Как правильно заполнить ликвидационный баланс пример. Кто утверждает промежуточный баланс при ликвидации ооо. Это должны быть

Если предприятие не справляется с финансовой нагрузкой или неликвидно, то учредители в большинстве случаев принимают решение о прекращении функционирования. Необходимо собрать целый пакет документации, среди которых присутствует и ликвидационный отчет.

Поэтому целесообразно рассмотреть, что представляет собой образец ликвидационного баланса в 2018 году. Поскольку ежегодно появляются новые требования и нюансы. А в этом вопросе ошибки непростительны.

Что представляет собой ликвидационный баланс

Под ликвидационным финансовым актом подразумевается бухгалтерский отчет, оформляемый в ходе аннулирования юрлица. Необходим для выявления действительного материального состояния закрываемого хозяйствующего субъекта.

Еще до момента его разработки спецкомиссия должна:

1. выявить кредиторов;
2. принять меры для истребования дебиторских задолженностей;
3. уведомлять каждого из кредиторов о закрытии юрлица;
4. сообщать кредиторам точный временной отрезок для предъявления материальных претензий.

Такой отрезок времени не должен быть меньше 60 дней с периода публичного объявления через СМИ, интернет-ресурсы об аннулировании компании.

Важно! Копии посланных кредиторам сообщений обязательно сохраняют.

Виды ликвидационного баланса

Рассматриваемый акт может быть промежуточным и окончательным.

Промежуточный баланс является источником погашения задолженностей кредиторам и дебиторам. Он, как правило, составляется ликвидационной комиссией.

Окончательный баланс подсчитывается в ноль.

Окончательный составляют после:

• финансовых расчетов со всеми кредиторами;
• погашения долгов перед партнерами, работниками;
• уплаты задолженности в госбюджет, фонды (налоговые платежи, страхвзносы и т.п.).

Документ включает информацию об активах компании, оставшихся и подлежащих распределению между учредителями и участниками юрлица.

Важно! Объем активов в окончательном отчете не может превышать итогов промежуточного акта. Иначе ФНС затребует пояснения и вполне может отказать в аннулировании хозяйствующего субъекта.

Такие правила необходимы для профилактики и выявления недобросовестного поведения ликвидируемых юрлиц. Поскольку существуют компании, выводящие на некоторое время свои активы с целью ухода от обязанностей перед кредиторами.

Форма ликвидационного баланса

Заблаговременная подготовка сведений и собственно составление итогового финансового отчета ввиду его особенностей проводятся силами бухгалтеров. Но законодательно этот процесс осуществляется специально сформированной ликвидационной спецкомиссией.

Внимание! На 2017 г. четко регламентированного формата итогового финансового отчета для хозяйствующих субъектов нет. Исключение - банковские и бюджетные организации.

В конце 2016 г. ФНС публично разъяснила, что ликвидационный отчет подготавливается по формуляру бухгалтерского, утвержденного его учредителями (участниками) организации или лицом, решившим ее ликвидировать.

За образец берется одобренный формуляр № 1 «Бухгалтерский баланс».

Скачать для просмотра и печати:

Когда составляется документ

Спустя 60 суток с периода публичного оглашения необходимости будущего аннулирования юрлица, ликвидционная спецкомиссия оформляет ликвидационный промежуточный отчет. Об этом факте следует уведомить ФНС с помощью формуляра Р15001, утверждаемому ведомственным актом № ММВ-7-6/25 ФНС России от 25.01.2012 г.

Внимание! Подпись заявителя на уведомительном акте формата Р15001 самому заявителю заверяет нотариус. Скачать для просмотра и печати:

Дальнейшие мероприятия

По окончанию оформления итогового ликвидационного отчета его утверждает лицо, решившее аннулировать предприятие. Для чего оформляется протокол (решение) об утверждении или проставляются необходимые пометки непосредственно на балансовой документации.

Совместно с итоговым отчетом спецкомиссия по ликвидации передает де-факто и де-юре учредителям (участникам) сохранившееся после финансовых взаимозачетов имущество.

Такой имущественный остаток распределяют между учредителями (участниками) согласно имеющимся у них долям в уставном капитале .

