патента.

Оплата осуществляется в соответствии с указанными сроками. Так, если срок действия патента составляет 6 месяцев или меньше, то оплата должна быть произведена в течение этого периода, но не позднее окончания срока. Если патент действует на протяжении 6-12 месяцев , то оплата разбивается на две части: треть в течение 3 месяцев , а остаток - до окончания срока.

Стоит отметить, что отмена регистрации ИП является несомненным преимуществом для продвижения новой системы налогообложения. Однако такое нововведение обрадует далеко не всех самозанятых граждан.

Дело в том, что общая сумма страховых взносов и расходов на патент составляет 20700 рублей . Такие отчисления будут сильным ударом по кошельку предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в небольших городах или селах, а также тех, у кого доход имеет сезонный характер.

Предполагается, что новая система налогообложения привлечет фрилансеров, которые вполне могут оплатить патент и связанные с ним расходы, но не регистрировали ИП во избежание ответственности по обязательствам всем своим имуществом

Права и правила

Самозанятыми гражданами называются те лица, которые не нанимают других работников для осуществления деятельности. Благодаря патенту они могут законно работать без регистрации ИП и вести упрощенную бухгалтерскую деятельность.

Этот документ предназначен для:

• репетиторов;
• мастеров;
• таксистов;
• сезонных сельскохозяйственных работников.

Стоит отметить, что подробный список профессий ещё не составлен и может меняться в зависимости от региона. Чтобы выяснить, можно ли оформить патент в вашем случае, обратитесь в налоговую по месту регистрации. Документ выдается на определенный срок, по окончанию которого предприниматель снимается с учета. Обратите внимание: патент действует только в регионе регистрации гражданина.

Наличие этого документа освобождает вас от уплаты налогов, но вы обязуетесь регулярно вносить страховые взносы.

В 2019 году вступили в силу новые изменения, регулирующие правила получения патента без регистрации ИП. Чтобы получить этот документ, нужно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Вместе с ним подается подтверждение того, что вы не зарегистрированы как индивидуальный предприниматель. Стоимость рассмотрения документов и патента составляет 1000 рублей .

Однако если вы зарегистрированы в одном регионе, а осуществлять деятельность планируете в другом, возникнут трудности при оформлении. Дело в том, что патент действует только по месту регистрации и выдается исключительно налоговой в том регионе. Считается, что в 2019 году в законопроект будут внесены изменения, регулирующие этот нюанс.

Зафиксированные ограничения

Согласно Налоговому Кодексу РФ, патент не смогут оформить те лица, деятельность которых связана с заключением договора на совместное распоряжение имуществом. Кроме того, в каждом регионе будут регулироваться минимальный и максимальный уровень дохода. Таким образом, условия получения свидетельства будут разниться по месту регистрации.

Объектом налогообложения является полученная за год прибыль, а срок действия - налоговым периодом. Если вы планируете заниматься несколькими видами деятельности, то нужно будет приобрести патент на каждый из них. Обратите внимание: бизнесмен, занимающийся розничной торговлей в ТЦ и комплексах, не может перейти на ПСН.

Также существуют и другие ограничения:

• патент доступен только физлицам;
• виды деятельности в большинстве случаев ограниченны предоставлением услуг и розничной торговлей (и то только в небольших магазинных);
• площадь помещения не должна превышать 50 кв.м. (для заведений общественного питания и поштучной торговли);
• по каждому патенту должен вестись учет прибыли;
• годовая выручка не превышает 60 млн рублей ;
• налог уплачивается сразу же;
• стоимость документа невозможно уменьшить с помощью страховых взносов.

Обратите внимание: крупные производители не могут получить патент.

К разрешенным видам работ относятся:

• прием вторсырья;
• ремонт автомобилей;
• строительные и ремонтные работы;
• ветеринарные услуги;
• услуги фотографа;
• пошив и ремонт одежды (обуви);
• чистка и стирка одежды;
• ремонт ювелирных изделий;
• оказание дизайнерских услуг;
• прокат велосипедов и другого спортивного инвентаря;
• услуги косметолога или парикмахера;
• грузоперевозки;
• обслуживание техники или мебели;
• услуги няни.

Обратите внимание: патент без регистрации ИП в 2019 году можно получить по 63 видам деятельности. Полный список находится в специальном классификаторе.

Если вы хотите заниматься розничной торговлей, то стоит учитывать, что на наложены ограничения на продажу:

• подакцизных товаров;
• напитков и продуктов питания, предназначенных для продажи в барах, ресторанах и кафе;
• с использованием интернета и почты;
• медикаментов по льготным рецептам.

Минимальный срок действия патента составляет 1 месяц , а максимальный - 12 . За это время предприниматели могут оценить потенциал рынка и решить, стоит ли дальше заниматься выбранным видом деятельности. В случае увеличения числа рабочих нужно приобрести патент заново. В случае оформления документом сроком менее полугода необходимо сразу же уплатить налог.

Если срок действия патента находится в пределах от 6 до 12 месяцев , то оплата разбивается на 2 части: треть вносится сразу же при получении документа, а остаток - до окончания времени действия. В случае просрочки доход будет облагаться по общей ставке.

.

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН ( или ) абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения - это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента , который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
2. Возможность выбрать срок действия патента - от одного до двенадцати месяцев.
3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
5. , указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство - оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и (с оговорками).

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко - в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента - это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Ограничений для ПСН немного:

• приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
• численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ - республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым - дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора - в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

• до трех раз - для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
• до пяти раз - по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
• до десяти раз - для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

✐Пример  ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего , а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

• НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
• , кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
• налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.

Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

• Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
• Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@).

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

• В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
• Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок - с 1 сентября 2018 года по март 2019 года.
• Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
• Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
• Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче , но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Если ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то ч тобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания :

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.
2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента . В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.