Документы для закрытия предприятия

По итогам произведения всех финансовых операций в ФНС подается итоговый комплект документации для закрытия юрлица:

1. заявка формата Р16001 (удостоверенная нотариусом);
2. итоговый ликвидационный отчет;
3. протокол (решение) об утверждении итогового финансового отчета;
4. квитанцию на госпошлину в сумме 800 руб.;
5. акт, свидетельствующий о предоставление данных в местное подразделение ПФ.
6. справки из фондов, свидетельствующие об отсутствии задолженностей перед ними (в то же время сдавать их необязательно, поскольку ФНС может запрашивать такие сведения в ПФ и ФСС сами).

Важно! Передавать такой документ сейчас вовсе необязательно. Если заявитель не предоставит его - необходимые сведения отделение ПФ направит в ФНС в электронном варианте по программе межведомственного обмена. Скачать для просмотра и печати:

Способы передачи документации

Документация подается в ФНС одним из доступных вариантов:

• главой спецкомиссии.
• через доверенное лицо по удостоверенному нотариусом доверительному акту.
• ценным письмом (бандеролью) с обязательной описью вложения;
• в цифровом формате через веб-ресурс «Подача электронных документов на госрегистрацию».

Внимание! Подпись подающего заявление свидетельствуют нотариально.

В ходе составлении цифрового комплекта документации ее содержание сканируется на основе действующих технических требований и передаваемые образы документов подписываются усиленной электронной квалифицированной подписью самого заявителя либо нотариуса.

Важно! Требуется действующий ключ электронной подписи на дату подписания цифровой документации и на момент отправки пакета в ФНС.

Цифровую документацию упаковывают в транспортный контейнер с описанием вложения. ФНС их принимает и выдает (отправляет) расписку о получении.

После этого предстоит только дожидаться дня внесения записи в госреестр.

Важно! В это время оканчивается крайний налоговый период для перестающих существовать как хозяйствующий субъект налогоплательщиков.

Следовательно, необходимо:

• выявить налоговую базу;
• вычислить и заплатить налог;
• предоставить налоговую декларацию за указанный налоговый период.

На шестые сутки (рабочие) после сдачи документации заявитель лично или через доверенное лицо сможет получить документы о госрегистрации факта аннулирования юрлица:

• лист записи госреестра;
  уведомление о снятии с учета юрлица в ФНС.

Важно! В случае отказа в госрегистрации юрлицо получает документ с изложением причины отказа.

Поэтапная ликвидация

В ст. 61–64 ГК РФ определены стадии, которые нужно пройти юрлицу при аннулировании предприятия:

1. вынесение управленческим органом или единоличным владельцем решения о закрытии юрлица;
2. сообщение в ФНС о вынесенном решении для обновления данных в реестре;
3. утверждение спецкомиссии по ликвидации;
4. публичное объявление о закрытии, к примеру, через средства массовой информации, на веб-ресурсах;
5. осуществление имущественной инвентаризации и мониторинг материальных обязательств, проведение мероприятий по взысканию дебиторской задолженности и оповещение кредиторов о закрытии юрлица;
6. оформление промежуточного финансового отчета;
7. полный расчет с кредиторами;
8. оформление итогового финансового отчета;
9. распределение имущества юрлица, оставшегося после удовлетворения кредиторских требований, среди учредителей (участников);
10. госрегистрация результатов закрытия компании.

Скачать для просмотра и печати:

Составление промежуточного баланса является обязательным при ликвидации предприятия. Кто составляет этот документ, и какую роль он играет, если принято решение прекратить деятельность юридического лица.

Понятие

Промежуточный ликвидационный баланс – это финансовый документ, который отражает реальное финансовое состояние организации на дату прекращения предъявления требований от кредиторов.

В этом документе отражаются рассмотренные учредителями и принятые к удовлетворению требования от кредиторов. Также здесь даётся реальная информация о наличии собственного имущества у ООО на эту дату.

Ликвидация – это фактическое прекращение деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя по решению учредителей или суда.

Законодательство

Ликвидация предприятия происходит:

1. по нормам
2. и по нормам

В зависимости от того, предприятие какой формы собственности ликвидируется, необходимо руководствоваться нормами «узких» законов.

Форма промежуточного баланса при ликвидации ООО должна быть письменной и содержать в себе следующую информацию:

1. Перечень собственного оборудования, зданий и сооружений:

• инвентарный номер;
• полное наименование объекта;
• его местонахождение;
• марка;
• дата введения в эксплуатацию;
• процент амортизации;
• остаточная стоимость.

2. Перечень объектов незавершённого строительства:

• полное наименование объекта;
• его местонахождение;
• дата начала строительства;
• процент «завершённости»;
• балансовая стоимость.

3. Перечень долгосрочных инвестиций:

• название вложений;
• их стоимость, согласно балансу.

4. Перечень запасов, затрат и других вложений:

• незавершённое производство;
• готовая продукция;
• производственные запасы;
• расходы на будущие периоды;
• животные на откармливании;
• НДС по закупленной продукции и ценностям;
• другие статьи.

5. Дебиторская задолженность;
6. Авансы выданные;
7. Краткосрочные инвестиции;
8. Денежные средства:

• наличными в кассе предприятия;
• на расчётном и валютном счёте.

9. Список требований кредиторов:

• их полное наименование;
• сумма задолженности;
• если есть судебное решение, то его реквизиты, с указанием суда, в котором было рассмотрено дело.

Необходимые сведения

В промежуточном ликвидационном балансе должны быть указана следующая информация:

1. Уставный капитал – остаток по счёту 80 .
   

   Он должен соответствовать сумме, указанной в учредительных документах. Может быть как в рублях, так и в валюте;

2. Кредиты и займы. Это остатки по счетам 60, 66, 67 и 76 .
   

   Эта строка включает в себя требования кредиторов, которые были заявлены в течение 2-ух месяцев после публикации сведений о ликвидации предприятия в СМИ. Кроме того, эти требования должны быть одобрены ликвидационной комиссией или приняты к удовлетворению по решению суда. Этот раздел необходимо разбить на подразделы, где указывать наименования кредиторов в порядке очерёдности по удовлетворению требований. В отдельном столбце нужно указывать реквизиты решения об удовлетворении или отказе.

3. Заработная плата.
   

   Здесь нужно учесть все «трудовые» выплаты – пособия за неиспользованный отпуск, премии и прочие начисления, которые имеют непосредственное отношение к труду.

4. Доходы. Это остатки по счетам 80, 84 и 99.
   

   Здесь также указывается кредиторская задолженность, требования, на погашение которой не были заявлены в течение положенного срока.

5. Убытки. Это остатки по счетам 80 и 99.
6. Внеоборотные активы – счета 01, 02, 04 и 05.

Когда сдается и за какой период составляется

Кредиторы могут предъявить свои требования о погашении задолженности в течение 2-ух месяцев с момента публикации сведений в СМИ.
Заявка на публикацию подаётся в ближайшую среду после принятия учредителями решения о ликвидации.

1. Если она будет подана до 14 часов , то объявление выйдет в публикацию в следующем номере журнала «Вестник государственной регистрации» .
2. Если же будет подана после 14 часов , то информация будет опубликована через 1 номер . Такие сроки предусматриваются законом.

В течение 3-ёх дней после утверждения баланса ликвидационной комиссией, его необходимо сдать для утверждения в ФНС.

Баланс может составлять несколько раз. Это происходит тогда, когда выездная проверка обнаруживает несоответствия, или кредиторы предъявляют требования, спустя 2 месяца , но суд признаёт их актуальными.

Уведомление о составлении

Как только ликвидационная комиссия утвердит промежуточный ликвидационный баланс, в налоговую инспекцию необходимо послать уведомление по форме Р15001 . Оно должно быть заверено нотариусом.

Кроме уведомления, необходимо представить также сам баланс.

Налоговики могут также потребовать протокол или решение собрания учредителей об утверждении баланса. Необходимо быть готовым к тому, что налоговики «затеют» выездную проверку.

Необходимо подготовить следующие документы:

• копии учредительных;
• первичные бухгалтерские;
• приказы;
• всю отчётность с последнего дня проверки.

Предоставление ПЛБ в Федеральную налоговую службу

Промежуточный ликвидационный баланс необходимо сдать на утверждение в ФНС.

Для этого к нему необходимо приложить следующие документы:

• сам баланс;
• копию публикации в «Вестнике государственной регистрации»;
• акт оценки имущества ликвидируемого предприятия, которое принадлежит ему на праве собственности;
• если некоторые требования кредиторов подлежат удовлетворению в судебном порядке, то необходимо приложить копии решений суда;
• уведомление по форме Р15003 , которое заверено нотариусом;
• протокол собрания учредителей или участников, на котором был утверждён баланс.

Для «ускорения» процесса утверждения баланса налоговиками, не запрещено законом приложить ко всем документам ещё и пояснительную записку, в которой бухгалтер может дать подробные комментарии по каждой статье баланса.

До какого числа должен быть представлен

Промежуточный баланс должен быть представлен в налоговую службу в течение 3-ёх дней после утверждения его ликвидационной комиссией.

Например, решение о ликвидации было принято 05 сентября . Сначала Дата выхода публикации в СМИ – 20 сентября. Промежуточный баланс составляется на 20 ноября. Он должен быть утверждён на собрании участников или учредителей не позднее 24 ноября , а представлен в налоговую – не позднее 28 ноября . То есть дата протокола утверждения промежуточного баланса при ликвидации ООО – 24 ноября .

День проведения собрания и день утверждения не засчитываются.

Заключение

Промежуточный баланс – это важный документ при ликвидации. Он может составляться несколько раз, и каждый раз его утверждать сначала на собрании, а затем в налоговой. Чтобы этого не произошло, можно обратиться к юридическим и бухгалтерским компаниям, которые оказывают услуги по сопровождению ликвидации. Тогда все издержки, которые могу возникнуть в процессе, можно предъявить им.

Существует множество бухгалтерских балансов, которые классифицируют по назначению, содержанию, алгоритму заполнения. Одной из разновидностей выступает так называемый . Его составляют, чтобы точно описать материальное положение компании в результате прекращения ее работы в качестве юридического лица.

Однако перед его непосредственным заполнением формируется промежуточный ликвидационный баланс, который предварительно характеризует реальное финансовое состояние ликвидируемого предприятия.

Зачем он нужен?

Промежуточный баланс – это документ, который включает данные о составе имущества ликвидируемого юридического лица, список выдвинутых от кредиторов требований, итоги их рассмотрения и удовлетворения компанией .

Он создается с целью не только точно отобразить настоящее финансовое положение фирмы, находящейся , но и выявить оптимальные «безболезненные» способы удовлетворить новые требования кредиторов, в большинстве случаев уже потерявших доверие к организации.

Составляться такой документ должен по первому требованию как владельца и руководящего состава компании, так и лиц, ранее предоставивших кредиты и залоги.

Кто его подписывает и утверждает?

Промежуточный ликвидационный баланс заполняет специальная комиссия. Ее создает собственник компании либо уполномоченный им орган вместе с трудовым коллективом.

Комиссия по ликвидации должна:

• оценить «наличное» имущество компании (посредством составления предварительного баланса);
• рассчитаться с кредиторами;
• составить уже окончательный баланс и предоставить его собственнику.

Что характерно, до сих пор не существует нормативно принятой формы рассматриваемого документа. Законодательно утвердили лишь некоторые требования к нему:

• письменная форма;
• информация о составе имущества ликвидируемого юр. лица;
• список требований от кредиторов (п. 2 ст. 63 ГК).

Рекомендуемой формой для заполнения считается №1 «Бухгалтерский баланс» (от 2010 г.). Данный бланк не содержит полей, где указываются кредиторские требования и итоги их рассмотрения, поэтому последние с уверенностью можно изложить в произвольной форме – к примеру, в виде акта либо протокола, позднее прилагаемого к документу. Далее он подписывается главой комиссии .

Утверждается баланс управляющим органом либо участниками (соучредителями) юридического лица, ликвидирующими компанию. Утверждение может быть в 2 форматах:

• соответствующие отметки на самом промежуточном балансе;
• прилагаемое к нему письменное решение или протокол.

В некоторых законодательно обоснованных случаях баланс утверждается согласно требованиям уполномоченного госоргана.

Порядок заполнения

Документ заполняется в такой последовательности:

1. Внеоборотные и оборотные активы ликвидируемой компании: нематериальные активы, базовые средства, незавершенное строительство, инвестиции, сырье и материалы, готовая продукция, НДС по приобретенным ценностям, дебиторские задолженности.
2. Имеющийся капитал (уставный, добавочный) и резервы.
3. Долгосрочные и краткосрочные обязательства (займы, кредиты).
4. Справка о наличии ценностей.
5. Требования кредиторов на момент утверждения документа.
6. Дата составления и подпись председателя комиссии.

Подробная информация о данном документа представлена на следующем видео:

На какую дату он составляется?

Промежуточный баланс составляют по истечении срока возможного первичного погашения кредиторской задолженности и как раз для того, чтобы кредиторы смогли предъявить новые требования.

Таким образом, срок составления документа — 60 дней с момента публикации данных о начале ликвидации компании в «Вестнике государственной регистрации» . Если, конечно, ликвидационная комиссия не установит больший срок для предъявления требований от кредиторов – а они имеют на это право.

Интересно, что зачастую данный баланс составляется неоднократно, а его возможное количество обусловлено:

• длительностью и нюансами ликвидационного периода;
• информационными потребностями владельцев компании и ее кредиторов;
• изменениями в выдвигаемых кредиторами требованиях.

Куда более «фатальным» принято считать окончательный ликвидационный баланс — итоговый отчет о реальном финансовом положении организации, отображающий ее активы, обязательства и имеющийся на дату «уничтожения» собственный капитал. Дата ликвидации – это день исключения компании из госреестра. Этот «последний» баланс еще называют нулевым, так как все его статьи равняются нулю.

Куда и когда его подают?

Уже утвержденный и подписанный предварительный баланс его непосредственные составители подают в регистрирующий компанию орган — ФНС.

После этого ликвидационная комиссия обязуется осуществить выплаты кредиторам посредством имеющихся у компании финансовых средств, тем самым целиком погасив кредиторские задолженности.

Если же денег недостаточно, комиссия должна реализовать все материальное и нематериальное имущество ликвидируемой организации и за счет вырученных финансов погасить долги. Если и после этого не все задолженности успешно устранены, комиссия подает заявление о банкротстве фирмы. Это же следует осуществить и в том случае, если уже сам промежуточный баланс «сигнализирует» о подобном опасном исходе – согласно российскому законодательству, с этого момента компания также характеризуется как банкрот.

Именно в этом и состоит главная польза данного документа. Поэтому составлять его рекомендуется максимально прозрачно, с соблюдением всех формальных требований – которых, между тем, не так уж много.

В данной статье мы рассмотрим: окончательный ликвидационный баланс. Проанализируем пошаговую инструкцию заполнения и решение о составлении окончательного итогового ликвидационного баланса.

Ликвидационный баланс ООО составляется на этапе закрытия предприятия. В учете используют промежуточные и итоговые формы ликвидационного баланса. Промежуточная отчетность позволяет определить фактическое состояние расчетов, активов и пассивов закрываемой организации, имеющихся до проведения расчетов с собственниками.

Принятие решения о составлении промежуточного ликвидационного баланса

Ликвидация ООО осуществляется с проведением обязательных этапов. В составе ликвидационных мероприятий проводятся:

• Созыв общего собрания учредителей для принятия решения о начале процедуры. Согласовать решение должны все участники единогласно.
• Выбор состава ликвидационной комиссии и ликвидатора – председателя, ответственного за процедуру. Лицам вменяются обязанности по документальному оформлению процедуры.
• Уведомление регистрационного органа ИФНС. Документ формы Р15001 представляется в течение 3 дней после принятия учредителями решения о ликвидации. Бланк подлежит нотариальному удостоверению.
• Уведомление кредиторов в официальном Вестнике и по адресу месторасположения.
• Формирование промежуточного ликвидационного баланса.
• Утверждение отчетности учредителями на общем собрании.

В отличие от стандартной формы отчетности промежуточный баланс должен быть утвержден лицами, принимавшими решение о проведении ликвидации общества. Об утверждении промежуточного баланса делается отметка на документе с изданием протокола общего собрания учредителей об утверждении промежуточного баланса. Промежуточный баланс представляется в ИФНС с отметкой учредителей. Вы можете ознакомиться с примером: . А также с протоколом общего собрания учредителей: .

Окончательный ликвидационный баланс: срок для составления и исполнения промежуточного баланса

Промежуточная форма составляется по истечении 2 месяцев после официальной публикации о начале ликвидации общества. Составление промежуточного баланса осуществляется после уведомления кредиторов о предстоящей ликвидации общества и окончания срока предъявления финансовых претензий к организации. Дата окончания приема претензий указывается в публикации.

Промежуточный баланс составляет ликвидационная комиссия, в обязанность которой входит проведение инвентаризации, подготовка документов и формирование данных отчетности. К процедуре проверки могут привлекаться лица из числа работников, не входящие в состав ликвидационной комиссии.

Состав данных промежуточной отчетности предприятия

Предприятия используют бланк, самостоятельно разработанный для формирования данных. В основу принимается стандартный документ баланс формы 1 или промежуточная отчетность, разработанная для банков с развернутыми обороты по каждой статье.

Информация, не отраженная на статьях баланса как уточняющая, приводится в приложениях к форме. В пояснениях представляется подробная информация о кредиторской, дебиторской задолженностях, имуществе, прочих активах и другие важные сведения. Приложения сшиваются вместе с балансом.

При формировании показателей используются данные предыдущей отчетности и проведенной организацией инвентаризации. В балансе должна быть отражена информация об активах и долгах предприятия в развернутом виде.

В таблице указаны сведения, дополняющие стоимостную оценку.

Сведения	Сведения, дополняющие стоимостную оценку
Основные средства – здания и сооружения, оборудование	Учетный номер, наименование, месторасположение (для зданий), год постановки на учет, износ, амортизация, остаточная стоимость
Незавершенное строительство	Наименование, год начала возведения, описание этапа, стоимость
Финансовые вложения	Назначение, виды
НМА	Наименование
Запасы	Наименование, группировка по производственным запасам, готовой продукции, НДС и прочие
Дебиторская задолженность, выданные авансы, краткосрочные инвестиции	Виды, состояние, роспись дат погашения
Денежные средства	Группировка по местам хранения
Уставный капитал, нераспределенная прибыль при наличии	Величина должна соответствовать заявленной в Уставе
Кредиты, займы, прочая кредиторская задолженность	Виды, группировка по требованиям в порядке очередности, срокам погашения и суммам, при наличии – решения судов
Задолженность по оплате труда, выходным пособиям и налогам	Виды, суммы, сроки выплат

Пошаговая инструкция выведения показателей баланса

При формировании показателей используются правила ведения бухгалтерского учета, применимые для этапа ликвидации. В процессе подготовки данных производятся действия:

• Внесение корректировки в учетную политику.
• Изменение критериев классификации долгосрочной и краткосрочной задолженности. При ликвидации до истечения 12 месяцев осуществляется перевод долгосрочной в краткосрочную задолженность.
• Прекращение начисления амортизации в связи с прекращением использования объектов в деятельности и утратой критериев отнесения к НМА и ОС.
• Списание НМА, не способных приносить доход, например, деловую репутацию.
• Дополнение рабочего плана счетами для учета материальных активов 30 «предназначенных для продажи» и 31 «предназначенных для распределения между собственниками».
• Реформация статей учета доходов и расходов будущих периодов, отложенных налоговых активов и обязательств.

Дополнительно осуществляется перераспределение групп активов на денежные средства, дебиторскую задолженность, имущества и ТМЦ, планируемых к продаже и распределению между владельцами.

Уведомление ИФНС о ликвидации лица

Для уведомлений ИФНС на стадии ликвидации используется универсальная форма Р15001. Бланк представляется после принятия решения о закрытии предприятия и при сдаче промежуточного баланса. Предприятие представляет промежуточную отчетность на регистрацию одновременно с уведомлением формы Р15001. В момент представления уведомления в отношении организации не должно быть открыто проверок, судебных дел, по которым не принято решений. Все подписи заявителей на уведомлениях, представляемых в ИФНС в периоде ликвидации, заверяются нотариусом.

В таблице указаны условия заполнения формы.

Условие	Характеристика
Заявитель	Учредитель предприятия
Заполнение	В рукописном или электронном виде
Представление	Лично, по почте или через средства коммуникации
Страницы, не имеющие отношения к предмету	Не заполняются
Нотариальное заверение	Требуется
Название лица	Указываются в полном соответствии реестру
Приложение	Представляется в форме протоколов или решения учредителей, промежуточного баланса

Все формы составляют в строгом соответствии с требованиями. Прием уведомления не осуществляется при отсутствии части данных, их несоответствии действительным или указании лишних сведений. Форма представляется повторно.

Составление упрощенной промежуточной отчетности

Организации, являющиеся малыми предприятиями, имеют право вести бухгалтерский учет в сокращенном виде. К малым предприятиям в большинстве случаев относятся организации на УСН. Если организация, применяющие упрощенную систему налогообложения, не относится к категории малой, отчетность представляется в полном объеме. Характеристики упрощенного учета и бухгалтерской отчетности:

• Ведение осуществляется с использованием счетов учета, представленных в сокращенном виде.
• Допускается отсутствие регистров с ведением записей в журнале учета.
• Имеется возможность не применять при регистрации операций двойную запись.

Составление нулевой промежуточной отчетности

Нулевая промежуточная отчетность без наличия показателей не может быть составлена. Даже при отсутствии деятельности в балансе должен быть указан уставный капитал, сформированный при регистрации. При отсутствии денежных средств или имущества одновременно указывается убыток. Нулевая отчетность составляется только на заключительном этапе в форме окончательного ликвидационного баланса.

На основании промежуточного баланса принимается решение о проведении внеплановой выездной проверки. При отсутствии ведения деятельности в течение 3 лет и отсутствии активов проверка может не назначаться или проводится в ускоренном порядке с закрытием проверки справкой.

Отличия промежуточной и окончательной ликвидационной отчетности

Сведения, представленные в промежуточных и итоговых балансах, имеют отличия.

Условие	Промежуточный баланс	Окончательный баланс
Отсутствие данных в отчетности	Нулевая отчетность не представляется	Нулевая отчетность
Количество	Может быть более одной формы	Представляется однократно
Зависимость показателей	Не зависят от итоговой отчетности	Для отражения начальных остатков используются исходящие остатки промежуточной отчетности
Обязанность подачи в ИФНС	Может не представляться внешним пользователям	Представляется в обязательном порядке
Дата представления отчетности	Любая из дат, например, день окончания периода предъявления требований кредиторов до расчетов с учредителями	Дата, предшествующая исключению предприятия из реестра

Пример проводок по закрытию ликвидационного баланса

Общество приняло решение о ликвидации предприятия. Уставный капитал на момент принятия баланса составляет 10 000 рублей, нераспределенная прибыль – 35 000 рублей. В активе предприятия заявлены денежные средства в размере 45 000 рублей. Учредителем является единственное физическое лицо. В учете предприятия осуществляются проводки:

1. Отражено списание уставного капитала: Дт 80 Кт 75 на сумму 10 000 рублей;
2. Учтено распределение прибыли: Дт 84 Кт 75 на сумму 35 000 рублей;
3. Рассчитан налог, удерживаемый из дохода учредителя: 45 000 х 13% = 5 850 рублей;
4. Отражено удержание налога: Дт 75 Кт 68 на сумму 5 850 рублей;
5. Отражено перечисление НДФЛ: Дт 68 Кт 51 на сумму 5 850 рублей;
6. Учтена выплата суммы учредителю: Дт 75 Кт 51 на сумму 39 150 рублей.

После проведения расчетов с учредителями составляется окончательный ликвидационный баланс.

Программы для составления промежуточного баланса при ликвидации

Для формирования отчетности организации используют специализированные программы, адаптированные под индивидуальные условия. При использовании в качестве основы стандартной формы баланса предприятия могут использовать:

• «БАЛАНС-СЕТЬ». В программе можно настраивать рабочий план счетов, вести учет с использованием двойной записи, выводить остатки и создавать оборотные ведомости.
• Баланс-2W. Программа имеет дополнительную функцию формирования отчетности с учетом формул, используемых при камеральных проверках.
• 1С. Программа является наиболее распространенной среди пользователей с широким перечнем конфигураций и больших возможностей, включая ручной режим регулировки показателей.

Отчетность формируется в электронной форме и может быть выведена на печать или выгружена для передачи по средствам коммуникации.

Вопросы и ответы

Вопрос № 1. Требуется ли представлять обычную отчетность на отчетную дату при представлении промежуточного ликвидационного баланса?

Ответ: Другая отчетность предприятия представляется в установленные сроки.

Вопрос № 2. Как поступать в случае, когда активов ликвидируемой организации недостаточно для покрытия долгов перед кредиторами?

Ответ: При недостаточности средств для выплат кредиторам в отношении организации начинается процедура банкротства.

Вопрос № 3. Какой период необходимо указать в промежуточной отчетности?

Ответ: Период устанавливается на дату формирования отчетности.

Вопрос № 4. Можно ли привлечь уволенного бухгалтера к составлению отчетности?

Ответ: Для составления отчетности можно заключить договор ГПХ с уволенным бухгалтером.

Вопрос № 5. Нужно ли переименовывать баланс при составлении промежуточной ликвидационной отчетности?

Бесплатная юридическая консультация Звонок в один клик

Документ, раскрывающий текущую информацию об имуществе организации, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности на определенном этапе прекращения деятельности, — промежуточный ликвидационный баланс, образец заполнения 2019 года рассмотрим далее.

При составлении руководствуйтесь правилами:

1. Составляйте финансовый отчет на основании данных бухгалтерского учета, проверенных и подтвержденных материалами инвентаризации. Такое указание содержится в п. 27 ПБУ (Приказ Минфина № 34н).
2. Полный перечень предъявленных требований кредиторов следует представить в пояснительной записке. В табличной части отчета указываются обобщенные данные о задолженности.
3. Недопустимо утверждение промежуточного баланса, если в отношении ликвидируемого предприятия проводится выездная налоговая проверка или ведется судебное делопроизводство. В такой ситуации необходимо дождаться вступления в силу официального решения суда или акта налоговой проверки (подп. «б», «в» п. 4 ст. 20 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

В действующем законодательстве (Закон № 129-ФЗ) отсутствует прямое указание на необходимость составления и предоставления ПЛБ в Федеральную налоговую службу. Однако, без промежуточного бухбаланса налоговики могут признать процедуру прекращения деятельности организации фиктивной.

Сроки составления и утверждения

Составлять финансовый отчет следует после завершения срока, отведенного для предъявления имущественных или денежных требований кредиторами, согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ, то есть через 60 дней с момента официальной публикации сообщения в СМИ о начале процедуры ликвидации. Двухмесячный срок может быть продлен по решению специальной комиссии.

Пример, на какую дату составляется промежуточный ликвидационный баланс?

Дата принятия решения о прекращении деятельности — 10.08.2017.

Публикация в средствах массовой информации — 30.08.2017.

После составления бухбаланса его утверждает специально созданная ликвидационная комиссия. На принятие решения об утверждении промежуточного ликвидационного баланса отводится три рабочих дня. По условиям нашего примера, утвердить ПЛБ нужно до 03.11.2017.

В ФНС предоставить утвержденный промежуточный ликвидационный баланс нужно не позднее 3 рабочих дней с момента его утверждения. Причем день проведения собрания ликвидационной комиссии и день утверждения не засчитываются. Для примера крайняя дата предоставления в налоговую инспекцию будет 06.11.2017.

ПЛБ может быть составлен несколько раз, это может быть вызвано длительностью процедуры ликвидации, существенными изменениями предъявленных требований кредиторов, потребностью в актуализации информации для участников процесса.

Порядок составления

Разберемся, как составить промежуточный ликвидационный баланс, пример рассмотрим для НКО. Бухбаланс составляется в унифицированной форме ОКУД 0710001. При заполнении ПЛБ соблюдайте последовательность:

1. Активы организации: оборотные и внеоборотные. Учитываются показатели по соответствующим счетам бухучета. Включаются остатки по НМА, ОС, МЗ, инвестициям, готовой продукции, дебиторским задолженностям и прочим активам.
2. Сведения о капитале (уставный, резервный, добавочный). Заполняется на основании данных бухгалтерского учета — остаток по счету 80. Показатель должен соответствовать данным учредительных документов.
3. Обязательства долгосрочные и краткосрочные (кредиты и займы). Остатки по счетам бухучета 60, 66, 67, 76. Сроки бухбаланса включают в себя все требования кредиторов, предъявленные к ликвидируемой организации. В пояснительной записке необходимо представить детальную расшифровку по задолженности в разрезе кредиторов.